模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
限额扣除② · 广告费、业务宣传费与佣金手续费
A · 第2阶 是什么 │ 卡 9 / 27 · 卡内节奏 是什么 —— 广告宣传费 15% 可结转；佣金要看支付方式和行业 3:49–4:15
决策场景 B｜这三类都跟「推销」有关，但规则完全不同：广告费超了能结转，佣金非现金支付直接不能扣。
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是什么
★ 广告费和业务宣传费（15% 三档）
| 企业类型 | 扣除限额比例 | 备注 |
|---|
| 一般企业 | 不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分 | 超部分准予结转以后年度扣除 |
| 化妆品制造、医药制造、饮料制造企业 | 30% | 同上可结转 |
| 烟草企业 | 不得扣除 | 广告费和业务宣传费一律不得扣 |
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例题
例 9.2-2：广告费超了怎么办
- 资料当年销售（营业）收入 3000 万；广告费 500 万、业务宣传费 100 万
- 合计500 + 100 = 600 万（两项合并算限额）
- 限额3000 × 15% = 450 万
- 结果扣 450 万；超 150 万结转以后年度，当年调增 150 万
3
易错
★ 手续费与佣金（四类）
- 保险企业不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 18%（含本数）
- 电信企业不超过当年收入总额 5%
- 其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认收入金额的 5% 计算限额
- 都不能扣企业为发行权益性证券支付给证券承销机构的手续费及佣金
4
易错
销售佣金最容易踩的一刀
销售佣金必须「符合合同约定且以转账方式支付」，以非现金方式（现金、抵债、个人代收）支付的佣金一律不得扣除——这一条工程机械口特别容易出，因为现场现金支出的习惯还在。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27