模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
所得税的概念 · 纳税人、征税范围与税率
A · 第2阶 是什么 │ 卡 3 / 27 · 卡内节奏 是什么 —— 居民企业全域征税，非居民企业看有没有机构场所和实际联系 1:10–1:40
决策场景 B｜交税主体先分清。居民企业和非居民企业的差别，决定了到底对哪部分所得征税——这也是本考点唯一的多选题来源。
1
是什么
所得税是什么（教材原话）
所得税是企业就其生产、经营所得和其他所得按规定缴纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。
应纳税所得额＝企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。
2
是什么
三类纳税人的征税范围
| 企业类型 | 缴什么税 | 范围 |
|---|
| 居民企业 | 企业所得税 | 来源于中国境内、境外的所得 |
| 非居民企业（境内设机构、场所） | 企业所得税 | ①所设机构场所取得的境内所得；②发生在中国境外但与机构场所有实际联系的所得 |
| 非居民企业（未设机构场所，或设了但所得无实际联系） | 企业所得税 | 仅就来源于中国境内的所得 |
3
是什么
★ 两个税率（记住）
- 25%企业所得税基本税率（居民企业一般适用）
- 20%非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得 → 适用税率为 20%（实际有减征，见 24–25 卡）
- 另记企业在汇总计算缴纳时，境外营业机构的亏损不得抵减境内盈利（第 20 张展开）
4
易错
「居民」不是看注册地那么简单
判断关键：依法在中国境内成立，或者依照外国（境外）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，都是居民企业。「实际管理机构在境内」这个条件最容易被漏掉——境外注册、但决策中心在境内的，照样按居民企业全域征税。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27