模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
无形资产与长期待摊 · 摊销规则
A · 第2阶 是什么 │ 卡 18 / 27 · 卡内节奏 是什么 —— 直线法、不低于 10 年；外购商誉只在清算时见 7:21–7:36
决策场景 B｜资产税务处理的收尾：无形资产怎么摊、长期待摊怎么摊，两条线。
1
是什么
无形资产（教材要点）
| 项目 | 规定 |
|---|
| 定义 | 生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有，没有实物形态的非货币性长期资产（专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉） |
| 摊销方法 | 按照直线法计算的摊销费用，准予扣除 |
| 摊销年限 | 不得低于 10 年 |
| 有约定年限的 | 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或合同约定了使用年限的，可按规定/约定年限分期摊销 |
| 外购商誉 | 支出在企业整体转让或者清算时准予扣除 |
2
是什么
长期待摊费用（四项目）
- ① 已足额提取折旧的固定资产的改建支出
- ② 租入固定资产的改建支出（租入的没自己的折旧，改建只能走长摊）
- ③ 固定资产的大修理支出（同时满足 50% + 2 年双条件）
- ④ 其他 → 自支出发生月份的次月起分期摊销，年限不得低于 3 年
3
易错
★ 大修理的双条件（缺一不算）
- 条件一修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50% 以上
- 条件二修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上
- 同时两个都要满足→ 走长期待摊；只满足一条 → 当期费用化，正常扣
4
易错
三组「次月起」
固定资产折旧 投入使用次月起／停止次月起停；长期待摊（其他类） 支出发生月份次月起摊；生物资产折旧 也是投入使用次月起。三个「次月」成对出现，做题直接套。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27