模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
例题 · 应纳税额完整算一遍（承接 9-1 的 560 万）
A · 第4阶 例题 │ 卡 21 / 27 · 卡内节奏 例题 —— 把 9-1 第 13 张的利润总额变成真正的应纳税所得额 8:07–8:23
决策场景 B｜9-1 那道题在利润总额 560 万上直接乘了 25% 得 140 万，那是个简化口径。现在把真实的一道走一遍——过程里用到的限额、禁区，全是本集前面讲过的。
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例题
资料与逐项调整（单位：万元）
| 项目 | 会计处理（进利润表） | 税法处理 | 调整 |
|---|
| 利润总额 | （9-1 第 13 张算出） | 起点 | 560 |
| 业务招待费 | 实际 18 万全额进管理费用 | 限额 10.8 万（5‰ 那档 15 万大，取 10.8） | +7.2 |
| 税收滞纳金 | 进营业外支出 | ③ 不得扣除 | +8 |
| 行政罚款 | 进营业外支出 | ④ 不得扣除 | +5 |
| 非公益性捐赠 | 进营业外支出 | ⑤ 第九条以外的捐赠不得扣 | +20 |
| 国债利息收入 | 进投资收益（已计入营业利润） | 免税收入（9.2.4） | −3 |
| 应纳税所得额 | 560 + 7.2 + 8 + 5 + 20 − 3 | | 597.2 |
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例题
应纳税额（9.2-1）
- 公式应纳税额 ＝ 应纳税所得额 × 适用税率 − 减免税额 − 抵免税额
- 代入597.2 × 25% − 0 − 0 = 149.3 万元
- 与9-1 对照9-1 用 560×25% = 140 万是简化口径；真实口径要 149.3 万，差额 9.3 万正是纳税调整
- 注意减的是减免税额与抵免税额，不是「调增调减」——调增调减已经在应纳税所得额里做过了
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易错
这道题的三个考点
- ① 顺序：先调应纳税所得额，再乘税率——不能拿 560 万直接乘
- ② 滞纳金、罚款、非公益捐赠三项全调增；只有国债利息调减
- ③ 业务招待费要用销售（营业）收入那档算 5‰，不是用利润总额算
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例题
验算
利润 560 ＋ 调增 40.2（7.2+8+5+20）－ 调减 3 ＝ 597.2 万 → ×25% ＝ 149.3 万。
若企业是高新技术企业（15%），则 597.2 × 15% ＝ 89.58 万（见第 25 张）。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27