模块3 财务与融资 · 第12讲《营运资金管理》 · 12-3 营运资金管理(下)：短期负债管理
商业信用的形式 · 金融负债与非金融负债之别
A · 第2阶 是什么 │ 卡 6 / 24 · 卡内节奏 是什么 —— 应付账款、应付票据属于金融负债；预收账款不是 2:42–3:15
决策场景 B｜这一段是**会计口径与财务管理的交叉点**，也是本集最容易被漏掉的考点：**同样是商业信用，预收账款的定性完全不同**，判据是「未来流出的是现金还是商品服务」。
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是什么
教材原话（形式与定性，逐字）
商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款项等多种。在采用哪一种商业信用时要综合比较。根据《企业会计准则》，应付账款、应付票据和应付债券等均属于金融负债，应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。而预收账款不是金融负债，因其导致的未来经济利益流出是商品或服务，不是交付现金或其他金融资产的合同义务。
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是什么
★★ 定性与判据
| 项目 | 是否金融负债 | 教材给的理由 |
|---|
| 应付账款 | 是 | 未来需交付现金 |
| 应付票据 | 是 | 未来需交付现金 |
| 应付债券 | 是 | 未来需交付现金 |
| 预收账款 | 不是 | 未来经济利益流出是商品或服务，不是交付现金或其他金融资产的合同义务 |
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是什么
- 看「将来给出去什么」给钱（现金／金融资产）＝ 金融负债；给货（商品／服务）＝ 不是金融负债
- 所以预收账款是「欠货」它不是欠钱，是欠交付 → 第 13 张会讲「相当于向买方借用资金后用货物抵偿」
- 初始确认金额怎么定金融负债按公允价值和相关交易费用之和初始确认
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是什么
- 提醒一：「综合比较」是方法教材原话「在采用哪一种商业信用时要综合比较」——不是随便挑
- 提醒二：应付债券混进来了它是长期的，教材只是拿它一起举例说明金融负债，不属于商业信用的四种形式
- 提醒三：别答反把「预收账款属于金融负债」判为对，是本集最常见的失分点
导览
01
短期负债管理的目的
02-04
商业信用与应付账款
05-13
短期借款与付息方法
14-21
机构选择与收束
22-24