2026 一级建造师《建设工程经济》

一句话结论

单利"利不生利"、复利"利滚利"；工程经济分析一般采用复利，且实际使用间断复利（按期计息），连续复利只在理论上存在。

核心公式 / 关键数字

公式	名称	说明
`I_t = P × i`（1.1-3）	单利第 t 期利息	基数恒为最初本金 P
`F = P(1 + n·i)`（1.1-4）	单利 n 期末本利和	n 与 i 的时间单位必须一致
`I_t = F_{t−1} × i`（1.1-5）	复利第 t 期利息	基数为上期末本利和
`F_n = P(1 + i)^n`（1.1-8）	复利 n 期末本利和	工程经济默认公式

教材算例

【例 1.1-2】借款 1000 万元，年利率 4.8%，期限 5 年，期末一次偿还。

单利：每年利息恒为 1000×4.8%＝48 万元，5 年末本利和 1240.0000 万元；

复利：第 1 年 48 万元，第 2 年 1048×4.8%＝50.3040，第 3 年 52.7186，第 4 年 55.2491，第 5 年 57.9010，5 年末本利和 1264.1727 万元；

差异：第 1 期两者相等，之后复利逐年大于单利，第 5 年差额 9.9010 万元。

施工单位视角要点

我方与分包、供应商约定"逾期付款按单利/复利计息"，5 年期 1000 万元级别的款项，单复利差额可达 24 万元——合同里必须写死计息方式。

建设单位拖欠工程款若约定复利，拖欠越久滚得越快；我方索赔利息时主张复利，被索赔时主张单利。

对内测算项目资金占用成本一律用复利，因为资金确实在滚动占用，单利会低估真实成本。

易错点与命题陷阱

陷阱一："同一笔资金、利率和计息周期相同，复利利息与单利利息相等"——只有第 1 个计息周期相等，周期数超过 1 就必须考虑差别。

陷阱二：n 与 i 时间单位不一致（年利率配月数），这是计算题最常见的失分点。

陷阱三：把"连续复利"当成实务做法——教材明确"实际使用中采用间断复利"。

依据

教材 1.1.2（表 1.1-1 单利计息计算表、表 1.1-2 复利计息计算表、表 1.1-3 利息额差异）。

1.2　名义利率与有效利率计算

考点03　名义利率的计算（教材 1.2.1）

一句话结论

名义利率 r＝计息周期利率 i × 一年内的计息次数 m，本质是单利口径的年利率；金融机构公告的存贷款利率、LPR 一般就是名义利率。

核心公式 / 关键数字

公式	含义	说明
`r = i × m`（1.2-1）	名义利率＝周期利率×年计息次数	例：月利率 0.3% → 年名义利率 3.6%

教材算例

月利率 0.3%，则年利率 3.6%（＝0.3%×12），这里的 3.6% 是年名义利率。

施工单位视角要点

银行授信、保函费率、票据贴现报价给的都是名义利率；我方做项目资金成本测算时必须先问"计息周期是月、季还是半年"，否则算出来的成本偏小。

内部借款给项目部计息时，若按季度结息，年名义利率不等于实际负担，年底应对账修正。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把名义利率直接当实际成本用——计息周期小于一年时，必须区分名义与有效（教材 1.2 前引明确）。

陷阱二：认为单利也要区分名义/有效——教材明确"单利计息不需要区分"。

陷阱三：看到"月利率 0.3%，年利率 3.6%"就判错——这是对的，是名义利率定义本身。

依据

教材 1.2.1。

考点04　有效利率的计算（教材 1.2.2）

一句话结论

有效利率是资金在计息中发生的实际利率；年有效利率 i_eff＝(1 + r/m)^m − 1，计息次数 m 越多，年有效利率高出名义利率越多。

核心公式 / 关键数字

公式	名称	说明
`i = r / m`（1.2-2）	计息周期有效利率	计息周期利率；周期口径下名义＝有效
`i_eff = (1 + r/m)^m − 1`（1.2-5）	年有效利率	r 名义利率，m 年计息次数
名义 r＝4.8% 时的年有效利率	年 4.8000% / 半年 4.8576% / 季 4.8871% / 月 4.9070% / 日 4.9356%	教材表 1.2-1

教材算例

【例 1.2-1】年名义利率 4.8%，m＝1/2/4/12/365 时年有效利率分别为 4.8000%、4.8576%、4.8871%、4.9070%、4.9356%（教材表 1.2-1）。

施工单位视角要点

同一笔 1000 万元、年名义 4.8% 的借款，按日计息比按年计息一年多付约 1.36 万元利息（4.9356%−4.8000%）。合同谈判要争"计息次数"这一栏。

甲方给的"年利率 4.8%，按季结息"与我方资金计划按年测算的口径不同，做现金流量表时要换算成有效利率再折现。

项目垫资、供应链金融、商业承兑汇票贴现多为按季或按月计息，测算真实资金成本一律用有效利率。

易错点与命题陷阱

陷阱一：拿 r/m 当有效年利率——那是计息周期利率，不是年有效利率。

陷阱二：认为"计息周期越短，年有效利率越小"——反了，周期越短 m 越大，有效利率越高。

陷阱三：m＝1 时名义＝有效，此为特例，别把特例当通例。

依据

教材 1.2.2（表 1.2-1 有效利率计算表）。

1.3　资金等值计算及应用

考点05　资金时间价值的影响因素（教材 1.3.1）

一句话结论

资金本身不会增值，增值来自资金作为生产要素在生产运营中创造的收益；从资金提供者看，时间价值大小取决于投入时机、投入时长、投入数量、周转速度四个因素。

核心公式 / 关键数字

影响因素	方向	要点
资金投入时机	不同时机增值潜力不同	早投产优于晚投产
资金投入时长	时间越长，时间价值越大	单位时间增值率一定时
投入资金数量	数量越多，时间价值越大	其他条件不变
资金周转速度	周转越快，时间价值越大	同等时间内周转次数越多

教材算例

本节为概念考点，教材未配数值例题；命题以"下列属于影响因素的是"形式出现。

施工单位视角要点

"周转速度"是我方最能动的一项：同一笔周转金，工程款回收快一个月，全年可多周转一次——这就是为什么进度款申报与催收属于经营行为，不只是财务行为。

"投入时机"落到实务就是：大型设备、周转材料尽量晚进场、快退场，把现金流出往后推。

与建设单位谈付款条件时，"预付款比例提高 5 个点"的价值高于"竣工后多给 5 个点"，因为前者在早期、后者在晚期。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为"资金本身会增值"——教材明确资金本身不增值，是生产运营创造的价值。

陷阱二：漏选"资金周转速度"（四因素中最易漏的一个）。

陷阱三：把"产业政策、企业规模、劳动力素质"等资金运用方因素混同为资金提供者视角的四因素。

依据

教材 1.3.1。

考点06　资金等值计算（教材 1.3.2）

一句话结论

把不同时点的资金收付换算到同一时点（等值计算），六类复利系数是本课的计算地基：（F/P、P/F、F/A、A/F、P/A、A/P），其推导全部基于复利。

核心公式 / 关键数字

系数符号	名称	已知→所求	计算公式
`(F/P, i, n)`	一次支付终值系数 `(1+i)^n`	P→F	`F = P(1+i)^n`
`(P/F, i, n)`	一次支付现值系数 `(1+i)^−n`	F→P	`P = F(1+i)^−n`
`(F/A, i, n)`	年金（等额支付系列）终值系数	A→F	`F = A[(1+i)^n − 1] / i`
`(A/F, i, n)`	偿债基金系数	F→A	`A = F·i / [(1+i)^n − 1]`
`(P/A, i, n)`	年金现值系数	A→P	`P = A[(1+i)^n − 1] / [i(1+i)^n]`
`(A/P, i, n)`	资金回收系数	P→A	`A = P·i(1+i)^n / [(1+i)^n − 1]`

倒数关系：(1+i)^n × (1+i)^−n = 1；年金终值系数与偿债基金系数互为倒数；年金现值系数与资金回收系数互为倒数。

教材算例

（教材例题，均取 i＝4.8%、n＝5）：

【例 1.3-1】借入 1000 万元，5 年期，年利率 4.8% 按年复利，第 5 年末应还 F＝1000×(F/P,4.8%,5)＝1000×(1+4.8%)^5＝1264.1727 万元。

【例 1.3-2】希望第 5 年末收回 1000 万元，年收益率 4.8%，现在需投 P＝1000×(P/F,4.8%,5)＝1000×(1+4.8%)^−5＝791.0312 万元。

【例 1.3-3】每年末投 100 万元、共 5 年、年收益率 4.8%，第 5 年末可收回 F＝100×(F/A,4.8%,5)。

【例 1.3-4】为第 5 年末偿还 1000 万元借款，每年末等额存入 A＝1000×(A/F,4.8%,5)（偿债基金）。

【例 1.3-5】项目周期 5 年、每年末等额收回 100 万元、收益率 4.8%，期初需一次投 P＝100×(P/A,4.8%,5)。

【例 1.3-6】投资 1000 万元购设备出租、寿命 5 年、收益率 4.8%，每年末可等额回收 A＝1000×(A/P,4.8%,5)。

施工单位视角要点

A/P 就是我方最常用的一把尺子

垫资 1000 万元、要求 5 年收回、收益率 4.8%，则每年必须净回收 230 万元左右——达不到就不该垫。

P/A 用于把"分期收款"折算成现值

甲方提出"分 5 年每年付 100 万元"，其现值远小于 500 万元，报价时不能按名义总额认账。

F/A 用于设备更新储备金

按年计提大修/更新资金，到期能否凑够设备价款，用年金终值系数直接验算。

现金流量方向取决于分析视角：同一笔资金，对我方是流入，对甲方就是流出——画现金流量图第一步先定视角。

易错点与命题陷阱

陷阱一：年金 A 的时点——A 发生在各期期末，且不含第 1 期期初（0 期），把 0 期的 P 当第一笔 A 是最常见错法。

陷阱二：F 与 A 的相对位置——F 与最后一期 A 同时点；P 位于第一笔 A 所在期期初。

陷阱三：系数符号读反——斜线下为已知、斜线上为所求，(F/P) 是已知 P 求 F。

陷阱四：现值公式写错符号（教材 md 中 (1+i)^−n 易被误抄成 (1+i)^n），记住 P 一定是乘倒数。

依据

教材 1.3.2（表 1.3-1 现金流量表、表 1.3-2 资金等值计算公式汇总表、图 1.3-1～图 1.3-5）。

考点07　等值计算公式应用要点（教材 1.3.3）

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一句话结论

用对系数的关键是三件事——i 选得合理、n 数得准确、P/F/A 相对位置摆正；当计息周期与资金收付周期不一致时，用"按收付周期实际利率"或"按计息周期重划收付周期"两种方法之一处理。

核心公式 / 关键数字

要点	内容
收益率 i 的选取	过高或过低的 i 都会扭曲结论；安排现金流应"流入尽量提前、流出尽量推迟"
系数的作用	只做等值换算，不改变时点、不改变现金流方向
一次支付的 n	从起点（0 期）到终点（n 期末）之间的期数
等额系列的 n	等额支付发生的次数（支付在每期期末）
周期不一致处理	①按收付周期实际利率算；②按计息周期重划收付周期后再算

教材算例

【例 1.3-7】借款每半年复利一次、半年期利率 2%，从第 2 年起连续 3 年每年末偿还 100 万元，求现值。

方法一（按年收付周期）：年实际利率 i＝(1+2%)^2−1＝4.04%，P＝100×(P/A,4.04%,3)×(P/F,4.04%,1)＝100×2.7730×0.9612＝266.5408 万元；

方法二（按半年重划收付周期）：改用一次支付现值公式逐年折现，结果与上法相近（系数差异造成的细微差别）。

关键提示

按半年重划后，原本"等额"的现金流不再符合年金定义（间隔不为整数个计息周期），不能套年金系数。

施工单位视角要点

我方工程款常"按季结息、按年支付"，或"按月计量、按季付款"——只要计息周期与收付周期不同，就必须先换算，直接套系数会算错现值，直接影响报价与索赔金额。

索赔利息、延期付款利息计算里，i 用合同约定的罚则利率；若合同写"按银行同期贷款利率"而未明确计息方式，应争取对我方有利的口径并书面确认。

做投标现金流计划时，把收入往前提、支出往后压，比单纯压成本更容易改善项目净现值——这是教材"充分利用资金时间价值"的直接落地。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为等值换算会改变现金流发生时间——教材明确"不会导致时点变动，也不会改变方向"。

陷阱二：n 数错。P 在第 2 期期初、F 在第 5 期期末，其间间隔4 期而非 5 期（教材图 1.3-4）。

陷阱三：重划收付周期后仍把非等额间隔的现金流当年金（教材特别提示）。

陷阱四：i 与收付周期不一致时直接套公式。

依据

教材 1.3.3（表 1.3-2、图 1.3-4、图 1.3-5、图 1.3-6、图 1.3-7）。

本章公式速记表

#	公式	名称 / 用途	易错提示
1	`I = F − P`	利息	不含评估费、诉讼费等
2	`i = I_t / P × 100%`	利率	单位时间利息 / 本金
3	`F = P(1 + n·i)`	单利本利和	n 与 i 时间单位一致
4	`F = P(1 + i)^n`	复利本利和（工程经济默认）	实务用间断复利
5	`r = i × m`	名义利率	单利口径年利率
6	`i = r / m`	计息周期有效利率	周期口径下名义＝有效
7	`i_eff = (1 + r/m)^m − 1`	年有效利率	m 越大，高出名义越多
8	`F = P(F/P, i, n)`，`(F/P)＝(1+i)^n`	一次支付终值	已知 P 求 F
9	`P = F(P/F, i, n)`，`(P/F)＝(1+i)^−n`	一次支付现值	与终值系数互为倒数
10	`F = A[(1+i)^n − 1]/i`	年金终值	A 在每期期末
11	`A = F·i/[(1+i)^n − 1]`	偿债基金	与年金终值系数互为倒数
12	`P = A[(1+i)^n − 1]/[i(1+i)^n]`	年金现值	P 在第一笔 A 的期初
13	`A = P·i(1+i)^n/[(1+i)^n − 1]`	资金回收	与年金现值系数互为倒数

本章易错与命题陷阱清单

利息不含附加费用：评估费、保险费、诉讼费、保全费、执行费一律不计入利息。
单利复利差异从第 2 期开始：只有第 1 个计息周期两者相等。
名义 vs 有效：单利不区分；只有复利且计息周期小于一年时才区分；m＝1 时两者相等。
年金 A 的时点：各期期末，不含 0 期；F 与最后一期 A 重合，P 位于第一笔 A 所在期期初。
系数符号方向：斜线下为已知，斜线上为所求。
n 的取值：一次支付为起终点之间的期数；等额系列为支付次数。
周期不一致：必须先换算（实际利率法或重划周期法），重划后不可再套年金系数。
等值换算不改变时点与方向。
视角决定流向：同一笔钱，我方流入＝对方流出。
实务用间断复利，连续复利仅理论存在。

本章施工单位视角要点清单

合同谈判固定三件事：计息方式（单/复利）、计息周期（月/季/年）、计息基数（是否含各类费用）。
资金成本测算一律用有效利率，不用银行报价的名义利率。
垫资、设备分期、延期收款，一律用 A/P（资金回收）验算"每年要收回多少才不亏"。
甲方"分期付款"方案用 P/A 折现后再与一次性付款比较，别被名义总额迷惑。
现金流安排原则：收入提前、支出推迟；设备与周转材料晚进场、快退场。
索赔与反索赔时，对我方主张复利、对我方不利时主张单利。
项目资金计划中的"加快周转"，本质是提升资金时间价值，属于经营动作。

本章复习提示

高频主考点（必须能做计算题）：考点02（单利复利对比计算）、考点04（名义/有效利率换算）、考点06（六种复利系数套用）。
送分点（记忆负担小）：考点01（利息定义与利率首要影响因素）、考点03（r＝i×m）、考点05（四因素）。
最易失分的对比记忆区：①名义利率 vs 有效利率；②单利 vs 复利；③六个系数中 P/A 与 A/P、F/A 与 A/F 的方向。
答题策略：先画现金流量图（标 0 期与 n 期），再判断题型属于"一次支付"还是"等额系列"，再选系数；凡是出现"每半年计息、每年支付"这类不一致描述，先做周期换算再套公式。

第 2 章　经济效果评价

教材定位：第 1 篇工程经济，教材 2.1～2.3，全章 10 个考点施工单位经营视角定位：这一章回答"这个活儿干不干、这几套方案选哪套"。我方日常最常用的是"施工方案比选""设备选型比选""是否垫资承接"，用的就是本章的净现值、净年值、费用年值与增量分析法。全章主线：评价什么（2.1）→ 用什么指标（2.2）→ 多方案怎么选（2.3）。

2.1　经济效果评价的内容

考点01　经济效果评价的分类和内容（教材 2.1.1）

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一句话结论

经济效果评价包括财务评价（财务分析）和经济分析两个层面；一级建造师范围主要考财务评价，其内容是盈利能力、偿债能力、财务可持续能力三方面。

核心公式 / 关键数字

分类	出发点	核心问题
财务评价	从拟建项目角度，在国家现行财税制度和价格体系下	盈利能力、偿债能力、财务生存（可持续）能力
经济分析	从国家经济整体利益角度	对国民经济的贡献、宏观经济合理性

经营性方案：分析盈利能力、偿债能力、财务生存能力；非经营性项目：主要分析财务生存能力。

偿债能力主要指标：利息备付率、偿债备付率、资产负债率。

教材算例：本节为概念考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

我方作为承包人，对自己的项目（如投资类、PPP、自建临建）做财务评价；对承接的工程主要关心甲方有没有钱付——即甲方的偿债能力。

判断"这个标能不能投"，先看甲方的财务生存能力：经营期净现金流量不足的项目，我方进度款风险极高。

我方自身的资产负债率、利息备付率，直接影响能否拿到银行授信与保函额度。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为评价只做盈利能力——漏掉偿债能力与财务生存能力。

陷阱二：非经营性项目考"主要分析什么"，答案是财务生存能力，不是盈利能力。

陷阱三：把"经济分析"当成"财务评价"的同义词——出发点不同（国家整体 vs 项目自身）。

依据

教材 2.1.1。

考点02　经济效果评价方法分类（教材 2.1.2）

一句话结论

评价方法按四个维度分类——确定性 / 不确定性、定量 / 定性、静态 / 动态、融资前 / 融资后；同一个方案必须同时做确定性评价和不确定性分析。

核心公式 / 关键数字

分类维度	类别	要点
结果肯定程度	确定性评价 / 不确定性评价	不确定性分析＝盈亏平衡分析 + 敏感性分析（第 3 章）
方法性质	定量分析 / 定性分析	定量针对可货币化因素
是否考虑时间价值	静态分析 / 动态分析	静态＝直接汇总；动态＝折现到同一时点
是否考虑融资	融资前分析 / 融资后分析	宜先融资前，后融资后

融资前分析：以动态分析为主、静态分析为辅；排除融资方案影响，考察方案自身总获利能力，作为初步投资决策与融资方案研究依据。

融资后分析：考察拟定融资条件下的盈利能力、偿债能力、财务可持续能力；动态分析做项目资本金现金流量分析、投资各方现金流量分析；静态分析依据利润与利润分配表计算项目资本金净利润率、总投资收益率。

属于确定性评价的指标：财务内部收益率、财务净现值、投资回收期、投资收益率、资产负债率。

教材算例：本节为概念考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

融资前/融资后的分界，对应我方"这活儿本身赚不赚"与"垫资借钱干完还赚不赚"两笔账——先算前者，不合格就不用谈融资。

投标阶段对施工方案做比选属于融资前视角（方案自身优劣）；决定用哪种付款方式、是否用保理融资属于融资后视角。

静态指标（投资收益率、静态回收期）在实务中仍常用，因甲方/内部评审要看"几年回本"。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为"定量分析＝动态分析"——定量分析里再分为静态与动态两层。

陷阱二：融资前分析的顺序记反，教材明确"宜先进行融资前分析"。

陷阱三：把不确定性分析的内容记成"概率分析"——教材明确是盈亏平衡分析 + 敏感性分析。

陷阱四：融资前动态分析的地位——"以动态分析为主、静态分析为辅"。

依据

教材 2.1.2。

考点03　经济效果评价采用的计算期和价格体系（教材 2.1.3）

一句话结论

计算期＝建设期 + 运营期（运营期分投产期、达产期）；财务分析采用以市场价格体系为基础的预测价格，运营期各年一般采用同一不变价格。

核心公式 / 关键数字

要点	内容
建设期	从资金正式投入到建成投产所需时间，按合理工期或预计进度计划确定
运营期	一般按主要设备的经济寿命期确定；分投产期（未达设计能力）与达产期（达设计水平）
计算期长短	不宜太长（后期折现影响小、预测越远越不准）；比较方案应取相同计算期
建设期投入物价格	既考虑相对价格变化又考虑价格总水平变动，实务以价差预备费（涨价预备费）综合计算
运营期价格	一般只预测经营期初价格，各年采用同一不变价格

教材算例

本节为概念考点；教材举例"油田钻井开发方案"因现金流变化快，不宜用"年"作为时间单位。

施工单位视角要点

运营期按"主要设备经济寿命"定——我方投标的自有设备投入，回收期测算要与设备寿命对齐，否则低估占用成本。

价格不变口径意味着：运营期涨价的收益在评价中不算数，我方做项目测算时对材料涨价要单独做敏感性分析（第 3 章）。

比选方案必须同计算期——不同工期的施工方案不能直接比净现值，要用年值法或最小公倍数法。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为计算期＝运营期——漏掉建设期。

陷阱二：认为运营期各年价格逐年预测——教材明确一般预测期初价格后各年采用不变价格。

陷阱三：不同方案比较时忽略"应取相同的计算期"。

依据

教材 2.1.3。

2.2　经济效果评价指标体系

考点04　方案的比选与评价指标体系（教材 2.2.1）

一句话结论

方案比选分两阶段——绝对效果分析（淘汰不达标）→ 相对效果分析（优劣排序）；指标按性质分为价值型（财务净现值、费用现值、净年值、费用年值）、时间型（静态/动态投资回收期）、比率型（其余）。

核心公式 / 关键数字

指标分类	指标
静态评价指标	投资收益率、静态投资回收期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、权益乘数、流动比率、速动比率
动态评价指标	财务净现值、净现值率、费用现值、净年值、费用年值、财务内部收益率、动态投资回收期、效益费用比
价值型	财务净现值、费用现值、净年值、费用年值
时间型	静态投资回收期、动态投资回收期
偿债能力指标	利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率
财务可持续能力	净现金流量、累计净现金流量

教材算例

本节为体系考点（教材图 2.2-1），未配数值例题。

施工单位视角要点

实务中最常用的是费用年值（AC）：几套施工方案效益相同（都满足功能要求）时，比谁一年花钱少——这是施工方案经济比选的标准做法。

价值型指标才能直接比大小排序；拿比率型（如内部收益率）直接排序会出错（教材强调"评价指标直接对比法要求指标为价值型"）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把投资收益率、内部收益率当"价值型"——它们是比率型。

陷阱二：把投资回收期当成价值型——它是时间型。

陷阱三：混淆偿债能力指标与盈利能力指标——资产负债率、流动比率、速动比率、利息备付率、偿债备付率属偿债能力。

依据

教材 2.2.1（图 2.2-1 常用经济效果评价指标）。

考点05　投资回收期分析（教材 2.2.2）

一句话结论

投资回收期＝净收益收回总投资（建设投资 + 建设期利息 + 流动资金）所需时间；P_t ≤ P_c（基准回收期）可接受；静态回收期只能作辅助指标。

核心公式 / 关键数字

公式	名称	说明
`Σ(CI−CO)_t = 0`（2.2-1）	静态投资回收期定义式	t 从 1 到 P_t
`P_t = T − 1 + \|ΣNCF_{T−1}\| / NCF_T`（2.2-2）	实用计算式	T 为累计净现金流量首次为正的年份
`P_t = I / A`（2.2-3）	特例：初始投资 I + 各年净现金流 A 不变	直接用投资 / 年净收益

静态回收期宜从建设开始年算起；若从投产开始年算起须特别注明。

评价准则：P_t ≤ P_c 可接受；P_t > P_c 不可行。

教材算例：【例 2.2-1】某方案投资现金流量表：第 1、2 年净现金流 −2000、−2000，第 3～7 年 500、800、800、800、800，第 8 年 800；累计净现金流量第 7 年末 −300、第 8 年末 +500。行业基准回收期 6 年。 P_t = 8 − 1 + 300/800 = 7.4 年 > 6 年，故不考虑接受。

施工单位视角要点

我方判断"垫资多久能回来"就是静态回收期的实务版；但要注意它只看回收前、不看回收后，工期长、后期收益大的项目会被它低估。

自有设备购置、临建投入、周转材料采购，习惯上就按"几个月回本"判断，本质是回收期法——教材提醒它只能作辅助指标。

合同谈判中"预付款抵扣节奏""进度款支付比例"直接改变回收期，是比压价更有效的现金改善手段。

易错点与命题陷阱

陷阱一：分子分母用错——公式（2.2-2）是上年累计净现金流量的绝对值 ÷ 当年净现金流量，不是反过来。

陷阱二：忘记减 1（T−1），直接取首次为正的年份。

陷阱三：认为回收期指标能衡量整个计算期的经济效果——教材明确它只能作辅助评价指标。

陷阱四：起始年口径——从建设期起算还是从投产起算，教材要求后者须注明。

依据

教材 2.2.2（表 2.2-1 某方案投资现金流量表）。

考点06　财务净现值分析（教材 2.2.3）

一句话结论

FNPV 是按设定的折现率（一般用财务基准收益率 i_c）把计算期各年净现金流量折现到期初的现值之和；FNPV ≥ 0 财务上可行，FNPV < 0 不可行。

核心公式 / 关键数字

公式 / 概念	内容
`FNPV = Σ(CI−CO)_t (1+i_c)^−t`（2.2-4）	财务净现值；t＝1…n
判断准则	`FNPV>0` 有超额收益，可行；`FNPV=0` 恰好达到基准收益水平，仍可行；`FNPV<0` 不可行
财务基准收益率 i_c	投资者可接受的最低盈利率水平；自行测定时应不低于单位资金成本和单位投资机会成本，并考虑投资风险与通货膨胀
折现率设定两角度	①具体方案投资决策角度（反映对资金时间价值的估计）；②投资计划整体优化角度（使全部投资净收益最大化）
政府定价 / 市场定价	政府定价项目按政府政策导向确定；市场定价项目由投资者自行测定；境外投资应先考虑国家风险因素

教材算例

【例 2.2-2】i_c＝9%，8 年净现金流量（万元）依次为 −5000、−8000、2000、3000、3000、3000、3000、1000。

FNPV = −5000×0.9174 − 8000×0.8417 + 2000×0.7722 + 3000×0.7084 + 3000×0.6499 + 3000×0.5963 + 3000×0.5470 + 1000×0.5019 = −1769.5 万元 < 0

，经济上不可行。

施工单位视角要点

FNPV 是判断"这个项目值不值得垫资干"的主指标：把每期净现金流（进度款收入−成本支出−资金成本）折现，负值就别接。

基准收益率 i_c 取多少直接决定结论——我方内部测算应取不低于资金成本 + 机会成本 + 风险溢价，别用银行贷款利率草率代替。

FNPV 是绝对数，不能反映"单位投资赚多少"；小额高效项目与大型项目之间比较时要辅以净现值率或内部收益率。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为 FNPV = 0 不可行——教材明确 FNPV＝0 时方案仍然可行（正好满足基准收益水平）。

陷阱二：折现系数用错年份（第 1 年用 (1+i)^−1，不是 −0）。

陷阱三：认为 FNPV 能反映单位投资收益水平与回收速度——教材明确不能，这是它的缺点。

陷阱四：基准收益率"不低于单位资金成本和机会成本"这一条常被考。

依据

教材 2.2.3（表 2.2-2 某项目净现金流量）。

考点07　财务内部收益率分析（教材 2.2.4）

一句话结论

FIRR 是使计算期内各年净现金流量现值累计等于零的折现率，只取决于方案内部现金流；FIRR ≥ i_c 可接受；手算用线性内插法，两段折现率之差一般不应超过 2%。

核心公式 / 关键数字

公式 / 概念	内容
`FNPV(FIRR) = Σ(CI−CO)_t (1+FIRR)^−t = 0`（2.2-5）	财务内部收益率定义式
线性内插 `FIRR ≈ i_1 + FNPV_1/(FNPV_1 − FNPV_2) × (i_2 − i_1)`（2.2-6）	手算近似解；i_1 对应 FNPV>0，i_2 对应 FNPV<0
精度要求	i_1 与 i_2 之差一般不超过 2%
判断准则	`FIRR ≥ i_c` 可接受；`FIRR < i_c` 拒绝；单一方案下 FNPV 与 FIRR 结论一致
常规现金流量方案	投资仅在初期发生、运营期不再追加；非常规方案可能出现无解或多解
经济含义	未回收资金的获利能力；可看作方案能承受的最高贷款利率

教材算例

本节为试算考点（教材图 2.2-2 净现值函数曲线、图 2.2-3 线性内插法），例题以试算 + 内插完成，教材未给完整数值算例表。

施工单位视角要点

"方案能承受的最高贷款利率"这一句最实用：项目 FIRR 若为 12%，则融资成本超过 12% 就亏——这是我方判断垫资利率上限的直接依据。

与甲方谈付款条件时，可用 FIRR 说明"拖三个月付款相当于吃掉多少收益"，比讲道理有效。

非常规现金流（中途大额追加投入）的项目要警惕 FIRR 多解，此时应以 FNPV 为准。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为 FIRR 受外部参数（i_c）影响——教材明确它只取决于内部现金流，这是与 FNPV 的根本区别。

陷阱二：内插公式分子分母写反；记住是 FNPV_1/(FNPV_1 − FNPV_2)，其中 FNPV_1>0、FNPV_2<0。

陷阱三：i_1 与 i_2 间隔超过 2%，精度不保证。

陷阱四：认为 FIRR 一定存在且唯一——非常规现金流可能无解或多解。

依据

教材 2.2.4（图 2.2-2、图 2.2-3）。

2.3　多方案比选

考点08　方案之间的关系（教材 2.3.1）

一句话结论

备选方案之间分独立关系、互斥关系、相关关系三类；互斥方案比选必须满足可比条件（需求可比、消耗性质与计算范围可比、风险水平可比、计算期可比）。

核心公式 / 关键数字

关系	定义	处理
独立关系	现金流量互不影响，任一方案采用与否只取决于自身可行性	做绝对效果检验；无资源约束时满足标准即入选
互斥关系	互不相容，只能选一个	满足可比条件后按准则排序
相关关系	一方案采用影响他方案现金流	正相关→按独立方案处理；负相关→转化为互斥关系处理

教材举例：施工单位只能在三个可行的施工方案中选一个＝互斥关系；建桥方案 A 与轮渡方案 B 因交通量资源限制＝相关关系。

教材算例：本节为概念考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

我方技术方案比选（如基坑支护三方案）属互斥；多个单位工程是否同时开工属独立（但受资源约束后转为相关）。

遇到"人、机、料总量受限"时，独立方案会退化成相关方案——此时不能逐个独立判断，要按互斥组合比选。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为"相关关系"只能按互斥处理——正相关按独立方案方法，负相关才转化互斥。

陷阱二：漏掉互斥方案的可比条件（尤其是计算期可比）。

陷阱三：把"有资源约束的独立方案"仍当独立处理。

依据

教材 2.3.1。

考点09　方案比选方法的类型（教材 2.3.2）

一句话结论

按范围分局部比选 / 整体比选，按工具分定性 / 定量；方案差异多、局部结果交叉时应采用整体比选；定性分析适合比选的初级阶段。

核心公式 / 关键数字

分类	类别	适用
比选范围	局部比选（仅比不同因素或部分重要因素）／整体比选（全部因素）	差异面广、局部结果交叉时→整体比选
比选工具	定性（经验与主观判断）／定量（数学模型）	定性适合初级阶段、因素直观不复杂时

教材算例

本节为概念考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

施工方案比选常用"局部比选"：只比增加的费用与节省的工期；但当方案在质量、安全、工期、成本多维交叉时，必须整体比选，否则会选出"局部最优、整体吃亏"的方案。

投标阶段的"方案优化建议"要能说清是局部还是整体结论，否则专家评审容易质疑。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为定性分析"不科学、没用"——教材明确它适合比选初级阶段且简单易操作。

陷阱二：认为整体比选永远优于局部比选——教材说的是差异多且结果交叉时才应采用整体比选。

依据

教材 2.3.2。

考点10　方案比选定量分析方法的选择（教材 2.3.3）

↑ 第 2 章⟵ 上一考点下一章 ⟶

一句话结论

独立方案做绝对效果检验；互斥方案做"绝对 + 相对"两阶段，方法分评价指标直接对比法（须用价值型指标）与增量指标分析法（最常用）；计算期不同时用年值法、最小公倍数法、研究期法处理。

核心公式 / 关键数字

方法	要点
独立方案	绝对经济效果检验：FNPV≥0 或 FIRR≥i_c 即通过
互斥·直接对比（同期）	剔除 FNPV<0 后取 FNPV 最大者；效益相同难估算时用费用现值、费用年值
互斥·计算期不同	年值法（AW≥0 且最大）、最小公倍数法（方案重复法）、研究期法（常取最短计算期）
增量指标分析法	①按投资额从小到大排序 → ②确定基础（临时最优）方案 → ③计算相邻方案增量指标 → ④逐轮淘汰 → ⑤得出优选序列
常用增量指标	增量财务净现值、增量投资财务内部收益率、增量静态投资回收期
资金约束下的独立方案	转化为相关方案，按互斥组合比选

教材算例

【例 2.3-1】A（投资 3000、年净现金流 900）、B（投资 4000、年净现金流 1000），寿命均 10 年，i_c＝10%。 FNPV_A = −3000 + 900×(P/A,10%,10) = 2530.14 万元；FNPV_B = −4000 + 1000×(P/A,10%,10) = 2144.57 万元；FNPV_A > FNPV_B > 0，选 A。

【例 2.3-2】收益相同的基础设施方案，i_c＝8%，永久/重复型，用费用年值： AC_A = 6000×8% + 100 + 200×(A/F,8%,5) = 614.09 万元；AC_B = 1200×(A/P,8%,5) + 300 − 60×(A/F,8%,5) = 590.33 万元；AC_A > AC_B，选 B。

【例 2.3-3】A（3000/900）、B（4000/1000）、C（5000/1100），n＝10，i_c＝9%，增量分析： ΔFNPV_{A,0} = −3000 + 900×(P/A,9%,10) = 2775.93 > 0，A 可行； ΔFNPV_{B,A} = −1000 + 100×(P/A,9%,10) = −358.23 < 0，A 优于 B； ΔFNPV_{C,B} = −1000 + 100×(P/A,9%,10) = −358.23 < 0；ΔFNPV_{C,0} = −5000 + 1100×(P/A,9%,10) = 2059.47 > 0，C 可行；优选顺序：A 最优、B 次之、C 末之（三者均可行）。

