模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
无形资产 · 四项不得摊销，与长摊四项目
A · 第2阶 是什么 │ 卡 15 / 27 · 卡内节奏 是什么 —— 自创商誉永远不能摊销——因为它压根没成本 6:24–6:50
决策场景 B｜无形资产四项不许摊销，逻辑非常干净：都是「本来就没合法成本」或者「成本已经扣过了」。
1
是什么
★ 四项不得计算摊销（教材列举）
| 序 | 情形 | 为什么 |
|---|
| ① | 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 | 成本已经扣过了，再摊销就扣两遍 |
| ② | 自创商誉 | 没有合法成本入账，不得摊销（但外购商誉支出在整体转让或清算时准予扣） |
| ③ | 与经营活动无关的无形资产 | —— |
| ④ | 其他不得计算摊销费用扣除的无形资产 | 兜底 |
2
是什么
★ 长期待摊费用四项（可以摊）
- ① 已足额提取折旧的固定资产的改建支出
- ② 租入固定资产的改建支出
- ③ 固定资产的大修理支出（同时满足 50% + 2 年，见第 16 张）
- ④ 其他应当作为长期待摊费用的支出 → 自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于 3 年
3
易错
「改建」的两条摊销规矩
- 第十三条第(一)项按固定资产预计尚可使用年限分期摊销
- 第十三条第(二)项（租赁）按合同约定的剩余租赁期限分期摊销
- 延长使用年限的除(一)(二)外，应当适当延长折旧年限
4
易错
自创商誉 vs 外购商誉
自创商誉不得摊销、也不得扣除；外购商誉支出在企业整体转让或者清算时准予扣除。商誉只在「最后一个交易日」见真章。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27