模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
税收优惠④ · 加计扣除、减计收入、税额抵免
A · 第2阶 是什么 │ 卡 25 / 27 · 卡内节奏 是什么 —— 研发加计是「扣得更多」，专用设备投资是「少交税」 9:09–9:25
决策场景 B｜优惠的最后三种形态：一个放大扣除、一个缩小收入、一个直接减税额。
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是什么
★ 三类优惠对照
| 类型 | 内容 | 作用环节 |
|---|
| 加计扣除 | 在计算应纳税所得额时，在实际发生金额的基础上再加成一定比例进行扣除，从而加大扣除总额，直接减少应纳税所得额 | 减所得（少算分子） |
| 减计收入 | 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以减计收入 | 减所得（少算收入端） |
| 税额抵免 | 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免 | 直接减税额（9.2-1 的「抵免税额」） |
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工具
★ 研发费用加计扣除（本集最后一个高数字）
- 未形成无形资产按实际发生额的 100% 加计扣除（制造业企业、科技型中小企业 120%；集成电路和工业母机企业 120%）
- 形成无形资产按成本的 200% 摊销（特定行业 220%）
- 条件研发活动需符合税法定义，并留存备查相关资料
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工具
设备器具一次性扣除（与第 7 章呼应）
- 时间2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间
- 范围新购进的单位价值不超过 500 万元的设备、器具
- 方式允许一次性计入当期成本费用；企业可选择一次性扣除或按年限折旧，但需在首次享受时确定，一经选择不得变更
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易错
加计扣除 ≠ 多花钱
加计扣除是在「已经实际发生的支出」上再放大一倍去扣——所以研发费花得越多、扣得越多，但前提是研发活动符合税法定义且资料留存备查。建筑企业做工法研究、BIM 技术应用的支出，要分清走研发费用加计还是长期待摊/无形资产。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27