施工单位视角要点

施工方案比选的通用解法

效益相同 → 用费用年值 AC 比较（如例 2.3-2），谁的年费用低选谁；这一步是实务与考试的重合点。

设备选型（买 A 机还是 B 机）、"自建 vs 租赁"、周转材料采购方案，都属于互斥方案比选，按本考点方法处理。

增量分析法解释了"为什么不能只看总额"：追加的 1000 万元投资若只带来 100 万元/年增量收益，在 9% 折现下是亏的（ΔFNPV<0）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：互斥方案直接用内部收益率（比率型）排序——教材明确直接对比法必须选价值型指标，用比率型可能得出错误结论。

陷阱二：增量分析步骤顺序错（必须先按投资额从小到大排序，再逐步比较相邻方案）。

陷阱三：计算期不同时直接比较净现值——必须先处理为共同计算期（年值法/最小公倍数/研究期）。

陷阱四：费用年值中漏掉"残值回收"项（例 2.3-2 中 B 方案减去 60×(A/F,8%,5)）。

陷阱五：认为增量分析里"投资大的方案一定更优"——要看增量净现值是否为正。

依据

教材 2.3.3（表 2.3-1～表 2.3-5）。

本章公式速记表

#	公式	名称 / 用途	易错提示
1	`P_t = T − 1 + \\|ΣNCF_{T−1}\\| / NCF_T`	静态投资回收期	分子是上年累计绝对值
2	`P_t = I / A`	回收期特例（年净现金流不变）	仅适用于初始投资 + 等额年净收益
3	`FNPV = Σ(CI−CO)_t(1+i_c)^−t`	财务净现值	第 1 年折现指数为 −1
4	`FNPV(FIRR) = 0`	财务内部收益率定义	内部参数，不受 i_c 影响
5	`FIRR ≈ i_1 + FNPV_1/(FNPV_1−FNPV_2)×(i_2−i_1)`	线性内插法	i_1、i_2 间隔 ≤2%
6	`AC = 投资×i + 年运营费 + 周期修补费×(A/F,i,n) − 残值×(A/F,i,n)`	费用年值	永久工程投资×i 即年值
7	`ΔFNPV = −Δ投资 + Δ年净收益×(P/A,i,n)`	增量财务净现值	投资额从小到大排序后逐对比较

本章易错与命题陷阱清单

FNPV＝0 仍可行（恰好满足基准收益水平）。
FNPV 不能反映单位投资效益与回收速度（教材明示缺点）。
FIRR 不受外部 i_c 影响——与 FNPV 的根本区别。
静态回收期只能作辅助指标，不看回收后的效果。
回收期公式要减 1：T − 1 + …。
互斥方案直接对比必须用价值型指标（净现值、净年值、费用现值、费用年值）。
计算期不同先处理：年值法 / 最小公倍数法 / 研究期法。
增量分析先排序、逐对比较，投资大不一定优。
非经营性项目只分析财务生存能力。
基准收益率不低于资金成本与机会成本，并考虑风险与通胀。
正相关按独立处理、负相关转化为互斥。
有资源约束的独立方案转化为相关方案。

本章施工单位视角要点清单

判断"这活儿干不干"：算 FNPV（≥0 才考虑）＋ FIRR（≥i_c 且不低于融资成本）。
判断"几套施工方案选哪套"：效益相同 → 比费用年值 AC；效益不同 → 比净年值/净现值。
判断"能不能垫资"：FIRR 就是能承受的最高贷款利率，超过就别垫。
判断"多久回本"：静态回收期（辅助用），并盯住预付款比例与进度款支付节奏。
工期不同的方案不可直接比净现值，用年值法或最小公倍数法。
人材机受限时，多个"独立"方案要合并成互斥组合再比选。
甲方项目评审先看其偿债能力与财务生存能力——这决定我方工程款风险。
方案优化建议书要说清是局部比选还是整体比选结论。

本章复习提示

高频主考点（必做计算题）：考点05（回收期）、考点06（FNPV 折现计算）、考点07（FIRR 内插）、考点10（互斥方案净现值比选、费用年值、增量分析）。
送分点：考点01（三能力）、考点02（四个分类维度）、考点03（计算期与不变价格）、考点08（三种关系）、考点09（局部/整体、定性/定量）。
最易失分的对比记忆区：①FNPV 与 FIRR 的区别与联系；②静态与动态指标归类；③价值型/时间型/比率型指标归类；④增量分析与直接对比的适用。
答题策略：先判方案关系（独立/互斥/相关）→ 再判计算期是否相同 → 再选指标（价值型优先）→ 最后按"绝对效果 + 相对效果"两阶段写结论。

第 3 章　不确定性分析

教材定位：第 1 篇工程经济，教材 3.1～3.2，全章 5 个考点施工单位经营视角定位：这一章回答"最坏能坏到哪、哪个变量一动就出事"。我方报价前必做的两件事：一是算本项目（或本标段）的盈亏平衡点，判断工程量掉到多少就亏；二是做敏感性分析，找出吃掉利润的关键变量（通常是材料价与工程量）。全章主线：盈亏平衡分析（3.1）→ 敏感性分析：概念与分类（3.2.1）→ 方法与步骤（3.2.2）→ 局限（3.2.3）。注意：教材明确同一个方案必须同时进行确定性评价和不确定性分析（见第 2 章考点02）。

3.1　盈亏平衡分析

考点01　盈亏平衡分析的概念和分类（教材 3.1.1）

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一句话结论

盈亏平衡分析研究利润与成本、产销量、销售收入、税金及附加之间的函数关系，找出销售收入（扣税金及附加）等于总成本的临界点 BEP，以此判断方案适应市场变化与抗风险的能力；只用于财务分析。

核心公式 / 关键数字

要点	内容
分析对象	产品利润与成本、产销量、销售收入、税金及附加的函数关系
平衡点定义	销售收入（扣除税金及附加）＝总成本
分类	线性盈亏平衡分析（量本利分析）／非线性盈亏平衡分析
考试要求	通常只要求线性盈亏平衡分析
适用范围	盈亏平衡分析只用于财务分析

教材算例

本节为概念考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

把我方的"产销量"换成"完成工程量"：一个项目干到多少工程量才不亏，就是 BEP 实务版。

临建、预制构件厂、商混站这类"自有产能"投入，上马前必算平衡点产量。

平衡点越低越安全——教材给出的经验判据是 BEP(%) 不超过 70% 基本安全（见考点02）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为盈亏平衡分析可用于国民经济分析——教材明确只用于财务分析。

陷阱二：认为必须做非线性分析——教材说"通常只要求线性盈亏平衡分析"。

依据

教材 3.1.1。

考点02　线性盈亏平衡分析（教材 3.1.2）

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一句话结论

BEP(Q) = 年固定成本 / (单位售价 − 单位可变成本 − 单位税金及附加)；BEP(%) = BEP(Q)/正常产销量；BEP(%) 越低越安全，通常认为不超过 70% 基本安全。

核心公式 / 关键数字

公式	名称	说明
`P×Q = C_f + (C_u + T_u)×Q`（3.1-1）	盈亏平衡基本方程	P 单位售价；Q 产销量；C_f 年固定成本；C_u 单位可变成本；T_u 单位税金及附加
`BEP(Q) = C_f / (P − C_u − T_u)`	盈亏平衡点产销量	三个假设：产＝销、单位可变成本不变、售价不变
`BEP(%) = BEP(Q) / Q_d × 100%`（3.1-2）	盈亏平衡点生产能力利用率	Q_d 一般用设计生产能力（年）
`BEP(P) = C_f/Q_d + C_u + T_u`（3.1-3）	用产品售价表示的盈亏平衡点	售价低于此值即亏损
安全判据	BEP(%) 一般不超过 70% 运营基本安全	越低抗风险能力越强

三个前提条件：①产量等于销售量；②产量变化时单位可变成本不变（总成本是产量的线性函数）；③产量变化时售价不变（销售收入是销量的线性函数）。计算中成本及售价均不考虑增值税。可变成本举例：原材料、燃料、动力费、包装费、计件工资、单位产品税金及附加（不含增值税）。固定成本举例：固定工资及福利费（计件工资除外）、固定资产折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、长期借款利息支出。

教材算例

【例 3.1-1】设计生产能力 1000 万吨/年，单位售价 2000 元/吨，单位税金及附加 100 元/吨，单位可变成本 900 元/吨，年总固定成本 600000 万元（均不含增值税）。

① BEP(Q) = 600000 / (2000 − 900 − 100) = 600 万吨（产量大于 600 万吨盈利，小于则亏损）；

② BEP(%) = 600 / 1000 = 60%（>60% 盈利）；

③ BEP(P) = 600000/1000 + 900 + 100 = 1600 元/吨（售价 >1600 元/吨盈利）；

④ 达到设计能力时年利润 = 1000×(2000 − 900 − 100) − 600000 = 400000 万元。

施工单位视角要点

把我方数据代进去就是"这个标段干到多少量才能保本"：固定成本＝项目部管理费＋机械进出场＋临设摊销；单位可变成本＝人材机＋分包；售价＝综合单价。

单价下探空间＝BEP(P)：甲方压价到 1600 元/吨以下就亏——这是投标报价的最低价红线。

固定成本占比越高（如大型机械自有），平衡点越高，抗工程量波动能力越弱；这也是"能租不买"的一个量化理由。

易错点与命题陷阱

陷阱一：分母漏减单位税金及附加 T_u——BEP(Q) = C_f/(P − C_u − T_u) 三项齐全。

陷阱二：BEP(P) 公式记成不含固定成本分摊——正确式是 C_f/Q_d + C_u + T_u。

陷阱三：认为平衡点越高越安全——反了，BEP(%) 越低越安全。

陷阱四：把"计件工资"归入固定成本——它属于可变成本；长期借款利息属于固定成本。

陷阱五：把增值税也算进税金及附加——教材明确计算中不考虑增值税。

依据

教材 3.1.2（例 3.1-1）。

3.2　敏感性分析

考点03　敏感性分析的概念和分类（教材 3.2.1）

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一句话结论

敏感性分析考察各不确定因素对经济效果评价指标的影响程度，找出敏感因素；分单因素与多因素两类，为找出关键敏感因素通常进行单因素敏感性分析。

核心公式 / 关键数字

分类	定义	适用
单因素敏感性分析	每次只改变一个因素	通常进行，用于找出关键敏感因素
多因素敏感性分析	同时改变两个及以上相互独立因素	必要时与单因素同时做
适用范围	对方案财务分析和经济分析同样适用	与盈亏平衡分析（只用于财务分析）不同

敏感因素：较小幅度变化即引起指标大幅变动的因素；非敏感因素反之。

教材算例：本节为概念考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

项目投标前的敏感性排序，实务中最常见的敏感因素依次是：工程量（收入）→ 材料价格 → 工期 → 人工；与我方经验一致，教材例 3.2-1 的排序也是"年销售收入 > 建设投资 > 运营期 > 年总成本"。

找出敏感因素后的动作是"针对性管理"：对最敏感因素做专项合同条款（调价条款、工期顺延条款）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为多因素分析是主要方法——教材明确"通常进行单因素"。

陷阱二：把盈亏平衡分析"只用于财务分析"套到敏感性分析上——敏感性分析对财务分析和经济分析同样适用。

依据

教材 3.2.1。

考点04　敏感性分析的方法与步骤（教材 3.2.2）

↑ 第 3 章⟵ 上一考点下一考点 ⟶

一句话结论

五步走——确定分析指标 → 选取不确定因素 → 计算影响 → 确定敏感因素（敏感度系数 / 临界点）→ 分析结果；敏感度系数 S_AF = (ΔA/A)/(ΔF/F)，临界点是方案由可行变不可行的临界数值。

核心公式 / 关键数字

公式 / 概念	内容
`S_AF = (ΔA/A) / (ΔF/F)`（3.2-1）	敏感度系数＝指标变化率 / 因素变化率
`S_AF > 0`	指标与因素同方向变化
`S_AF < 0`	指标与因素反方向变化
判别原则	\|S_AF\| 越大越敏感；临界点越低越敏感
临界点	使方案由可行变为不可行的临界数值（如 FIRR 恰等于 i_c 时的因素值）
变化幅度取值	常取 ±5%、±10%、±15%、±20%；不便用百分数的（如建设期）用延长一段时间
基准收益率与临界点关系	同一方案，财务基准收益率设定越高，临界点越低
方案选择	应选敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的方案

步骤要点：①分析指标应与经济效果评价指标一致（FNPV、FIRR、静态回收期等）；②只选数据把握不大或影响较大的因素；③通常同时分析不利与有利变化；④结果用敏感性分析表/图呈现；⑤实践中常把敏感度系数与临界点两种方法结合确定敏感因素。

教材算例

【例 3.2-1】建设投资 180000 万元（年初投入、一年建成），年销售收入 50000 万元，年总成本 10000 万元，运营期 10 年，i_c＝12%，以 FNPV 为分析指标。

基本方案：FNPV = −180000 + (50000−10000)×(P/A,12%,10)×(P/F,12%,1) = 21818 万元。

敏感度系数：建设投资 −8.25、年销售收入 11.56、年总成本 −2.31、运营期 5.59（＋20% 时为 4.46）。

临界点：建设投资 +12.12%（201818 万元）、年销售收入 −8.65%（45676 万元）、年总成本 +43.24%（14324 万元）、运营期 −17.90%（8.21 年）。

敏感性由强到弱：年销售收入 → 建设投资 → 运营期 → 年总成本。

施工单位视角要点

用本方法给项目部做"风险排序表"：哪个变量一变形就击穿利润，就给哪个变量配合同条款（如钢材涨价超 5% 可调价）。

临界点可直接用作谈判底线：材料涨价超过 x% 项目就亏，那么调价条款的触发阈值应低于 x%。

敏感度系数只给出相对程度，不显示变化后的指标值，所以要同时看敏感性分析表（教材提醒）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：敏感度系数分子分母颠倒——是指标变化率 / 因素变化率。

陷阱二：认为 S_AF 越大越敏感——要看绝对值，负值表示反向（如成本上升、净现值下降）。

陷阱三：认为临界点越高越敏感——临界点越低越敏感（教材原文）。

陷阱四：基准收益率提高时临界点的变化——教材明确基准收益率越高，临界点越低。

陷阱五：方案选择时挑"敏感程度大"的方案——应选敏感程度小、抗风险强的方案。

陷阱六：把"百分数的具体取值"当成分析目的——教材明确"百分数的取值并不重要"。

依据

教材 3.2.2（表 3.2-1～表 3.2-3、图 3.2-1～图 3.2-3、例 3.2-1）。

考点05　敏感性分析的局限性（教材 3.2.3）

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一句话结论

敏感性分析能找出敏感因素并估计影响程度，但不能得知这些影响发生的可能性有多大，需进一步借助概率分析等方法。

核心公式 / 关键数字

项目	内容
能做什么	定量描述不利变动的容许风险程度、鉴别敏感因素、集中管理注意力
不能做什么	不能给出影响发生的概率
补充方法	概率分析等

教材算例

本节为概念考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

敏感性分析给出的"最坏情况"并不等于"最可能发生的情况"；做投标决策时还要叠加经验判断（发生概率）。

实务中把敏感性排序 + 发生概率合并，就是项目风险台账的第一版。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为敏感性分析可以给出风险发生的概率——不能，这是教材点明的局限。

陷阱二：认为敏感性分析没有意义——它仍是"鉴别敏感因素、制定应变对策"的有效第一步。

依据

教材 3.2.3。

本章公式速记表

#	公式	名称 / 用途	易错提示
1	`BEP(Q) = C_f / (P − C_u − T_u)`	盈亏平衡点产销量	分母三项齐全，不含增值税
2	`BEP(%) = BEP(Q)/Q_d × 100%`	盈亏平衡点生产能力利用率	≤70% 基本安全
3	`BEP(P) = C_f/Q_d + C_u + T_u`	盈亏平衡售价	分摊固定成本＋可变成本＋税金
4	`S_AF = (ΔA/A)/(ΔF/F)`	敏感度系数	看绝对值；正负表方向
5	临界点	由可行变不可行的临界值	越低越敏感；i_c 越高临界点越低

本章易错与命题陷阱清单

盈亏平衡分析只用于财务分析；敏感性分析对财务分析与经济分析都适用。
线性盈亏平衡的三个假设：产＝销、单位可变成本不变、售价不变。
分母是三项：P − C_u − T_u，漏减税金及附加即错。
BEP(%) 越低越安全，经验判据 ≤70%。
计件工资属可变成本；折旧、摊销、长期借款利息属固定成本。
通常只做单因素敏感性分析（多因素在必要时同时做）。
S_AF 看绝对值，负号只表方向。
临界点越低越敏感；i_c 提高则临界点降低。
敏感性分析不能给出发生概率（局限）。
方案选择应选敏感程度小、抗风险能力强的方案。
变化幅度百分数取值本身不重要，重要的是相对排序。

本章施工单位视角要点清单

投标前必算 BEP(Q)：这个标段干到多少工程量才不亏。
报价底线用 BEP(P)：单价压到此值以下即亏损，作为不让步红线。
固定成本占比越高，平衡点越高、抗波动能力越弱——"能租不买"的量化依据之一。
做敏感性排序表：通常工程量（收入）最敏感，其次材料价、工期。
临界点直接用作合同条款阈值：调价条款触发线应低于临界点。
敏感性分析不含概率，决策时要叠加经验判断。
找出的敏感因素要配专项管理动作（锁定价、锁量、锁工期条款）。

本章复习提示

高频主考点（必做计算题）：考点02（BEP 三式与例 3.1-1）、考点04（敏感度系数、临界点、例 3.2-1 排序）。
送分点：考点01（概念与分类、只用于财务分析）、考点03（单/多因素）、考点05（局限性＝不能给概率）。
最易失分的对比记忆区：①盈亏平衡分析 vs 敏感性分析的适用范围；②BEP(%) 高低与安全性的方向；③S_AF 与临界点判别敏感性的方向（一大一小，容易记反）。
答题策略：先写基本方案指标值（如 FNPV 21818），再逐因素列变化后指标，算 S_AF 与临界点，最后按"|S_AF| 大者、临界点低者"排序并给出结论。

第 4 章　设备更新分析

教材定位：第 1 篇工程经济，教材 4.1～4.4，全章 12 个考点施工单位经营视角定位：这一章回答"设备什么时候换、修还是换、买还是租"。我方的塔吊、施工电梯、挖掘机、模板支撑体系、临建板房，全部落在这套方法里；核心工具是经济寿命与费用年值 AC。全章主线：磨损与补偿（4.1）→ 寿命与经济寿命（4.2）→ 更新方案比选（4.3）→ 租赁与购置比较（4.4）。

4.1　设备磨损与补偿

考点01　设备磨损的类型（教材 4.1.1）

↑ 第 4 章⟵ 上一章下一考点 ⟶

一句话结论

磨损分有形磨损（第Ⅰ类使用磨损、第Ⅱ类闲置磨损）与无形磨损（第Ⅰ类贬值不失效、第Ⅱ类贬值且失效）；两类磨损都引起原始价值贬值，但有形磨损严重时在修理前通常不能工作，无形磨损严重仍可使用。

核心公式 / 关键数字

类型	成因	后果
第Ⅰ类有形磨损	使用中受外力作用，与使用强度和时间有关	精度降低、故障频发、废品率提高、运行费增加，可失去使用价值
第Ⅱ类有形磨损	闲置中受自然力作用（生锈、腐蚀、老化）	与闲置时间和环境有关，闲置也会磨损
第Ⅰ类无形磨损	制造工艺改进、劳动生产率提高，再生产价值下降	只是价值贬值，技术特性和功能不变，不影响使用
第Ⅱ类无形磨损	出现结构更先进、效率更高、能耗更少的新设备	价值降低且局部或全部失去使用价值，产生是否更新问题
综合磨损	两类磨损同时存在、互相影响	技术进步既可能加快有形磨损（高强度高速度大负荷），也可能减缓有形磨损（新材料）但加快无形磨损

教材算例

本节为分类考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

闲置设备照样贬值

——冬歇期、停工待料期间封存的机械，回来后精度下降、橡胶件老化，进场前必须重新检定，这笔账要计入停窝工损失。

第Ⅰ类无形磨损意味着"设备还能用但账面上不值钱了"——不影响施工组织，但影响企业资产与抵押融资能力。

第Ⅱ类无形磨损是我方更新决策的真正触发点（新机型效率高、油耗低，旧机继续用不划算）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为"闲置的设备不会磨损"——第Ⅱ类有形磨损正是闲置造成的。

陷阱二：认为无形磨损都会导致设备不能使用——第Ⅰ类无形磨损不影响使用。

陷阱三：把"再生产价值下降造成的贬值"说成第Ⅱ类无形磨损——那是第Ⅰ类。

陷阱四：认为有形磨损设备仍可继续工作——有形磨损严重时修理前通常不能工作。

依据

教材 4.1.1。

考点02　设备磨损的补偿方式（教材 4.1.2）

一句话结论

有形磨损的局部补偿＝大修理；无形磨损的局部补偿＝现代化改装；两类磨损的完全补偿＝更新。

核心公式 / 关键数字

磨损形式	局部补偿	完全补偿
有形磨损	大修理	更新
无形磨损	现代化改装	更新

补偿方式选择（教材六条）： ①消耗高、性能差、操作条件不好、污染严重 → 用较先进设备更新； ②整机性能尚可、有局部缺陷、个别指标落后 → 改造和现代化改装； ③主要是有形磨损且较轻 → 修理； ④有形磨损较严重、修复费用高 → 经济分析比较后确定； ⑤磨损太严重无法修复或修复后精度仍不达标 → 更新； ⑥主要由无形磨损所致 → 现代化改装或全部更换。

教材算例

本节为概念考点（教材图 4.1-1），未配数值例题。

施工单位视角要点

塔吊、施工电梯的"大修 vs 更新"决策，先判磨损性质：机械结构疲劳属有形磨损（可修）；电控系统落后、能耗超标属无形磨损（改装或更新）。

修复费用高于更新方案费用年值时，教材给出的方向就是更新——这是设备报废审批的技术经济依据。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"现代化改装"当成有形磨损的补偿——它是无形磨损的局部补偿。

陷阱二：认为大修理是完全补偿——大修理只是局部补偿。

陷阱三：认为"更新"只补偿有形磨损——更新是两种磨损的完全补偿。

依据

教材 4.1.2（图 4.1-1 设备磨损的补偿方式）。

4.2　设备经济寿命确定

考点03　设备寿命的类型（教材 4.2.1）

一句话结论

设备寿命分自然寿命（有形磨损决定）、技术寿命（无形磨损决定，一般比自然寿命短）、经济寿命（年平均使用成本最低的年限，由两种磨损共同决定）；自然寿命不能成为设备更新的主要决策依据，决策依据是经济寿命。

核心公式 / 关键数字

寿命类型	决定因素	要点
自然寿命	有形磨损	从全新到报废；维护保养可延长但避免不了磨损；不能作为更新主要依据
技术寿命	无形磨损	从投入到因技术落后被淘汰；一般比自然寿命短，科技进步越快越短
经济寿命	有形磨损 + 无形磨损	年平均使用成本最低（或年盈利最高）对应的年限，是更新决策依据

影响因素：①设备的技术构成；②设备的类型及制造成本；③工作状况（班次、持续工作时间）；④产品质量要求；⑤工作环境。

教材算例

本节为概念考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

设备报废不能等"用到不能用"（自然寿命），要在年平均使用成本最低点更新——这是设备台账管理的核心指标。

技术寿命短于自然寿命意味着：设备还能转，但已经被新工艺淘汰（如老旧混凝土搅拌站被环保与效率标准淘汰）。

工作状况（班次、连续作业时间）是我方能控制的因素，两班倒会显著缩短经济寿命——投标报价中的机械台班费要按实际工况调整。

易错点与命题陷阱

陷阱一：用自然寿命作更新依据——教材明确"不能成为设备更新的主要决策依据"。

陷阱二：认为技术寿命长于自然寿命——实际一般比自然寿命短。

陷阱三：混淆"经济寿命＝年盈利最高"与"年平均使用成本最低"——教材给出两条并列原则，本质一致。

依据

教材 4.2.1。

考点04　设备经济寿命的估算（教材 4.2.2）

一句话结论

经济寿命＝年平均资产消耗成本 + 年平均运行成本之和最小时对应的年限；劣化值等额递增时可用简化公式 N_0 = √[2(P − L_N)/λ]；劣化无规律时用列表法。

核心公式 / 关键数字

公式	名称	说明
`C_N = (P − L_N)/N + (1/N)Σ C_t`（4.2-1）	N 年内设备年平均使用成本	P 目前实际价值；L_N 第 N 年末净残值；C_t 第 t 年运行成本
`C_N = C_1 + (N−1)λ`（4.2-2）	第 N 年运行成本（线性劣化）	C_1 第 1 年运行成本；λ 劣化值
`N_0 = √[2(P − L_N)/λ]`（4.2-3）	简化经济寿命公式（静态模式）	仅适用于劣化值等额递增
年平均资产消耗成本	`(P − L_N)/N`	随使用年限延长而减少
年平均运行成本	各年运行成本平均	随使用年限延长而增加

确定原则：①经济寿命内平均每年净收益最大；②年平均资产消耗成本与年平均运行成本之和最小。运行成本包括：人工费、材料费、能源费、维修费、停工损失、废次品损失等。静态模式与动态模式：教材此处仅介绍静态模式。

教材算例

【例 4.2-1】设备目前实际价值 30 万元，预计净残值 3 万元，第 1 年运行成本 5 万元，劣化值 0.9 万元/年。 N_0 = √[2×(30−3)/0.9] = √60 ≈ 7.75 年，实务取整按 8 年 掌握。

【例 4.2-2】设备原始价值 10000 元，自然寿命 10 年，各年运行成本初始值 700 元、劣化值逐年递增（0、100、150、250、400、600、850、1150、1500、2000），年末净残值由 7200 元递减至 100 元。年平均使用成本：1 年 3500 → 6 年 2467 → 8 年 2326（最小） → 9 年 2334 → 10 年 2390；故经济寿命为 8 年。

施工单位视角要点

设备台账里给每台主要机械算出 N_0，作为"何时该换"的硬指标，避免凭经验拖到故障频发才换。

劣化值 λ 的实务来源：年维修费 + 油耗增量 + 效率下降损失；项目部应按实际统计而非拍脑袋。

注意"旧设备的 P"不是原值，而是当前市场价值 + 继续使用需追加的投资（见考点06）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把 P 当成设备原值——旧设备的 P 是当前实际价值（市场价值＋追加投资）。

陷阱二：简化公式用于劣化值不等的场合——只能用列表法。

陷阱三：漏掉残值 L_N（P − L_N 才分摊）。

陷阱四：认为年平均资产消耗成本随年限增加而增加——它是递减的，递增的是年平均运行成本。

陷阱五：动态/静态模式混淆——教材此处只要求静态模式。

依据

教材 4.2.2（图 4.2-1、表 4.2-1、表 4.2-2、例 4.2-1、例 4.2-2）。

4.3　设备更新方案经济分析

考点05　设备更新策略（教材 4.3.1）

一句话结论

更新策略要"能修不换、能改不换、能换零件不换整机、能换单机不换整线"；优先更新的三种情形是：大修后仍不满足工艺要求、技术陈旧能耗高污染重、役龄长大修经济效果不如更新。

核心公式 / 关键数字

优先更新的条件	内容
①	设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求
②	损耗在允许范围内，但技术陈旧落后、能耗高、污染严重、技术经济效果不好
③	设备役龄长，大修虽能恢复精度，但经济效果比更新方案差

保守原则：修复合理的不急于更新；可修中有改的不急于更新；换个别关键零部件可达标的不换整机；换单机可达标的不换整线。

教材算例

本节为策略考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

设备更新计划要分级：换零件（成本最低）→ 改装 → 大修 → 整机更新 → 整线更新，逐级论证。

"大修经济效果不如更新"是报批更新的核心理由，须附费用年值比较表。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为"损耗严重就必须更新"——教材要求大修后仍不能满足工艺要求才优先更新。

陷阱二：认为"能修的一律不换"——若大修经济效果比更新差（条件③），仍应更新。

依据

教材 4.3.1。

考点06　设备更新方案的比选原则（教材 4.3.2）

一句话结论

更新分析只考虑现在和未来的现金流量（不考虑沉没成本）、站在咨询者（第三方）视角、以费用年值法为主；旧设备继续使用的投资额＝当前市场价值 + 为达到新设备状态所需的追加投资。

核心公式 / 关键数字

概念 / 公式	内容
沉没成本	`旧设备账面价值 − 当前市场价值＝（原值 − 历年折旧费）− 当前市场价值`
旧设备继续使用投资额	`当前市场价值 + 追加投资（如升级修理费）`
比选方法	费用年值法（假定设备收益相同，只比费用）
视角	第三方（咨询者）视角，用公允市场价值，不受沉没成本影响

沉没成本示例（教材）：6 年前购置 100000 元，寿命 10 年，残值 0，年折旧 10000 元，现账面 40000 元，市场价 35000 元 → 沉没成本 5000 元。

特别注意：不能把旧设备的重置价当作新设备方案的收入（两个方案的现金流不能混淆）。

教材算例：

【例 4.3-1】新机 18 万元；旧机市场价 10 万元、账面 12 万元，为达到新机状态需维修 1 万元。问题一：第三方视角下旧设备继续使用的投资额 = 10 + 1 = 11 万元；问题二：旧设备未收回价值（沉没成本）= 12 − 10 = 2 万元。

【例 4.3-2】设备 A 四年前购置价 220 万元（已沉没），现市场转让价 80 万元，剩余寿命 6 年，第 10 年末残值 20 万元，年运行成本 70 万元；新设备 B 购置价 240 万元，寿命 10 年，残值 30 万元，年运行成本 40 万元；i＝10%。 AC_A = 80×(A/P,10%,6) + 70 − 20×(A/F,10%,6) = 80×0.2296 + 70 − 20×0.1296 = 85.78 万元 AC_B = 240×(A/P,10%,10) + 40 − 30×(A/F,10%,10) = 240×0.1627 + 40 − 30×0.0627 = 77.17 万元 AC_A > AC_B → 购买新设备 B 更优。

施工单位视角要点

沉没成本是设备更新决策里最容易被管理层误用的概念

旧设备账面还挂着多少钱，与"现在该不该换"无关，只与税和报表有关。

旧设备"继续用"的真实成本不是账面净值，而是现在卖掉能拿回多少钱（机会成本）＋要达到使用状态还要投多少。

用 AC 比较时，两边都要扣残值、都要用各自剩余寿命的系数（A 用 6 年、B 用 10 年，别统一用 10 年）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把旧设备原值或账面价值代入计算——只能用当前市场价值。

陷阱二：把卖旧设备的收入算成新设备方案的现金流入（教材特别提示不可混淆）。

陷阱三：忘记旧设备追加投资要计入（例 4.3-1 的 1 万元）。

陷阱四：新旧设备寿命不同却用同一 n 计算——A 用剩余 6 年、B 用 10 年。

陷阱五：认为更新分析要考虑未收回价值——它是沉没成本，不予考虑。

依据

教材 4.3.2（例 4.3-1、例 4.3-2）。

考点07　设备更新的技术经济分析（教材 4.3.3）

一句话结论

原型设备更新的时机＝原设备经济寿命结束时；新型设备更新用年值法比较：无限期需求时比较各自经济寿命内的年平均使用成本，并可用边际分析法逐年判断；有限研究期时应建立共同研究期比较总使用成本。

核心公式 / 关键数字

类型	判据
原型设备更新	技术上功能上不过时，只是运行成本递增 → 在经济寿命结束时更新
新型设备更新（无限期）	①分别算新旧设备经济寿命；②比较各自经济寿命期内年平均使用成本，旧 > 新则现在更换；③若暂不更新，逐年后推（边际分析法：算旧设备再保留一年的成本，与新设备年平均使用成本比），直到某年旧设备年成本高于新设备
新型设备更新（有限研究期）	年值比较不适用，应对所有方案建立共同研究期，比较研究期内总使用成本

教材算例

本节为方法考点，教材未配数值例题（配合考点04 的经济寿命算例使用）。

施工单位视角要点

大部分施工机械属于"新型设备更新"：市场上新机型不断出现，用年值法逐年比"再留一年 vs 换新的"。

项目制企业常用"有限研究期"：只干 3 年的项目，设备按 3 年研究期比总使用成本，而不是按 10 年经济寿命——这会得出"租比买好"的结论。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为原型更新在自然寿命结束时进行——是经济寿命结束时。

陷阱二：有限研究期仍用年值法——教材明确不适用，要用共同研究期比总使用成本。

陷阱三：漏掉边际分析法（逐年判断何时更新）。

依据

教材 4.3.3。

4.4　设备租赁方案经济分析

考点08　设备租赁方式（教材 4.4.1）

一句话结论

设备租赁分经营租赁（可撤销、短期、租金高，出租人负责维修保养，适用技术进步快/用途广/季节性设备）与融资租赁（不可随意撤销、租赁期相当于设备寿命期，出租人不承担维修保养，适用大型/专有设备）。

核心公式 / 关键数字

方式	特点	适用
经营租赁	可撤销性、短期性、租金高；出租人承担维修保养；承租人不取得所有权	技术进步快、用途广泛、使用具季节性的设备
融资租赁	明确期限与付费义务；出租人不承担维修保养；租赁期相当于设备寿命期	大型设备、专有技术设备

经营租赁的租赁费计入企业成本，可减少企业所得税纳税基数。

融资租赁详见教材 11.2.2。

教材算例：本节为概念考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

短期、季节性设备（如冬期施工的锅炉、临时吊装的履带吊）走经营租赁，费用进成本还能抵税。

长期核心设备（塔吊、盾构）可考虑融资租赁，但要注意维修责任在己方，须把保养费算进方案。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为融资租赁中出租人负责维修——不承担维修保养（这是与经营租赁的关键区别）。

陷阱二：认为经营租赁不可撤销——经营租赁任何一方可在规定时间内取消或终止。

陷阱三：认为经营租赁租金低——教材明确租金高是其特点之一。

依据

教材 4.4.1。

考点09　设备租赁优缺点（教材 4.4.2）

一句话结论

对承租人而言，经营租赁的六大优点是省投资、快更新、提高利用率、租金税前扣除、保持资金流动、规避通胀与利率波动；三大缺点是无所有权不能改造/抵押、资金成本高、合同严格毁约罚款多。

核心公式 / 关键数字

优点（承租人）	缺点（承租人）
①节省设备投资（资金短缺也能用设备）	①只有使用权无所有权，不能改造、不能担保抵押
②加快设备更新速度，减少技术落后风险	②资金成本高，长期支付租金形成长期负债
③提高利用率，避免购置后闲置	③合同规定严格，毁约要赔偿损失、罚款较多
④租金可在所得税前扣除，享受税费优惠
⑤保持资金流动状态，不恶化资产负债状况
⑥避免通货膨胀和利率波动冲击，减少投资风险

教材算例

本节为概念考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

"租金进成本可抵税"是租赁方案净现值计算里必须扣的项（见考点12）。

"不能用于担保抵押"对我方影响实际：租来的设备无法作为融资抵押物，做资金计划时不能计入可抵押资产。

长期租赁形成的长期负债会影响资产负债率，进而影响授信——书本上没有但实务要算。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"资金成本高"归到优点——它是缺点。

