模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
资产计税基础 · 一律历史成本，六类怎么定
A · 第3阶 工具 │ 卡 16 / 27 · 卡内节奏 工具 —— 持有期间增值减值，除特殊规定外不得调整计税基础 6:50–7:05
决策场景 B｜税法不认「重估增值」。这一点跟会计的公允价值计量是对着干的——会计上投资性房地产可以年年重估，税法上计税基础纹丝不动。
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工具
两条总纲（教材原话）
企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
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工具
★ 固定资产计税基础六法（其余资产同理）
| 取得方式 | 计税基础怎么定 | 一句话 |
|---|
| 外购 | 购买价款 + 支付的相关税费 + 直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出 | 买价＋相关税费＋直接归属 |
| 自行建造 | 以竣工结算前发生的支出为计税基础 | 竣工结算前 |
| 融资租入 | 租赁合同约定的付款总额 + 承租人在签订过程中发生的相关费用；合同未约定付款总额的，按该资产的公允价值 + 相关费用 | 有约按约、无约按公允 |
| 盘盈 | 以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 | 按同类重置全价 |
| 捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等取得 | 以该资产的公允价值 + 支付的相关税费 | 公允＋税费 |
| 改建 | 除第十三条第(一)(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础 | 增加原基础 |
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易错
几个常被问的基数
- 生产性生物资产外购的＝购买价款 + 相关税费；自建/公允取得的＝公允 + 相关税费
- 无形资产自行开发的＝符合资本化条件后至达到预定用途前的支出（只算资本化那段）
- 投资资产支付现金取得的＝购买价款；非现金方式的＝公允 + 相关税费
- 存货现金取得＝购买价款 + 相关税费；非现金取得＝公允 + 相关税费；生物资产收获的农产品＝产出采收过程发生的材料费、人工费和分摊的间接费用
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易错
记忆锚点
税法口径 = 历史成本 = 买的时候花了多少；会计口径 = 账面价值（可能重估、可能减值）。两者差就是暂时性差异的来源——本集不展开递延所得税，只把税法这一侧讲死。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27