模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
税收优惠② · 小型微利企业实际税负 5%（两档）
A · 第4阶 例题 │ 卡 23 / 27 · 卡内节奏 例题 —— 20% 的税率 + 减按 25% 计入 → 实际税负 5% 8:38–8:54
决策场景 B｜本集最重要的计算。小微的名字里有「25%」也有「20%」，但真正落到钱上只有 5%。
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例题
规则（教材原话）
小型微利企业（小微企业）所得税税率为 20%，具体计算时需分两档减按 25% 计入应纳税所得额，实际税负为 5%。
上述优惠执行至 2027 年 12 月 31 日。
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例题
★ 两档的算法（教材示例口径）
| 档次 | 算式 | 税额 |
|---|
| 年应纳税所得额不超过 100 万元的部分 | 减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 税率缴纳
100 × 25% × 20% ＝ 100 × 5% | 5 万元 |
| 年应纳税所得额超过 100 万但不超过 300 万的部分 | (300 − 100) × 25% × 20% ＝ 200 × 5% | 10 万元（这部分最多交 10 万） |
| 合计（应纳税所得额 300 万） | 5 + 10 | 15 万元 ＝ 300 × 5% |
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易错
例 9.2-8：应纳税所得额 240 万
- 第一档100 万 × 25% × 20% = 5 万
- 第二档(240 − 100) × 25% × 20% ＝ 140 × 5% = 7 万
- 合计5 + 7 = 12 万元（＝ 240 × 5% ✅）
4
易错
★ 为什么「分档」也要算
因为超过 300 万的部分不再享受。如应纳税所得额 500 万：前 300 万按 5% 交 15 万，超出的 200 万要按全额 25% 交 50 万，合计 65 万（实际税负 13%）——临界点附近，多赚 1 万可能多交几万税。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27