陷阱二：认为租赁可随意改造设备——无所有权，不能随意技术改造或处置。

陷阱三：漏记"保持资金流动状态""规避通胀"这两条优点。

依据

教材 4.4.2。

考点10　影响设备租赁与购置的主要因素（教材 4.4.3）

一句话结论

共同考虑因素 5 类；租赁另加 6 类（租期与期满处理、租金与支付方式、节税、保证金与担保费、维修方式、租赁机构信用）；购置另加 3 类（购置价与支付、年运转与维修费、保险费）。

核心公式 / 关键数字

类别	因素
共同（5）	①寿命周期及经济寿命、技术寿命；②企业需占有设备的时长；③技术性能、生产效率、安全性、质量保证程度；④成套性、灵活性、耐用性、环保性、维修难易；⑤资金预算计划、融资方式与利率
租赁另加（6）	①租赁期长短及期满资产处理方式；②租金额与支付方式（起算日、支付日、币种、方法）；③经营费用减少与折旧费和利息减少的关系、租赁节税优惠；④预付资金（定金）、租赁保证金、担保费用；⑤维修方式（自修 or 出租方提供）；⑥租赁机构信用度、经济实力、配合情况
购置另加（3）	①购置价格、价款支付方式、币种、利率；②年运转费用和维修方式、维修费用；③保险费（运输险、使用期财产险）

教材算例

本节为因素考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

"企业需要占有设备的时间长短"是租买决策第一判据：短于经济寿命的一半，通常租更划算。

租赁谈判重点在租金支付方式 + 期满资产处理 + 维修责任这三栏；购置谈判重点在价格支付方式 + 保险。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"保险费"归为租赁特有因素——它是购置需考虑的因素。

陷阱二：把"租赁保证金、担保费"归为购置因素——属租赁。

陷阱三：漏掉"节税优惠"这一租赁因素。

依据

教材 4.4.3。

考点11　设备租赁费用（教材 4.4.4）

一句话结论

租赁费用＝租赁保证金 + 担保费 + 租金；租金计算有附加率法与年金法（期末支付、期初支付）两种。

核心公式 / 关键数字

项目 / 公式	内容
租赁保证金	按合同金额比例或某一基期数（如一个月租金）计算；合同结束时退还或抵扣最后一期租金
担保费	承租人付给担保人的费用；承租人无力付租时由担保人代付
附加率法 `R = P(1 + N·i)/N + P·r`（4.4-1）	P 租赁资产价格；N 租赁期数；i 与期数对应利率；r 附加率
年金法（期末）`A = P(A/P, i, n)`	每期期末等额支付；是等额支付系列现值式（1.3-9）的逆运算
年金法（期初）`A = P(A/P, i, n)/(1+i)`（4.4-2）	每期期初等额支付，比期末提前一期

教材算例

【例 4.4-1】设备价格 48 万元，租期 5 年，每年年末支付，利率 8%，附加率 3%。 R = 48×(1 + 5×8%)/5 + 48×3% = 48×1.4/5 + 1.44 = 13.44 + 1.44 = 14.88 万元/年。

【例 4.4-2】利率 10%，其余同例 4.4-1。期末支付：A = 48×(A/P,10%,5) = 48×0.2638 ≈ 12.66 万元/年；期初支付：A = 48×(A/P,10%,5)/(1+10%) ≈ 11.51 万元/年。

施工单位视角要点

附加率法算出来的租金通常高于年金法，谈判时要求对方说明计算方法与附加率取值。

期初付比期末付便宜

（提前一期，折算后年金现值系数除以 1+i）；若现金允许，争取年付/期初付价目表。

保证金、担保费要计入租赁方案现金流，别只比租金数字。

易错点与命题陷阱

陷阱一：附加率法漏掉 P·r 项，或把 N 写进分母又重复乘。

陷阱二：年金法期初支付忘记除以 (1+i)。

陷阱三：认为保证金是费用——它是可退还的，不属于成本（只有资金占用）。

陷阱四：把"每期租金 A"与总租金额混同。

依据

教材 4.4.4（例 4.4-1、例 4.4-2，图 4.4-1 期初支付租金现金流量）。

考点12　设备租赁与购置方案的比较（教材 4.4.5）

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一句话结论

收益相同时只比费用；寿命相同用净现值法，寿命不同用年值法；租赁方案现值应扣除租金抵税金额，借款购置方案现值应扣除折旧和利息抵税金额并计入净残值回收。

核心公式 / 关键数字

方案	现值构成
租赁 `PC_R`	`年租金×(P/A,i,n) − 所得税率×年租金×(P/A,i,n)`（租金进成本抵税）
购置 `PC_B`	`购置费 + 年使用成本×(P/A,i,n) − 税率×年折旧×(P/A,i,n) − 税率×年使用成本×(P/A,i,n) − 净残值×(P/F,i,n)`
方法选择	寿命相同→净现值法；寿命不同→年值法
判定	收益最大或成本较少者为优

关键机理：租赁——租金计入成本，抵所得税；购置——利息与折旧计入成本抵所得税，且可回收预计净残值。

教材算例

【例 4.4-3】购置费 450000 元，寿命 5 年，年使用成本 36000 元，期末净残值 45000 元；租赁每年 120000 元；所得税率 25%，年末纳税；直线法折旧；i＝10%；购买资金全部自有。

租赁：PC_R = 120000×3.7908 − 25%×120000×3.7908 = 341172 元；

购置：年折旧 (450000−45000)/5 = 81000 元（非现金流出，但抵税）； PC_B = 450000 + 36000×3.7908 − 25%×81000×3.7908 − 25%×36000×3.7908 − 45000×0.6209 = 447687.9 元；

PC_B > PC_R → 应选择设备租赁方案。

施工单位视角要点

租买比较必须把税盾算进去：租赁靠租金抵税，购置靠折旧＋利息抵税，两边口径不同但不能漏。

自有资金购置时无利息抵税（如例 4.4-3 全部自有资金），此时租赁往往占优；若为借款购置，加上利息抵税后结论可能反转。

项目制施工企业的设备多为"短于经济寿命的占用"，本例结论（租优于买）在实务中高频成立。

易错点与命题陷阱

陷阱一：漏扣租金抵税（25%）——租赁方案现值会被高估。

陷阱二：漏扣折旧抵税——折旧不是现金流出，但通过少交税产生现金流入效果。

陷阱三：忘记减净残值现值（购置方案的现金流入）。

陷阱四：寿命不同仍用净现值法直接比——应改用年值法。

陷阱五：把折旧当作现金流出计入——它是非付现成本。

依据

教材 4.4.5（例 4.4-3）。

本章公式速记表

#	公式	名称 / 用途	易错提示
1	`C_N = (P − L_N)/N + (1/N)ΣC_t`	设备年平均使用成本	P 为当前实际价值，非原值
2	`C_N = C_1 + (N−1)λ`	第 N 年运行成本（线性劣化）	仅劣化等额时成立
3	`N_0 = √[2(P − L_N)/λ]`	经济寿命简化式（静态）	静态模式，考试只要求静态
4	沉没成本 `= 账面价值 − 当前市场价值`	更新分析不考虑	只看现在与未来
5	旧设备投资额 `= 市场价值 + 追加投资`	第三方视角	例 4.3-1：10+1＝11 万元
6	`AC = P×(A/P,i,n) + 年运行成本 − L×(A/F,i,n)`	设备费用年值	新旧设备各用各自剩余寿命
7	`R = P(1+N·i)/N + P·r`	附加率法租金	别漏 `P·r`
8	年金法期末 `A = P(A/P,i,n)`	期末付租金
9	年金法期初 `A = P(A/P,i,n)/(1+i)`	期初付租金	比期末便宜
10	`PC_R`、`PC_B`	租赁/购置费用现值	两边都要扣抵税，购置还要减残值现值

本章易错与命题陷阱清单

闲置也磨损（第Ⅱ类有形磨损）。
第Ⅰ类无形磨损不影响使用，第Ⅱ类才导致失效。
大修理＝有形磨损局部补偿；现代化改装＝无形磨损局部补偿；更新＝完全补偿。
自然寿命不能作更新依据，技术寿命一般短于自然寿命，经济寿命才是依据。
经济寿命公式中的 P 是当前实际价值（旧设备＝市场价值＋追加投资）。
沉没成本不予考虑；不能把卖旧设备的钱算成新方案收入。
新旧设备寿命不同时各自用各自的 n。
原型更新在经济寿命结束时进行。
有限研究期不用年值法，用共同研究期比总使用成本。
经营租赁：可撤销、短期、租金高、出租方维修；融资租赁：出租方不维修、期长。
融资租赁出租人不承担维修保养（高频陷阱）。
租赁保证金可退还，不是成本。
折旧不是现金流出，但通过抵税影响现金流。
租买比较必须扣税盾：租金抵税 vs 折旧＋利息抵税。

本章施工单位视角要点清单

给每台主要机械算经济寿命 N_0，作为台账中的"该换年限"，不凭经验拖到坏。
旧设备"继续用"的成本＝当前市场价值（机会成本）＋追加投资，不是账面净值。
更新论证一律用费用年值 AC 比较，并附"大修 vs 更新"经济效果对照。
更新分级：换零件 → 改装 → 大修 → 整机更新 → 整线更新。
短于经济寿命一半的占用，优先租；季节性、临时性设备走经营租赁。
项目制下（研究期短）多用有限研究期比较，常得出"租优于买"。
租赁谈判争三件事：计算方法（附加率 vs 年金）、支付时点（期初/期末）、维修责任。
冬歇/停工封存设备进场前必须重新检定——闲置磨损真实存在。
租入设备不能抵押融资，资金计划中不得计入可抵押资产。

本章复习提示

高频主考点（必做计算题）：考点04（经济寿命公式法与列表法）、考点06（沉没成本＋费用年值比选，例 4.3-2）、考点11（附加率法、年金法租金）、考点12（租赁与购置现值比较，例 4.4-3）。
送分点：考点01（四类磨损）、考点02（三种补偿对应）、考点03（三种寿命）、考点05（优先更新三条件）、考点08/09（租赁方式与优缺点）。
最易失分的对比记忆区：①第Ⅰ类 vs 第Ⅱ类无形磨损的后果；②自然/技术/经济寿命的决定因素；③经营租赁 vs 融资租赁；④租买两套抵税口径。
答题策略：更新类题目先判视角（第三方）、剔除沉没成本、确定旧设备市场价值与追加投资，再选方法（寿命同→现值、寿命异→年值）；租买题先列两方案完整现金流（含税盾与残值），再折现比较。

第 5 章　价值工程

教材定位：第 1 篇工程经济收官章，教材 5.1～5.2，全章 7 个考点施工单位经营视角定位：价值工程是我方"提建议、要利润"唯一有理论支撑的工具。教材明确写"施工单位宜侧重于从施工维度和成本/费用维度选择价值工程对象"——也就是说，这一章是专门留给我方用的。投标阶段的方案优化建议、施工阶段的工艺替代，都靠它算账。全章主线：什么是价值工程（5.1）→ 十二步工作程序（5.2.1）→ 准备（5.2.2）→ 分析（5.2.3）→ 创新（5.2.4）→ 实施（5.2.5）。

5.1　价值工程的含义与特点

考点01　价值工程的含义（教材 5.1.1）

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一句话结论

价值 V = 功能 F / 成本（费用）C；提高价值有五条途径——双向型、改进型、节约型、投资型、牺牲型。

核心公式 / 关键数字

公式 / 途径	内容
`V = F / C`（5.1-1）	价值＝对象的功能 / 获得该功能的寿命周期成本
双向型	功能提高，费用降低
改进型	功能提高，费用不变
节约型	功能不变，费用降低
投资型	功能较大提高，费用较少提高
牺牲型	功能略有下降，费用大幅度降低

成本 C 指寿命周期成本：获得功能所有权/使用权的成本 + 保证功能发挥作用的成本。

途径选择三原则：①功能调整以用户需求为依据；②平衡用户体验与商业价值；③从方案创新、替代方案选择、管理控制三方面求解。

教材算例：本节为概念考点（教材未配数值例题，数值算例在 5.2.3）。

施工单位视角要点

"节约型"是我方最常用的途径

功能不变（照样满足规范要求），通过换工艺、换材料把成本降下来，降下来的就是利润。

"投资型"对应投标阶段的方案优化建议

适当增加投入换来功能大幅提升（如提前工期获奖励），教材例 5.2-2 的机械喷涂抹灰就是这一型。

提建议时必须同时给出功能证据与成本证据，否则不被采纳——这正是价值工程"技术＋经济结合"的要求。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"功能提高、费用提高"笼统算作一种途径——必须区分"较大提高/较少提高"（投资型）。

陷阱二：把成本理解成"建造成本"——教材明确是寿命周期成本（含取得成本与使用维护成本）。

陷阱三：认为价值工程就是降成本——教材强调"不是单纯提高功能，也不是为降成本而节省费用"。

依据

教材 5.1.1。

考点02　价值工程的特点（教材 5.1.2）

一句话结论

七大特点——技术与经济结合、基于用户（顾客）视角、目标是提高价值、核心是功能分析、强调技术方案创新、需要量化分析、是有组织的管理活动。

核心公式 / 关键数字

特点	要点
①技术与经济结合	功能是技术问题、成本是经济问题，用"价值"把两者统一
②基于用户/顾客视角	解决四个问题：功能必须是用户需要的；取得成本与使用维护成本的此消彼长；成本控制效果要被用户感知；代价在用户支付意愿之内
③目标是提高对象价值	不是单纯增功能，也不是单纯降成本
④核心是功能分析	一切工作围绕用户所需功能展开（最高频考点）
⑤强调技术方案创新	以产品为对象时，重点放在研发和设计阶段
⑥需要量化分析	功能要定量化，转化为可与成本直接比较的量化值
⑦有组织的管理活动	成立价值工程工作组，由技术、经济、管理专业人员组成

寿命周期成本＝取得成本（购买/自造/改建）＋使用与维护成本（含处置成本），两者通常此消彼长。

教材算例：本节为特点考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

"取得成本与使用维护成本此消彼长"——我方投标时降低报价（取得成本）若导致运维成本上升，从价值工程看是失败的；对甲方而言，全生命周期评价会反噬我方的低价策略。

"重点是研发和设计阶段"意味着：施工方提优化越早越值钱，进场后再提价值有限。

价值工程工作组要含技术、经济、管理三方——对应我方"总工 + 商务 + 项目经理"铁三角。

易错点与命题陷阱

陷阱一：问"价值工程的核心"，答案是功能分析（不是成本分析、不是方案创新）。

陷阱二：问"重点应放在哪个阶段"，答案是研发和设计阶段。

陷阱三：认为价值工程只需单人完成——教材强调它是有组织的管理活动。

依据

教材 5.1.2。

5.2　价值工程实施步骤

考点03　价值工程的一般工作程序（教材 5.2.1）

一句话结论

四阶段十二步——准备（对象选择、组成工作组、制订计划）→ 分析（收集信息、功能分析、功能评价）→ 创新（方案创新、方案评价、提案编写）→ 实施（审批、实施与检查、成果鉴定）。

核心公式 / 关键数字

阶段	步骤
准备阶段	1 对象选择；2 组成价值工程工作组；3 制订工作计划
分析阶段	4 收集整理信息资料；5 功能分析；6 功能评价
创新阶段	7 方案创新；8 方案评价；9 提案编写
实施阶段	10 审批；11 实施与检查；12 成果鉴定

教材算例

本节为程序考点（教材表 5.2-1），未配数值例题。

施工单位视角要点

十二步可直接改造成我方的《方案优化建议书》模板：对象选择→功能分析→功能评价→方案创新→提案，本身就是一份完整的商务文件结构。

步骤 6 功能评价是核心难点（确定功能目标成本），也是能否说服甲方的关键。

易错点与命题陷阱

陷阱一：阶段与步骤对应错（"方案评价"属创新阶段，不是实施阶段）。

陷阱二：漏掉"成果鉴定"（实施阶段第三步）。

依据

教材 5.2.1（表 5.2-1 价值工程的一般工作程序）。

考点04　价值工程准备阶段（教材 5.2.2）

一句话结论

对象选择有五个方法（因素分析法、ABC 分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法）和四个维度（设计、施工、市场、成本费用）；施工单位宜侧重施工维度和成本/费用维度。

核心公式 / 关键数字

方法	性质	适用
因素分析法	定性分析	备选对象差异较大、不需要或难以量化比较
ABC 分析法	分类排列，二八法则	A 类＝累计成本占比约 80% 而数量仅占约 20% 的零部件/组成部分，优先选 A 类
强制确定法	按重要程度，常用 0-1 评分法、0-4 评分法	从性能、效用维度选择对象
百分比分析法	分析某费用/资源对技术经济指标的影响程度	侧重成本/费用维度
价值指数法	计算价值指数	综合考虑功能重要性与成本/费用

四维对象选择：①设计维度（结构构造复杂、性能指标差、体量大、安全要求高）；②施工维度（工程量大、工序繁琐、工艺复杂、能耗高、质量难保证、安全风险高）；③市场维度（用户意见多、竞争力差）；④成本/费用维度（成本高或占比大）。参建单位侧重：建设单位→市场、设计、成本/费用维度；设计单位→设计、成本/费用维度；施工单位→施工、成本/费用维度。工作组四项要求：负责人应能对项目负责；成员为熟悉对象的专业人员；成员思想活跃有创新精神；成员熟悉价值工程。

教材算例

本节为方法考点，教材未配数值例题（计算示例在 5.2.3）。

施工单位视角要点

ABC 分析法是项目部最实用的一招

把分部工程按造价排序，累计到 80% 的那几项就是价值工程对象（通常是主体结构、装饰、机电）。

我方立场被教材明确为"施工维度 + 成本/费用维度"，提建议时不要越位谈市场定位——那是建设单位的维度。

0-1 评分法是后续功能评价的基础，必须掌握打分与修正规则（见考点05）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：ABC 分析法的比例记反——是成本占 80%、数量占 20%。

陷阱二：把因素分析法当定量方法——它是定性方法。

陷阱三：认为施工单位也应从市场维度选对象——教材明确市场维度是建设单位侧重。

陷阱四：把百分比分析法与价值指数法的维度搞混（前者侧重成本/费用，后者综合功能与成本）。

依据

教材 5.2.2。

考点05　价值工程分析阶段（教材 5.2.3）

一句话结论

功能评价三件事——确定功能评价值（目标成本）→ 求功能目前成本 → 算价值指数 V 与成本改进期望值；V<1 优先改进，V 越小越优先，也可用成本改进期望值（目前成本−评价值）越大越优先来排序。

核心公式 / 关键数字

公式 / 概念	内容
功能评价值	初始总成本 × 功能重要性系数（由 0-1 评分法确定）
0-1 评分法	两两对比，重要的得 1 分、次要得 0 分；出现某功能区得 0 分时，各功能区得分均加 1 作为修正得分再算系数
价值指数（绝对值口径）`V = 功能评价值 / 功能目前成本`	表 5.2-4 口径
价值指数（相对值口径）`V_i = 功能指数 F_i / 成本指数 C_i`（5.2-1～5.2-3）	功能用评分法量化、不能直接与成本比时采用
成本改进期望值	`目前成本 − 功能评价值`
V=1	功能与成本匹配理想，一般无须改进
V<1	目前成本 > 评价值（可能功能过剩或实现方法不佳），重点改进，越低越优先
V>1	目前投入 < 理想投入，需具体分析（评价值估计过高 / 企业有优势 / 外部溢出效应）
功能分类	基本功能与辅助功能；使用功能与品位功能；必要功能与不必要功能；不足功能与过剩功能
功能定义形式	"动词"+"名词"（不足时可加形容词）
功能系统图	上位功能＝目的（左），下位功能＝手段（右），FAST 图
功能计量	数量指标 / 等级 / 系数 / 强制打分分值

教材算例

【例 5.2-1】某住宅建筑部分初始总成本（当地合理造价）2300 元/m²，四个功能区 0-1 评分后修正得分 4、3、2、1 → 重要性系数 0.4、0.3、0.2、0.1。功能评价值：空间配置 F₁＝920、通风采光 F₂＝690、保温 F₃＝460、居住环境 F₄＝230（元/m²）；目前成本：F₁＝950、F₂＝750、F₃＝550、F₄＝200（元/m²）；价值指数：F₁＝0.97、F₂＝0.92、F₃＝0.84、F₄＝1.15；成本改进期望值：30、60、90、−30（元/m²）；结论：应最优先考虑改进的功能区域是保温 F₃。

【例 5.2-2】抹灰工程 5000 m²，人工抹灰分包单价 40 元/m²（功能得分 9.10），机械喷涂抹灰 50 元/m²（得分 9.80），机械方案缩短工期 1 个月获奖励 4.5 万元（折算后成本 41 元/m²）。功能指数：人工 0.48、机械 0.52；成本指数：人工 0.49、机械 0.51；价值指数：人工 0.98、机械 1.02；结论：选机械喷涂抹灰方案（价值指数更高）。

施工单位视角要点

例 5.2-2 是我方最常用的模型：分包单价高但功能/工期更优的方案，用价值指数可以正当地选它并向甲方说明理由。

"成本改进期望值"可直接作为商务谈判的目标：保温功能可压 90 元/m²，就是优化空间的量化依据。

功能目前成本要"按对象组成划分的成本→分解→按功能汇总"，这一步骤在实务中最容易被省略，导致评价失真。

易错点与命题陷阱

陷阱一：0-1 评分法出现 0 分时忘记"各功能区均加 1 修正"。

陷阱二：价值指数方向写反——教材是 V＝功能评价值/目前成本（或功能指数/成本指数），不是成本/功能。

陷阱三：认为 V>1 一定好——教材要求具体分析，可能是评价值估计过高。

陷阱四：认为 V=1 也要改进——V=1 是理想匹配，一般无须改进。

陷阱五：功能定义形式记成"名词+形容词"——教材是"动词"+"名词"。

陷阱六：把"过剩功能"与"不必要功能"混同——过剩是"超量满足必要功能"，不必要是"与需求无关"。

依据

教材 5.2.3（表 5.2-2～表 5.2-6、图 5.2-1、图 5.2-2、例 5.2-1、例 5.2-2）。

考点06　价值工程创新阶段（教材 5.2.4）

一句话结论

创新阶段三步——方案创新（以定性方法为主：头脑风暴法、歌顿法、德尔菲法、专家检查法）→ 方案评价（概略评价 + 详细评价，均含技术、经济、社会、环境四方面）→ 提案编写。

核心公式 / 关键数字

步骤	要点
方案创新	提出替代方案（新功能载体）；方法以定性为主：头脑风暴法、歌顿法（模糊目标法）、专家意见法（德尔菲法）、专家检查法
方案评价	分概略评价（粗略筛选）与详细评价（具体化后择优）；两阶段都包括技术评价、经济评价、社会评价、环境评价
提案编写	把选定方案及技术经济资料、预测效益编写成正式提案

教材算例

本节为方法考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

方案评价必须写全四个维度（技术、经济、社会、环境），缺"环境评价"是我方提案常被评审退回的原因之一（扬尘、噪声、固废都属于这一栏）。

"歌顿法（模糊目标法）"适合在甲方参与的会议上用——先不亮明目标，避免权威定调压制创新。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为方案创新以定量方法为主——教材明确以定性方法为主。

陷阱二：漏掉"环境评价"或"社会评价"。

陷阱三：认为概略评价与详细评价内容不同——两者都含技术、经济、社会、环境四方面，只是粗细不同。

依据

教材 5.2.4。

考点07　价值工程实施阶段（教材 5.2.5）

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一句话结论

实施阶段三步——审批 → 实施与检查（四个落实：组织、经费、物资、时间）→ 成果鉴定。

核心公式 / 关键数字

步骤	要点
审批	企业或主管部门组织审查，负责人签署是否实施意见
实施与检查	四个落实：①组织落实（责任部门与人员）；②经费落实（来源、保证、使用安排）；③物资落实（物资装备）；④时间落实（起止与各阶段时间）
成果鉴定	根据实施后的技术经济效果鉴定

教材算例

本节为程序考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

"四个落实"可直接作为方案落地检查表；方案优化建议被采纳后，也要按这四项排计划，否则容易烂尾。

成果鉴定要留数据（实施前后成本、工期、质量对比），这是我方下一次提案的信用背书。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"四个落实"记成三项或加入"技术落实"——教材是组织、经费、物资、时间。

陷阱二：认为审批由工作组自行完成——由企业或有关主管部门组织审查。

依据

教材 5.2.5。

本章公式速记表

#	公式	名称 / 用途	易错提示
1	`V = F / C`	价值＝功能/寿命周期成本	C 是寿命周期成本
2	五途径	双向、改进、节约、投资、牺牲	区分"略有下降/大幅度降低"
3	功能评价值 `= 初始总成本 × 功能重要性系数`	0-1 评分法确定系数	出现 0 分要各加 1 修正
4	`V = 功能评价值 / 功能目前成本`	价值指数（绝对值口径）	不是成本/功能
5	`V_i = F_i / C_i`	价值指数（功能/成本指数口径）	评分法量化时用
6	成本改进期望值 `= 目前成本 − 评价值`	排序改进对象	越大越优先

本章易错与命题陷阱清单

价值工程的核心是功能分析（不是成本分析）。
重点放在研发和设计阶段。
成本是寿命周期成本，取得成本与使用维护成本此消彼长。
ABC 分析法：成本占 80%、数量占 20%，优先选 A 类。
因素分析法是定性方法。
施工单位侧重施工维度与成本/费用维度（教材明文）。
0-1 评分法出现 0 分要加 1 修正。
V<1 才优先改进，V 越小越优先；V=1 一般无须改进；V>1 要具体分析。
功能定义＝"动词"+"名词"。
方案创新以定性方法为主；方案评价四方面缺一不可（技术、经济、社会、环境）。
实施四落实＝组织、经费、物资、时间。
十二步程序的阶段归属（方案评价属创新阶段）。

本章施工单位视角要点清单

提方案优化建议的标准路径：对象选择（ABC 找 A 类）→ 功能分析 → 功能评价（算 V）→ 方案创新 → 提案。
优先用"节约型"与"投资型"两条途径：功能不变降成本，或小幅投入换大收益（如工期奖励）。
建议书必须同时给功能证据与成本证据，且四个评价维度（技术、经济、社会、环境）写全。
优化提得越早越值钱（重点在研发设计阶段），进场后价值递减。
用"成本改进期望值"量化优化空间，作为商务谈判目标。
价值工程工作组＝技术（总工）+ 经济（商务）+ 管理（项目经理）三方。
方案被采纳后按"组织、经费、物资、时间"四落实排计划，并留数据做成果鉴定。
低价中标策略要警惕"取得成本降低、使用维护成本上升"在寿命周期评价中反噬。

本章复习提示

高频主考点（必做计算题）：考点05（0-1 评分法、功能评价值、价值指数、成本改进期望值；例 5.2-1、例 5.2-2）。
送分点：考点01（V＝F/C 与五途径）、考点02（七大特点、核心是功能分析）、考点03（十二步）、考点06（创新四方法、评价四方面）、考点07（四落实）。
最易失分的对比记忆区：①五个对象选择方法的定性与定量属性；②V<1 / V=1 / V>1 的处理；③功能四种分类（基本/辅助、使用/品位、必要/不必要、不足/过剩）。
答题策略：先判断能否直接用绝对值比（功能评价值与成本同量纲），不能则先算功能指数与成本指数再比；改进对象按"V 最小或成本改进期望值最大"双标准确认，两者结论一般一致。

第 6 章　财务会计基础

教材定位：第 2 篇工程财务开篇，教材 6.1～6.5，全章 12 个考点教材本篇引语：为顺利完成工程承包任务、提高经营效益，工程承包单位需要合理筹措和有效运用资金，依法进行费用与成本、收入、利润和所得税费用的核算与监督，科学开展财务分析。施工单位经营视角定位：这一章是"看懂自己公司账本"的地基。我方日常最痛的三件事——工程款确权（收入确认）、成本归集（费用与成本）、报表好看（资产负债率、流动比率），全部建立在会计要素、会计基础与会计等式之上。

6.1　会计要素

考点01　会计要素的组成（教材 6.1.1）

↑ 第 6 章⟵ 上一章下一考点 ⟶

一句话结论

六大会计要素＝资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润；前三项列资产负债表（时点），后三项列利润表（时期）。

核心公式 / 关键数字

要素	定义要点	确认条件	报表
资产	过去交易/事项形成、拥有或控制、预期带来经济利益的资源	①经济利益很可能流入；②成本或价值能可靠计量	资产负债表
负债	过去交易/事项形成的、预期导致经济利益流出的现时义务	①经济利益很可能流出；②金额能可靠计量	资产负债表
所有者权益	资产扣除负债后的剩余权益	金额取决于资产与负债计量	资产负债表
收入	日常活动形成、导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的总流入	经济利益很可能流入（资产增加或负债减少）且金额可靠计量	利润表
费用	日常活动发生、导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的总流出	经济利益很可能流出（资产减少或负债增加）且金额可靠计量	利润表
利润	一定会计期间的经营成果（收入−费用＋直接计入当期利润的利得/损失）	取决于收入、费用及利得损失计量	利润表

流动资产

（一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用）：货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产等。

非流动资产

债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、使用权资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产等。

流动负债

（一年内或超一年一个营业周期内偿还）：短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。

非流动负债

长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债等。

所有者权益构成：实收资本（股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润。

《企业会计准则解释第 17 号》：资产负债表日没有将负债清偿推迟至日后一年以上的实质性权利的，应归类为流动负债。

教材算例：教材举例"企业用银行存款支付利息 2 万元"——资产（银行存款）减 2 万元、负债（应付利息）减 2 万元，涉及两个会计要素。

施工单位视角要点

"合同资产"与"合同负债"是两个最值得盯的科目

已完工未结算（合同资产）是我方的钱还没确权；预收款（合同负债）是甲方的钱已收未干活。这两个科目余额直接反映项目现金流健康度。

"应收账款"与"合同资产"的区别

决定工程款风险分类：无条件收款权的是应收账款，还要等履约的是合同资产。

融资租入设备虽无所有权但"由企业控制"，按实质重于形式确认为资产——这直接影响企业资产规模与资产负债率。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为"预期在未来发生的交易"可形成资产——教材明确不形成。

陷阱二：把"未来交易或事项形成的义务"确认为负债——不属于现时义务，不确认。

陷阱三：漏记"合同资产/合同负债"属流动项目。

陷阱四：把"专项储备"漏出所有者权益构成。

依据

教材 6.1.1（图 6.1-1）。

考点02　会计要素计量属性（教材 6.1.2）

一句话结论

五种计量属性——历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值；企业一般应当采用历史成本。

核心公式 / 关键数字

属性	含义	教材示例 / 用途
历史成本	购置时支付的现金或等价物金额／承担义务的合同金额	一般应当采用
重置成本（现时成本）	现在购买相同或相似资产所需支付的金额	设备 3 年前 20 万元购置，现在买同类新设备 18 万元 → 历史成本 20 万、重置成本 18 万；多用于盘盈固定资产计量
可变现净值	正常销售可收到的金额 − 至完工估计成本 − 估计销售费用 − 相关税费	上例设备可卖 15 万元、卖出需花费 1 万元 → 可变现净值 14 万元；主要用于存货计价和减值测试
现值	持续使用和最终处置产生的未来净现金流入量折现	主要用于资产减值测试、融资租赁资产入账
公允价值	计量日有序交易中出售资产所能收到或转移负债所需支付的价格	实务中由资产评估机构评估确定

教材算例

设备 3 年前 20 万元购置 → 历史成本 20 万元；计量日同类新设备 18 万元 → 重置成本 18 万元；可卖 15 万元、卖出耗费 1 万元 → 可变现净值 14 万元。

施工单位视角要点

设备更新决策（第 4 章）用的是市场价值，与会计账面（历史成本减折旧）不同——账上有多少钱和现在值多少钱是两回事，这也是沉没成本的由来。

存货（钢材、水泥、周转材料）跌价测试用可变现净值，项目停工待料时这一步会导致资产减值，直接影响当期利润。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"可变现净值 14 万元"算成 15 万元——要扣 1 万元销售费用与税费。

陷阱二：认为企业一般采用公允价值——教材明确一般采用历史成本。

陷阱三：把重置成本与可变现净值的用途互换（重置→盘盈固定资产；可变现净值→存货）。

依据

教材 6.1.2。

6.2　财务会计工作基本内容

考点03　财务会计内涵（教材 6.2.1）

一句话结论

财务会计基本职能＝核算和监督；关键环节＝确认、计量、记录、报告；会计信息具有综合性、连续性、系统性；财务会计报告主要为外部利害关系人提供信息。

核心公式 / 关键数字

概念	要点
基本职能	会计核算、会计监督
关键环节	确认（初次/再次）、计量（初始/后续）、记录、报告
确认四标准	可定义性、可计量性、相关性、可靠性
会计信息三性	综合性、连续性、系统性
报告使用者	投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众
报告目标	提供财务状况、经营成果、现金流量等信息，反映管理层受托责任履行情况，有助于使用者经济决策

教材算例

本节为内涵考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

"主要为外部利害关系人提供"决定了财务报表的口径是给银行、税务、甲方看的——内部管理口径（如项目现金流）要另做一套。

确认标准中的"可靠性"要求业务真实发生且可核实——这直接对应工程签证、计量单必须留痕。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为财务会计主要为内部管理服务——教材明确主要为外部利害关系人（内部管理属管理会计）。

陷阱二：把"确认、计量、记录、报告"当成简单先后顺序——教材明确不是简单先后，确认与计量是关键环节。

陷阱三：漏掉确认四标准中的"相关性"。

依据

教材 6.2.1。

考点04　财务会计工作内容（教材 6.2.2）

一句话结论

工作分会计核算、会计监督、其他管理三类；监督的三项审查是真实性、合法性、合理性。

核心公式 / 关键数字

类别	内容
应办理会计手续的六类事项	①资产的增减和使用；②负债的增减；③净资产（所有者权益）的增减；④收入、支出、费用、成本的增减；⑤财务成果的计算和处理；⑥其他
会计监督三项审查	真实性（业务是否真实、核算是否与实绩一致）、合法性（是否合规，广义含会计准则制度）、合理性（是否符合财务收支计划与经营要求）
现代会计延伸职能	财务分析、经济预测和计划、参与经营管理
其他管理工作（九项）	账实核对、税收筹划、纳税申报、资金利用计划建议、协同编制收支计划、非会计人员财税培训、财务分析、参与年度预算编制、年终决算

教材算例

本节为内容考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

"税收筹划"与"纳税申报"被明列为会计工作——项目部的发票管理、进项税抵扣节奏属此列，直接影响项目现金流。

九项其他工作里"协同编制收支计划""提出资金利用计划建议"是我方项目经理最该争取的财务支持。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把监督三项审查记成"真实性、合法性、准确性"——教材是合理性。

