模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
亏损结转弥补与境外亏损的不可抵
A · 第2阶 是什么 │ 卡 19 / 27 · 卡内节奏 是什么 —— 境内亏损 5 年；境外亏损永远不能补境内的盈利 7:36–7:52
决策场景 B｜亏损不是白亏，可以拿以后 5 年的盈利来补。但有一道墙：境外机构的亏损，永远不能抵境内盈利。
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是什么
★ 三条亏损规则
| 规则 | 内容 | 年限 |
|---|
| 亏损结转 | 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补 | 最长不得超过 5 年 |
| 境外不可抵 | 汇总缴纳所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 | 无期限地不许抵 |
| 连续亏损 | 连续 5 年没补上，第 6 年起作废 | 5 年 |
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易错
例 9.2-6：5 年怎么数
- 假想2021 年亏损 100 万，2022–2026 均无所得，2027 年才盈利
- 判断2021 年的亏可用 2022–2026 五个年度的所得补；2027 年已超期，100 万作废
- 提示「以后年度」不含本年；先亏先补、用完为止
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易错
三个数字放一起记
- 5 年境内亏损结转弥补的最长期限
- 5 年境外已缴所得税超限额部分的抵免结转期限（见下一张）
- 3 年公益性捐赠超限额的结转扣除期；长期待摊「其他类」摊销年限下限 3 年
4
易错
最容易错的一句
「境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利」是单向禁止——反过来（境内亏损去抵境外盈利）也不行。两个主体之间永远不许互抵。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27