模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
限额扣除① · 业务招待费（双限取低）
A · 第4阶 例题 │ 卡 8 / 27 · 卡内节奏 例题 —— 发生额 60% 与 收入 5‰ 两条线，取小的那条 3:23–3:49
决策场景 B｜业务招待费是所得税计算题的常驻嘉宾。它的规则是「双限取低」：一边看实际发生的 60%，一边看当年销售（营业）收入的 5‰，哪个小按哪个扣。
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例题
规则（教材原话）
业务招待费，按实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
5‰ = 千分之五 = 0.5%（注意是千分号，不是百分号——年年有人抄错）
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例题
例 9.2-1：算到底
| 步骤 | 算式 | 结果 |
|---|
| 已知 | 当年销售（营业）收入 3000 万元；业务招待费实际发生 18 万元 | — |
| ① 第一限：发生额 60% | 18 × 60% | 10.8 万 |
| ② 第二限：收入 5‰ | 3000 × 5‰ = 3000 × 0.5% | 15 万 |
| ③ 取低 | min(10.8, 15) | 扣除 10.8 万 |
| ④ 纳税调增 | 18 − 10.8 | 调增 7.2 万 |
3
易错
三个高频失误
- ① 分母用错：不是「营业收入」宽泛的概念，是「销售（营业）收入」——会计科目里主营业务收入 + 其他业务收入
- ② 5‰ 写成 5%：差 10 倍，结果天差地别
- ③ 超额部分永久作废——不像公益捐赠可以结转 3 年，业务招待费超标即消失
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例题
一句口诀
「六折与五厘，谁小扣谁，多出来调增，调了就作废」。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27