陷阱二：认为会计工作只有核算和监督——教材列出九项其他管理工作。

依据

教材 6.2.2。

考点05　会计档案管理（教材 6.2.3）

一句话结论

会计档案保管期限分永久、定期两类，定期一般为 10 年和 30 年，期限从会计年度终了后的第一天算起；单位保存的会计档案一般不得对外借出。

核心公式 / 关键数字

项目	内容
归档范围	①会计凭证（原始凭证、记账凭证）；②会计账簿（总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿）；③财务会计报告（月、季、半年、年度）；④其他（银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、移交/保管/销毁清册、鉴定意见书等）
不属于会计档案	预算、计划、制度等文件材料（执行文书档案管理规定）
保管期限	永久、定期（10 年、30 年）；从会计年度终了后的第一天起算
利用规则	查阅/复制/借出须履行登记手续，严禁篡改损坏；一般不得对外借出；确需借出须严格办手续；携带、寄运或传输至境外按国家规定执行
销毁	保管期满确无保存价值可销毁；鉴定由单位档案管理机构牵头，组织会计、审计、纪检监察等共同进行

教材算例

本节为管理考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

工程结算资料、签证单、计量支付凭证属于原始凭证范畴

，要按 30 年期限保管——项目完工多年后发生结算争议，靠的就是这些档案。

注意"预算、计划、制度"不属会计档案——项目部的成本计划、施工组织设计走文书档案，别混放导致检索困难。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为保管期限有 5 年、15 年等——教材现行口径是10 年、30 年。

陷阱二：起算点记成"形成之日"——是会计年度终了后的第一天。

陷阱三：把预算、计划、制度归入会计档案——不属于。

陷阱四：认为会计档案可随意借出——一般不得对外借出。

依据

教材 6.2.3。

6.3　会计假设与会计基础

考点06　会计假设（教材 6.3.1）

一句话结论

四大会计假设＝会计主体（空间范围与立场）、持续经营、会计分期、货币计量；会计主体可以不是法律主体（如施工项目部）。

核心公式 / 关键数字

假设	要点
会计主体	界定空间范围和立场；只记录本主体发生的业务；会计主体不一定是法律主体，项目部不是法律主体但可单独核算
持续经营	可预见的将来按当前规模和状态继续经营；是折旧、分期偿还、报表编制的基础
会计分期	分年度和中期；我国会计年度＝公历 1 月 1 日至 12 月 31 日（日历年）；中期指季度、月度
货币计量	《会计法》规定以人民币为记账本位币；收支以外币为主的单位可选一种外币作记账本位币，但编报的财务会计报告应折算为人民币

教材算例

教材举例——总包向分包付款，站在总包是支出、站在分包是收入；分包自行采购材料只属分包核算对象，不属总包核算对象。

施工单位视角要点

项目部是会计主体但不是法律主体

——这条解释了我方为什么要独立核算每个项目的现金流与成本，却又不能以项目部名义签合同。

同一笔款项在不同主体立场下性质相反（总包支出＝分包收入），实务中做合并报表、内部往来抵消时要用这条。

境外工程以外币记账但报告折算为人民币——汇率波动直接影响报表利润（国际工程章会再遇到）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为会计主体必须是法律主体——教材明确可以不是。

陷阱二：认为我国会计年度可由企业自选营业年——教材说会计年度可以是日历年也可以是营业年，但我国以日历年为准。

陷阱三：认为以外币记账的单位报告也可用外币——编报的财务会计报告应折算为人民币。

依据

教材 6.3.1。

考点07　会计基础（教材 6.3.2）

一句话结论

两种会计基础——收付实现制（以款项实际收付为准）与权责发生制（以应归属期间为准）；企业应当以权责发生制为基础，仅现金流量表按收付实现制编制。

核心公式 / 关键数字

事项	收付实现制	权责发生制
本月预收下月交货货款 10000 元	本月计收入 10000 元	本月不计收入，形成负债；下月计收入 10000 元
本月销售 20000 元、实收 15000 元、余款下月收	本月计 15000 元、下月计 5000 元	本月确认收入 20000 元，下月不计
本月预付全年杂志订阅费 30000 元	本月确认费用 30000 元，后 11 个月不计	计入预付账款，全年每月摊 2500 元

教材算例

见上表三例（教材原文示例，数值为 10000、20000/15000、30000 元）。

施工单位视角要点

工程款"已干未收"在权责发生制下就是收入

——这解释了为什么利润表上有利润、账上却没钱；也解释了为什么项目现金流管理必须另做一套。

甲方预付款在我方账面是合同负债，不是收入；把预付款当收入提前确认是典型的违规（教材明令禁止虚列或隐瞒收入、提前或推迟确认收入）。

现金流量表按收付实现制编制——这是我方看"真金白银"的那张表。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为企业所有报表都按权责发生制——现金流量表按收付实现制。

陷阱二：预收货款在权责发生制下记成收入——它是负债。

陷阱三：预付费用一次性进成本——权责发生制下要分期摊销。

依据

教材 6.3.2。

6.4　会计核算过程与会计等式

考点08　会计核算原则（教材 6.4.1）

一句话结论

八项原则——重要性、谨慎性、实质重于形式、可比性、相关性、明晰性、及时性、客观性；其中"实质重于形式"的典型运用是融资租赁、售后回购、售后回租、合并报表、关联关系确定。

核心公式 / 关键数字

原则	要点
重要性	重要信息单独详细反映，次要可简化；从定量 + 定性两方面判别（如关联交易、法律风险业务即使金额未超标也要单独反映）
谨慎性	不高估资产或收益、不低估负债或费用
实质重于形式	按经济实质而非法律形式；典型：融资租赁、售后回购、售后回租、合并报表、关联关系确定
可比性	纵向可比（同一企业不同时期一致，不得随意变更）＋横向可比（不同企业口径一致）
相关性	与报告使用者经济决策需要相关
明晰性	清晰明了，便于理解使用
及时性	及时处理和及时报送，不得提前或延后
客观性	以实际发生的交易或事项为依据，真实可靠、内容完整

教材算例

教材举例——融资租入固定资产，法律上无所有权但实质上能控制其未来经济利益，应视为承租企业资产；税法上其租赁费构成固定资产价值的部分可提取折旧分期扣除。

施工单位视角要点

融资租赁设备进表

意味着负债同时上升——做设备更新方案时（第 4 章）要同步评估对资产负债率的影响。

谨慎性原则是我方计提预计负债、减值准备的依据

未决诉讼、质保期维修义务要预计负债，不能只报好事。

可比性要求会计政策不得随意变更——实务中变更折旧方法需附注说明，否则审计会提意见。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"谨慎性"记成"高估资产"——是不高估资产或收益、不低估负债或费用。

陷阱二：认为可比性只指横向——含纵向 + 横向。

陷阱三：漏记"融资租赁"是实质重于形式的典型例子（最高频）。

依据

教材 6.4.1。

考点09　会计核算的基本过程（教材 6.4.2）

一句话结论

四步——设置会计科目和账簿 → 填制会计凭证 → 登记账簿、对账和结账 → 编制财务会计报告；企业应当采用借贷记账法；账簿设置时限为领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内（扣缴义务人为 10 日内）；对账每年至少一次。

核心公式 / 关键数字

环节	关键规定
设置账簿时限	从事生产经营的纳税人自领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿；扣缴义务人自扣缴义务发生之日起 10 日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
账簿种类	总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿；总账、日记账应采用订本式
记账方法	单式记账法／复式记账法（借贷记账法、增减记账法、收付记账法）；企业应当采用借贷记账法
原始凭证	内容七项（名称、日期、填制单位或人、经办人签章、接受单位、业务内容、数量单价金额）；金额有错误应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；一式几联只能一联作报销凭证
对账	保证账证相符、账账相符、账实相符；每年至少进行一次
结账	结账前本期业务全部登记入账；结出各账户期末余额；年度终了结转下年
报告签章	由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设总会计师的还须总会计师签名并盖章
五项禁止行为	虚列/多列/不列/少列资产负债所有者权益；虚列或隐瞒收入、提前或推迟确认收入；虚列多列不列少列费用成本；随意调整利润分配、编造虚假利润或隐瞒利润；其他

教材算例

本节为规范考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

"金额有错必须重开、不得更正"

这条对签证单、收料单同样适用——金额被涂改的单據在结算审计时会被直接剔除。

对账每年至少一次、账实相符——对应我方的材料盘点、机械台账核对、往来款对账（尤其与甲方的往来余额，年底必须对）。

五项禁止行为里"推迟或提前确认收入"最容易被项目部触发：为完成指标提前确收入，或为少缴税推迟确收入，都违规。

易错点与命题陷阱

陷阱一：15 日与 10 日混淆——纳税人 15 日、扣缴义务人 10 日。

陷阱二：认为原始凭证金额错误可以更正——必须重开。

陷阱三：认为企业可用增减记账法或收付记账法——应当采用借贷记账法。

陷阱四：对账频次——每年至少一次。

依据

教材 6.4.2。

考点10　会计等式及其应用（教材 6.4.3）

一句话结论

静态等式 资产＝负债＋所有者权益（第一等式，复式记账、试算平衡与编表的理论依据）；动态等式 利润＝收入−费用（第二等式）；综合等式 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（第三等式）。经济业务只有四种类型，且均不影响静态等式的平衡。

核心公式 / 关键数字

等式	表达式	说明
静态（第一）	`资产 = 负债 + 所有者权益`（6.4-1）	最基本等式；时点；资产负债表
动态（第二）	`利润 = 收入 − 费用`（6.4-2）	时期；利润表
综合（第三）	`资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入`（6.4-3）	由 `资产=负债+所有者权益+(收入−费用)` 转化
经济业务四类型	①资产与权益同时增加（金额相等）；②资产与权益同时减少（金额相等）；③资产项目之间此增彼减；④权益项目之间此增彼减	③④不影响等式两侧总额

教材算例

本节为等式考点，教材未配数值例题（配合"用银行存款支付利息 2 万元"等示例理解）。

施工单位视角要点

用综合等式理解项目经营：每发生一笔成本（费用↑）必然对应资产↓或负债↑（如应付分包款↑），这是我方做项目资金计划的基本逻辑。

"收入可能表现为资产增加或负债减少"——甲方以房抵工程款是资产形态变化，甲方代付材料款冲抵应付则是负债减少。

静态等式永不失衡，这是我方核对项目账目（试算平衡）的抓手。

易错点与命题陷阱

陷阱一：综合等式写成 资产＝负债＋所有者权益＋收入−费用 之外的错误形式——教材标准式（6.4-3）是资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入。

陷阱二：认为第三类、第四类业务会改变等式总额——不影响。

陷阱三：把动态等式当成"资产＝负债＋所有者权益＋利润"的表述（那是综合等式的变形，不是第二等式）。

依据

教材 6.4.3。

6.5　会计监督

考点11　内部会计控制（教材 6.5.1）

一句话结论

内部会计控制的核心是不相容职务相互分离；不相容职务包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

核心公式 / 关键数字

项目	内容
资金活动四类风险	①筹资决策不当（资本结构不合理/无效融资→成本过高或债务危机）；②投资决策失误（盲目扩张→资金链断裂或效益低下）；③资金调度不合理（财务困境或资金冗余）；④资金活动管控不严（被挪用、侵占、抽逃或欺诈）
财务报告三类风险	①违规编制（法律责任与声誉受损）；②虚假报告（误导决策、干扰市场秩序）；③不能有效利用报告（风险失控）
十二项内部会计管理制度	内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度
八项控制方法	不相容职务分离、授权批准、会计系统、预算、财产保全、风险、内部报告、电子信息技术控制
不相容职务	授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查；出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记

教材算例

本节为控制考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

项目部的"材料员 + 仓库保管 + 记账"不能由同一人兼任

——这是不相容职务分离在我方最常违反的一条，也是材料亏损的常见根源。

"定额管理制度""计量验收制度""财产清查制度"三项直指施工现场：材料定额、进场验收、定期盘点是成本控制的三个闸门。

资金活动风险第一条就是筹资决策不当——对应我方盲目承接垫资项目的风险。

易错点与命题陷阱

陷阱一：漏掉不相容职务中的"财产保管"或"稽核检查"。

陷阱二：认为出纳可以兼任债权债务账目登记——明确禁止。

陷阱三：把"定额管理制度、计量验收制度"漏出十二项制度。

依据

教材 6.5.1。

考点12　会计监督（教材 6.5.2）

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一句话结论

会计监督分企业内部监督、政府监督、社会监督三类；政府监督部门包括财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等；社会监督主体是注册会计师及其会计师事务所。

核心公式 / 关键数字

类别	主体	要点
企业内部监督	会计机构、会计人员	六项内容：会计资料监督、财产资金监督、财务收支监督、经济合同与计划监督、成本费用监督、利润实现与分配监督
政府监督	财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门	财政部门监督四项：是否依法设账；资料是否真实完整；核算是否符合《会计法》与统一制度；会计人员是否具备专业能力、遵守职业道德
社会监督	注册会计师及其会计师事务所	受托审计、出具审计报告；财政部门有权对审计报告的程序和内容进行监督；任何单位和个人检举违法会计行为均属社会监督范畴

教材算例

本节为监督考点，教材未配数值例题。

施工单位视角要点

税务监督与我方最直接：增值税发票、所得税税前扣除凭证（成本发票）必须合规，否则被稽查补税加滞纳金。

甲方委托的造价审计属社会监督范畴的延伸；我方提供虚假结算资料将承担法律责任。

财政部门对企业会计人员专业能力与职业道德的监督——项目财务人员持证上岗是硬要求。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为社会监督仅指注册会计师审计——教材明确任何单位和个人检举违法会计行为也属社会监督。

陷阱二：漏掉政府监督部门中的"人民银行、证券监管、保险监管"。

陷阱三：认为财政部门无权监督审计报告——教材明确有权监督程序和内容。

依据

教材 6.5.2。

本章公式速记表

#	公式 / 数字	名称 / 用途	易错提示
1	`资产 = 负债 + 所有者权益`	静态会计等式（第一）	复式记账与试算平衡依据
2	`利润 = 收入 − 费用`	动态会计等式（第二）	利润表
3	`资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入`	综合会计等式（第三）	由 ①＋② 转化
4	经济业务四类型	资产权益同增／同减／资产内部增减／权益内部增减	③④不改变总额
5	15 日 / 10 日	纳税人设账 15 日；扣缴义务人设账 10 日	别混淆
6	10 年、30 年	会计档案定期保管期限	从年度终了后第一天起算
7	权责发生制	企业会计基础（现金流量表除外）	现金流量表＝收付实现制

本章易错与命题陷阱清单

预期未来发生的交易不形成资产；未来义务不确认负债。
合同资产、合同负债属流动项目（工程款确权相关）。
一般采用历史成本计量；重置成本→盘盈固定资产；可变现净值→存货。
财务会计主要为外部利害关系人提供信息。
确认、计量、记录、报告不是简单先后关系。
会计主体不一定是法律主体（项目部可单独核算）。
我国会计年度＝日历年；报告须折算为人民币。
权责发生制为基础，仅现金流量表用收付实现制。
谨慎性＝不高估资产收益、不低估负债费用。
实质重于形式的典型是融资租赁。
原始凭证金额错误必须重开，不得更正。
出纳不得兼任稽核、档案保管、收入支出费用债权债务账目登记。
对账每年至少一次。
会计档案不含预算、计划、制度。
检举违法会计行为属社会监督。

本章施工单位视角要点清单

盯住合同资产（已完工未结算）与应收账款，这是工程款风险的晴雨表。
甲方预付款＝合同负债，不是收入；不得提前或推迟确认收入。
融资租入设备视同自有资产入账，同步推高负债——设备方案要评估对资产负债率的影响。
项目部是会计主体非法律主体：独立核算可以，签合同不行。
现场三闸门：材料定额、进场计量验收、定期财产清查。
材料员、保管员、记账员必须分离（不相容职务）。
签证单、收料单金额不得涂改——涂改即作废（同原始凭证规则）。
年底必须与甲方核对往来余额，并与供应商、分包对账。
成本发票合规是税务监督重点，直接关系所得税税前扣除。
工程结算资料按 30 年会计档案保管，结算争议时靠它。

本章复习提示

高频主考点：考点01（六要素与流动/非流动归类）、考点07（权责发生制 vs 收付实现制三例）、考点10（三个会计等式与业务四类型）、考点11（不相容职务与出纳禁项）。
送分点：考点02（五属性与教材三个数字）、考点03（两职能四环节）、考点05（10 年/30 年、不得借出）、考点06（四假设）、考点08（八原则、实质重于形式）、考点12（三类监督）。
最易失分的对比记忆区：①权责发生制 vs 收付实现制的三个教材示例；②三个会计等式的名称与编号；③资产 vs 费用的确认条件表述；④历史成本/重置成本/可变现净值的适用场景。
答题策略：凡出现"本月预收/预付/应收/应付"字样，先判会计基础再判归属期；凡出现"是否确认资产/负债"，先套"三个要件（过去形成、权利义务、经济利益流向）＋两个确认条件"。

第 7 章　费用与成本

教材定位：第 2 篇工程财务，教材 7.1～7.4，全章 8 个考点教材本篇引语：为顺利完成工程承包任务、提高经营效益，工程承包单位需要合理筹措和有效运用资金，依法进行费用与成本、收入、利润和所得税费用的核算与监督。施工单位经营视角定位：这一章回答"我方花出去的钱，哪些进成本、哪些进期间费用、什么时候算"。项目上最容易扯皮的三笔账——塔吊折旧算谁的、周转材料怎么摊销、投标费能不能进成本——判定依据全在这一章。成本归错科目，会直接影响标价测算与项目兑现。

7.1　费用与成本的关系

考点01　支出与费用（教材 7.1.1）

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一句话结论

支出不是会计要素，是资金流出；费用是六大会计要素之一。支出中只有"与取得营业收入有关"的部分才表现为费用（收益性支出）或转化为费用（资本性支出先资本化，再以折旧、摊销形式进费用）。

核心公式 / 关键数字

支出类别	判据（效益及于几个会计期间）	教材举例	会计处理
资本性支出	效益及于多个会计期间	购建固定资产、无形资产支出，长期待摊费用	先资本化形成资产价值，再用折旧费、摊销费形式进日常核算
收益性支出	效益仅及于一个会计期间	外购材料、劳动报酬、管理费用/销售费用/财务费用，以及消费税、城建税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税	发生时直接作为费用
利润分配支出	利润分配环节	股利分配	反映所有者权益减少、资产减少
营业外支出	与生产经营无直接关系的偶发支出与损失	公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失	从利润总额中扣除
对外投资支出	主营业务以外	现金/实物/无形资产出资、购买股票债券	按准则核算，收益体现在期末经营成果
缴纳所得税费用支出	—	缴纳所得税	反映应交税金减少、资产减少

划分标准（《企业会计制度》）：凡支出效益仅及于本年度（或一个营业周期）→ 收益性支出；凡效益及于几个会计年度（或几个营业周期）→ 资本性支出。

支出是否确认为某一会计期间的费用，遵循三项原则：①划分资本性支出和收益性支出原则；②权责发生制原则；③配比原则。

教材算例：教材无数值算例，判断型举例——"企业购建厂房、购买机械设备"属资本性支出；"支付劳动报酬"属收益性支出。

施工单位视角要点

塔吊、施工电梯、临建板房

属于资本性支出，按月折旧进成本；钢材水泥、劳务工资、现场管理费属收益性支出，发生时直接进成本费用。两者混淆会让项目前期利润虚高、后期骤降。

"损失"通常没有支付概念

（如自然灾害毁损），理论上有人主张不属于支出，但教材明确：从真实反映资产耗费角度，损失与营业外支出均应在利润总额中扣除。

投标阶段

的支出属收益性支出（管理费用），中标后为订立合同发生的差旅费、投标费若能单独区分和可靠计量，可列"其他直接费用"（见考点05）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为所有支出都确认费用——教材明确"不是所有的支出都确认为费用"。

陷阱二：把"缴纳所得税费用支出"当成与取得收入有关的费用——教材明确它虽有费用二字，但不属于该范畴。

陷阱三：把"利润分配支出（股利）"当费用——它减少所有者权益，不进利润表。

陷阱四：混淆资本性/收益性的划分标准（是效益及于几个会计期间，不是金额大小）。

依据

教材 7.1.1。

考点02　费用与成本（教材 7.1.2）

一句话结论

成本＝对象化了的费用；成本是费用按成本核算对象归集的结果，确认收入时成本再转化为费用与收入配比。

核心公式 / 关键数字

维度	费用	成本
针对对象	特定会计期间	特定会计期间＋特定成本核算对象
本质	资产耗费	对象化了的费用
是否全部对应	并非所有费用都计入成本核算对象	由费用转化而来
转化	—	确认收入时，已销售产品/已提供劳务的成本计入当期损益，成本→费用

四条联系

①两者都是资产的耗费；②两者都要确认所属会计期间；③成本是按成本核算对象进行的费用归集，由费用转化而来；④成本可以转化为费用。

两条区别：①费用只针对期间，成本还针对对象；②哪些费用计入成本，取决于成本核算方法。

教材算例：教材无数值算例。关联图（图 7.1-1）给出利润表结构：营业收入 − 营业成本 − 税金及附加 − 销售/管理/研发/财务费用＋其他收益、投资收益等 → 营业利润 → ±营业外收支 → 利润总额 → −所得税费用 → 净利润 → 利润分配。

施工单位视角要点

同一个项目部的人工费

，对"公司"是费用，按项目归集后成为"某项目成本"——这就是"对象化"。成本核算对象通常是单项合同（见考点06）。

未确权收入对应的已发生成本留在"合同资产/存货"里，还没有转化为费用；一旦确权，同步结转成本。项目"看起来赚钱"往往是因为成本没结转。

利润表里的营业成本是我方结转的工程成本，税金及附加是印花税、城建税等，财务费用是保函手续费、贷款利息——项目核算时这三块要分开看。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为"费用比成本范围大，成本一定全部转化费用"——取决于核算方法与是否已确认收入。

陷阱二：把"成本是针对会计期间"漏掉——成本同时针对期间和对象。

陷阱三：把"营业外收支"放进营业利润计算——营业利润之后再加减。

依据

教材 7.1.2（图 7.1-1）。

7.2　施工企业费用确认及计量

考点03　费用确认（教材 7.2.1）

一句话结论

费用确认须同时满足三个条件，归属期按三项原则判定——划分资本性/收益性支出原则、权责发生制原则、配比原则。

核心公式 / 关键数字

项目	内容
费用定义	企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
确认条件①	与费用相关的经济利益很可能流出企业
确认条件②	导致资产减少或负债增加
确认条件③	流出额能够可靠计量
原则一	划分资本性支出和收益性支出原则（只及本年度→当期费用；及几个年度→先资产核算再分期分配）
原则二	权责发生制原则（以权利和责任的发生决定归属期；费用以责任（义务）已经发生为标准）
原则三	配比原则（因果配比＋时间配比）

教材算例

教材无数值算例，为判断型——本月发生但下月付款的修理费，按权责发生制属本月费用。

施工单位视角要点

权责发生制是项目月度核算的命门

本月用了甲供以外的钢筋但发票未到，仍应"暂估入账"计入本月成本，否则项目月度利润失真。

配比原则的因果配比

决定了"结转成本必须配确认收入"——只确认收入不结转成本，利润虚增；只发生成本不确认收入，利润虚减。

甲方拖欠进度款不影响我方确认费用（义务已发生），但会影响现金流——利润表与现金流量表要分开看。

易错点与命题陷阱

陷阱一：漏掉"与向所有者分配利润无关"这一限定（股利分配不是费用）。

陷阱二：把"很可能"记成"确定"。

陷阱三：把配比原则只理解为"时间配比"，漏掉因果配比。

陷阱四：权责发生制对费用的标准是责任（义务）已发生，与款项是否支付无关。

依据

教材 7.2.1。

考点04　费用计量（教材 7.2.2）

一句话结论

费用计量＝耗费资产的计量，一般应当采用历史成本；资产形态主要是货币资产、存货、固定资产、无形资产四类。

核心公式 / 关键数字

资产形态	计量要点	关键规则
货币资产	库存现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行汇票/本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款）	符合费用确认条件的货币资金流出按金额计量
存货	初始按成本计量＝采购成本＋加工成本＋其他成本	发出用先进先出法／加权平均法／个别计价法；后续成本与可变现净值孰低
固定资产	初始按成本计量（外购＝买价＋相关税费＋运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费）	按月计提折旧，当月增加当月不提、下月起提；当月减少当月照提、下月起停提
无形资产	初始按成本计量（专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权）	寿命有限→系统摊销；寿命不确定→不摊销

固定资产折旧核心公式

编号	公式	说明
—	`应计折旧额 = 固定资产原价 − 预计净残值 − 已计提减值准备累计金额`	教材定义
7.2-1	`年折旧额 = 应计折旧额 ÷ 预计使用年限`（年限平均法）	月折旧额＝年折旧额÷12
7.2-3/4	`单位工作量折旧额 = 应计折旧额 ÷ 预计总工作量`；`月折旧额 = 当月工作量 × 单位工作量折旧额`	行驶里程法（车辆船舶）、工作台班法（机械设备）
7.2-5	`年折旧率 = 2 ÷ 预计使用年限 × 100%`（双倍余额递减法）	基数为折余价值＝原价 − 累计折旧，不扣净残值
7.2-6	`年折旧额 = 年初折余价值 × 年折旧率`	除最后两年外
7.2-7	`年折旧额 =（应计折旧额 − 累计折旧）÷ 2`	最后两年改用此式，保证累计折旧＝应计折旧额
7.2-8	`第 n 年折旧率 = 尚可使用年限 ÷ 预计使用年限的年数总和 × 100%`	年数总和法
7.2-9	`第 n 年折旧额 = 应计折旧额 × 第 n 年折旧率`	基数不变、折旧率逐年递减

《企业所得税法实施条例》固定资产计算折旧的最低年限

资产	最低年限
房屋、建筑物	20 年
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备	10 年
与生产经营活动有关的器具、工具、家具等	5 年
飞机、火车、轮船以外的运输工具	4 年
电子设备	3 年

四种折旧方法归类

方法	基数的变化	折旧率的变化	归类
年限平均法	应计折旧额（不变）	不变	平均折旧法
工作量法	单位工作量折旧额（不变）	不变	平均折旧法
双倍余额递减法	折余价值（逐年减小）	不变	加速折旧法
年数总和法	应计折旧额（不变）	逐年减小	加速折旧法

存货发出三种方法

方法	适用	物价上升时的影响
先进先出法	可随时结转成本；收发多、单价不稳时工作量大	发出价值偏低→低估产品成本、高估当期利润和库存价值
加权平均法	循环采购、循环发出的集中采购存货	平滑
个别计价法	不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货、提供的劳务	—

加速折旧的三条优点（教材原文）：①使用初期多提折旧，减少应缴所得税、降低税负；②投入成本在有效使用年限中更快得到补偿，加快成本回收；③账面价值与实际价值更接近，降低技术进步带来的贬值风险。缺点：计算复杂，账面价值下降过快，只适用于技术进步较快的几大类企业且需向有关管理机关备案。

教材算例

【例 7.2-1】年限平均法

设备买价及相关税费 50 万元＋运输装卸安装费 10 万元＋专业人员服务费 2 万元＝原价 62 万元；预计使用年限 10 年，预计净残值为原价的 5%，不考虑减值。 → 应计折旧额＝62 − 62×5% ＝ 58.9 万元；年折旧额＝58.9÷10 ＝ 5.89 万元；年折旧率＝（1−5%）÷10×100% ＝ 9.5%；月折旧额＝5.89÷12 ＝ 0.49 万元；月折旧率＝9.5%÷12 ＝ 0.79%。

【例 7.2-2】工作台班法

沿用上例，设备预计年均工作量 280 台班，某月实际工作 25 台班。 → 单位工作量折旧额＝58.9÷（10×280）＝ 0.021 万元/台班；当月应计折旧额＝0.021×25 ＝ 0.525 万元。

施工单位视角要点

塔吊、挖掘机、混凝土泵车

属于"机器、机械和其他生产设备"，税法最低折旧年限 10 年；皮卡、载重汽车属"其他运输工具" 4 年；全站仪、电脑属电子设备 3 年。投标测算台班单价时，折旧年限取值直接决定台班单价高低。

工作量法（台班法）最贴合施工机械的实际消耗

——闲置月份少提、抢工月份多提，成本与产值匹配度最高；年限平均法则适合房屋、构筑物。

加速折旧能递延所得税

，但要备案且只限技术进步快的行业，施工机械一般走平均法；别把"加速折旧"当成通用的节税手段。

当月增加的固定资产当月不提折旧

——新购塔吊进场当月不摊，下月起摊；当月减少的当月照提——设备退场当月仍要摊满。设备进出场月份最容易算错。

施工企业工程项目用的钢材、水泥通常按项目需要采购 → 用个别计价法；公司集中采购的周转材料、低值易耗品用先进先出或加权平均。

存货跌价测试

停工待料、钢材跌价时按"成本与可变现净值孰低"计提跌价准备，直接减少当期利润——项目材料囤货是有账面代价的。

易错点与命题陷阱

陷阱一：双倍余额递减法的基数不扣净残值（用折余价值＝原价−累计折旧），只有最后两年才改用（应计折旧额−累计折旧）÷2。

陷阱二：年数总和法的基数不变（始终是应计折旧额），变的是折旧率；双倍余额递减法正好相反。

陷阱三：当月增加当月不提、当月减少当月照提——两个"当月"方向相反，极易记反。

陷阱四：已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不计提折旧；但企业应当对所有（其他）固定资产计提折旧。

陷阱五：折旧方法不得以收入为基础——教材明确"企业不应以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧"。

陷阱六：使用寿命、预计净残值、折旧方法一经确定不得随意变更，且至少每年年度终了复核；改变属会计估计变更（不是会计政策变更）。

陷阱七：物价上升时先进先出法高估利润（不是低估）。

陷阱八：使用寿命不确定的无形资产不摊销（不是按 10 年摊销）。

陷阱九：使用寿命有限的无形资产残值一般视为零，仅两种例外（第三方承诺购买、活跃市场可得到残值信息）。

陷阱十：研究阶段支出全部费用化计入当期损益；开发阶段支出须同时满足五个条件才能资本化；以前期间已费用化的支出不再调整。

依据

教材 7.2.2（例 7.2-1、例 7.2-2）。

7.3　工程成本核算

考点05　施工成本构成（教材 7.3.1）

一句话结论

成本按计入对象的方式分为直接成本、间接成本；成本核算方法有三种，现行《企业会计准则》采用制造成本法；施工成本项目一般六项。

核心公式 / 关键数字

编号	公式	说明
7.3-1	`制造成本 = 直接材料成本 + 直接人工成本 + 制造费用`	制造成本法（现行准则采用）
7.3-2	`完全成本 = 直接材料成本 + 直接人工成本 + 制造费用 + 管理费用 + 销售费用 + 财务费用`	完全成本法（准则不采用）
—	作业成本法：资源 → 作业 → 成本核算对象	理论更合理，但与现行准则不一致，不能满足对外财务报告要求

直接成本 vs 间接成本

类别	判据	教材举例
直接成本（直接计入成本）	发生时即能直接计入某一成本核算对象：能否确认与对象直接有关＋是否便于直接计入	原材料、备品配件、外购半成品、生产工人计件工资
间接成本（间接计入成本）	不能/不便于直接计入，先单独归集再按方法分配	车间管理人员工资、车间房屋建筑物和机器设备折旧、租赁费、修理费、机物料消耗、水电费、办公费；施工企业工程部、内部非独立核算生产单位的类似费用

建筑企业成本项目（六项）

成本项目	内容要点
直接人工	直接从事建筑安装的工人＋现场直接为工程制作构件、运料、配料工人的职工薪酬
直接材料	构成工程实体的材料、结构件、机械配件、有助于工程形成的其他材料＋周转材料的租赁费和摊销
机械使用费	自有施工机械使用费＋外单位机械租赁费＋施工机械进出场费
其他直接费用	材料搬运/装卸保管费、燃料动力费、临时设施摊销、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费，以及可单独区分和可靠计量的为订立建造承包合同发生的差旅费、投标费
间接费用	企业各施工单位为组织和管理工程施工发生的费用
分包成本	分包给分包单位的工程价款

作业成本法三种作业量分配方式

动因	分配依据	假设前提 / 适用
业务动因	执行作业的次数	假定每次作业耗用的时间和单位时间资源相等
持续动因	执行一项作业所需的时间标准	假定单位时间耗用资源相等；不同产品所需作业量差异较大时采用
强度动因	作业执行中实际耗用的全部资源单独归集	特殊订单、新产品试制等，单独归集直接计入特定产品

教材算例

教材无数值算例，为口径举例——间接费用分配采用直接费比例、定额比例、职工薪酬比例等比例法。

施工单位视角要点

"其他直接费用"里藏着投标费和差旅费

——能单独区分和可靠计量的订约差旅费、投标费可以进成本，这是把前期投入转进项目成本的合法通道；不能区分的只能进管理费用。

临时设施摊销

在其他直接费用，临时设施本身是资本性支出（考点01）。两处别重复计也别漏计。

间接费用不包括企业行政管理部门的费用

——公司总部管理费属期间费用，不进工程成本；项目经理部的管理费才是间接费用。分包结算时这条常起争议。

制造成本法是标底与内部核算的法定口径

公司管理费、财务费用不能摊进项目成本，否则项目利润率会被低估。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"管理费用、销售费用、财务费用"算进制造成本——那是完全成本法，准则不采用。

陷阱二：把"公司行政管理部门的费用"当成工程成本中的间接费用——教材明确不属于工程成本范畴，归期间费用。

陷阱三：把作业成本法当成现行准则方法——它不能满足对外提供财务报告的要求。

陷阱四：把"分包成本"漏出成本项目（建筑企业将部分工程分包的，还可以设置分包成本项目）。

陷阱五：混淆"业务动因（次数）"与"持续动因（时间）"的适用条件。

依据

教材 7.3.1（财会〔2013〕17 号）。

考点06　工程成本核算过程（教材 7.3.2）

一句话结论

工程成本核算＝确定对象（单项合同）→ 归集分配（直接计入/分配计入）→ 结转（以收入确认基础为依据）；合同履约成本须同时满足三个条件才确认为资产。

核心公式 / 关键数字

环节	要点
成本核算对象	建筑企业一般按订立的单项合同确定；单项合同含多项资产→按合同分立原则；一组合同建一项或数项资产→按合同合并原则
合同履约成本确认为资产的三条件	①与当前或预期取得的合同直接相关（含直接人工、直接材料、制造费用、明确由客户承担的成本、仅因该合同发生的其他成本）；②增加了未来用于履行履约义务的资源；③预期能够收回
归集与分配	按费用用途和权责发生制直接计入或分配计入；分配方法：直接费用比例、定额比例、职工薪酬比例
结转	确认收入时，将已销售产品/已提供劳务的成本计入当期损益；结转方式和金额以收入确认基础和方式为依据
履约进度确定	产出法（按已转移给客户的商品对客户的价值）／投入法（按企业为履行履约义务的投入）；类似情况用相同方法
进度不能合理确定时	已发生成本预计能够得到补偿的，按已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能合理确定为止
某一时点履行的义务	在客户取得相关商品控制权时点确认收入
12 个月规则	《企业所得税法实施条例》：建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，可按纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入实现
减值	与合同成本有关的资产账面价值高于"①预期能取得的剩余对价 ②为转让相关商品估计将要发生的成本"两项差额的，超出部分计提减值准备，确认资产减值损失

