模块3 财务与融资 · 第10讲《财务分析》 · 10-1 财务分析(上)：报告、列报与分析方法
三类活动 · 净额列报的三个例外
A · 第2阶 是什么 │ 卡 7 / 23 · 卡内节奏 是什么 —— 一般按总额列报，三类例外走净额 3:18–3:48
决策场景 B｜现金流量表的骨架是三类活动：经营、投资、筹资。除了认识它们，还要记住一个高频小点——哪些情形可以按净额列报（而不是流入流出总额）。
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是什么
★ 三类活动定义
- 经营活动企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项
- 投资活动长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动
- 筹资活动导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动
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是什么
经营活动（投资与筹资以外的一切）
- 怎么编一般采用直接法：通过现金收入和现金支出的主要类别列示
- ① 销售商品、提供劳务收到的现金
- ② 收到的税费返还
- ③ 收到其他与经营活动有关的现金
- ④ 购买商品、接受劳务支付的现金
- ⑤ 支付给职工以及为职工支付的现金
- ⑥ 支付的各项税费
- ⑦ 支付的其他与经营活动有关的现金
3
易错
★ 三类可以按净额列报的（按流入流出总额列报的例外）
- ① 代客户收取或支付的现金（代收代付，不是自己的钱）
- ② 周转快、金额大、期限短项目的现金流入和流出（如周转性保证金）
- ③ 金融企业的有关项目：短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、证券的买入与卖出
4
易错
判断口径
现金流量表原则上按现金流入和流出总额列报，只有上述三类可按净额。建筑企业的工程保证金、周转金常被误当经营活动全额列示——记住「代客户收付」与「周转快金额大期限短」的判断词。
导览
01
财务报告的构成
02-05
现金流量表
06-07
权益变动表与附注
08-10
列报基本要求
11-14
分析方法入门
15-19
扫雷与收束
20-23