模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
应纳税所得额总公式（含纳税调整路线）
A · 第3阶 工具 │ 卡 4 / 27 · 卡内节奏 工具 —— 收入总额 − 不征税 − 免税 − 扣除 − 可弥补亏损 1:40–2:06
决策场景 B｜这张是本集的地图。所有限额计算、所有不得扣除、所有税收优惠，最后都要汇进这一条公式。先把它背住，后面每张卡都是在补细节。
1
工具
教材给的口径
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
2
工具
★ 从会计利润到应纳税所得额（两条路汇合）
| 路线 | 算式 | 说明 |
|---|
| 路线 A（教材口径） | 收入总额 − 不征税收入 − 免税收入 − 各项扣除 − 可弥补以前年度亏损 | 逐项从收入端剥 |
| 路线 B（做题口径） | 会计利润（利润总额） ± 纳税调整 = 应纳税所得额 | 调整端进出，快得多 |
3
工具
「各项扣除」里装什么（八类）
- 1 成本：主营业务成本、其他业务成本
- 2 费用：税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用
- 3 税金：除企业所得税和增值税以外的各项税金及其附加
- 4 损失：存货盘亏、固定资产报废等实际损失
- 5 其他支出
- 6 专项扣除：职工薪酬、三项经费、社保公积金
- 7 专项附加扣除：研发加计、设备一次性扣除、公益捐赠
- 8 资产损失、手续费佣金等在限额内的部分
4
工具
做题固定动作
拿到题先找利润总额（9-1 已经会算了）→ 逐项找调增项（超限额的、不得扣的）→ 逐项找调减项（免税的、加计的、可弥补的亏损）→ 相加即应纳税所得额 → 再乘税率、减减免、减抵免。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27