教材算例

教材无数值算例。流程见图 7.3-1：单项合同 → 直接人工/直接材料/机械使用费/其他直接费用/间接费用 → 直接计入成本或分配计入成本（直接费用比例、定额比例、职工薪酬比例）→ 结转产品成本。

施工单位视角要点

成本核算对象＝单项合同

一份总包合同下有多个单体的，按合同分立原则分别核算；数份合同构成一揽子交易的，按合并原则。这一步错了，后面所有成本口径都错。

"三条件"是成本能不能挂账的闸门

尤其是第③条"预期能够收回"——甲方资金链断裂、合同预期亏损时，成本不能继续挂账，要计提减值。

投入法（成本比例）是最常用的完工进度口径

，但要以实际投入与预算总成本的比值为准；预算做得粗，进度就失真，收入和利润也跟着失真。

进度不能合理确定但成本预计能补偿时，按已发生成本金额确认收入

——这是教材明确的"零利润法"，抢工阶段、变更未批复阶段常用。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为成本核算对象一定是一个"工程项目"——教材按单项合同确定。

陷阱二：漏记"预期能够收回"这一条件。

陷阱三：把"12 个月"记错——是持续时间超过 12 个月才可按完工进度确认收入。

陷阱四：把减值测试的比较对象记错——是"剩余对价减估计将要发生的成本"的差额。

陷阱五：把"进度不能合理确定"情形下的处理记成"不确认收入"——教材是按已发生成本金额确认收入（零利润）。

依据

教材 7.3.2（图 7.3-1）。

7.4　施工企业期间费用核算

考点07　期间费用构成（教材 7.4.1）

一句话结论

期间费用＝销售费用＋管理费用＋财务费用，发生时计入会计科目，期末结转当期损益；施工企业采用承包方式时，销售费用可不单独核算，纳入管理费用。

核心公式 / 关键数字

项目	构成	施工企业特别规定
销售费用	保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费；专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等	施工承包方式下销售与管理活动交错进行、密不可分，可以不单独核算销售费用，纳入管理费用；兼营其他业务时可单独设置
管理费用	筹建期开办费、公司经费（行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等）、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、行政管理部门固定资产修理费用	—
财务费用	利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、相关手续费、不符合资本化条件的借款费用、除外币专门借款之外的其他外币借款本金及利息的汇兑差额	—

借款费用资本化三条件（教材原文）

条件	要点
①资产支出已经发生	支付现金、转移非现金资产、承担带息债务形式发生的支出
②借款费用已经发生	为购建或生产符合资本化条件的资产专门借入款项的借款费用，或占用了一般借款的借款费用
③必要的购建或生产活动已经开始	实体建造或生产工作已经开始

《企业所得税法实施条例》：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本。

教材算例：教材无数值算例，为构成列举型。

施工单位视角要点

投标保函、履约保函手续费、信贷承诺费

都进财务费用——这是施工单位最常见的财务费用，投标报价时必须单独列一笔。

项目贷的利息

临建、预制构件厂等符合资本化条件的，利息进资产成本；一般周转贷款的利息进财务费用。区分的关键就是"三条件"是否同时满足。

异地项目部

的办公费、差旅费、业务招待费属管理费用（若项目经理部为组织管理生产发生，属间接费用，见考点05）；公司机关的费用一律管理费用。

增值税是价外税

，不在"税金及附加"也不在管理费用；教材列举的税费（消费税、城建税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）属收益性支出，其中印花税在实务中列"税金及附加"。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为施工企业必须单独核算销售费用——教材明确可以纳入管理费用。

陷阱二：把"符合资本化条件的借款利息"记进财务费用——应计入有关资产的价值。

陷阱三：把"12 个月以上才能达到预定可销售状态的存货"漏掉（房地产在建产品）。

陷阱四：财务费用是净额概念——利息支出减利息收入、汇兑损失减汇兑收益。

陷阱五：把"业务招待费、诉讼费、排污费"归到财务费用——属管理费用。

依据

教材 7.4.1。

考点08　期间费用的核算（教材 7.4.2）

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一句话结论

期间费用按权责发生制和配比原则确认；通过"销售费用/财务费用/管理费用"科目归集，期末转入"本年利润"，结转后无余额。

核心公式 / 关键数字

事项	处理
基本准则确认条件①	支出不产生经济利益，或虽能产生但不符合/不再符合资产确认条件的，发生时确认为费用计入当期损益
基本准则确认条件②	交易或事项导致承担一项负债而又不确认为一项资产的，发生时确认为费用计入当期损益
收入准则四项计入当期损益的支出	①管理费用；②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（为履行合同发生但未反映在合同价格中）；③与履约义务中已履行部分相关的支出；④无法区分已履行与未履行履约义务的相关支出
合同取得成本（增量成本）	预期能收回的→确认为一项资产；摊销期限不超过一年的，可在发生时计入当期损益。增量成本＝不取得合同就不会发生的成本（如销售佣金）
其他取得合同的支出	无论是否取得合同都会发生的（如差旅费）→发生时计入当期损益，明确由客户承担的除外
外币专门借款	为购建固定资产专门借入的外币借款产生的汇兑差额→资本化，计入资产成本
其他外币借款	本金及利息的汇兑差额→财务费用
弃置费用	确认"预计负债"，在资产使用寿命内按实际利率法计算的利息费用→财务费用
盘亏、毁损	先通过"待处理财产损溢"；批准后扣除残料价值、保险赔偿或过失人赔偿后的差额→管理费用/营业外支出
存货短缺	属计量收发差错和管理不善等原因→净损失计入管理费用
盘盈（非固定资产）	计入"管理费用""营业外收入"等科目（冲减管理费用、营业外支出等）
途中损耗/灾害损失	暂作待处理财产损溢，查明原因批准后再处理
残疾人就业保障金	计入"管理费用"科目
科目结转	三个科目期末均转入"本年利润"，结转后无余额

教材算例

教材无数值算例，为科目处理型。

施工单位视角要点

投标差旅费是典型考点

中标前为取得合同发生的差旅费，属"无论是否取得合同均会发生"的支出 → 计入当期损益；只有销售佣金这类"不取得合同就不会发生"的增量成本才可资本化为合同取得成本。

现场材料被盗、管理不善造成的短缺

，净损失进管理费用（不是营业外支出）；自然灾害造成的损失才进营业外支出。这条决定了能不能税前扣除。

弃置费用

在矿山、化工项目常见；房建项目少见，但土地复垦、环境恢复义务也会触发，按实际利率法摊的利息进财务费用。

外币借款

境外工程若专门借入外币用于购建资产，汇兑差额资本化；一般外币借款的汇兑差额直接打进财务费用，会突然拉高当期成本。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用"计入成本——教材明确计入当期损益（未反映在合同价格中）。

陷阱二：把"无论是否取得合同均会发生的差旅费"资本化——不得，计入当期损益。

陷阱三：混淆"增量成本"（销售佣金，可资本化）与"其他支出"（差旅费，费用化）。

陷阱四：把"管理不善造成的存货短缺"记入营业外支出——教材明确计入管理费用。

陷阱五：把"其他外币借款的汇兑差额"资本化——只有外币专门借款的才资本化。

陷阱六：认为科目期末有余额——三个期间费用科目结转后无余额。

依据

教材 7.4.2。

本章公式速记表

#	公式 / 数字	名称 / 用途	易错提示
1	`应计折旧额 = 原价 − 预计净残值 − 已计提减值准备累计金额`	折旧基数（教材定义）	双倍余额递减法不用这个基数
2	`年折旧额 = 应计折旧额 ÷ 使用年限`；`月折旧额 = 年折旧额 ÷ 12`	年限平均法（7.2-1）	月折旧率＝年折旧率÷12
3	`单位工作量折旧额 = 应计折旧额 ÷ 预计总工作量`	工作量法（7.2-3/4）	台班法、行驶里程法
4	`年折旧率 = 2 ÷ 使用年限 × 100%`；`年折旧额 = 年初折余价值 × 年折旧率`	双倍余额递减法（7.2-5/6）	基数＝原价−累计折旧，不扣残值
5	`年折旧额 =（应计折旧额 − 累计折旧）÷ 2`	双倍余额递减法最后两年（7.2-7）	保证累计折旧＝应计折旧额
6	`第 n 年折旧率 = 尚可使用年限 ÷ 年数总和 × 100%`	年数总和法（7.2-8/9）	基数不变、率逐年减小
7	20 / 10 / 5 / 4 / 3 年	房屋建筑物 / 机器机械生产设备 / 器具工具家具 / 其他运输工具 / 电子设备	税法最低年限
8	`制造成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造费用`	制造成本法（7.3-1，现行采用）	不含管理/销售/财务费用
9	`完全成本 = 制造成本 + 管理费用 + 销售费用 + 财务费用`	完全成本法（7.3-2）	准则不采用
10	62 / 58.9 / 5.89 / 9.5% / 0.49 / 0.79%	例 7.2-1：原价 / 应计折旧额 / 年折旧额 / 年折旧率 / 月折旧额 / 月折旧率（万元）	原价含运输装卸安装费与专业服务费
11	`0.021 × 25 = 0.525 万元`	例 7.2-2：单位台班折旧额 × 当月台班	58.9÷(10×280)
12	成本与可变现净值孰低	存货后续计量	可变现净值＝估计售价−至完工成本−销售费用−税费
13	当月增加当月不提；当月减少当月照提	折旧起止月份	两个"当月"方向相反
14	12 个月	①建造持续时间超 12 个月可按完工进度确认收入；②12 个月以上建造的存货借款费用资本化	两处不同含义

本章易错与命题陷阱清单

支出≠费用：只有与取得营业收入有关的部分才表现或转化为费用；所得税费用支出不算。
成本＝对象化了的费用，同时针对期间和对象；费用只针对期间。
费用确认三条件缺一不可；归属期按三项原则（划分资本性/收益性、权责发生制、配比）。
配比原则含因果配比与时间配比两条。
费用计量一般采用历史成本。
双倍余额递减法基数不扣净残值，仅最后两年改用（应计折旧额−累计折旧）÷2。
年数总和法基数不变、率递减；双倍余额递减法率不变、基数递减。
当月增加当月不提、当月减少当月照提。
折旧不得以收入为基础；使用寿命/净残值/方法改变属会计估计变更。
已提足折旧仍使用和单独计价入账的土地不提折旧。
物价上升时，先进先出法高估当期利润。
存货发出三法：先进先出、加权平均、个别计价（不能替代使用/特定项目专门购入）。
现行准则采用制造成本法，作业成本法不能满足对外报告要求。
公司行政管理部门的费用不属工程成本，归期间费用。
成本核算对象＝单项合同（含分立、合并原则）。
合同履约成本三条件，其中"预期能够收回"最易漏。
进度不能合理确定时，成本预计能补偿的按已发生成本金额确认收入（零利润法）。
施工企业可不单独核算销售费用，纳入管理费用。
借款费用资本化三条件；外币专门借款汇兑差额才资本化。
非正常消耗的直接材料人工制造费用 → 计入当期损益。
增量成本（佣金）可资本化；差旅费等无论是否中标的支出 → 当期损益。
管理不善造成的存货短缺净损失 → 管理费用（非营业外支出）。
残疾人就业保障金 → 管理费用。
三个期间费用科目期末转入本年利润，结转后无余额。

本章施工单位视角要点清单

塔吊/施工电梯/临建＝资本性支出按月折旧；钢材水泥/劳务工资/现场经费＝收益性支出直接进成本。
税法最低折旧年限：房屋 20 年、机器机械 10 年、器具家具 5 年、其他运输工具 4 年、电子设备 3 年。
施工机械优先用工作台班法，闲置少提、抢工多提，成本与产值匹配最好。
加速折旧能递延所得税但要备案、限技术进步快的行业，别当通用节税手段。
项目专用钢材水泥用个别计价法；公司集中采购的周转材料用先进先出/加权平均。
投标费、订约差旅费若能单独区分和可靠计量 → 进"其他直接费用"；不能区分 → 管理费用。
临时设施摊销在其他直接费用，临时设施本身是资本性支出，别重复也别漏。
成本核算对象＝单项合同，分立/合并原则先定再谈成本口径。
保函手续费、承诺费＝财务费用，投标报价必须单列。
周转贷款利息→财务费用；符合资本化三条件的→资产成本。
投入法（成本比例）是最常用的完工进度口径，预算粗则进度失真。
材料被盗/管理不善短缺进管理费用，自然灾害损失进营业外支出，税前扣除后果不同。
停工待料、钢材跌价要按成本与可变现净值孰低计提跌价准备，直接减少当期利润。
增值税是价外税，不在税金及附加也不在管理费用，别混进成本测算。
月度核算必须暂估入账（权责发生制），否则项目月度利润失真。

本章复习提示

高频主考点：考点04（费用计量——四种折旧方法、例 7.2-1/7.2-2、最低折旧年限表，全章分值最重）、考点05（制造成本法 vs 完全成本法、六项成本项目）、考点01（六类支出与三项原则）、考点03（费用确认三条件）。
送分点：考点02（费用与成本的四条联系两条区别）、考点06（单项合同、三条件、12 个月、零利润法）、考点07（三项期间费用构成＋资本化三条件）、考点08（科目结转无余额、增量成本 vs 差旅费）。
最易失分的对比记忆区：①四种折旧方法"基数 vs 折旧率谁在变"；②双倍余额递减法最后两年换公式；③当月增减折旧的起提月份；④制造成本法 vs 完全成本法 vs 作业成本法；⑤直接成本 vs 间接成本的判据与例子；⑥管理费用 vs 营业外支出（管理不善 vs 自然灾害）；⑦外币专门借款 vs 其他外币借款的汇兑差额去向。
答题策略：见"折旧"先判方法 → 再判基数是否扣残值 → 再判是否最后两年 → 最后核起提月份；见"某笔支出进哪儿"，先按六类支出定性（资本性/收益性/营业外/利润分配），再按"是否与取得营业收入有关"判能否进费用，最后按"是否对象化"判进成本还是期间费用。

第 8 章　收入

教材定位：第 2 篇工程财务，教材 8.1～8.2，全章 8 个考点教材本篇引语：为顺利完成工程承包任务、提高经营效益，工程承包单位需要合理筹措和有效运用资金，依法进行费用与成本、收入、利润和所得税费用的核算与监督。施工单位经营视角定位：这一章就是"我方怎么把钱确认为收入"的核心章。完工百分比法（投入法）是施工行业最标志性的会计方法，也是历年计算题的第一大来源；而"变更、索赔、奖励能不能计入收入"的三个两条件，直接对应项目上最痛的签证确权问题。学透这一章，等于学会给自己的产值找会计依据。

8.1　收入的分类、确认与计量

考点01　收入的概念及特点（教材 8.1.1）

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一句话结论

收入＝日常活动形成的、导致所有者权益增加的、与所有者投入无关的经济利益的总流入；四条特点缺一不可。

核心公式 / 关键数字

特点	教材要点	反例 / 不算收入的情形
① 从日常活动中产生	日常活动具有经常性、重复性、可预见性（建筑企业提供建造服务）	出售固定资产、接受捐赠等偶发事项产生的流入不能作为收入
② 表现为资产增加或负债减少	通常资产增加（银行存款增加）；预收款业务在提供商品劳务后预收账款得以抵偿（负债减少）；也可能是二者兼有	—
③ 导致所有者权益增加	由"资产＝负债＋所有者权益"恒等式，无论资产增还是负债减，最终必然导致所有者权益增加	代收款项不增加所有者权益，不是收入
④ 只含本企业经济利益的流入	是总流入而非净流入	代国家收的增值税、旅行社代收门票机票、企业代客户收的运杂费——增资产同时增负债，不算收入

企业确认收入的方式应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式，收入的金额应当反映企业预期有权收取的对价金额（《企业会计准则第 14 号——收入》）。

教材算例：教材无数值算例，为判断型举例——"安装公司提供安装服务、建筑企业提供建造服务"属日常活动；"出售固定资产、接受捐赠"属偶发事项，不作收入。

施工单位视角要点

增值税是代国家收取的款项

，不计收入也不计费用——这是"工程造价含税、营业收入不含税"差别的根源，投标测算时别把含税合同额直接当收入。

甲方供应的材料（甲供材）

不构成我方收入（不是本企业经济利益的流入），但会影响总额法/净额法下的产值口径，结算时要写清。

预收款在我方是"合同负债"

，干活抵偿时才转收入——甲方预付的工程款从来不是收入，先记负债。

处置废旧设备、报废模板的收入

属偶发事项，不作"收入"，走资产处置损益/营业外收支，别混进产值。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"出售固定资产"当收入——教材明确偶发事项产生的流入不能作为收入。

陷阱二：把"净流入"当收入——教材明确是总流入。

陷阱三：把代收的增值税、代收运杂费计入收入。

陷阱四：认为收入一定表现为资产增加——也可能表现为负债减少（预收款业务）。

依据

教材 8.1.1。

考点02　收入的分类（教材 8.1.2）

一句话结论

按性质分四类（建造合同收入、销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入）；按主次分两类（主营业务收入、其他业务收入），建筑业主营业务收入主要是建造合同收入。

核心公式 / 关键数字

分类维度	类别	建筑业企业对应内容
按性质	建造合同收入	为客户设计和建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物及船舶、飞机、大型机械设备；建筑业也叫施工合同收入
按性质	销售商品收入	产品销售：自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品；材料销售：原材料、低值易耗品、周转材料、包装物
按性质	提供劳务收入	一般均为非主营业务：机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿
按性质	让渡资产使用权收入	金融企业发放贷款收入、企业让渡无形资产使用权收入
按主次	主营业务收入（基本业务收入）	按营业执照注明的主营业务范围确定；一般占比大；建筑业主要是建造合同收入
按主次	其他业务收入（附营业务收入）	产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入

主营业务与其他业务内容的划分是相对的、不是固定不变的。

提供劳务按完成时间分：一次能完成且一般现金交易的（餐饮住宿、运输服务）／需较长一段时间完成的（产品安装、设计业务、机械作业），应分别按不跨年度和跨年度情况确认计量。

教材算例：教材无数值算例，为归类举例。

施工单位视角要点

项目上的"多余钢筋卖掉、旧模板转让"

＝材料销售收入，属其他业务收入；塔吊外租给兄弟单位＝固定资产出租收入，也是其他业务收入。这些收入不影响"主营业务收入"口径，但会影响产值统计与所得税口径，别混。

自拌商品混凝土外销

属产品销售收入，若项目自产自用则不构成收入（内部流转）。

签合同时看清营业执照主营业务范围——它决定了收入分类的法定口径。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"机械作业收入""固定资产出租收入"当成主营业务收入——属其他业务收入。

陷阱二：认为主营/其他的划分固定不变——教材明确相对而言。

陷阱三：把"让渡资产使用权收入"漏出四类之一（典型是金融企业贷款收入、无形资产使用费）。

依据

教材 8.1.2。

考点03　收入的确认和计量（教材 8.1.3）

一句话结论

收入确认计量遵循五条原则，实操按八个步骤走完闭环；确认时机须满足三个条件。

核心公式 / 关键数字

五条原则	要点
① 实现原则	收入应当在经济利益实现或者实现的可能性很大时确认
② 关联原则	收入应当与相关的费用或成本相匹配（即配比）
③ 可靠性原则	收入的金额应当能够可靠地计量
④ 一致性原则	相同情况下应当采用一致的会计政策确认收入
⑤ 主体原则	收入应当归属于实际产生收入的主体

八个步骤	关键动作
① 确定收入的来源	明确从哪些业务活动获得收入（销售商品、提供服务、出租资产、投资收益等）
② 确定收入发生的时间	两种方法：收现金的时间（收付实现口径）／产生经济利益的时间（权责发生口径）
③ 确定收入的金额	明确每一笔收入的具体金额
④ 确定收入的确认时机	三条件：收入可以可靠衡量；相关经济利益已流入或将流入；相关费用和成本可以可靠衡量
⑤ 记账处理	将日期、来源、金额记入会计账簿
⑥ 核对与调整	对比收入记录与实际收入，发现差异修改调整
⑦ 确认收入	调整后作最后确认
⑧ 报告与披露	报告给管理层或股东；对不确定事项或争议充分披露说明

教材算例

教材无数值算例，为流程型。

施工单位视角要点

主体原则

对应"谁签合同谁确认收入"——集团内多主体协作时（总公司签约、子公司施工），收入归属必须与实际履约主体一致，否则合并报表与税务稽查都会出问题。

第②步选方法

是分水岭：施工行业走"产生经济利益的时间"（完工百分比），不是"收现金的时间"。甲方拖欠进度款不影响我方按进度确认收入。

第⑥步核对调整

就是项目月度"产值核对"——预算部报的产值与财务确认的收入对不上，必须按月调整，年底一次性调会酿成大差错。

第⑧步披露

对应结算争议：未决索赔、变更未批复的，应在报表附注充分披露，不能悄悄挂账。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"实现原则"记成"收到现金才确认"——教材是"实现或实现的可能性很大"。

陷阱二：漏掉"一致性原则"和"主体原则"（五条只记得三条）。

陷阱三：把八个步骤的顺序记乱（来源→时间→金额→时机→记账→核对→确认→披露）。

陷阱四：把确认时机的三条件记成两条件（漏"相关费用成本可可靠衡量"）。

依据

教材 8.1.3。

8.2　建造合同收入

考点04　建造合同的概念（教材 8.2.1）

一句话结论

从会计角度采纳《企业会计准则第 15 号》口径——建造合同＝为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同；从施工单位角度可理解为施工合同。

核心公式 / 关键数字

依据	定义
《民法典》	建设工程合同是承包人进行工程建设、发包人支付价款的合同，包括工程勘察、设计、施工合同
《企业会计准则第 15 号——建造合同》	为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同；资产指房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物以及船舶、飞机、大型机械设备
关系	准则的"建造合同"既含建设工程合同内容，也含《民法典》承揽合同内容（如船舶、飞机的定作）

建造合同四大特征

特征	要点
① 先有买主（客户），后有标的（资产）	工程范围、建设工期、工程质量、工程造价在签订合同时已确定
② 建设期长	一般跨越一个会计年度，有的长达数年
③ 体积大、造价高	—
④ 一般为不可取消的合同	区别于一般材料采购合同和劳务合同

教材算例

教材无数值算例，为概念对比型。

施工单位视角要点

"先有买主后有标的"

是建造合同区别于制造业的根本特征，也决定了收入必须用完工百分比法分期确认——不能像卖商品那样"一手交钱一手确认"。

不可取消

意味着我方一旦签约就锁定了履约义务与价款风险，签约前的评审（报价、工期、付款条件）比生产过程更容易决定盈亏。

勘察、设计、施工

都属建设工程合同；EPC 总承包把三者打包，会计上要按分立/合并原则判断（见考点06）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把《民法典》的"建设工程合同（勘察/设计/施工）"与准则的"建造合同"混为一谈——准则口径更宽，含承揽合同（船舶、飞机定作）。

陷阱二：漏掉"密切相关"的四个维度——设计、技术、功能、最终用途。

陷阱三：把"一般为不可取消的合同"记成"可随时取消"。

依据

教材 8.2.1。

考点05　建造合同的类型（教材 8.2.2）

一句话结论

按风险承担者不同分为固定造价合同与成本加成合同；前者的风险主要由承包人承担，后者主要由发包人承担。

核心公式 / 关键数字

类型	定义	教材举例	风险承担
固定造价合同	按固定的合同价或固定单价确定工程价款	①建一栋办公楼，合同总价 5000 万元，不论成本如何变化均按 5000 万元结算；②承建住宅，约定每平方米造价 2200 元	承包人承担项目所有风险（材料涨价、实际成本多少均与对方无关）
成本加成合同	以合同约定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款	建造一栋厂房，以实际成本为基础 + 3% 加成率计算合同价款	发包人承担所有实际成本（料工费上涨部分由发包人承担，加成百分比通常固定）

最大区别＝所含风险的承担者不同。

教材算例：5000 万元总价合同、2200 元/㎡单价合同（固定造价）；实际成本＋3% 加成率（成本加成）。

施工单位视角要点

固定单价合同（工程量清单招标的主流）属固定造价合同

——量价风险分配：量风险通常由发包人承担（按实结算），价风险由承包人承担。教材 2200 元/㎡就是固定单价的典型。

固定造价合同下，材料涨价是我方自己的风险

——所以钢材、混凝土的价格波动条款（调价机制）必须在合同中写明，否则只能自己消化。

成本加成合同的"成本"口径是谈判焦点

哪些成本可计入（管理费、资金占用费算不算）、加成率的基数是什么，直接影响我方利润。

加成百分比通常固定

，所以我方在成本加成合同下没有降本动力；反过来，发包人会严控成本认定——签证、发票、成本归集都要过硬。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把风险承担者记反——固定造价→承包人；成本加成→发包人。

陷阱二：认为固定造价合同只有"总价"一种——固定单价也是固定造价合同。

陷阱三：把成本加成合同的"加成率"当成随成本浮动——教材明确百分比通常是固定的。

依据

教材 8.2.2。

考点06　建造合同的分立与合并（教材 8.2.3）

一句话结论

一般按单项建造合同进行会计处理；但满足分立三条件的每项资产分立为单项合同，满足合并三条件的一组合同合并为单项合同——这会对建造承包商的报告损益产生重大影响。

核心公式 / 关键数字

情形	三条件（须同时满足）	不满足时
分立（一项合同含数项资产）	①每项资产均有独立的建造计划；②与客户就每项资产单独谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；③每项资产的收入和成本可以单独辨认	作为一项合同处理
合并（一组合同）	①该组合同按一揽子交易签订；②该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；③该组合同同时或依次履行	以各单项合同处理

合并的一组合同，无论对应单个客户还是多个客户，均适用上述三条件。

分立与合并实质上是在确定建造合同的会计核算对象。

教材算例：教材无数值算例，为条件判断型。

施工单位视角要点

分立/合并决定亏损能不能被盈利项目掩盖

一个总包合同里的亏损单体若不能单独辨认，就得合并计算；一旦分立，亏损单体要在当期体现——这直接影响项目兑现与业绩考核。

EPC 项目

最常触发判断：设计、采购、施工若分别谈判、分别计价、成本可单独辨认 → 分立；若一揽子签订、构成一个综合利润率工程、依次履行 → 合并。

"综合利润率工程"

是合并的核心判据——几个合同打包成一个整体利润率的，就该合并，避免人为调节各期损益。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为分立只需满足其中一条——教材明确同时满足三条件；不能同时具备则不能分立。

陷阱二：把"对应多个客户"当成不能合并的理由——教材明确无论单个还是多个客户。

陷阱三：漏掉合并条件②中的"综合利润率工程"这一关键词。

陷阱四：认为分立合并只影响工作量不影响损益——教材明确对报告损益产生重大影响。

依据

教材 8.2.3。

考点07　建造合同收入的内容（教材 8.2.4）

一句话结论

合同收入＝合同规定的初始收入 ＋ 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入；变更、索赔、奖励各须同时满足两个条件才能构成合同收入，不能随意确认。

核心公式 / 关键数字

收入组成	定义	构成合同收入的两个条件
合同规定的初始收入	建造承包商与客户在合同中最初商定的合同总金额，构成合同收入的基本内容	—（合同已商定）
合同变更款	客户为改变合同规定的作业内容而提出的调整	①客户能够认可因变更而增加的收入；②该收入能够可靠地计量
索赔款	因客户或第三方的原因造成的、向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项	①根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔；②对方同意接受的金额能够可靠地计量
奖励款	工程达到或超过规定的标准，客户同意支付的额外款项	①根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和质量能够达到或超过规定的标准；②奖励金额能够可靠地计量

教材算例

教材无数值算例，为条件判断型。

施工单位视角要点

签证确权的会计判据就在这张表里

变更必须有甲方认可（书面签证、会议纪要、批复），索赔必须预计对方能同意。甲方口头答应但没签字的，会计上不能确认收入——这是审计和结算争议的高发区。

索赔款的定义限定为"补偿不包括在合同造价中的成本"

——属于我方自身管理失误造成的成本增加，不能向甲方索赔，也就不能确认收入。

奖励款（如提前竣工奖、质量奖）

要"足以判断能达到标准"才能确认，不能一开工就按满额奖励估收入。

"能够可靠地计量"是硬门槛

变更量未核定、单价未谈拢的，只能做披露，不能入账。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为变更、索赔、奖励可以随意确认——教材明确不能随意确认，须符合条件。

陷阱二：把变更的两个条件记成索赔的两个条件（变更＝客户认可＋可计量；索赔＝预计对方同意＋金额可计量）。

陷阱三：漏掉奖励款条件①中的"根据合同目前完成情况，足以判断"这一限定。

陷阱四：把索赔款理解成"任何损失都能索赔"——教材限定为因客户或第三方原因造成、补偿合同造价外的成本。

依据

教材 8.2.4。

考点08　建造合同收入的确认（教材 8.2.5）★ 全章计算题核心

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一句话结论

合同结果能可靠估计→用完工百分比法（合同总收入×完工进度−以前期间累计已确认收入）；不能可靠估计→成本能回收的按实际成本金额确认收入（不确认毛利），成本不能回收的立即确认为费用、不确认收入。

核心公式 / 关键数字

合同结果能否可靠估计的判断标准

合同类型	条件（须同时满足）
固定造价合同（四条）	①合同总收入能够可靠地计量；②与合同相关的经济利益很可能流入企业；③实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；④合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定
成本加成合同（两条）	①与合同相关的经济利益很可能流入企业；②实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量

完工百分比法两步骤：①确定完工进度（算出完工百分比）；②按完工百分比确认计量当期合同收入。

确定完工进度的三种方法

方法	公式	编号	适用
① 累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例（投入衡量法，常用）	`合同完工进度 = 累计实际发生的合同成本 ÷ 合同预计总成本 × 100%`	8.2-1	通用
② 已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例（产出衡量法）	`合同完工进度 = 已经完成的合同工作量 ÷ 合同预计总工作量 × 100%`	8.2-2	工作量易确定：道路工程、土石方工程
③ 已完成合同工作的技术测量	—	—	前两法无法确定时的特殊方法：水下施工工程等；须由专业人员现场科学测定，不得由承包商自行随意测定

投入衡量法（8.2-1）的两个"不包括"（分子——累计实际发生的合同成本）： ① 不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本； ② 不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

当期合同收入确认的两个公式

情形	公式	编号
当期完成的建造合同	`当期确认的合同收入 = 实际合同总收入 − 以前会计期间累计已确认的收入`	8.2-3
资产负债表日未完成的建造合同	`当期确认的合同收入 = 合同总收入 × 完工进度 − 以前会计期间累计已确认的收入`（完工进度指累计完工进度）	8.2-4

应用 8.2-4 的四种情况

情况	处理
① 当年开工当年未完工	以前会计年度累计已确认的合同收入为零
② 以前年度开工本年未完工	直接套用 8.2-4
③ 以前年度开工本年完工	当期收入＝合同总收入 − 以前年度累计已确认收入（同 8.2-3）
④ 当年开工当年完工	当期收入＝该项合同的总收入

合同结果不能可靠估计时的两种处理

情形	处理
① 合同成本能够回收	合同收入按能够收回的实际合同成本确认，合同成本在发生当期确认为费用，当年不确认合同毛利
② 合同成本不能回收	在发生时立即确认为费用，不确认收入

教材算例

【例 8.2-1】投入衡量法

合同总造价 3000 万元，建设期 3 年。第 1 年实际发生合同成本 750 万元，年末预计尚需发生 1750 万元。 → 第 1 年完工进度＝750÷（750＋1750）×100% ＝ 30%；第 1 年确认收入＝3000×30% ＝ 900 万元。第 2 年实际发生合同成本 1050 万元，年末预计尚需发生 700 万元。 → 累计实际成本＝750＋1050 ＝ 1800 万元；预计总成本＝1800＋700 ＝ 2500 万元；第 2 年完工进度＝1800÷2500×100% ＝ 72%；第 2 年确认收入＝3000×72% − 900 ＝ 1260 万元。

【例 8.2-2】产出衡量法

修建 150 km 公路，总造价 60000 万元，建设期 3 年。第 1 年修建 45 km，第 2 年修建 75 km。 → 第 1 年完工进度＝45÷150×100% ＝ 30%，确认收入＝60000×30% ＝ 18000 万元； → 第 2 年累计完成 45＋75 ＝ 120 km，完工进度＝120÷150×100% ＝ 80%，第 2 年确认收入＝60000×80% − 18000 ＝ 30000 万元。

【例 8.2-3】技术测量法

水下施工合同，资产负债表日经专业技术人员现场测定认定已完成工作量占合同总工作量的 80% → 完工进度认定为 80%。

【例 8.2-4】公式 8.2-4

工业厂房固定造价合同总造价 3500 万元，工期 3 年；第 1 年完工进度 30%，第 2 年完工进度 70%，第 3 年全部完工交付。 → 第 1 年确认收入＝3500×30% ＝ 1050 万元；第 2 年＝3500×70% − 1050 ＝ 1400 万元；第 3 年＝3500 −（1050＋1400）＝ 1050 万元。

【例 8.2-5】成本能回收

合同总造价 800 万元，建设期 2 年；第 1 年实际发生工程成本 300 万元，双方均能履行义务，但年末完工进度无法可靠估计。 → 不能用完工百分比法；因估计当年发生的成本均能收回，将当年发生的 300 万元同时确认为合同收入和合同费用，当年不确认合同毛利。分录：借主营业务成本 3000000 元；贷主营业务收入 3000000 元。

【例 8.2-6】成本不能回收

上例基础上，只办理工程价款结算 220 万元，B 公司陷入财务危机面临破产清算，其余款项可能难以收回。 → 只能将 220 万元确认为当年收入，300 万元确认为当年费用（差额 80 万元为当期损失）。

施工单位视角要点

投入衡量法是施工行业默认口径

每月"累计实际成本÷预计总成本"就是财务确认收入的依据。所以预算总成本做得准不准，直接决定收入与利润准不准——预算部粗放，财务收入就失真。

两个"不包括"是实务雷区

①现场堆着没安装的钢筋、预制构件不能计入累计成本（否则虚增进度、虚增收入）；②预付给分包单位的款项，在分包工作量完成之前不能计入（否则抢工前虚增产值）。这两条也是审计必查项。

技术测量必须由专业人员现场测定

，我方不能自行测定——水下工程、地下连续墙等无法用成本或工作量衡量时才用。

"成本能回收但不能可靠估计进度"时按零毛利处理

（例 8.2-5）：收入和成本等额确认，一分钱利润都不认。这是最保守也最容易被忽视的情形。

甲方破产时"已结算多少就确认多少收入"

