模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
职工薪酬 · 专项扣除与「虚列工资不得扣」
A · 第2阶 是什么 │ 卡 12 / 27 · 卡内节奏 是什么 —— 工资要「合理且实际发放」，虚列的连一分都不认 5:07–5:32
决策场景 B｜职工这一块，教材反复强调一个词：实际。虚列的工资、商业保险，税法都不认。
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是什么
专项扣除项目清单
| 项目 | 要点 |
|---|
| 工资薪金 | 需合理且实际发放，虚列工资不得扣除 |
| 职工福利费 | 不超过工资薪金总额 14% |
| 补充养老 / 补充医疗 | 分别不超过工资薪金总额 5% |
| 工会经费 / 职工教育经费 | 2% / 8% |
| 社会保险费与住房公积金 | 基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育保险及住房公积金 |
| 商业保险 | 不得扣除（意外险、补充医疗险等） |
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易错
★ 两道保险题（年年考）
- 不得扣企业为职工支付的商业保险费（如意外险、补充医疗险）
- 可以扣为特殊工种职工支付的人身安全保险费（高危作业人员的工伤类保险）
- 工程口施工一线给井下、高空、特种作业人员买的人身意外险，只要属于特殊工种人身安全保险性质，可以扣
3
易错
工资的三个形容词
- 合理符合行业标准、有制度依据的薪酬水平
- 实际发放已经发到个人手里，挂着不发的账面工资不算
- 虚列 = 不得扣造名册、挂应发不扣个税这类空转的工资，全额调增
4
是什么
顺带一句
「三项经费」的基数也是工资薪金总额，所以「工资实际数」一旦被否掉，福利费、工会、职教的限额也跟着缩水——它们是连锁的，不是独立的。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27