模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
收束 · 第9章下半全景
A · 第6阶 收束 │ 卡 27 / 27 · 卡内节奏 收束 —— 一条从会计利润到应纳税额的管道 9:40–11:00
决策场景 B｜两集拼起来才是完整的第9章：上半算利润，下半把利润换成要交的税。
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链一：从会计利润到应纳税额（本集主线）
- 起点利润总额（9-1 已会算）
- 调增超限额的招待费、滞纳金、罚款、非公益捐赠、计提的准备金
- 调减免税收入（国债利息、居民企业间股息）、研发加计、可弥补亏损
- 结果应纳税所得额 → × 适用税率 → − 减免税额 − 抵免税额 = 应纳税额（9.2-1）
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链二：四个必记数字与三个必记比例
- 四数字5‰（招待费上限）／15%（广告费）／12%（公益捐赠，结转 3 年）／5%（小微实际税负）
- 年限与年限期无形资产摊销年限下限 10 年；长期待摊「其他类」不低于 3 年；大修理双条件 50% 且 2 年；5 年＝境内亏损结转／境外抵免结转
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本集四道例题的答案
| 例题 | 答案 |
|---|
| 例 9.2-1 业务招待费 | 限额 10.8 万，调增 7.2 万 |
| 例 9.2-2 广告费 | 限额 450 万，超 150 万 结转 |
| 例 9.2-4 公益捐赠 | 限额 60 万，超 20 万 结转 3 年 |
| 例 9.2-7 境外抵免 | 限额 25 万，当年抵 25 万，余 5 万 往后 5 年补 |
| 例 9.2-8 小微 240 万 | 前 100 万交 5 万 + 后 140 万交 7 万 = 12 万 |
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全章一句话
会计利润算「赚了多少」，纳税调整后的应纳税所得额算「该交多少」，两者之间靠「限额 + 禁区 + 优惠」三道筛子连接。
三道筛子的核心动作只有两个：该扣没扣够的（调增）、不该扣却扣了的（调减）；而所有优惠最后都要回到 9.2-1 那一条公式：应纳税所得额 × 税率 − 减免 − 抵免。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27