（例 8.2-6）：结算价款 220 万确认收入，实际成本 300 万全额进费用——亏损当期一次性体现，不能挂账。

易错点与命题陷阱

陷阱一：投入衡量法的分子不含未安装使用的材料成本、不含分包工程完成前预付的款项。

陷阱二：固定造价合同是四条标准、成本加成合同是两条标准——别张冠李戴。

陷阱三：8.2-4 中的完工进度是累计完工进度，计算第二年收入要减去以前年度累计已确认收入（不是减上一年）。

陷阱四：例 8.2-1 第 2 年的预计总成本是"累计实际成本＋尚需发生成本"（1800＋700＝2500），不是"当年成本＋当年尚需"（1050＋700）。

陷阱五：技术测量法须由专业人员现场科学测定，不得自行测定。

陷阱六：成本能回收时不确认合同毛利（收入＝成本），很多考生会去乘一个毛利率。

陷阱七：成本不能回收时不确认收入（不是按零毛利确认），成本立即费用化；例 8.2-6 收入按已结算价款220 万确认。

陷阱八：把"当年开工当年完工"按完工百分比算——教材明确当期收入＝该项合同的总收入。

依据

教材 8.2.5（例 8.2-1～例 8.2-6，公式 8.2-1～8.2-4）。

本章公式速记表

#	公式 / 数字	名称 / 用途	易错提示
1	`完工进度 = 累计实际发生的合同成本 ÷ 合同预计总成本 × 100%`	投入衡量法（8.2-1，常用）	分子不含未安装使用材料、不含预付分包款
2	`完工进度 = 已完成合同工作量 ÷ 合同预计总工作量 × 100%`	产出衡量法（8.2-2）	道路、土石方工程
3	`当期收入 = 实际合同总收入 − 以前期间累计已确认收入`	当期完成的合同（8.2-3）	与 8.2-4 的区别在是否乘进度
4	`当期收入 = 合同总收入 × 完工进度 − 以前期间累计已确认收入`	资产负债表日未完合同（8.2-4）	进度取累计进度
5	30% / 900 万元；72% / 1260 万元	例 8.2-1（3000 万元合同，750/1750；1050/700）	第 2 年总成本＝1800＋700＝2500
6	30% / 18000 万元；80% / 30000 万元	例 8.2-2（150 km，60000 万元，45 km / 75 km）	第 2 年用累计 120 km
7	80%	例 8.2-3 水下施工技术测量	须专业人员现场测定
8	1050 / 1400 / 1050 万元	例 8.2-4（3500 万元，30%、70%、完工）	第 3 年＝总收入−前两年累计
9	收入 300 万元＝成本 300 万元，零毛利	例 8.2-5（800 万元合同，成本能回收但进度不可估）	不确认合同毛利
10	收入 220 万元，费用 300 万元	例 8.2-6（甲方破产，只结算 220 万元）	成本不能回收→不按零毛利
11	5000 万元 / 2200 元/㎡	固定造价合同教材举例（总价／固定单价）	风险由承包人承担
12	实际成本＋ 3% 加成率	成本加成合同教材举例	风险由发包人承担
13	固定造价四条／成本加成两条	结果能否可靠估计的判断标准	条数别记反

本章易错与命题陷阱清单

偶发事项（出售固定资产、接受捐赠）的流入不是收入。
收入是总流入不是净流入；可能表现为负债减少（预收款业务）。
代收的增值税、代收运杂费不是收入。
建筑业主营业务收入主要是建造合同收入；机械作业、固定资产出租属其他业务收入。
收入确认五原则：实现、关联、可靠性、一致性、主体（主体原则最易漏）。
确认时机三条件：可衡量 + 经济利益已流入或将流入 + 费用成本可衡量。
《民法典》建设工程合同＝勘察、设计、施工；准则建造合同还含承揽（船舶飞机定作）。
建造合同四特征：先有买主后有标的、建设期长、体积大造价高、不可取消。
固定造价→承包人担风险；成本加成→发包人担风险；固定单价也属固定造价。
分立三条件、合并三条件，均须同时满足；合并不论单个还是多个客户。
变更＝客户认可＋可计量；索赔＝预计对方同意＋金额可计量；奖励＝足以判断达标＋可计量。
索赔款补偿的是合同造价之外的成本，且因客户或第三方原因造成。
投入衡量法分子两个不包括：未安装使用的材料、分包完工前预付的款项。
技术测量须专业人员现场测定，承包商不得自行测定。
固定造价四条 / 成本加成两条，判断能否可靠估计。
8.2-4 用累计完工进度，减的是以前期间累计已确认收入。
当年开工当年完工→当期收入＝合同总收入。
成本能回收但进度不可估→按成本等额确认收入，零毛利。
成本不能回收→不确认收入，成本立即费用化（例 8.2-6）。

本章施工单位视角要点清单

增值税是代收款，不是收入——含税合同额不等于营业收入，投标测算先做价税分离。
甲供材不构成我方收入，但影响产值口径，合同要写清。
甲方预付款＝合同负债，干活抵偿才转收入，绝不是"收到钱就是收入"。
固定单价合同（清单招标主流）属固定造价合同，价风险在我方——材料调价条款必须写进合同。
成本加成合同的"成本口径"是谈判焦点，签证、发票、成本归集必须过硬。
分立/合并决定亏损单体能否被掩盖——EPC 项目必须先做这个判断。
变更收入必须有甲方书面认可，索赔必须预计对方能同意，口头答应不入账。
"能够可靠地计量"是硬门槛：变更量未核定、单价未谈拢 → 只披露不入账。
奖励款（提前竣工奖、质量奖）要"足以判断能达标"才能确认，不能开工就按满额估。
预算总成本决定完工进度——预算粗则收入与利润全失真，预算部要按月重估"尚需发生成本"。
两个"不包括"是审计必查：现场未安装的钢筋构件、预付分包款都不进分子。
技术测量只能由专业人员现场测定，水下工程、地下连续墙才用。
零毛利法（例 8.2-5）用于变更未批复、抢工混乱阶段，最保守也最易忽视。
甲方破产时按已结算价款确认收入（例 8.2-6），差额当期一次性体现为损失。
月度产值核对＝收入确认步骤⑥的核对与调整，年底一次性调会酿成大差错。

本章复习提示

高频主考点：考点08（完工百分比法，全章分值最重，计算题必出）——三种进度方法、两个公式（8.2-3/8.2-4）、四种情况、两个不能可靠估计的情形，例 8.2-1～8.2-6 六个算例要能独立复算；考点05（固定造价 vs 成本加成及风险承担）；考点07（变更/索赔/奖励的六个条件）；考点06（分立与合并各三条件）。
送分点：考点01（收入四特点及四个反例）、考点02（按性质四类、按主次两类及建筑业归类）、考点03（五原则八步骤）、考点04（民法典 vs 准则、四大特征）。
最易失分的对比记忆区：①8.2-3 与 8.2-4 的适用情形；②投入衡量法 vs 产出衡量法 vs 技术测量的适用与公式；③例 8.2-5（零毛利、收入＝成本）与例 8.2-6（收入＝已结算价款、成本全额费用化）两条截然不同的处理；④变更/索赔/奖励三个"两条件"的措辞差异；⑤固定造价四条 vs 成本加成两条。
答题策略：拿到建造合同计算题，按"五步法"走——①先判合同类型（固定造价/成本加成）→②判结果能否可靠估计（四条或两条）→③能估计则选进度方法并算累计完工进度（分子先扣两个"不包括"）→④套 8.2-4 减以前期间累计已确认收入→⑤不能估计则判成本能否回收，能回收走零毛利、不能回收走已结算价款确认收入＋成本费用化。每一步都要写出判断依据，不要直接跳到算式。

第 9 章　利润与所得税费用

教材定位：第 2 篇工程财务，教材 9.1～9.2，全章 7 个考点教材本篇引语：为顺利完成工程承包任务、提高经营效益，工程承包单位需要合理筹措和有效运用资金，依法进行费用与成本、收入、利润和所得税费用的核算与监督。施工单位经营视角定位：这一章回答"项目到底赚了多少钱、最后能落袋多少"。营业利润三层次公式是看报表的骨架，而所得税扣除限额（业务招待费 60% 与 5‰、福利费 14%、工会经费 2%、职工教育经费 8%、公益捐赠 12%）是项目成本预算与税务筹划的硬边界——超了就是真金白银的税负。

9.1　利润

考点01　利润的概念（教材 9.1.1）

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一句话结论

利润＝一定会计期间收入抵减费用后的净额＋ 直接计入当期利润的利得和损失；利得损失须"与所有者投入资本或向所有者分配利润无关"。

核心公式 / 关键数字

构成	要点
收入抵减费用后的净额	经营活动所获得的各项收入 − 各项费用
直接计入当期利润的利得和损失	三个限定：①应当计入当期损益；②会导致所有者权益发生增减变动；③与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关

教材算例

教材无数值算例，为概念型。

施工单位视角要点

项目部的"利润"在会计上不是"收的钱减花的钱"，而是按完工进度确认的收入减配比结转的成本（第 8 章），未完成部分留在"合同资产"里。

甲方给的奖励款、索赔款满足条件才进收入（第 8 章考点07），否则一分钱利润都不认。

政府补助（税收返还、财政补贴）不是营业利润的组成部分

，走营业外收入——项目补贴到账不能算作经营业绩。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"利得"等同于"收入"——利得是偶发的、不走日常活动；收入来自日常活动。

陷阱二：漏掉利得损失定义中的两个"无关"（与所有者投入资本无关、与向所有者分配利润无关）。

陷阱三：把"一定会计期间"漏掉——利润是时期指标，不是时点指标。

依据

教材 9.1.1。

考点02　利润的计算（教材 9.1.2）

一句话结论

三个层次——营业利润 → 利润总额 → 净利润；营业利润有两套公式（已执行新准则的用 9.1-1，含信用减值损失和净敞口套期收益；未执行的用 9.1-2）。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
9.1-1	`营业利润 = 营业收入 − 营业成本 − 税金及附加 − 销售费用 − 管理费用 − 研发费用 − 财务费用 − 资产减值损失 − 信用减值损失 + 其他收益 + 投资收益(损失为负) + 净敞口套期收益(损失为负) + 公允价值变动收益(损失为负) + 资产处置收益(损失为负)`（已执行新金融准则或新收入准则的企业）
9.1-2	`营业利润 = 营业收入 − 营业成本 − 税金及附加 − 销售费用 − 管理费用 − 研发费用 − 财务费用 − 资产减值损失 + 其他收益 + 投资收益(损失为负) + 公允价值变动收益(损失为负) + 资产处置收益(损失为负)`（尚未执行新金融准则和新收入准则的企业）
9.1-3	`利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 − 营业外支出`
9.1-4	`净利润 = 利润总额 − 所得税费用`

营业外收入 / 营业外支出（与生产经营无直接关系，具偶发性、非持续性）

营业外收入	营业外支出
政府补助（税收返还、财政补贴）、固定资产盘盈、出售无形资产收益、债务重组利得（债权人豁免债务）、无法支付的应付款项（债权人消失）、捐赠利得、违约金收入	税收滞纳金、行政罚款、固定资产盘亏、报废损失、债务重组损失（企业豁免他人债务）、自然灾害损失、非常损失（火灾、地震）、捐赠支出、赔偿支出

营业利润各加减项的含义

项目	含义
营业收入	主营业务收入＋其他业务收入。建筑业主营业务收入如工程结算收入；其他业务收入如对外出售不需用材料收入、出租投资性房地产收入、劳务作业收入、多种经营收入、技术转让利润、联合承包节省投资分成收入、提前竣工投产利润分成收入
营业成本	主营业务成本＋其他业务成本
资产减值损失	期末对固定资产、无形资产、商誉等长期资产评估，账面价值高于可收回金额（公允价值减处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者）时确认的损失
信用减值损失	因债务人违约或信用状况恶化导致应收款项预期现金流量减少而计提的损失准备
投资收益	对外投资（股票、债券、基金、房地产、股权等）回报：利息、股息、红利、租金、资本利得（或损失）
净敞口套期收益	套期保值业务中，套期工具与被套期项目公允价值或现金流量变动产生的收益或损失
公允价值变动收益	以公允价值计量且变动计入当期损益的资产（交易性金融资产、投资性房地产等）在资产负债表日因市价波动导致的账面价值变动
资产处置收益	出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等方式处置非流动资产时，处置价款或残值扣除账面价值、相关税费后的净额

教材算例

教材无数值算例，为公式套用型。

施工单位视角要点

"已完工未结算"挂着的时候，营业收入不会动

——甲方不确认进度，我方就不能确认收入，营业利润自然上不去。催确权就是催利润。

信用减值损失

对施工单位特别敏感：甲方拖欠进度款、质保金长期挂账，就要计提减值，直接打掉营业利润。

资产减值损失

对应的是塔吊、临建、商誉等长期资产；可收回金额取"公允价值减处置费用"与"未来现金流量现值"两者中的较高者（取高不取低）。

营业外收支里的"税收滞纳金、行政罚款、捐赠支出"

不得税前扣除（见考点05）——罚多少都不能抵税，项目上尤其要盯安全罚款与逾期纳税滞纳金。

债务重组利得/损失方向别搞反

债权人豁免我方债务→我方营业外收入；我方豁免他人债务→我方营业外支出。

易错点与命题陷阱

陷阱一：9.1-1 与 9.1-2 的差别——9.1-1 多"信用减值损失"和"净敞口套期收益"两项。题目若说明"已执行新收入准则"，必须用 9.1-1。

陷阱二：营业利润的减项有 8～9 个，别漏"研发费用""税金及附加"。

陷阱三：可收回金额是"两者中的较高者"，不是较低者。

陷阱四：把"政府补助"放进营业利润——属营业外收入。

陷阱五：把"资产处置收益"与"营业外收入"混同——处置非流动资产走资产处置收益（在营业利润内），固定资产盘盈盘亏才走营业外收支。

依据

教材 9.1.2（公式 9.1-1～9.1-4）。

考点03　税后利润的分配（教材 9.1.3）

一句话结论

分配顺序＝弥补亏损 → 提取 10% 法定公积金 →（股东会决议）提取任意公积金 → 按出资比例/股份比例分配；股东会决议后六个月内完成分配。

核心公式 / 关键数字

五条分配原则

原则	要点
① 依法分配原则	分配对象是缴纳所得税后的净利润
② 资本保全原则	不得侵蚀资本；利润分配是对资本增值额的分配，不是资本金的返还；存在尚未弥补亏损的应先弥补亏损
③ 充分保护债权人利益原则	分配前须偿清所有到期债务；分配后仍应保持一定偿债能力
④ 多方及长短期利益兼顾原则	兼顾投资者、经营者、职工；贯彻积累优先，合理确定盈余公积金与分配利润的比例
⑤ 公司持有的本公司股份不得分配利润	—

分配顺序与关键数字

顺序	事项	关键数字
1	弥补以前年度亏损	法定公积金不足弥补的，先用当年利润弥补亏损
2	提取法定公积金	提取利润的 10% 列入法定公积金；累计额已达注册资本 50% 以上的，可以不再提取
3	提取任意公积金	经股东会决议
4	向股东分配	有限责任公司按股东实缴的出资比例；股份有限公司按股东所持股份比例；公司章程另有规定的从其规定

其他规则

事项	规定
分配的时间限制	股东会作出分配决议后，董事会应在决议作出之日起 6 个月内完成分配
违法分配的后果	股东应将违反规定分配的利润退还公司；给公司造成损失的，股东及负有责任的董事、监事、高级管理人员承担赔偿责任
税务处理	自然人股东分红缴 20% 个人所得税；居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入；非居民企业从境内企业取得的税后利润按 10% 税率缴企业所得税
利润分配请求权	抽象的（股东对公司的期待权）vs 具体的（股东对公司现实享有的债权）
利润分配救济	公司长期不分配利润，股东可请求公司按合理价格收购其股权

教材算例

教材无数值算例，为顺序与比例记忆型。

施工单位视角要点

项目兑现（项目奖金）本质上是利润分配的下游环节

——必须先走完"弥补亏损＋提法定公积金"，公司层面没利润就没兑现的法律基础。

"先弥补亏损再分配"是硬约束

上年度亏损未弥补完就分钱，属违法分配，股东要退还、董监高要赔偿。

分公司/项目部不是利润分配主体

——只有公司（法人）才能分配利润，项目部只能考核。

自然人股东 20% 个税 vs 居民企业间免税

，决定了持股架构设计（自然人直接持股 vs 通过公司持股）的税负差异。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把分配顺序记成"先提公积金后补亏"——教材是先弥补亏损（法定公积金不足以弥补时先用当年利润弥补）。

陷阱二：把 10% 与 50% 记混——提取 10%，累计达注册资本 50% 可不再提。

陷阱三：把"6 个月"记成"3 个月"或"一年"。

陷阱四：认为违法分配只退还即可——还要董监高承担赔偿责任。

陷阱五：把抽象/具体利润分配请求权的性质记反（抽象＝期待权，具体＝债权）。

陷阱六：认为资本保全原则允许返还资本金——教材明确不是对资本金的返还。

依据

教材 9.1.3。

9.2　所得税费用

考点04　所得税的概念（教材 9.2.1）

一句话结论

所得税以应纳税所得额为计税依据；居民企业就境内＋境外所得纳税，非居民企业按是否设立机构场所分别处理；基本税率 25%。

核心公式 / 关键数字

纳税人	纳税范围
居民企业	来源于中国境内、境外的全部所得
非居民企业（设立机构、场所）	①所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；②发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得
非居民企业（未设立机构、场所，或虽设立但所得与其机构场所无实际联系）	仅就来源于中国境内的所得

税率	适用
25%	企业所得税基本税率
20%	非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得

应纳税所得额＝企业年度的收入总额 − 准予扣除项目后的余额（完整口径见考点05）。

教材算例：教材无数值算例，为纳税人身份判断型。

施工单位视角要点

境外工程（援外、海外承包）

涉及居民企业境外所得与抵免问题（考点05），境外已缴税款可在抵免限额内抵免，超过部分5 个年度内抵补。

分公司与子公司的税务身份不同

分公司非独立纳税人，汇总纳税；子公司独立纳税。异地项目设立分支机构的组织形式要提前筹划。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为非居民企业只就境内所得纳税——设立机构场所且有实际联系的境外所得也要纳税。

陷阱二：把 25% 与 20% 的适用对象记反（20% 限第三条第三款所得）。

陷阱三：把"应纳税所得额"等同于"利润总额"——要作纳税调整（不征税收入、免税收入、扣除限额、亏损弥补）。

依据

教材 9.2.1。

考点05　所得税的计税基础（教材 9.2.2）★ 全章数字最密集

一句话结论

应纳税所得额 = 收入总额 − 不征税收入 − 免税收入 − 各项扣除 − 允许弥补的以前年度亏损

；核心是九类收入、三类不征税收入与一堆扣除限额。

核心公式 / 关键数字

收入总额九类：①销售货物收入；②提供劳务收入（含建筑安装、修理修配、交通运输等）；③转让财产收入；④股息、红利等权益性投资收益；⑤利息收入；⑥租金收入；⑦特许权使用费收入；⑧接受捐赠收入；⑨其他收入（资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等）。货币形式收入包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免；非货币形式收入按公允价值确定收入额。

不征税收入三类：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入。

各项扣除限额速记表

项目	扣除限额	备注
广告费和业务宣传费	不超过当年销售（营业）收入 15%	化妆品制造、医药制造、饮料制造 30%；烟草企业不得扣除
业务招待费	按实际发生额的 60% 扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰	两个条件同时满足，取其小（教材原文排版作"5 %"，现行税法口径为千分之五）
工会经费	不超过工资薪金总额 2%	—
职工教育经费	不超过工资薪金总额 8%	部分行业（集成电路设计企业）10%
职工福利费	不超过工资薪金总额 14%	—
补充养老保险费、补充医疗保险费	分别不超过工资薪金总额 5%	—
公益性捐赠支出	年度利润总额 12% 以内准予扣除	超过部分结转以后 3 年扣除；须通过公益性社会组织或县级以上政府及其部门并取得合法票据
手续费及佣金	保险企业 18%；电信企业 5%；其他企业按服务协议或合同确认收入金额的 5%	发行权益性证券支付给承销机构的手续费及佣金不得扣除
研发费用（未形成无形资产）	按实际发生额 100% 加计扣除	制造业企业、科技型中小企业 120%；集成电路和工业母机企业 120%
研发费用（形成无形资产）	按成本的 200% 摊销	特定行业 220%
设备器具一次性扣除	2024-01-01 至 2027-12-31 期间新购进的单位价值不超过 500 万元的设备器具，允许一次性计入当期成本费用	可选择一次性扣除或按年限折旧，一经选择不得变更

不得扣除的八项支出：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧与取得收入无关的其他支出。（补充：企业计提的坏账准备、存货跌价准备等不得在税前扣除。）

不得计算折旧扣除的固定资产（七项）：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土地；⑦其他。

不得计算摊销扣除的无形资产（四项）：①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；②自创商誉；③与经营活动无关的无形资产；④其他。

作为长期待摊费用的支出（四项）：①已足额提取折旧的固定资产的改建支出；②租入固定资产的改建支出；③固定资产的大修理支出；④其他应当作为长期待摊费用的支出。 固定资产大修理支出须同时符合：①修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50% 以上；②修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。

资产的税务处理要点

资产	计税基础	折旧/摊销	其他
各项资产	以历史成本为计税基础；持有期间增值或减值，除国务院财政、税务主管部门规定可确认损益外不得调整	—	—
固定资产	外购＝买价＋相关税费＋直接归属于使资产达到预定用途的其他支出；自行建造＝竣工结算前发生的支出；融资租入＝租赁合同约定的付款总额＋相关费用（未约定付款总额的用公允价值＋相关费用）；盘盈＝同类固定资产的重置完全价值；捐赠/投资/非货币性资产交换/债务重组取得＝公允价值＋相关税费	直线法；自投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的自停止使用月份的次月起停止	预计净残值一经确定不得变更；定义：持有使用时间超过 12 个月的非货币性资产
无形资产	外购＝买价＋相关税费＋直接归属支出；自行开发＝符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出；捐赠/投资等取得＝公允价值＋相关税费	直线法；摊销年限不得低于 10 年；法律或合同规定/约定了使用年限的可按该年限分期摊销	外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时准予扣除
固定资产改建支出	改变房屋或建筑物结构、延长使用年限等发生的支出	第十三条第（一）项按预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项按合同约定的剩余租赁期限分期摊销	改建延长使用年限的，应当适当延长折旧年限
其他长期待摊费用	—	自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于 3 年	—
存货	现金方式取得＝购买价款＋相关税费；非现金方式取得＝公允价值＋相关税费	成本计算方法可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种	一经选用不得随意变更
投资资产	现金方式＝购买价款；非现金方式＝公允价值＋相关税费	—	对外投资期间，投资资产的成本不得扣除；转让或处置时成本准予扣除

其他三条重要规则： ① 企业境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利； ② 纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，结转年限最长不得超过 5 年； ③ 境外已缴所得税可在抵免限额内抵免，超过抵免限额的部分可在以后 5 个年度内抵补。

教材算例

教材无完整数值算例，为限额判断型。典型套用：业务招待费实际发生 10 万元、当年销售收入 3000 万元 → 60%×10＝6 万元，5‰×3000＝15 万元 → 取小者，准予扣除 6 万元，调增 4 万元。

施工单位视角要点

业务招待费是项目税务风险第一大户

60% 与 5‰ 双限取其小，超支部分全额调增。项目部的招待费预算要按"销售收入×5‰"倒推，而不是按实际报销数。

500 万元设备器具一次性扣除（2024–2027）

对施工单位是重大利好：一台 400 万元的塔吊、挖掘机可一次性进成本，当期少缴所得税 —— 但一经选择不得变更，需结合项目盈亏周期通盘考虑（亏损期选择一次性扣除会浪费抵扣）。

职工福利费 14%、工会经费 2%、职工教育经费 8%

是项目人工成本预算的三条红线；民工工资走工资薪金（需合理且实际发放，虚列工资不得扣除）。

安全罚款、税收滞纳金、赞助支出一律不得扣除

——项目部被罚多少就多缴多少税，安全生产投入是最划算的"税务筹划"。

计提的坏账准备、存货跌价准备税前不得扣除

——会计上减值减少利润，税务上要纳税调增，形成可抵扣暂时性差异。

盘盈固定资产按重置完全价值

计税；未投入使用的设备（房屋建筑物以外）不得计提折旧扣除——闲置机械不仅不产出，还不能抵税。

易错点与命题陷阱

陷阱一：业务招待费只记 60% 忘了 5‰ 上限（或反之）——必须双限取其小。

陷阱二：公益性捐赠的基数是年度利润总额 12%（不是收入总额），超过部分结转 3 年（不是 5 年）。

陷阱三：亏损结转年限 5 年；境外抵免超限额抵补期也是 5 年——两个 5 年含义不同。

陷阱四：无形资产摊销年限不得低于 10 年；其他长期待摊费用摊销年限不得低于 3 年——别混。

陷阱五：折旧起止是"投入使用月份的次月"与"停止使用月份的次月"——都是次月。

陷阱六：融资租入可提折旧、融资租出不得计提折旧扣除；经营租入不得计提折旧扣除——三条方向不同。

陷阱七：坏账准备、存货跌价准备不得税前扣除。

陷阱八：广告费 15%，烟草企业不得扣除（不是降低比例）。

陷阱九：对外投资期间投资资产成本不得扣除（转让处置时才可扣）。

依据

教材 9.2.2。

考点06　所得税费用的确认（教材 9.2.3）

一句话结论

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 − 减免税额 − 抵免税额（9.2-1）。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
9.2-1	`应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 − 减免税额 − 抵免税额`

减免税额和抵免税额：依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

教材算例：教材无数值算例，为公式套用型。典型套用：应纳税所得额 1000 万元，税率 25%，减免税额 50 万元、抵免税额 30 万元 → 应纳税额＝1000×25% − 50 − 30 ＝ 170 万元。

施工单位视角要点

抵免税额

主要来自环保、节能节水、安全生产专用设备投资额的税额抵免（考点07）——项目上购置安全防护设备、节能设备可据此抵税。

境外工程的境外已缴所得税按抵免限额抵免，超限额部分 5 年内抵补——海外项目要留好境外完税凭证。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"减免税额""抵免税额"漏减。

陷阱二：先用利润总额乘税率——必须是应纳税所得额（经纳税调整后）。

依据

教材 9.2.3（公式 9.2-1）。

考点07　税收优惠（教材 9.2.4）

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一句话结论

四类优惠——免税收入（4 项）、免征减征所得（5 类）、小微企业（实际税负 5%）与高新技术企业（15%）低税率、加计扣除与加速折旧等其他优惠。

核心公式 / 关键数字

优惠类别	内容
免税收入（4 项）	①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利组织的收入
免征、减征所得（5 类）	①农、林、牧、渔业项目所得；②国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得；③符合条件的环境保护、节能节水项目所得；④符合条件的技术转让所得；⑤《企业所得税法》第三条第三款规定的所得
小微企业	税率 20%，分两档减按 25% 计入应纳税所得额，实际税负 5%：①年应纳税所得额 ≤100 万元部分：100×25%×20% ＝ 5 万元；②超过 100 万元但 ≤300 万元部分：（300−100）×25%×20% ＝ 10 万元。执行至 2027-12-31
高新技术企业	按 15% 优惠税率；不能与小型微利企业优惠叠加享受，但可放弃 15% 选择享受小微优惠
加计扣除	①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；②安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
创业投资	可按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
加速折旧	固定资产由于技术进步等原因确需加速折旧的，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法
减计收入	综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可减计收入
税额抵免	购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可按一定比例实行税额抵免

教材算例

小微企业所得税两档计算——年应纳税所得额 100 万元以内：100×25%×20% ＝ 5 万元（实际税负 5%）；100～300 万元部分：200×25%×20% ＝ 10 万元。

施工单位视角要点

安全生产专用设备投资额税额抵免

是最贴合施工行业的优惠：项目购置安全防护设备、监控监测设备，既满足安全投入要求，又能抵税。

小微企业与高新技术企业二选一

分包队伍、劳务公司多为小微企业，实际税负 5%；若已取得高新资格，要测算两种口径孰优再选择，不能叠加。

研发费用加计扣除

对施工企业的工法研发、BIM 技术开发、装配式技术研发都适用（须符合税法定义并留存备查相关资料）。

安置残疾人员工资可加计扣除

，与第 7 章"残疾人就业保障金计入管理费用"呼应——用工结构与税负直接相关。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"国债利息收入"记成"免征减征所得"——它是免税收入（四个之一）。

陷阱二：小微企业 20% 税率与 5% 实际税负混淆——税率 20%、减按 25% 计入，实际税负 5%。

陷阱三：认为高新 15% 与小微优惠可叠加——教材明确不能叠加，但可选择放弃 15% 改享小微。

陷阱四：把"加速折旧"的适用原因记成"任何原因"——教材限定技术进步等原因确需的。

陷阱五：把"减计收入"与"加计扣除"混用（综合利用资源＝减计收入；研发费、残疾人员工资＝加计扣除）。

依据

教材 9.2.4。

本章公式速记表

#	公式 / 数字	名称 / 用途	易错提示
1	`营业利润 = 营业收入−营业成本−税金及附加−销售/管理/研发/财务费用−资产减值损失−信用减值损失+其他收益+投资收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益+资产处置收益`	9.1-1（已执行新准则）	比 9.1-2 多信用减值损失、净敞口套期收益
2	同上但无信用减值损失、净敞口套期收益	9.1-2（尚未执行新准则）	别用错版本
3	`利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 − 营业外支出`	9.1-3	政府补助在营业外收入
4	`净利润 = 利润总额 − 所得税费用`	9.1-4	—
5	`应纳税所得额 = 收入总额 − 不征税收入 − 免税收入 − 各项扣除 − 允许弥补的以前年度亏损`	所得税计税基础	不等同利润总额
6	`应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 − 减免税额 − 抵免税额`	9.2-1	两项都要减
7	10% / 50%	法定公积金提取 10%；累计达注册资本 50% 可不再提	先补亏后提取
8	6 个月	股东会决议后完成分配的期限	—
9	20% / 10%	自然人股东分红个税 20%；非居民企业取得税后利润 10%	居民企业间分红免税
10	25% / 20%	企业所得税基本税率 25%；非居民第三条第三款所得 20%	—
11	60% 且 ≤5‰	业务招待费双限取其小	教材排版作"5 %"，口径为千分之五
12	15% / 30% / 不得扣除	广告费业务宣传费（一般／化妆品医药饮料／烟草）	烟草不得扣除
13	14% / 2% / 8%	职工福利费／工会经费／职工教育经费（占工资薪金总额）	教育经费部分行业 10%
14	5% / 5%	补充养老保险、补充医疗保险各 5%	—
15	12% ＋结转 3 年	公益性捐赠（占年度利润总额）	基数是利润总额不是收入
16	100% / 200%	研发费未形成无形资产加计 100%；形成无形资产按 200% 摊销	制造业等 120%／220%
17	500 万元（2024–2027）	设备器具一次性扣除	一经选择不得变更
18	50% ＋ 2 年	固定资产大修理支出两条件（计税基础 50% 以上、延长寿命 2 年以上）	须同时符合
19	10 年 / 3 年	无形资产摊销不低于 10 年；其他长期待摊费用摊销不低于 3 年	别混
20	5 年 / 5 年	亏损结转最长 5 年；境外抵免超限额5 个年度内抵补	两个 5 年含义不同
21	5% / 15%	小微实际税负 5%（100 万内 5 万；100–300 万部分 10 万）；高新 15%	高新与小微不可叠加

本章易错与命题陷阱清单

利得损失的两个"无关"（与所有者投入资本无关、与向所有者分配利润无关）。
9.1-1 与 9.1-2 的差别＝信用减值损失、净敞口套期收益两项。
可收回金额＝两者中的较高者（公允价值减处置费用 vs 未来现金流量现值）。
政府补助属营业外收入，不进营业利润。
资产处置收益在营业利润内；固定资产盘盈盘亏才走营业外收支。
分配顺序：弥补亏损 → 10% 法定公积金 → 任意公积金 → 分配。
法定公积金累计达注册资本 50% 可不再提取；决议后 6 个月内分配。
违法分配：股东退还＋董监高赔偿。
抽象利润分配请求权＝期待权，具体＝债权。
居民企业境内外所得；非居民设立机构场所的，有实际联系的境外所得也要纳税。
业务招待费双限取其小（60% 与 5‰）。
公益性捐赠基数是利润总额 12%，超过结转 3 年。
八项不得扣除（股息红利、所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款、非公益捐赠、赞助、未经核定准备金、无关支出）。
坏账准备、存货跌价准备不得税前扣除（要纳税调增）。
七项不得计提折旧扣除（尤其：房屋建筑物外未投入使用的、经营租入的、融资租出的、单独估价入账的土地）。
自创商誉、已扣除的自行开发支出不得摊销扣除。
折旧起止均为次月（投入使用次月起、停止使用次月起停）。
对外投资期间投资资产成本不得扣除（转让处置时才可扣）。
境外亏损不得抵减境内盈利；亏损结转最长 5 年。
国债利息收入是免税收入，不是"免征减征所得"。
小微 5% 是实际税负（20% 税率减按 25% 计入）；高新 15% 与小微不可叠加。
加速折旧限"技术进步等原因确需"；综合利用资源＝减计收入（非加计扣除）。

本章施工单位视角要点清单

催确权就是催利润——甲方不确认进度，收入不动、利润不动。
信用减值损失是甲方欠款的会计代价，质保金长期挂账就要计提。
安全罚款、税收滞纳金不得税前扣除——安全投入是最划算的税务筹划。
政府补助（补贴、税收返还）进营业外收入，不能算经营业绩。
项目兑现的法律基础是公司层面有可分配利润——先补亏、再提 10% 法定公积金。
项目部不是利润分配主体，只有公司（法人）才能分配。
自然人股东 20% 个税 vs 居民企业间免税，决定持股架构税负。
业务招待费按"销售收入×5‰"倒推预算，而不是按实际报销数。
500 万元设备器具一次性扣除（2024–2027）是塔吊、挖掘机采购的重大利好，但一经选择不得变更，亏损期要慎用。
职工福利费 14%、工会经费 2%、职工教育经费 8%是人工成本预算三条红线；虚列工资不得扣除。
闲置机械（房屋建筑物以外未投入使用）不得计提折旧扣除——不产出也不能抵税。
安全生产专用设备投资额可税额抵免——安全防护设备既合规又抵税。
研发费用加计扣除适用于工法研发、BIM、装配式技术研发，须留存备查资料。
安置残疾人员工资可加计扣除，与残疾人就业保障金（管理费用）一并考虑用工结构。
海外项目要留好境外完税凭证：抵免限额内抵免，超限额 5 个年度内抵补。

本章复习提示

高频主考点：考点05（所得税计税基础——九类收入、不征税收入、各项扣除限额、八项不得扣除、七项不得折旧、资产税务处理，全章分值最重、数字最密）；考点02（营业利润三层次公式与 9.1-1/9.1-2 版本差异）；考点03（分配顺序 10%/50%/6 个月与违法后果）；考点07（免税收入四项、免征减征五类、小微 5% 与高新 15%）。
送分点：考点01（利润概念与利得损失三限定）、考点04（居民/非居民纳税范围、25%/20%）、考点06（9.2-1 公式）。
最易失分的对比记忆区：①9.1-1 vs 9.1-2 的减项差异；②业务招待费 60% 与 5‰ 双限；③公益性捐赠 12%（基数＝利润总额）结转 3 年 vs 亏损结转 5 年；④无形资产摊销不低于 10 年 vs 长期待摊费用不低于 3 年；⑤融资租入（可提折旧）vs 融资租出/经营租入（不得计提折旧扣除）；⑥免税收入四项 vs 免征减征所得五类；⑦小微 5% 实际税负 vs 高新 15% 且不可叠加。
答题策略：见到"所得税"计算题，按"四步调增法"走——①先算利润总额（或营业收入）→②逐项对照限额（招待费双限、广告费 15%、福利 14%、工会 2%、教育 8%、捐赠 12%）算超支调增→③扣不征税收入、免税收入、允许弥补亏损（注意 5 年）→④应纳税所得额×税率−减免−抵免。凡出现"计提""预提""罚款""滞纳金""赞助"字样，第一反应就是纳税调增。

