模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
限额扣除③ · 三项经费与补充保险（以工资为基数）
A · 第2阶 是什么 │ 卡 10 / 27 · 卡内节奏 是什么 —— 福利 14%、工会 2%、职教 8%、补充养老医疗各 5% 4:15–4:41
决策场景 B｜这几项的共同点：基数都是「工资薪金总额」，不是「人数 × 单月工资」，也不是「费用总额」。
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工具
★ 以工资薪金总额为基数的四项（全部要背）
| 项目 | 限额比例 | 教材补充 |
|---|
| 职工福利费 | 不超过工资薪金总额 14% | 三项经费之一 |
| 工会经费 | 不超过工资薪金总额 2% | 三项经费之一 |
| 职工教育经费 | 不超过工资薪金总额 8% | 三项经费之一（部分行业如集成电路设计企业为 10%） |
| 补充养老保险费、补充医疗保险费 | 分别不超过工资薪金总额 5% | 两项各自 5% |
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例题
例 9.2-3：三项经费一次算清
- 资料工资薪金总额 1000 万元；实发职工福利费 160 万、工会经费 22 万、职工教育经费 90 万
- 职工福利费1000 × 14% = 140 万 → 实发 160 万，超 20 万调增
- 工会经费1000 × 2% = 20 万 → 实发 22 万，超 2 万调增
- 职工教育经费1000 × 8% = 80 万 → 实发 90 万，超 10 万调增（可结转）
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易错
四个数怎么记
- 口诀「福 14、会 2、教 8，补养补医各 5」
- 基数统一全都是工资薪金总额，不区分项目
- 超了怎么办职工福利费、工会经费超了调增当期；职工教育经费超了准予结转以后年度（题目没说就按调增处理）
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27