模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
不得扣除 · 八项（含准备金）
A · 第2阶 是什么 │ 卡 13 / 27 · 卡内节奏 是什么 —— 准备金是「计提不扣、发生才扣」的典型 5:32–5:58
决策场景 B｜这一张是全章最容易出多选的列举题。八项记住了，剩下的都是「限额内可扣」。
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是什么
★ 八项不得扣除（教材原话）
| 序号 | 项目 | 工程口联想 |
|---|
| ① | 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 | 这是分红，用税后利润付的，税前当然不能扣 |
| ② | 企业所得税税款 | 所得税本身不能税前扣（所以它是「不得扣除」的经典一项） |
| ③ | 税收滞纳金 | 迟延纳税的罚，国家不可能让它在税前抵 |
| ④ | 罚金、罚款和被没收财物的损失 | 行政性罚；经营性罚款（如合同违约金）可以扣 |
| ⑤ | 《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出 | 只有公益性捐赠在 12% 内可扣，其他一律不扣 |
| ⑥ | 赞助支出 | 非广告性质的赞助，不得扣 |
| ⑦ | 未经核定的准备金支出 | 坏账准备、存货跌价准备等一律不认 |
| ⑧ | 与取得收入无关的其他支出 | 兜底条款 |
2
易错
★ 准备金怎么看（最核心技术点）
- 不认计提计提的坏账准备、存货跌价准备、跌价准备等，计提当年不得扣
- 认实际损失等实际发生损失（存货盘亏毁损、固定资产被盗丢失）时再扣
- 例外只有税法明确规定可计提的准备金才认，如金融企业贷款损失准备、保险公司准备金；其余一律不认
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易错
罚款 vs 违约金（一念之差）
- 不得扣行政罚款、罚金、被没收财物的损失（司法/行政机关开的单子）
- 可以扣经营性违约金、赔偿金、罚息（合同关系里的违约支出，属「与取得收入有关」）
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27