第 10 章　财务分析

教材定位：第 2 篇工程财务收官章，教材 10.1～10.2，全章 4 个考点
教材本篇引语：为顺利完成工程承包任务、提高经营效益，工程承包单位需要合理筹措和有效运用资金，依法进行费用与成本、收入、利润和所得税费用的核算与监督，科学开展财务分析。
施工单位经营视角定位：这一章是"看报表"与"被看报表"的双向章。我方作为承包人要看甲方的偿债能力（能不能付钱），也要被甲方、银行看自己的资产负债率、流动比率、利息备付率（能不能中标、能不能贷款）。杜邦体系一句话说透行业本质：施工企业的权益净利率＝薄利的营业净利率 × 慢周转的总资产周转率 × 高杠杆的权益乘数。

10.1　财务报告

考点01　财务报告（教材 10.1.1）

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一句话结论

财务报告＝财务报表（"四表一注"）＋其他应披露的相关信息；四表一注＝资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注，具有同等重要程度。

核心公式 / 关键数字

| 报表 | 性质 | 内容要点 | 作用 | | ------------ | ------------------------------ | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ | ---------------------------------------------------------------------------- | | 资产负债表 | 时点报表（某一特定日期财务状况） | 依据"资产＝负债＋所有者权益"；资产按流动性大小排列（流动/非流动）；负债按必须支付的时间顺序排列（流动/非流动） | ①反映资源总量及分布，分析资产构成；②反映偿债能力（负债总额及结构、清偿时间）；③反映所有者权益构成，判断资本保值增值与对负债的保障程度 | | 利润表 | 时期报表（一定会计期间经营成果），动态 | 依据"利润＝收入−费用"；费用按功能分类（经营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用）；六项内容：营业收入／营业利润／利润总额／净利润／其他综合收益／综合收益总额 | ①反映收入费用与盈亏数额，表明投入与产出的关系；②比较不同时期数字，预测未来盈利能力；③考核经营成果与利润计划执行，分析增减原因 | | 现金流量表 | 时期报表，以现金为基础编制的动态报表 | 现金＝库存现金＋可随时用于支付的存款＋其他货币资金＋现金等价物；不能随时用于支付的存款不属于现金；内容包括经营活动、投资活动、筹资活动三类现金流 | ①对企业整体财务状况作客观评价（判断经营周转是否顺畅、了解净利润的质量）；②评价支付能力、偿债能力和周转能力；③预测未来发展情况 | | 所有者权益变动表 | 时期报表 | 反映所有者权益各组成部分当期增减变动；至少单独列示：①综合收益总额（合并报表还要分归属于母公司与少数股东）；②会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润；④按规定提取的盈余公积；⑤各组成部分期初期末余额及调节情况 | 全面反映年度内所有者权益变化，判断资本保值增值 | | 附注 | 对四表的补充 | 按顺序至少披露 9 项：①企业基本情况；②财务报表编制基础；③遵循企业会计准则的声明；④重要会计政策和会计估计；⑤会计政策/估计变更及差错更正说明；⑥报表重要项目说明（含终止经营）；⑦或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易；⑧管理资本的目标政策程序信息；⑨其他综合收益各项目信息 | 提供定性信息，弥补报表只能提供定量信息的限制 | 现金等价物判定：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资——通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑汇票可列为现金等价物。
→ 短期购入的可流通股票不属于现金等价物（期限短、变现能力强，但变现金额不确定、价值变动风险大）。

三类现金流量（可按总额列报，以下三类可净额列报）：
①代客户收取或支付的现金；②周转快、金额大、期限短项目的现金流入和流出；③金融企业的有关项目（短期贷款发放与收回本金、活期存款吸收与支付、同业存款存取、拆借资金、证券买卖等）。 - 经营活动（投资、筹资以外的所有交易和事项，一般采用直接法）单独列示 7 项：①销售商品、提供劳务收到的现金；②收到的税费返还；③收到其他与经营活动有关的现金；④购买商品、接受劳务支付的现金；⑤支付给职工以及为职工支付的现金；⑥支付的各项税费；⑦支付的其他与经营活动有关的现金。 - 投资活动（长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置）：9 项，如购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。 - 筹资活动（导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动）：6 项，如吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金、分配股利利润或偿付利息支付的现金等。 - 其他披露信息：承担的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等非财务信息也可披露。 - 教材算例：教材无数值算例，为构成与判定型（现金等价物判定、三类现金流归类）。 - 施工单位视角要点： - 看甲方报表先看资产负债表与现金流量表：利润好看不代表有钱付工程款。净利润的质量要靠现金流量表验证——经营现金流长期为负而净利润为正，是拖欠工程款的前兆。 - "销售商品、提供劳务收到的现金"这一行，可以直接反推甲方本期实际付了多少钱；与"营业收入"对比，就能看出确权与回款的缺口。 - 现金流量表按收付实现制编制，其余报表按权责发生制（考点02）。 - 附注里的"或有和承诺事项""关联方交易"是识别甲方隐性负债（对外担保、关联方占款）的关键位置，投标前必看。 - "已完工未结算"在资产负债表列合同资产，是分析承包人资金占用的第一指标。 - 易错点与命题陷阱： - 陷阱一：把"四表一注"记成"三表一注"——漏掉所有者权益变动表。 - 陷阱二：认为短期购入的可流通股票是现金等价物——教材明确不属于（金额不确定、风险大）。 - 陷阱三：认为"不能随时用于支付的存款"属现金——教材明确不属于。 - 陷阱四：投资活动"不包括在现金等价物范围内的投资"这一限定常被漏。 - 陷阱五：资产负债表是时点报表、利润表与现金流量表是时期/动态报表。 - 陷阱六：小型企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。 - 依据：教材 10.1.1。

考点02　财务报告列报基本要求（教材 10.1.2）

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一句话结论

八条基本要求——持续经营、权责发生制（现金流量表除外）、列报一致、重要项目单独列报、不得相互抵销、可比性、按年编制、显著位置披露四项。

核心公式 / 关键数字

| 要求 | 要点与关键数字 | | ------------------- | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ | | ① 以持续经营为基础 | 管理层应评价自报告期末起至少 12 个月的持续经营能力；有重大怀疑的应在附注披露因素及拟采取的改善措施；若正式决定或被迫清算/停业，应采用其他基础编制并在附注声明 | | ② 权责发生制 | 除现金流量表按收付实现制编制外，其余报表按权责发生制 | | ③ 列报保持一致、不得随意变更 | 两种例外：①会计准则要求改变；②企业经营业务性质发生重大变化，变更能提供更可靠更相关的信息 | | ④ 重要项目单独列报 | 性质或功能不同的项目应单独列报（不具有重要性的除外）。重要性＝合理预期下，该项目省略或错报会影响使用者据此作出经济决策；从性质和金额两方面判断，标准一经确定不得随意变更 | | ⑤ 列示项目不应相互抵销 | 资产与负债、收入与费用、直接计入当期利润的利得与损失不得相互抵销。三种不属于抵销的情形：①一组类似交易形成的利得和损失以净额列示；②资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示；③非日常活动产生的利得以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质 | | ⑥ 可比性 | 至少提供上一个可比会计期间的比较数据；列报项目变更的，应对可比期间数据按当期列报要求调整，并在附注披露调整的原因、性质及各项目金额 | | ⑦ 至少按年编制 | 年度报表涵盖期间短于一年的，应披露涵盖期间、短于一年的原因及数据不具可比性的事实 | | ⑧ 显著位置披露四项 | ①编报企业的名称；②资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；③人民币金额单位；④是合并财务报表的应予以标明 | 重要性判断的两个维度：

性质方面：是否属于企业日常活动、是否显著影响财务状况、经营成果和现金流量。

金额方面：该项目金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额等直接相关项目金额的比重，或所属报表单列项目金额的比重。

教材算例

教材无数值算例，为要求判断型。

施工单位视角要点

"12 个月持续经营能力"评价

对施工企业的意义：甲方或分包商若被出具持续经营重大怀疑的附注，就是我方应收账款的红色警报。

不得相互抵销

意味着"已完工未结算（合同资产）"与"已结算未完工（合同负债）"不能随便轧差，应按项目分别列示——这也是结算争议时的取证依据。

重要性判断标准一经确定不得随意变更

，避免企业通过调整重要性水平来掩盖小额但性质严重的问题（如安全罚款）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"至少 12 个月"记成"6 个月"或"一个会计年度"。

陷阱二：认为现金流量表也按权责发生制——唯一例外是收付实现制。

陷阱三：把三种"不属于抵销"的情形当成抵销违规。

陷阱四：漏掉显著位置披露四项中的"人民币金额单位""是否合并报表"。

陷阱五：认为重要性只看金额——教材明确性质和金额两方面。

依据

教材 10.1.2。

10.2　财务分析方法

考点03　财务分析方法的分类（教材 10.2.1）

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一句话结论

两类方法——比率分析法（最基本、最重要；含构成比率、相关比率、动态比率）与因素分析法（连环替代法、差额计算法）。

核心公式 / 关键数字

| 方法 | 子类 | 要点 | | ----------------------------- | --------- | ------------------------------------------------------------------------------------------------------ | | 比率分析法（财务分析最基本、最重要的方法） | ①构成比率 | 反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率 | | | ②相关比率 | 反映有关经济活动的相互联系、相互影响关系，如资产净利率、存货周转率 | | | ③动态比率 | 两期或连续多期相同指标对比，分析增减变化方向和幅度；采用基期指数（式 10.2-1，各期均以某一固定时期为基期）和环比指数（式 10.2-2，各期均以前一期为基期） | | 因素分析法 | 连环替代法 | 将分析指标分解为各可计量的因素，顺次用各因素的比较值（实际值）替代基准值（标准值或计划值），测定各因素对指标的影响 | | | 差额计算法 | 连环替代法的简化形式，利用各因素实际数与基准值的差额计算影响 | 采用基期指数应注意三点：①用于对比的不同时期指标，计算口径必须一致；②剔除偶发项目的影响，使数据反映正常经营状况；③重点分析有显著变化的指标，研究变动原因以采取对策。

因素分析法的思路：当有若干因素影响分析指标时，假设其他各因素都不变，顺序确定每个因素单独变化对分析指标的影响。

财务分析的核心问题是不断追溯产生差异的原因

。

教材算例

教材无数值算例，为方法选择型。典型套用（差额计算法）：营业收入实际 1200 万元、计划 1000 万元，总资产实际 600 万元、计划 500 万元 → 分别测算两因素对总资产周转率的影响。

施工单位视角要点

因素分析法就是"成本偏差分析"的会计版

第 16～17 章的工程量差、价差分析，本质上是连环替代法/差额计算法。

剔除偶发项目

是分析项目利润率的前提——一笔政府补贴或一次索赔收入会掩盖主营业务的真实盈利能力。

动态比率（基期/环比）

用于跟踪项目月度产值、成本的趋势，比单月绝对值更有预警价值。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把"比率分析法是最基本最重要的方法"记成因素分析法。

陷阱二：基期指数与环比指数的基期记反（基期＝固定时期；环比＝前一期）。

陷阱三：把"构成比率"与"相关比率"的例子混淆（流动资产占资产总额＝构成；资产净利率、存货周转率＝相关）。

陷阱四：认为差额计算法是与连环替代法并列的独立方法——教材明确它是连环替代法的简化形式。

依据

教材 10.2.1（式 10.2-1、10.2-2）。

考点04　财务比率分析（教材 10.2.2）★ 全章计算题核心

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一句话结论

四大类比率——偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力；综合分析方法＝杜邦体系：权益净利率＝营业净利率 × 总资产周转率 × 权益乘数。

核心公式 / 关键数字

1）偿债能力比率 | 指标 | 公式 | 编号 | 经验值 / 判据 | | --------- | -------------------------- | ------ | ------------------------------------------------------------------------------------------------------- | | 资产负债率 | 资产负债率 = 总负债 ÷ 总资产 × 100% | 10.2-3 | 综合反映长期偿债能力；债权人角度越低越好；所有者和经营者通常希望高些（财务杠杆）；一般 50% 比较合适，有利于风险与收益平衡 | | 权益乘数 | 权益乘数 = 资产总额 ÷ 所有者权益总额 | — | 又称股本乘数；越大→所有者投入资本占全部资产比重越小、负债程度越高；通常被认为是资产负债率的另一种表现形式 | | 流动比率 | 流动比率 = 流动资产 ÷ 流动负债 | 10.2-4 | 短期偿债能力；不存在标准统一数值；生产性企业合理的最低流动比率为 2（假定变现差的存货约占流动资产一半）；现代有下降趋势；过高要查资产结构是否合理、长期资金是否未及时投入使用 | | 速动比率 | 速动比率 = 速动资产 ÷ 流动负债 | 10.2-5 | 一般经验认为速动比率为 1 说明有偿债能力，低于 1 说明偿债能力不强，越低越差 | 速动资产的两种算法：
① 速动资产 = 流动资产 − 存货；
② 速动资产 = 货币资金 + 交易性金融资产 + 应收票据 + 应收账款 + 其他应收款。
不存在其他流动资产项目时两种结果一致；否则第二种更准确但更复杂。 | 指标 | 公式 | 编号 | 判据 | | ----------------- | -------------------------------- | ------ | ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | | 利息备付率（利息保障倍数） | 利息备付率 = 息税前利润 ÷ 当期应付利息 | 10.2-6 | 分年计算，反映长期偿债能力；息税前利润＝利润总额＋计入总成本费用的利息费用；当期应付利息＝计入总成本费用的应付利息；表示每 1 元应付利息有多少倍息税前利润作保障；正常应大于 1；低于 1 表示经营收益不能支持现有债务利息，偿债风险很大；一般不宜低于 2 | | 偿债备付率 | 偿债备付率 = 可用于还本付息的资金 ÷ 当期应还本付息金额 | 10.2-7 | 分年计算；正常应大于 1；小于 1 表示当年资金来源不足以偿付当期债务，需短期借款偿付到期债务；一般不宜低于 1.3 | 偿债备付率的构成口径： - 可用于还本付息的资金＝未分配利润（提取盈余公积金、公益金并支付完股利后的未分配利润）＋固定资产折旧＋无形资产及其他资产摊销费；运行期内有维持运营的投资应扣除。 - 当期应还本付息金额＝当期应还贷款本金额＋计入总成本费用的全部利息；融资租赁费用可视同借款偿还；运营期内的短期借款本息也应纳入计算。 流动比率的局限性：假设全部流动资产可变现偿债、全部流动负债需还清；事实上①部分流动资产账面金额与变现金额差异大（如产成品）；②经营性流动资产是持续经营必需的，不能全部用于偿债；③经营性应付项目可滚动存续，无须全额清偿。→ 只适用于粗略估计。
影响短期偿债能力的表外因素：可动用的银行授信额度、可快速变现的非流动资产（储备土地、待售房屋）、企业偿债的声誉、与担保有关的或有负债。

2）营运能力比率 | 指标 | 公式 | 编号 | 说明 | | ------------ | ------------------------------------------ | ------- | -------------------------------------------- | | 总资产周转率 | 总资产周转率 = 营业收入 ÷ 总资产 | 10.2-8 | 表明一年中总资产周转次数，或每 1 元总资产支持的营业收入；越高说明销售能力越强 | | 流动资产周转次数 | 流动资产周转次数 = 营业收入 ÷ 流动资产总额 | 10.2-9 | 表明 1 元流动资产支持的营业收入 | | 流动资产周转天数 | 流动资产周转天数 = 计算期天数 ÷ 流动资产周转次数（教材式 10.2-10） | 10.2-10 | 表明流动资产周转 1 次需要的时间，也是转换成现金平均需要的时间 | | 存货周转次数 | 存货周转次数 = 营业收入（或营业成本）÷ 存货 | 10.2-11 | — | | 存货周转天数 | 存货周转天数 = 计算期天数 ÷ 存货周转次数（教材式 10.2-12） | 10.2-12 | — | | 应收账款周转次数 | 应收账款周转次数 = 赊销收入（实务用销售收入净额）÷ 应收账款 | 10.2-13 | — | | 应收账款周转天数 | 应收账款周转天数 = 计算期天数 ÷ 应收账款周转次数（教材式 10.2-14） | 10.2-14 | — | 存货周转率分子取"营业收入"还是"营业成本"（教材明确）： - 评估资产的变现能力（存货转换为现金）→ 用营业收入； - 企业内部评估存货管理的业绩 → 用营业成本。 - 企业内部考核可增加材料周转率、施工产品周转率、在建施工产品周转率等。 - 存货周转天数不是越短越好——应在企业生产条件下确定合理天数。 3）盈利能力比率 | 指标 | 公式 | 编号 | 说明 | | ----------------- | ------------------------------------------- | ------- | --------------------------------------------- | | 权益净利率（净资产收益率） | 权益净利率 = 净利润 ÷ 股东权益 × 100%（股东权益通常取平均值） | 10.2-15 | 盈利能力核心指标，反映每 1 元股东权益赚取的净利润；越高说明股东权益利用效率越高 | | 总资产净利率 | 总资产净利率 = 净利润 ÷ 资产总额 × 100% | 10.2-16 | 反映全部资产利用效率，综合性很强；越高越好 | 分析盈利能力应排除的项目：①证券买卖等非正常经营项目；②已经或将要停止的营业项目；③重大事故或法律更改等特别项目；④会计准则或财务制度变更带来的累积影响。

4）发展能力比率 | 指标 | 公式 | 编号 | 说明 | | ----------- | --------------------------------------- | ------- | ------------------------------------------------- | | 营业收入增长率 | 营业收入增长率 = 本期营业收入增加额 ÷ 上期营业收入总额 × 100% | 10.2-17 | 大于零表示营业收入增长，越高增长越快、市场前景越好；反之市场份额萎缩 | | 资本积累率 | 资本积累率 = 本年所有者权益增长额 ÷ 年初所有者权益 × 100% | 10.2-18 | 反映当年所有者权益总增长率；为负值表明资本受到侵蚀、所有者权益受到损害，应充分重视 | 5）杜邦财务分析体系 | 层次 | 关系 | | ---- | ----------------------------------------------------------------------------------------- | | 核心指标 | 权益净利率 | | 分解 | 权益净利率 = 总资产净利率 × 权益乘数 = **营业净利率 × 总资产周转率 × 权益乘数** | | 三条因子 | 营业净利率＝净利润÷营业收入；总资产周转率＝营业收入÷资产总额；权益乘数＝资产总额÷所有者权益总额 | | 战略含义 | 营业净利率和总资产周转率反映企业的经营战略；权益乘数反映企业的财务政策 | | 关键结论 | 总资产净利率不变时，提高财务杠杆可提高权益净利率，但同时增加财务风险；总资产净利率与财务杠杆负相关，共同决定权益净利率；企业必须使经营战略和财务政策相匹配 | - 教材算例：教材无数值算例，为公式套用型。典型套用：总资产 10000 万元、总负债 6000 万元 → 资产负债率 60%、权益乘数＝10000÷4000＝2.5；息税前利润 800 万元、当期应付利息 300 万元 → 利息备付率＝2.67（≥2 达标）。 - 施工单位视角要点： - 资产负债率 50% 是行业公认的平衡点，但施工企业普遍偏高（垫资、保函、设备融资）——投标资格预审、银行授信都卡这条线，项目上要通过加快结算回款、控制存货与应收账款来压降。 - 流动比率 2、速动比率 1 是"生产性企业"的经验值，施工企业的存货里有一大块是已完工未结算（合同资产），变现慢，所以速动比率比流动比率更能反映真实短期偿债能力。 - 利息备付率≥2、偿债备付率≥1.3是项目贷款评审的硬指标，做项目融资测算时必须先算这两个。 - 应收账款周转天数就是"工程款平均多少天收回"——这是项目经理最该盯的指标，直接对应资金占用成本。 - 杜邦体系给施工行业的画像：营业净利率薄（行业毛利率个位数）× 周转慢（在建工程占用大）× 权益乘数高（负债经营）。要提升权益净利率，行业里最现实的路径是提速周转（加快结算与回款），而不是盲目加杠杆（债权人不一定同意）。 - 看甲方：资产负债率过高＋经营现金流为负＋速动比率低于 1 → 投标前必须做资信评估或要求付款担保。 - 易错点与命题陷阱： - 陷阱一：把 50%、2、1、2、1.3 五个经验值张冠李戴（资产负债率 50%／流动比率最低 2／速动比率 1／利息备付率不宜低于 2／偿债备付率不宜低于 1.3）。 - 陷阱二：资产负债率"越低越好"是债权人视角；所有者和经营者通常希望高些。 - 陷阱三：存货周转率分子——评估变现能力用营业收入，评估管理业绩用营业成本。 - 陷阱四：认为存货周转天数越短越好——教材明确不是越短越好。 - 陷阱五：权益乘数是资产÷所有者权益（不是负债÷所有者权益）。 - 陷阱六：息税前利润＝利润总额＋利息费用（不是净利润＋利息）。 - 陷阱七：偿债备付率分子要扣除维持运营的投资；分母含短期借款本息和视同借款的融资租赁费。 - 陷阱八：杜邦三因子中，权益乘数反映财务政策，不是经营战略。 - 陷阱九：资本积累率为负值意味着资本受侵蚀。 - 依据：教材 10.2.2（式 10.2-3～10.2-18，图 10.2-1）。

本章公式速记表

#	公式 / 数字	名称 / 用途	易错提示
1	四表一注	资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注	小型企业可不含现金流量表
2	至少 12 个月	持续经营能力评价期间	有重大怀疑要附注披露
3	收付实现制	仅现金流量表；其余权责发生制	唯一例外
4	`资产负债率 = 总负债 ÷ 总资产`	10.2-3，长期偿债能力	一般 50% 合适
5	`权益乘数 = 资产总额 ÷ 所有者权益总额`	资产负债率的另一表现形式	分子是资产不是负债
6	`流动比率 = 流动资产 ÷ 流动负债`	10.2-4，短期偿债能力	生产性企业合理最低 2
7	`速动比率 = 速动资产 ÷ 流动负债`	10.2-5	经验值 1；速动资产两算法
8	`速动资产 = 流动资产 − 存货` 或 `货币资金＋交易性金融资产＋应收票据＋应收账款＋其他应收款`	两种算法	有他项时第二种更准
9	`利息备付率 = 息税前利润 ÷ 当期应付利息`	10.2-6	息税前利润＝利润总额＋利息费用；不宜低于 2
10	`偿债备付率 = 可用于还本付息资金 ÷ 当期应还本付息金额`	10.2-7	不宜低于 1.3；分子扣维持运营投资
11	`总资产周转率 = 营业收入 ÷ 总资产`	10.2-8	越高销售能力越强
12	`流动资产周转次数 = 营业收入 ÷ 流动资产`；`周转天数 = 计算期天数 ÷ 周转次数`	10.2-9/10	—
13	`存货周转次数 = 营业收入或营业成本 ÷ 存货`	10.2-11/12	变现能力→营业收入；管理业绩→营业成本
14	`应收账款周转次数 = 赊销收入 ÷ 应收账款`	10.2-13/14	实务用销售收入净额
15	`权益净利率 = 净利润 ÷ 股东权益`	10.2-15，盈利能力核心	股东权益通常取平均值
16	`总资产净利率 = 净利润 ÷ 资产总额`	10.2-16	综合性很强
17	`营业收入增长率 = 本期营业收入增加额 ÷ 上期营业收入总额`	10.2-17	>0 增长，反之份额萎缩
18	`资本积累率 = 本年所有者权益增长额 ÷ 年初所有者权益`	10.2-18	负值＝资本受侵蚀
19	`权益净利率 = 营业净利率 × 总资产周转率 × 权益乘数`	杜邦体系	经营战略 vs 财务政策

本章易错与命题陷阱清单

四表一注缺一不可，所有者权益变动表最易漏。
短期购入的可流通股票不属于现金等价物（金额不确定、风险大）。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
投资活动＝长期资产购建＋不包括在现金等价物范围内的投资及其处置。
资产负债表是时点报表；利润表、现金流量表是时期/动态报表。
持续经营评价期间至少 12 个月；现金流量表按收付实现制。
三种"不属于抵销"的情形（类似交易净额、扣除备抵后净额、非日常活动净额更能反映实质）。
显著位置披露四项：企业名称、资产负债表日/期间、人民币金额单位、是否合并报表。
比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。
基期指数＝固定基期；环比指数＝前一期。
差额计算法是连环替代法的简化形式。
资产负债率一般 50% 合适；债权人盼低、所有者经营者盼高。
流动比率生产性企业合理最低 2；速动比率经验值 1。
利息备付率不宜低于 2；偿债备付率不宜低于 1.3；两者正常均应大于 1。
息税前利润＝利润总额＋计入总成本费用的利息费用。
偿债备付率分子扣维持运营投资；分母含短期借款本息与视同借款的融资租赁费。
存货周转率分子：变现能力→营业收入；管理业绩→营业成本。
存货周转天数不是越短越好。
权益乘数＝资产÷所有者权益；越大负债程度越高。
杜邦：营业净利率＋总资产周转率＝经营战略；权益乘数＝财务政策。
盈利能力分析应排除四类项目（证券买卖、停止项目、重大事故/法律更改、准则制度变更累积影响）。
资本积累率为负＝资本受侵蚀。

本章施工单位视角要点清单

看甲方先看现金流量表——"销售商品、提供劳务收到的现金"反推本期实际付款额。
净利润为正而经营现金流为负，是拖欠工程款的前兆。
附注的或有事项、关联方交易是识别甲方隐性负债的关键位置，投标前必看。
资产负债率 50% 是资格预审与银行授信的卡口，靠快结算、压存货应收来降。
施工企业速动比率比流动比率更真实——存货里一大块是变现慢的已完工未结算。
利息备付率≥2、偿债备付率≥1.3是项目贷款评审硬指标，融资测算先算这两个。
应收账款周转天数＝工程款平均回收天数，是项目经理最该盯的指标。
存货周转天数不是越短越好——钢材、水泥备料不足会停工，要按生产条件定合理值。
杜邦画像：施工行业＝薄净利率 × 慢周转 × 高杠杆；最现实的提升路径是提速周转。
盲目加杠杆提权益净利率，债权人不一定同意——经营战略与财务政策必须匹配。
持续经营重大怀疑的附注是应收账款的红色警报。
合同资产与合同负债不得随意轧差，按项目分别列示，也是结算争议取证依据。
年度报表涵盖期短于一年要披露不可比事实——新设项目部首次报表常见。
因素分析法就是成本偏差分析的会计版，与工程量差、价差分析同源。
剔除偶发项目后再看项目利润率——一笔补贴或索赔会掩盖主营真实盈利。

本章复习提示

高频主考点：考点04（财务比率分析——六个偿债指标、四个营运指标、两个盈利指标、两个发展指标、杜邦体系，全章分值最重、计算题必出）；考点01（四表一注、现金等价物判定、三类现金流）。
送分点：考点02（列报八条基本要求与五个关键数字/规则）、考点03（两类方法三个比率两个算法）。
最易失分的对比记忆区：①五个经验值（50%／2／1／2／1.3）；②存货周转率分子取营业收入还是营业成本；③息税前利润的构成；④速动资产两种算法的适用；⑤流动比率 vs 速动比率的局限与表外因素；⑥杜邦三因子中哪两个属经营战略；⑦基期指数 vs 环比指数；⑧三种"不属于抵销"的情形。
答题策略：见到比率计算题，按"三步法"——①先确认分子分母的口径（是否取平均值、是否含存货、是否扣维持运营投资）→②套公式算出数值 →③对照经验值下结论（>1？≥2？≥1.3？）并指出方向（越高越好还是越低越好）。凡出现"评价/判断某企业偿债能力"，务必先说明立场（债权人视角还是所有者经营者视角），再下结论。

第 11 章　筹资管理

教材定位：第 2 篇工程财务 → 第 3 篇建设工程估价过渡章，教材 11.1～11.4，全章 9 个考点教材本章引语：筹资是企业资本运作的起点，因此筹资管理是企业财务管理的重要内容。任何企业都应努力组织好筹资活动，以最小的资金成本筹足企业所需要的资金，对于资金密集型的建筑企业尤为重要。施工单位经营视角定位：这一章回答"项目和我方的钱从哪儿来、要付多大代价"。施工行业是典型的资金密集＋高杠杆行业——垫资、保函、设备融资、PPP 项目融资，全在这一章。资金成本率就是项目的"最低收益率门槛"：测算出来的项目收益率低于资金成本，干得越多亏得越多。

11.1　筹资主体

考点01　企业筹资（教材 11.1.1）

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一句话结论

企业筹资＝以现有企业为基础筹资，不出现新的独立法人；按渠道分为内源筹资与外源筹资，外源再分为直接筹资与间接筹资。

核心公式 / 关键数字

分类	子类	内容	特点
内源筹资（企业内部）	自有资金	留存收益、应收账款、闲置资产变卖	①不发生筹资费用，有明显成本优势；②效率优势，有效降低时间成本；③通常单纯采用内源筹资很难满足需求；完全依赖内源筹资不符合资本市场规则
	应付息税	—	同上
	未使用或未分配专项基金	更新改造基金、生产发展基金、职工福利基金	同上
外源筹资（企业外部）	权益筹资	普通股筹资、优先股筹资	形成所有者权益，影响股权结构甚至原有股东控制权
	债务筹资	借款筹资、债券筹资	需按时偿付本息，资本结构可能较大变化，负债率上升影响财务风险
	混合筹资	可转换债券、认股权证	兼备权益与负债筹资特征的特殊工具
按是否经中介	直接筹资	不通过银行等金融中介机构，从资本市场筹资：发行股票、企业债券	—
	间接筹资	通过银行等金融中介机构间接筹资：商业银行贷款、委托信托公司证券化筹资	—

教材算例

教材无数值算例，为归类判断型。

施工单位视角要点

"应收账款"被列入内源筹资来源

——对施工企业意义重大：催收工程款本身就是最便宜的筹资方式（无筹资费用、无利息）。压降应收账款＝零成本融资。

闲置资产变卖

（闲置塔吊、旧模板、多余钢材）也是内源筹资，比去银行贷款划算。

债务筹资推高资产负债率

（第 10 章考点04，一般以 50% 为宜），直接影响投标资格与银行授信；权益筹资不增加负债但稀释控制权。

完全依赖内源筹资不符合资本市场规则

——项目规模一大就必须上外源融资，融资能力本身就是施工企业的核心竞争力。

易错点与命题陷阱

陷阱一：企业筹资"不会出现新的独立法人"——这是与项目融资（考点02）的根本区别。

陷阱二：把"应收账款""闲置资产变卖"漏出自有资金范围。

陷阱三：把可转换债券、认股权证当成纯债务或纯权益——它们是混合筹资。

陷阱四：认为发行股票属间接筹资——发行股票是直接筹资；银行贷款是间接筹资。

依据

教材 11.1.1。

考点02　项目融资（教材 11.1.2）

一句话结论

狭义项目融资＝为建设项目成立新的独立法人（项目公司），由项目公司完成投资建设和经营还贷，属无追索权融资；我国现行政府和社会资本合作（PPP）应全部采取特许经营模式实施。

核心公式 / 关键数字

要点	内容
广义	为建设新项目、收购现有项目或对已有项目进行债务重组进行的融资活动
狭义	成立新的独立法人——项目公司，由项目公司完成投资建设和经营还贷；又叫无追索权融资——项目负债的偿还只依靠项目本身的资产和未来现金流量保证，即使项目失败，债权人对项目以外的资产无追索权
前提	项目必须具有比较稳定的现金流量和较强的盈利能力

项目融资五大特点：①项目导向（贷款数量、融资成本、融资结构直接与项目现金流量和资产价值联系）；②有限追索贷款（只能在特定阶段或规定范围内追索，此外不能追索借款人除项目资产、现金流量、政府承诺义务之外的资产）；③合理分配投资风险（决策阶段尽早确定，风险通过评估定价变清晰）；④非公司负债性融资（资产负债表之外的融资，投资人承担有限责任，可设计为不进入投资者资产负债表的贷款形式）；⑤灵活的信用结构（信用支持分配到项目有关各方面，减少对投资者资信的依赖）。

PPP 两大国际模式

模式	基础	具体实施方式
特许经营模式	使用者付费（有明确收费基础且经营收费能完全覆盖投资成本）	BOT（建设—运营—移交）、BOOT（建设—拥有—运营—移交）
私人融资计划模式	政府付费（缺乏使用者付费基础、主要靠政府付费回收投资成本）	BOO（建设—拥有—运营）、委托运营

我国现行政府和社会资本合作机制（国办函〔2023〕115 号，2023 年 2 月以后 PPP 工作的纲领性文件）

方面	规定
项目范围	聚焦使用者付费项目，明确收费渠道和方式，项目经营收入能覆盖建设投资和运营成本、具备一定投资回报，不因采用 PPP 模式额外新增地方财政未来支出责任
政府投资支持	严防新增地方政府隐性债务前提下，按一视同仁原则，可在建设期对使用者付费项目给予政府投资支持
政府付费边界	只能按规定补贴运营，不能补贴建设成本；补贴应是行业通行的补贴，不得仅针对单个项目单独给予；采取特许经营模式后仍应正常享有行业统一补贴
禁止事项	不得通过可行性缺口补助、承诺保底收益率、可用性付费等任何方式，使用财政资金弥补项目建设和运营成本
具体模式	全部采取特许经营模式：BOT、TOT（转让—运营—移交）、ROT（改建—运营—移交）、BOOT、DBFOT（设计—建设—融资—运营—移交）；合同中明确约定建设和运营期间的资产权属
重点领域	限定于有经营性收益的项目：公路铁路民航基础设施和交通枢纽；物流枢纽、物流园区；城镇供水供气供热、停车场；城镇污水垃圾收集处理及资源化利用；具有发电功能的水利项目；体育、旅游公共服务；智慧城市、智慧交通、智慧农业等新型基础设施；城市更新、综合交通枢纽改造等盘活存量和改扩建有机结合的项目
民营企业参与	《支持民营企业参与的特许经营新建（含改扩建）项目清单（2023 年版）》动态调整：市场化程度较高、公共属性较弱的项目 → 民营企业独资或控股；关系国计民生、公共属性较强的项目 → 民营企业股权占比原则上不低于 35%；少数涉及国家安全、公共属性强且具有自然垄断属性的项目 → 积极创造条件支持参与
建设实施管理	①严格审核特许经营方案（比照政府投资项目审批权限和要求履行审核手续，同步开展特许经营模式可行性论证）；②公平选择特许经营者（公开竞争方式，运营方案、收费单价、特许经营期限作为重要评定标准，关注项目管理经验、专业运营能力、企业综合实力、信用评级；选定的特许经营者及其投融资、建设责任原则上不得调整）；③规范签订特许经营协议；④严格履行投资管理程序（资本金注入的按《政府投资条例》审批；社会资本单独投资的按《企业投资项目核准和备案管理条例》核准或备案）
特许经营期限	原则上不超过 40 年，投资规模大、回报周期长的可以适当延长
项目法人变更	特许经营项目法人确定后，如与前期办理审批、用地、规划等手续时的项目法人不一致，应依法办理项目法人变更手续

