固定资产税务处理 · 折旧的起止与净残值

★ 四条固定规则

• 定义为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用时间超过 12 个月的非货币性资产（房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等）
• 折旧方法按照直线法计算的折旧，准予扣除
• 起 应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧
• 止 停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

★ 两个「一经确定，不得变更」

• 预计净残值企业应当根据资产性质和使用情况合理确定预计净残值；一经确定，不得变更
• 存货计价方法可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，一经选用，不得随意变更

例 9.2-5：折旧时点

与第 7 章的呼应

第 7 章讲过折旧四种方法（年限平均、工作量、双倍余额递减、年数总和）与税法最低折旧年限（房屋 20 年、飞机火车轮船机器 10 年、与生产经营活动有关的器具 5 年、飞机火车轮船以外的运输工具 4 年、电子设备 3 年）。
会计上用加速法、税法只认直线法 → 差额就是纳税调整项（第 22 张例题会用到）。