模块3 财务与融资 · 第9讲《利润与所得税》 · 9-1 利润与所得税(上)：利润三层次计算
税务处理 · 分红的三档税负
A · 第3阶 工具 │ 卡 19 / 22 · 卡内节奏 工具 —— 自然人 20%、居民企业之间免税、非居民企业 10% 8:17–8:36
决策场景 B｜钱分到股东手里还要交税。三种股东，三种税率——这是本集的最后一个记忆密集点，也是易混点（不要和 25% 的企业所得税搅在一起）。
1
工具
★ 分红的三档税负
| 股东类型 | 税负 | 税率 | 依据 |
|---|
| 自然人股东（个人） | 缴纳个人所得税 | 20% | 从公司取得的分红 |
| 居民企业之间 | 股息、红利等权益性投资收益为免税收入 | 0 | 居民企业之间 |
| 非居民企业 | 从我国境内企业取得的税后利润 | 10% | 按 10% 的税率缴纳企业所得税 |
2
易错
三个别混
- ① 三档讲的是分红的所得税；25% 是企业自己的所得税税率（境外所得另按 20% 预提，见 9-2）
- ② 免税的是「居民企业之间」的权益性投资收益——一间非居民企业在境内取得的红利不能免
- ③ 「免税收入」与「不征税收入」不是一回事：不征税指财政拨款、行政事业性收费、政府性基金（9-2 详述）
3
工具
配套的一条：企业所得税基本税率
- 居民企业境内、境外的所得 → 一般税率 25%（本集 13 张例题就用它）
- 非居民企业（特定所得）境内未设机构场所、或与机构场所无实际联系的境内所得 → 20%（9-2 展开）
导览
01
利润的概念与三层次
02-04
营业利润公式与科目
05-08
三层次计算与例题
09-13
净利润辨析
14
利润分配原则与顺序
15-17
分配条件 · 税务 · 救济
18-20
扫雷与收束
21-22