模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-1 利润与所得税(上)：利润三层次计算
例题 · 三层次全算（营业利润 565 → 利润总额 560 → 净利润 420）
A · 第4阶 例题 │ 卡 13 / 22 · 卡内节奏 例题 —— 承接第 09 张：把营业外和所得税接上去 6:09–6:40
决策场景 B｜第 09 张算出营业利润 565 万。这一张把它一路推到净利润，顺带看清「所得税费用」在三层里只出现一次。
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例题
接续资料与计算过程（万元）
| 步骤 | 算式 | 结果 |
|---|
| ① 营业利润（见第 09 张） | 8400 − 6520 − 1360 + 45 | 565 |
| ② 营业外收入 | 无法支付的应付款 30 + 违约金收入 5 | +35 |
| ③ 营业外支出 | 滞纳金 8 + 固定资产盘亏 12 + 捐赠支出 20 | −40 |
| ④ 利润总额 | 565 + 35 − 40 | 560 |
| ⑤ 所得税费用 | 560 × 25%（见 9-2 展开） | −140 |
| ⑥ 净利润 | 560 − 140 | 420 |
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例题
三个坑
- 坑一营业外支出净额 = 40 − 35 = 5 万净支出，别漏算「净额」——很多人拿 35 去加、又不减 40
- 坑二题目若给「营业外收支净额 5 万」，直接减 5 万即可，不用再翻八项九项
- 坑三所得税费用不等于利润总额×25% 一定对得上（递延所得税会有差异），本集只要求写公式，真正的算法在 9-2
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例题
验算口径
营业利润 565 → 利润总额 560（净营业外 −5）→ 净利润 420（所得税 140）。
三个数必须逐级对上：营业利润那一步只用营业利润内的科目，营业外一次都不能提前算进去。
导览
01
利润的概念与三层次
02-04
营业利润公式与科目
05-08
三层次计算与例题
09-13
净利润辨析
14
利润分配原则与顺序
15-17
分配条件 · 税务 · 救济
18-20
扫雷与收束
21-22