模块3 财务与融资 · 第6讲《财务会计基础》 · 6-1 财务会计基础：要素、假设、等式与核算
谨慎性 与 实质重于形式
A · 第3阶 工具 │ 卡 22 / 29 · 卡内节奏 工具 —— 两条最容易考的高频原则，含融资租赁典型例 7:04–7:19
决策场景 B｜融资租来的设备，法律上不是你的，账上却要当你的资产——凭什么？
1
工具
谨慎性（教材原文）
企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用。
两个「不」必须成对记：不高估（资产/收益）、不低估（负债/费用）。
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工具
谨慎性在工程上的落点
- 减 资产可能减值就要计提减值准备（不高估资产）
- 预 很可能败诉的诉讼要确认预计负债（不低估负债）
- 收 未实现的收益不提前确认（不高估收益）
- 费 很可能发生的费用要足额预计（不低估费用）
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工具
实质重于形式（教材原文）
企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
会计核算中实质重于形式的典型运用有：融资租赁、售后回购、售后回租、合并报表的编制、关联关系确定等。
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例题
★ 教材原例：融资租赁
| 维度 | 内容 |
|---|
| 法律形式 | 企业以融资租赁方式租入固定资产，并不拥有其所有权 |
| 经济实质 | 企业能够控制融资租入固定资产所创造的未来经济利益 |
| 会计处理 | 应当视为承租企业的资产进行管理和会计处理（入账、计提折旧） |
| 税法配套 | 《企业所得税法实施条例》：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除 |
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易错
★ 三道辨题
- ① 「谨慎性要求企业不得计提资产减值准备，以免低估资产」 → 错误。恰恰相反，谨慎性要求可能减值就要计提
- ② 「融资租入固定资产不提折旧，因为所有权不属于本企业」 → 错误。实质重于形式，要视同自有资产提折旧
- ③ 「谨慎性意味着可以秘密计提超额的准备以平滑利润」 → 错误。谨慎性不等于随意低估，仍须以实际发生的交易事项为依据（客观性原则约束）
6
易错
一句话
两条原则的工程记忆点：谨慎性 → 减值准备 + 预计负债；实质重于形式 → 融资租入设备视同自有资产并提折旧。后者与第4讲「设备租赁决策」正好呼应。
导览
01
会计语言·职能与工作内容
02-12
计量属性
13-15
假设与会计基础
16-20
原则与核算过程
21-24
会计等式
25-26
内控·监督·档案
27-28
收束
29