模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
易错 · 十条扫雷清单
A · 第5阶 易错 │ 卡 26 / 27 · 卡内节奏 易错 —— 限额基数、结转与否、不征税 vs 免税，三处最容易错 9:25–9:40
决策场景 B｜本集坑集中在「基数是什么」「超了能不能结转」这两件事上。把清单攒齐，考场直接比对。
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易错
A 组：限额的基数与结转
| 项目 | 基数 | 超了怎么办 |
|---|
| 业务招待费 | 销售（营业）收入（5‰）＋ 发生额 60% | 当年作废 |
| 广告费与业务宣传费 | 销售（营业）收入 15%（30% 三行业 / 烟草不得扣） | 结转以后年度 |
| 职工福利费 | 工资薪金总额 14% | 调增当年 |
| 工会经费 | 工资薪金总额 2% | 调增当年 |
| 职工教育经费 | 工资薪金总额 8%（集成电路设计 10%） | 可结转 |
| 补充养老 / 补充医疗 | 工资薪金总额各 5% | 调增当年 |
| 公益性捐赠 | 年度利润总额 12% | 结转 3 年 |
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B 组：归类与数字
| 易错点 | 正解 |
|---|
| 不征税 vs 免税 | 不征税＝不在征税范围（财政拨款等）；免税＝在范围但免（国债利息等） |
| 罚款 | 行政罚款不得扣；经营性违约金、赔偿金可以扣 |
| 准备金 | 计提不扣、实际发生才扣（金融企业贷款损失准备等法定例除外） |
| 固定资产折旧 | 房屋建筑物以外未使用的不折旧；房屋建筑物未使用照折 |
| 土地 | 单独估价入账的土地不得计提折旧 |
| 摊销年限 | 无形资产不低于 10 年；长期待摊「其他类」不低于 3 年 |
| 亏损 | 境内亏损结转 5 年；境外亏损不得抵境内盈利 |
| 小微实际税负 | 5%（不是 20%、不是 25%）；分两档 100 万 / 300 万 |
| 高新与小微 | 不能叠加，但可放弃 15% 改享小微 |
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27