模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
固定资产 · 七类不得计算折旧扣除
A · 第2阶 是什么 │ 卡 14 / 27 · 卡内节奏 是什么 —— 没投入用的、别人的、旧的、无关的、土地——四类典型 5:58–6:24
决策场景 B｜会计上只要还在账上就折旧的资产，税法挑出了七类不许折。记住它们的共同画像就够用了。
1
是什么
★ 七类不得计提折旧（教材列举）
| 序 | 情形 | 一句话理解 |
|---|
| ① | 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 | 「以外」两个字是关键——房屋建筑物未使用也照折 |
| ② | 以经营租赁方式租入的固定资产 | 权属是别人的，租金扣、折旧不扣 |
| ③ | 以融资租赁方式租出的固定资产 | 权属逻辑同上（与②对称） |
| ④ | 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 | 折过了就不再折 |
| ⑤ | 与经营活动无关的固定资产 | 不下水费的资产，不产生应税收入 |
| ⑥ | 单独估价作为固定资产入账的土地 | 土地不折旧，这是特例 |
| ⑦ | 其他不得计算折旧扣除的固定资产 | 兜底 |
2
易错
★ 两个「对称」好记
- 对称一经营租入不折（权属别人）／融资租出不折（仍是自己的，但已按租金扣
- 对称二房屋建筑物未使用照折／其他资产未使用不折——第 ① 项最容易记反
3
易错
工程口最容易记反的一条
施工单位临时设施：按税法作为长期待摊费用（或固定资产）处理，摊销/折旧在税前扣除；但单独估价入账的土地（比如厂区占地）是第七项，一分折旧都不计提。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27