内部会计控制

定位与风险

内部会计控制是企业内部控制的核心，对于防范企业资金活动风险、客观真实提供财务信息具有重要作用。
针对企业资金活动，至少应当关注四类风险：①筹资决策不当（资本结构不合理/无效融资 → 筹资成本过高或债务危机）；②投资决策失误（盲目扩张 → 资金链断裂或效益低下）；③资金调度不合理、营运不畅（财务困境或资金冗余）；④资金活动管控不严（资金被挪用、侵占、抽逃或欺诈）。

针对财务报告的三类风险

• ① 编制报告违反会计法律法规和统一会计准则 → 承担法律责任和声誉受损
• ② 提供虚假财务报告 → 误导使用者、决策失误、干扰市场秩序
• ③ 不能有效利用财务报告 → 难以及时发现经营管理问题，导致财务和经营风险失控

八种控制方法（记名称）

• ① 不相容职务相互分离控制
• ② 授权批准控制
• ③ 会计系统控制
• ④ 预算控制
• ⑤ 财产保全控制
• ⑥ 风险控制
• ⑦ 内部报告控制
• ⑧ 电子信息技术控制

★ 核心：不相容职务相互分离

不相容职务相互分离控制是内部控制的核心。要求单位按不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
出纳人员不得兼任：稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

12 项内部会计管理制度（挑重点记）

• ① 内部会计管理体系（领导职责、部门职责权限、核算组织形式）
• ② 会计人员岗位责任制度（岗位设置、职责标准、轮换办法、考核办法）
• ③ 账务处理程序制度（科目设置、凭证格式与传递、核算方法、账簿设置、报表种类）
• ④ 内部牵制制度——核心思想是任何一个部门或个人无权单独控制任何一项业务，必须通过「牵制部门或人员」交叉检查或控制
• ⑤ 稽核制度（组织形式、职责权限、审核凭证与复核账簿报表的方法）
• ⑥ 原始记录管理制度
• ⑦ 定额管理制度
• ⑧ 计量验收制度
• ⑨ 财产清查制度
• ⑩ 财务收支审批制度
• ⑪ 成本核算制度
• ⑫ 财务会计分析制度