模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-1 利润与所得税(上)：利润三层次计算
易错 · 十条扫雷清单
A · 第5阶 易错 │ 卡 21 / 22 · 卡内节奏 易错 —— 来自 03–20 全部卡片的陷阱汇总 8:56–9:15
决策场景 B｜这一集坑最多的是「这一项到底进不进营业利润」。把清单攒齐，考场就有底。
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A 组：营业利润的进与不进
| 项目 | 归处 |
|---|
| 违约金收入、无法支付的应付款 | 营业外收入（不进营业利润） |
| 政府补助（与日常相关） | 其他收益（进营业利润） |
| 处置固定资产净收益 | 资产处置收益（进营业利润） |
| 出售无形资产收益 | 资产处置收益（进营业利润） |
| 转让无形资产使用权的收入 | 其他业务收入（进营业利润） |
| 坏账准备 / 存货跌价准备 | 信用减值 / 资产减值损失（进营业利润，减项） |
| 接受股东追加投资 | 不进利润（与投入资本有关） |
| 向股东分配利润 | 不进利润（权益内部变动） |
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B 组：数字与顺序
| 易错点 | 正解 |
|---|
| 两版营业利润公式 | 差信用减值损失与净敞口套期收益两项 |
| 未执行新准则 | 不加这两项 → 营业利润偏高 |
| 「损失为负」的四个加项 | 投资收益、套期、公允价值、资产处置亏损时自动减 |
| 法定公积金 | 10% 提；累计 ≥ 注册资本 50% 可停提 |
| 分配基数是 | 补亏后的余额，不是原始净利润 |
| 分配时限 | 决议作出起 6 个月内，义务主体 董事会 |
| 分红税率 | 自然人 20%／居民企业间 免／非居民 10% |
| 违法分配 | 股东退还＋股东及董监高赔偿 |
导览
01
利润的概念与三层次
02-04
营业利润公式与科目
05-08
三层次计算与例题
09-13
净利润辨析
14
利润分配原则与顺序
15-17
分配条件 · 税务 · 救济
18-20
扫雷与收束
21-22