模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-2 利润与所得税(下)：计税基础与税收优惠
税收优惠③ · 高新技术企业 15% 与「不能叠加」
A · 第2阶 是什么 │ 卡 24 / 27 · 卡内节奏 是什么 —— 15% 与小微二选一，但可以主动放弃 15% 去吃小微 8:54–9:09
决策场景 B｜两个优惠撞车了。教材特意点出：高新不能和小微叠加，但企业可以选——这给了一道很经典的选择题。
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是什么
两条规则（教材原话）
① 国家重点扶持的高新技术企业，按 15% 的优惠税率征收企业所得税。
② 高新技术企业不能与小型微利企业所得税优惠叠加享受，但可以选择放弃享受 15% 税率的优惠，选择享受小型微利企业减计所得额征收优惠。
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工具
★ 三种情景该选哪个（会算才会选）
| 情景 | 应纳税所得额 | 选高新 15% | 选小微 5% |
|---|
| 例 A（规模小、是高新） | 100 万 | 100 × 15% = 15 万 | 100 × 5% = 5 万 → 选小微 |
| 例 B（规模小、是高新） | 300 万 | 300 × 15% = 45 万 | 5 + 10 = 15 万 → 选小微 |
| 例 C（规模大、是高新） | 1000 万 | 1000 × 15% = 150 万 | 超 300 万部分全额 25% → 约 215 万 → 选高新 |
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易错
★ 记住这个取舍逻辑
- 小微实际税负 5% 比高新 15% 更低所以对本来规模就小的高新企业，放弃 15% 反而划算
- 反过来看「可以选择放弃」四个字是考点——不是强制二选一，企业有自主权
- 判断方法算两版：min(所得 ×15%, 小微企业算法)，谁小选谁
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易错
另外四类优惠（背名字就够）
① 研发费用加计扣除；② 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除；③ 创业投资企业按投资额一定比例抵扣应纳税所得额；④ 固定资产因技术进步可缩短折旧年限或采取加速折旧。
导览
01
所得税的概念与应纳税所得额
02-04
收入总额与不征税收入
05-06
扣除项目与限额扣除
07-11
职工薪酬与不得扣除
12-13
资产的禁区与计税基础
14-17
资产税务处理
18-19
亏损结转与境外抵免
20-21
应纳税额计算
22
税收优惠
23-25
扫雷与收束
26-27