《基础设施和公用事业特许经营管理办法》（国家发展改革委等部门 2024 年 3 月 28 日公布，2024 年 5 月 1 日起施行） - 定义：基于使用者付费的政府和社会资本合作（PPP）模式，政府就项目投资建设运营与社会资本开展合作，不新设行政许可。 - 特许经营者获得协议约定期限内对特定基础设施和公用事业项目进行投资建设运营并取得收益的排他性权利，同时应按约定提供符合质量效率要求的公共产品或服务并依法接受监督管理。 - 五条原则：①发挥社会资本融资、专业、技术和管理优势，提高公共服务质量效率；②转变政府职能，强化政府与社会资本协商合作；③保护社会资本合法权益，保证特许经营持续性和稳定性；④兼顾经营性和公益性平衡，维护公共利益；⑤根据风险性质以及各方风险管控能力，明确风险分担机制并切实执行。 - 期限确定因素：行业特点、公共产品或服务需求、项目生命周期、建设投资和运营成本、投资回收期等；原则上不超过 40 年，投资规模大、回报周期长的可适当延长。

教材算例

教材无数值算例，为模式与期限记忆型。

施工单位视角要点

我方作为社会资本方参与 PPP，本质是"投资＋施工＋运营"三位一体

——施工利润只是一部分，运营期现金流才是还贷来源。做不做 PPP，先算项目自身现金流能不能覆盖投资（无追索权的含义就是失败了自己扛）。

"政府付费只能补贴运营、不能补贴建设成本"是 2023 新机制的红线

靠"保底收益率""可行性缺口补助"拿项目的老路已经堵死，投标测算必须基于真实的使用者付费。

民营企业股权占比不低于 35%

（公共属性较强项目）——这是联合体的股权架构硬约束，组联合体时要提前排股权。

特许经营期限原则上不超过 40 年

，直接决定运营期收入测算年限与投资回收安排。

"非公司负债性融资"

对项目融资最有价值：项目公司负债不入我方合并报表（或有条件不入），可以保护母公司的资产负债率——这是 PPP 模式对施工企业资产负债表的核心吸引力。

项目融资的其他模式

直接融资、融资租赁、产品交付融资、PPP、ABS（资产证券化）。其中 ABS 是把已形成的应收账款变现，与"应收账款是内源筹资来源"呼应。

易错点与命题陷阱

陷阱一：项目融资成立新的独立法人，企业筹资不出现新的独立法人——这是两考点最核心的分界。

陷阱二：项目融资是无追索权（不是完全追索）；有限追索的例外范围是"项目资产、现金流量以及政府承诺义务"。

陷阱三：PPP 应全部采取特许经营模式（2023 新机制），并聚焦使用者付费项目。

陷阱四：政府付费不能补贴建设成本，且不得用可行性缺口补助、承诺保底收益率、可用性付费补建设运营成本。

陷阱五：特许经营期限原则上不超过 40 年（不是 30 年）。

陷阱六：民营企业股权占比原则上不低于 35%（适用于关系国计民生、公共属性较强的项目）。

陷阱七：办法施行日期 2024 年 5 月 1 日（公布 2024 年 3 月 28 日）。

陷阱八：把 TOT/ROT/DBFOT 漏出具体模式清单。

依据

教材 11.1.2（国办函〔2023〕115 号、《基础设施和公用事业特许经营管理办法》）。

11.2　筹资方式

考点03　短期筹资的特点和方式（教材 11.2.1）

一句话结论

短期筹资＝一年以内或超过一年的一个营业周期内到期（流动负债筹资）；四特点＝速度快、弹性好、成本低、风险高；主要方式＝商业信用和短期借款。

核心公式 / 关键数字

短期负债筹资四特点

特点	原因
① 筹资速度快、容易取得	到期日短，债权人风险相对低，一般不需全面财务调查
② 筹资弹性好	限制条件相对较少，资金使用更灵活
③ 筹资成本较低	到期日短、债权人风险低，一般利率低于长期负债
④ 筹资风险高	需短期偿还，对资金营运要求高；利率波动较大，无法长期锁定低成本，可能高于长期负债

商业信用四形式

形式	要点
应付账款	购买货物暂未付款；卖方促销，买方等于向卖方借用资金
应付票据	延期付款商品交易开具的票据；分商业承兑汇票和银行承兑汇票；支付期最长不超过 6 个月；可带息可不带息；利率一般比银行借款利率低，且不用保持补偿余额和支付协议费，筹资成本低于银行借款；到期必须归还，延期要交罚金，风险较大
预收账款	卖方在交付货物之前向买方预先收取部分或全部货款——施工单位收到的工程预付款即属此类
其他应付款项	非商品交易中产生：应付职工薪酬、应交税费等；受益在前、支付在后；期限具有强制性，不能自由斟酌使用，但通常不需花费代价

商业信用筹资的优缺点：优点——容易取得（持续性信用形式、无须正式办理筹资手续）；没有现金折扣或使用不带息票据时不负担成本。缺点——期限往往较短；放弃现金折扣时所付出的成本较高。

短期借款（期限在 1 年以内）：生产周转借款、临时借款、结算借款等。重要性仅次于商业信用。

短期借款的信用条件（六条）

条件	要点与关键数字
① 信贷限额	银行规定的无担保贷款的最高额；有效期通常 1 年，根据情况可延期 1 年；企业在限额内可随时使用；银行不承担必须提供全部限额的义务
② 周转信贷协定	银行具有法律义务地承诺提供不超过最高限额的贷款；企业享用该协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行承诺费
③ 补偿性余额	银行要求借款企业保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为 10%～20%）的最低存款余额；对借款企业提高了借款的实际利率
④ 借款抵押	银行根据抵押品面值决定贷款金额，一般为抵押品面值的 30%～90%（取决于变现能力和银行风险偏好）；抵押品常为房屋、机器、交通运输工具；抵押借款成本通常高于非抵押借款（利率高＋另收手续费），且限制财产使用和将来借款能力
⑤ 偿还条件	到期一次偿还 vs 贷款期内定期（每月、季）等额偿还。企业一般不希望后者（提高有效年利率）；银行不希望前者（加重企业财务负担、增加拒付风险，同时降低实际贷款利率）
⑥ 其他承诺	及时提供财务报表、保持适当财务水平（如特定流动比率）等

教材算例

教材无数值算例，为条件判断型。典型套用：借款 100 万元、补偿性余额 20%、名义利率 8% → 实际可用 80 万元，实际利率＝100×8%÷80 ＝ 10%。

施工单位视角要点

商业信用是施工单位最大的免费资金来源

对供应商的应付账款、对甲方的预收账款（工程预付款）、应付职工薪酬与应交税费，不用付利息——项目资金计划里这块必须算足。

应付票据（银行承兑汇票）最长 6 个月

，且利率通常低于银行贷款、不需补偿余额——是项目短期资金的主力工具，但到期必须兑付，延期要罚金，汇票排期必须和回款排期对齐。

放弃现金折扣的成本很高

（如"2/10，n/30"放弃折扣的年化成本远高于银行贷款）——材料采购遇到现金折扣要算这笔账。

补偿性余额 10%～20% 会推高实际利率

名义 8%、补偿性余额 20% 时实际利率 10%。报融资成本时必须按实际利率算。

周转信贷协定的未使用部分要付承诺费

——不用也花钱，额度不是越大越好。

易错点与命题陷阱

陷阱一：应付票据支付期最长不超过 6 个月。

陷阱二：补偿性余额比例 10%～20%；抵押借款放款比例 30%～90%——两组数字别混。

陷阱三：信贷限额下银行无义务提供全额；周转信贷协定下银行有法律义务——一字之差，性质相反。

陷阱四：短期筹资的缺点是风险高（不是成本高）；成本一般低于长期负债。

陷阱五：其他应付款项期限具有强制性，但通常不需花费代价。

陷阱六：企业不愿"定期等额偿还"（提高有效年利率），银行不愿"到期一次偿还"（降低实际贷款利率、增加拒付风险）——双方理由不同。

依据

教材 11.2.1。

考点04　长期筹资的方式和特点（教材 11.2.2）

一句话结论

长期筹资分长期负债筹资（长期借款、长期债券、融资租赁、可转换债券）与长期股权筹资（优先股、普通股、认股权证）；本考点重点是长期负债筹资。

核心公式 / 关键数字

1）长期借款筹资（使用期超过 1 年）

方面	内容
取得条件	独立核算、自负盈亏、有法人资格；经营方向和业务范围符合国家产业政策，借款用途属银行贷款办法规定范围；具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应经济实力；具有偿还贷款的能力；财务管理和经济核算制度健全，资金使用效益及经济效益良好；在银行设有账户，办理结算
保护性条款	对资本支出规模的限制；限制其他长期债务；不允许在正常情况下出售较多资产；不允许以任何资产作为其他承诺的担保或抵押；贷款专款专用；不允许投资于短期内不能收回资金的项目
偿还方式	①定期支付利息、到期一次性偿还本金（加大到期还款压力）；②定期等额偿还（提高实际利率）；③平时逐期偿还小额本息、期末偿还余下大额部分
特点	优点：筹资速度快（手续比发行债券简单）、借款弹性较大（可直接与银行谈判、用款变动可再协商）、借款成本较低（利率一般低于债券利率，且属直接筹资、筹资费用较少）。缺点：限制性条款比较多，制约借款使用，可能限制经营活动

2）长期债券筹资（期限超过 1 年的公司债券）

方面	内容
发行价格三种	平价（＝票面金额）、溢价（＞票面金额）、折价（＜票面金额）。决定因素主要是票面利率与市场利率的一致程度：票面利率高于市场利率→溢价；低于→折价；一致→平价
债券评级	国际上流行 3 等 9 级：AAA（最高级）、AA（高级）、A（上中级）、BBB（中级）、BB（中下级）、B（投机级）、CCC（完全投机级）、CC（最大投机级）、C（最低级）
特点	优点：筹资规模大、发行对象范围广、市场容量大、资金数量相对多、长期性和稳定性（期限可较长且投资者不能在到期前索取本金）。缺点：发行成本高、信息披露成本高、限制条件多

3）融资租赁

方面	内容
定义	实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁；所有权最终可能转移，也可能不转移。经营租赁＝除融资租赁以外的其他租赁。取决于交易的实质，而不是合同的形式
认定情形（五种，存在一种或多种通常分类为融资租赁）	①租赁期届满时，所有权转移给承租人；②承租人有购买选择权，购买价款与行使时公允价值相比足够低，租赁开始日即可合理确定将行使；③所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（通常≥75%）；④租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值（通常≥90%）；⑤资产性质特殊，不作较大改造只有承租人才能使用
可能分类为融资租赁的迹象（三种）	①承租人撤销租赁给承租人造成损失由承租人承担；②资产余值的公允价值波动产生的利得或损失归属于承租人；③承租人有能力以远低于市场水平的租金继续租赁至下一期间
反向判定	若有其他特征充分表明租赁实质上没有转移几乎全部风险和报酬，可归类为经营租赁
租金构成三部分	①租赁资产的成本（资产的购买价、运杂费、运输途中的保险费等）；②利息（出租人为承租人垫付资金所支付的利息）；③租赁手续费（出租人承办业务的业务费用以及所赚取的利润）
优点	①融资与融物相结合，迅速获得所需长期资产使用权；②避免长期借款的附加限制性条款，灵活性强；③融资与引进设备由租赁公司承担，减少设备引进费、降低设备取得成本；④租赁费中的利息、手续费以及融资租赁设备的折旧费均可在税前扣除，减轻所得税负担
会计处理	出租人不能将租赁资产列入资产负债表，也不能提取折旧；承租人应采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧

4）可转换债券筹资：允许持有人在规定时间内按规定价格转换为发行公司或其他公司普通股股票的有价证券；比普通债券灵活性大、对投资者吸引力大。

5）长期股权筹资（优先股股票筹资、普通股股票筹资、认股权证筹资）的优点： ①优先股和普通股属永久性资金，不必考虑偿还本金，极大减轻财务负担；②优先股股利标准固定但支付有一定灵活性，普通股没有固定股利负担；③权益资本增加、偿付债务能力增强，能提高公司举债能力。

教材算例

教材无数值算例，为价格与类型判断型。典型套用：债券面值 1000 元、票面利率 6%、市场利率 5% → 票面利率＞市场利率，溢价发行。

施工单位视角要点

融资租赁是施工企业获取塔吊、施工电梯、大型机械设备的主流方式

融资与融物一体、避开借款限制性条款、利息手续费折旧费均可税前扣除（三重节税）。

"租赁期≥75%"与"租赁收款额现值≥90%"

是两个最关键的数量判据——实务中设备租赁期接近使用寿命的，基本就是融资租赁，要入表并计提折旧，会推高资产负债率。

承租人计提折旧、出租人不入表不提折旧

——这与第 6 章"融资租入视同自有资产（实质重于形式）"一致。

债券 3 等 9 级

BBB 及以上为投资级，BB 及以下为投机级。施工企业发债或购买甲方债券时，评级直接决定利率与风险。

长期借款限制性条款

（专款专用、限制资本支出、不得再抵押）会限制企业后续融资与资产处置——签借款合同时要逐条谈。

到期一次还本

加大到期还款压力，项目现金流排布要避开还款高峰；定期等额偿还提高实际利率，要做真实成本测算。

易错点与命题陷阱

陷阱一：债券发行价格与利率的关系——票面利率高于市场利率→溢价（不是折价）。

陷阱二：融资租赁判据 75%（租赁期占使用寿命）与 90%（收款额现值占公允价值）。

陷阱三：融资租赁下出租人不入表、不提折旧；承租人计提折旧。

陷阱四：认定租赁类型取决于交易的实质，而不是合同的形式。

陷阱五：长期借款属直接筹资（筹资费用较少）——别记成间接筹资。

陷阱六：债券投资者不能在到期前索取本金（长期性和稳定性）。

陷阱七：债券等级 3 等 9 级的顺序与含义（AAA 最高、C 最低；B 级已是投机级）。

依据

教材 11.2.2。

11.3　资金成本分析

考点05　资金成本的概念和作用（教材 11.3.1）

一句话结论

资金成本＝资金占用费（变动费用）＋筹集费（固定费用）；以相对数资金成本率表示＝资金占用费 ÷ 筹资净额。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
11.3-1	`资金成本率 = 资金占用费 ÷ 筹资净额`
11.3-2	`筹资净额 = 筹资总额 − 筹集费 = 筹资总额 × (1 − 筹集费率)`

构成	内容	性质
资金占用费	占用资金支付的费用，如银行借款利息、债券利息	与筹资数额、占用时间长短直接联系，可看作变动费用
筹集费	筹集过程中支付的费用，如发行债券的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费	筹集时一次性支付，使用过程中不再发生，可看作固定费用，一般视为筹资数额的一项扣除

资金成本为什么重要（两方面）： ① 企业要达到股东财富最大化，必须使所有投入成本最小化（含资金成本），正确估计和合理降低资金成本是制定筹资决策的基础； ② 企业只能投资于投资收益率高于其资金成本率的项目，正确估计资金成本是投资决策的基础。

资金成本三大作用： ① 选择资金来源、确定筹资方案的重要依据（力求选择资金成本最低的筹资方式）； ② 评价投资项目、比较投资方案和进行投资决策的经济标准（通常将资金成本率视为项目的最低收益率或必要报酬率）； ③ 评价企业经营业绩的基准（全部投资的利润率应高于资金成本率，否则业绩欠佳）。

教材算例

教材无数值算例，为构成与公式型。

施工单位视角要点

资金成本率就是项目的"及格线"

一个预期收益率 6% 的项目，如果资金成本率 7%，则干得越多亏得越多——承接垫资项目必须先算这条线。

筹集费要从筹资总额里扣掉

（分母是筹资净额）—发债 5000 万、手续费率 1%，实际拿到 4950 万，成本要按 4950 万算。

债务利息可税前扣除

，所以实际负担的债务资金成本要乘（1−所得税率）——这是债务筹资优于权益筹资的根本原因。

内源筹资（留存收益、应收账款）不发生筹资费用

，成本优势明显（考点01）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：分母是筹资净额（筹资总额×（1−筹集费率）），不是筹资总额。

陷阱二：筹集费是一次性支付、属固定费用；资金占用费是变动费用。

陷阱三：资金成本率是最低收益率/必要报酬率，不是目标收益率。

陷阱四：全部投资利润率应高于资金成本率，否则业绩欠佳（方向别反）。

依据

教材 11.3.1（式 11.3-1、11.3-2）。

考点06　资金成本的计算（教材 11.3.2）★ 计算题

一句话结论

个别资金成本（单一筹资方式，债务资金成本要考虑所得税抵减）→ 综合资金成本＝以各来源资本占全部资本比重为权数的加权平均（K = ΣKjWj）。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
11.3-3	`综合资金成本率 K = Σ Kj · Wj`（Kj＝第 j 种个别资金成本率；Wj＝第 j 种个别资金占全部资金的比重）

类别	具体方式
债务资金成本	长期借款资金成本、长期债券资金成本
权益资金成本（自有资金成本）	优先股资金成本、普通股资金成本、留存收益成本

债务资金成本须考虑所得税：企业债务的利息允许从税前利润中扣除，从而可以抵免企业所得税，因此计算企业实际负担的债务资金成本应当考虑所得税因素。

个别资金成本（债务）通用算法： 债务资金成本率 = 年利息 × (1 − 所得税率) ÷ [筹资总额 × (1 − 筹集费率)]

教材算例

【例 11.3-1】

甲企业发行长期债券筹资 5000 万元，期限 3 年，年利率 5%，按年复利计息，每年末结息一次，到期一次还本，发行手续费率 1%，所得税率 25%。 → 年利息＝5000×5% ＝ 250 万元；税后利息＝250×（1−25%）＝ 187.5 万元；筹资净额＝5000×（1−1%）＝ 4950 万元； → 资金成本率＝187.5 ÷ 4950 ＝ 3.79%。（对比：不考虑所得税与筹资费时名义利率 5% → 税后实际仅 3.79%，抵税＋筹资费扣除的双重影响。）

【例 11.3-2】

甲企业长期资本总额 10000 万元——长期借款 2000 万元、长期债券 5000 万元、普通股 3000 万元；个别资金成本率分别为 5%、6%、10%。 → 第一步算比重：长期借款 2000÷10000 ＝ 20%；长期债券 5000÷10000 ＝ 50%；普通股 3000÷10000 ＝ 30%。 → 第二步：综合资金成本率＝5%×20% ＋ 6%×50% ＋ 10%×30% ＝ 1% ＋ 3% ＋ 3% ＝ 7%。

【例 11.4-1】（见考点08）

方案1 综合资金成本率 13.65%，方案2 10.3% → 选方案2。

施工单位视角要点

先算个别、再算加权

——项目融资方案比选就是这套：银行贷款、债券、融资租赁、自有资金各自成本不同，按占比加权后才是项目真实的资金成本。

债务成本的"税后"口径

（×（1−25%））是施工企业最易低估的部分：名义 5% 的贷款，税后实际约 3.75%，这就是为什么行业普遍敢加杠杆。

在不考虑其他因素的情况下，通常选择综合资金成本最低的方案

——但教材同时强调这只是"资金成本比较法"，还要看风险（考点08）。

个别资金成本一般用于比较和评价各种筹资方式；综合资金成本用于方案比选。

易错点与命题陷阱

陷阱一：债务资金成本必须乘（1−所得税率）——利息抵税。

陷阱二：分母是筹资净额（扣筹资费），不是筹资总额。

陷阱三：综合资金成本的权数是各来源资本占全部资本的比重的比重，权重之和应为 100%。

陷阱四：把"留存收益成本"漏出权益资金成本（它虽无显性支付，但有机会成本）。

陷阱五：例 11.3-1 中 3 年期限、每年末结息、到期一次还本——年利息恒定 250 万元，不要按复利算利息总额。

依据

教材 11.3.2（例 11.3-1、例 11.3-2，式 11.3-3）。

11.4　资本结构分析

考点07　影响资本结构的因素（教材 11.4.1）

一句话结论

资本结构＝长期债务资本与权益资本的构成及比例关系，不包括短期负债（短期负债属营运资本管理）。

核心公式 / 关键数字

因素类别	具体内容
外部因素	税率、汇率、资本市场、行业特征
内部因素	营业收入、成长性、盈利能力、管理层风险偏好、股权结构、财务灵活性

四条一般性结论（教材原文）： ① 现金流量波动大的企业比现金流量稳定的类似企业负债水平低； ② 成长性好的企业比成长性差的类似企业负债水平低； ③ 盈利能力强的企业比盈利能力低的类似企业负债水平低； ④ 财务灵活性大的企业比财务灵活性小的类似企业负债能力强。

短期负债不列入资本结构管理范畴的原因：需要量和筹集经常变化，且在资本总量中比重不稳定。

教材算例：教材无数值算例，为因素判断型。

施工单位视角要点

施工企业现金流波动大（工程款回收不确定）→ 本应低负债，但行业现实是高负债

——这正是行业财务风险高的根源，也是垫资施工风险大的会计解释。

盈利能力强（营业净利率高）的企业反而负债水平低

（内源筹资足够）——对应考点01"留存收益是内源筹资"。

短期负债（应付账款、应付票据、短期借款）不算资本结构

，但要占用现金流——项目资金计划里它们一样要还。

税率是外部因素

所得税率越高，债务利息抵税价值越大，越倾向于负债。

易错点与命题陷阱

陷阱一：资本结构只含长期资本，不含短期负债（短期负债属营运资本管理）。

陷阱二：三条"负债水平低"的结论（现金流波动大、成长性好、盈利能力强）——别记成"高"。

陷阱三：财务灵活性大 → 负债能力强（不是负债水平低）。

陷阱四：把"行业特征"漏出外部因素；把"管理层风险偏好""股权结构"漏出内部因素。

依据

教材 11.4.1。

考点08　资本结构决策的分析方法（教材 11.4.2）

一句话结论

三种方法——资金成本比较法（选综合资金成本最低）、每股收益无差别点法（比较不同方案 EPS，未考虑风险）、企业价值比较法（以企业价值最大化为标准，通常只适用于上市公司）。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
11.4-1	`每股收益 EPS = 税后利润 ÷ 股本总数`（每股盈利／每股税后利润／每股盈余）

方法	要点	局限
资金成本比较法	在不考虑各种筹资方式在数量与比例上的约束以及财务风险差异时，测算各方案综合资金成本，选择最低者为相对较优资本结构	明确假设"不考虑财务风险差异"
每股收益无差别点法	计算不同筹资方案每股收益相等时所对应的盈利水平，再比较企业预期盈利水平下各方案的每股收益，选 EPS 较大者。判断原则＝比较不同筹资方式能否给股东带来更大的净收益	没有考虑风险因素
企业价值比较法	以企业价值最大化作为最佳资本结构的衡量标准；假设股东投资资本和债务价值不变，该资本结构同时使企业价值最大且加权平均资金成本最低	通常只适用于上市公司（前提：股票市价能完全反映企业价值）；非上市公司企业价值难准确估算，应用有难度

企业市场价值＝普通股市场价值＋长期债务价值（有优先股再加优先股市场价值）。

教材算例：

【例 11.4-1】资金成本比较法

筹资 10000 万元，两个追加方案—— 方案1：长期借款 500 万元@5%、长期债券 2000 万元@7%、普通股 7500 万元@16% → 综合资金成本率＝500÷10000×5% ＋ 2000÷10000×7% ＋ 7500÷10000×16% ＝ 0.25% ＋ 1.4% ＋ 12% ＝ 13.65% 方案2：长期借款 3000 万元@6%、长期债券 4000 万元@10%、普通股 3000 万元@15% → 综合资金成本率＝3000÷10000×6% ＋ 4000÷10000×10% ＋ 3000÷10000×15% ＝ 1.8% ＋ 4% ＋ 4.5% ＝ 10.3% → 方案2 资金成本率低于方案1，从最优资本结构角度选择追加筹资方案 2。（原资本结构：长期借款 1500 万@6%、长期债券 4000 万@8%、普通股 4500 万@15%，合计 10000 万。）

施工单位视角要点

方案比选不能只看资金成本率

方案2 成本低（10.3%）但债务占比 70%，财务风险远高于方案1（债务占比仅 25%）。教材明确资金成本比较法假设不考虑财务风险差异——实务中必须补上风险判断。

每股收益无差别点法

给出的是"在某个盈利水平下选哪个方案"的临界点：预期盈利高于无差别点→选负债多的方案（财务杠杆放大 EPS）；低于→选权益多的方案。

非上市公司（多数施工企业）用企业价值比较法有难度

，一般用资金成本比较法＋风险定性判断。

易错点与命题陷阱

陷阱一：资金成本比较法的前提是不考虑财务风险差异——若题目问"该方法有何局限"，这是标准答案。

陷阱二：每股收益无差别点法没有考虑风险因素。

陷阱三：企业价值比较法通常只适用于上市公司。

陷阱四：企业市场价值＝普通股市场价值＋长期债务价值（＋优先股市场价值），不含短期负债（呼应考点07）。

陷阱五：无差别点法比较的是预期盈利水平下的 EPS，不是无差别点本身的 EPS。

依据

教材 11.4.2（例 11.4-1、表 11.4-1、式 11.4-1）。

考点09　资本结构的优化（教材 11.4.3）

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一句话结论

最优资本结构＝企业价值最大化且资金成本最低，不一定是每股收益最大的资本结构。

核心公式 / 关键数字

逻辑链	内容
风险与收益	风险不变时，EPS 增长直接导致股东财富上升；但经常是 EPS 增长的同时风险也加大。若 EPS 增长不足以补偿风险增加的代价，尽管收益增长，股东财富仍会下降
债务的两面性	债务利息较低且可抵减企业所得税 → 债务越多，抵税作用越明显，EPS 越大、企业价值越大；但债务比例超过一定限度后，财务风险越大，企业价值也会逐渐降低
结论	要保证企业价值最大化就必须使资本结构保持最佳水平；最优资本结构同时是资金成本最低的结构，不一定是 EPS 最大的结构
适用	通常只适用于上市公司；非上市公司无法随时获得准确股价，往往难于应用

教材算例

教材无数值算例，为逻辑判断型。

施工单位视角要点

"EPS 最大 ≠ 最优"

是本考点的灵魂：施工企业常见的错误是只看项目 EPS/利润最大化而狂加杠杆，一旦工程款回收延迟，财务费用就会吞噬全部利润。

债务的抵税收益是真实的

（利息税前扣除），但存在临界点——超过临界点，财务风险上升带来的价值损失超过抵税收益。

与第 10 章杜邦体系呼应：权益乘数（财务杠杆）能提高权益净利率，但同步增加财务风险，且"债权人不一定会同意"。

易错点与命题陷阱

陷阱一：最优资本结构不一定是每股收益最大的资本结构（高频命题点）。

陷阱二：EPS 增长但风险增加更快时，股东财富仍会下降。

陷阱三：债务超过一定限度后，企业价值逐渐降低（不是继续上升）。

陷阱四：企业价值比较法通常只适用于上市公司，非上市公司难于应用。

依据

教材 11.4.3。

本章公式速记表

#	公式 / 数字	名称 / 用途	易错提示
1	`资金成本率 = 资金占用费 ÷ 筹资净额`	11.3-1	分母是净额不是总额
2	`筹资净额 = 筹资总额 × (1 − 筹集费率)`	11.3-2	筹集费一次性扣除
3	`债务资金成本率 = 年利息 × (1 − 所得税率) ÷ [筹资总额 × (1 − 筹集费率)]`	债务成本（考虑抵税）	别漏（1−T）
4	`综合资金成本率 K = Σ Kj · Wj`	11.3-3 加权平均	权重和为 100%
5	`EPS = 税后利润 ÷ 股本总数`	11.4-1 每股收益	无差别点法未考虑风险
6	187.5 ÷ 4950 ＝ 3.79%	例 11.3-1（5000 万债券、5%、手续费 1%、T＝25%）	税后利息 187.5 万
7	5%×20%＋6%×50%＋10%×30% ＝ 7%	例 11.3-2 综合资金成本率	先算比重再加权
8	方案1 13.65% vs 方案2 10.3%	例 11.4-1 资金成本比较法	选方案2（但债务占比高）
9	6 个月	应付票据支付期最长	商业承兑/银行承兑汇票
10	10%～20%	补偿性余额比例	提高实际利率
11	30%～90%	抵押借款放款占抵押品面值比例	取决于变现能力与风险偏好
12	1 年（可延期 1 年）	信贷限额有效期	银行无义务提供全额
13	未使用部分付承诺费	周转信贷协定	银行有法律义务
14	票面利率高于市场利率 → 溢价	债券发行价格三情形	低于→折价；一致→平价
15	3 等 9 级（AAA…C）	债券信用等级	BBB 及以上投资级
16	≥75% ／ ≥90%	融资租赁认定（租赁期占寿命／收款额现值占公允价值）	实质重于形式
17	成本＋利息＋租赁手续费	融资租赁租金三部分	手续费＝业务费用＋利润
18	40 年	特许经营期限原则上不超过	规模大、周期长可延长
19	35%	公共属性较强项目民营企业股权占比原则上不低于	2023 年版清单
20	2024-05-01	《基础设施和公用事业特许经营管理办法》施行日	公布日 2024-03-28

本章易错与命题陷阱清单

企业筹资不出现新独立法人；项目融资成立新独立法人（项目公司）——两考点核心分界。
项目融资＝无追索权，只靠项目自身资产与未来现金流偿还。
项目融资五大特点：项目导向、有限追索、风险合理分配、非公司负债性融资、灵活信用结构。
PPP 全部采取特许经营模式，聚焦使用者付费；政府付费只能补运营不能补建设成本。
不得用可行性缺口补助、承诺保底收益率、可用性付费弥补建设运营成本。
特许经营期限原则上不超过 40 年；民营企业股权占比原则上不低于 35%。
特许经营办法 2024 年 5 月 1 日施行。
短期筹资四特点：快、弹性好、成本低、风险高（利率波动大）。
应付票据最长 6 个月；无现金折扣或不带息票据时商业信用不负担成本。
补偿性余额 10%～20%（提实际利率）；抵押放款 30%～90%。
信贷限额银行无义务；周转信贷协定银行有法律义务且未用部分付承诺费。
债券：票面利率高于市场利率→溢价；3 等 9 级；投资者到期前不能索本。
融资租赁：≥75%、≥90%；出租人不入表不提折旧，承租人计提折旧；实质重于形式。
长期借款属直接筹资，筹资费用较少，但限制性条款多。
资金成本＝资金占用费（变动）＋筹集费（固定，一次性）；分母是筹资净额。
债务资金成本必须乘（1−所得税率）（利息抵税）。
综合资金成本＝加权平均，权数是各来源占全部资本的比重。
资本结构只含长期债务资本与权益资本，不含短期负债（属营运资本管理）。
现金流波动大／成长性好／盈利能力强 → 负债水平低；财务灵活性大 → 负债能力强。
资金成本比较法前提是不考虑财务风险差异；EPS 无差别点法未考虑风险。
企业价值比较法通常只适用于上市公司。
最优资本结构＝企业价值最大且资金成本最低，不一定是 EPS 最大。

本章施工单位视角要点清单

催收工程款＝最便宜的筹资（应收账款属内源筹资，无筹资费用）。
闲置资产变卖（塔吊、旧模板、余料）也是内源筹资，比贷款划算。
工程预付款＝预收账款，是商业信用中的免费资金来源，资金计划要算足。
银行承兑汇票最长 6 个月、利率低于贷款、不需补偿余额——汇票排期必须和回款排期对齐。
放弃现金折扣成本很高，材料采购遇"2/10，n/30"要算年化成本。
补偿性余额推高实际利率：名义 8%＋补偿余额 20% → 实际 10%，报融资成本按实际算。
周转信贷协定未用部分要付承诺费，额度不是越大越好。
融资租赁是施工机械的主流获取方式，利息＋手续费＋折旧费均可税前扣除。
租赁期接近设备寿命（≥75%）基本就是融资租赁，要入表并计提折旧，推高资产负债率。
PPP 新机制下靠保底收益率拿项目的路已堵死，测算必须基于真实使用者付费。
民营企业股权占比≥35%是联合体股权架构硬约束，组联合体前先排股权。
项目融资不入母公司报表（非公司负债性融资）是其保护资产负债率的核心价值。
资金成本率＝项目及格线：预期收益率 6% 而资金成本 7%，干得越多亏越多。
方案比选不能只看资金成本：方案2 成本低但债务占比 70%，风险远高于方案1。
EPS 最大 ≠ 最优资本结构——盲目加杠杆，工程款一延迟，财务费用吞噬全部利润。

本章复习提示

高频主考点：考点06（资金成本计算——个别与综合，例 11.3-1、11.3-2，计算题必出）；考点08（资本结构决策三方法、例 11.4-1）；考点03（短期筹资方式、六个信用条件与两组比例数字）；考点04（长期筹资四种方式与融资租赁认定）。
送分点：考点01（内源/外源、直接/间接的归类）；考点05（资金成本概念、两个构成、三大作用）；考点07（资本结构不含短期负债、四条一般性结论）；考点09（最优资本结构的结论）。
最易失分的对比记忆区：①企业筹资 vs 项目融资（是否新设法人、是否追索）；②补偿性余额 10%～20% vs 抵押放款 30%～90%；③信贷限额（无义务）vs 周转信贷协定（有法律义务＋承诺费）；④票面利率与市场利率三种关系对应的发行价格；⑤融资租赁的 75%/90% 与"出租人不提折旧、承租人提折旧"；⑥三种资本结构决策方法的适用与局限；⑦"最优＝价值最大＋成本最低，不一定是 EPS 最大"。
答题策略：见到资金成本计算题按"三步法"——①先算税后占用费（利息×（1−T））→②再算筹资净额（总额×（1−筹资费率））→③相除得个别成本，再按比重加权得综合成本。见到资本结构方案比选题，先算综合资金成本、再补一句风险判断（债务占比、财务杠杆），并点明所用方法的局限（是否考虑风险、是否适用上市公司）。

第 12 章　营运资金管理

教材定位：第 2 篇工程财务收官章，教材 12.1～12.4，全章 12 个考点教材本篇定位：营运资金管理＝现金、应收账款、存货、短期负债四项日常资金管理，是第 11 章筹资管理的落地。施工单位经营视角定位：这一章是项目经理最该吃透的一章。项目上的钱就卡在三个池子里：现金（要不要留、留多少）、应收账款（工程款怎么收回来）、存货（钢材水泥进多少批）。经济订货量 Q* 和放弃现金折扣成本 36.7% 这两个数字，是材料采购与付款决策的直接依据。

12.1　现金管理

考点01　现金管理的目标（教材 12.1.1）

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一句话结论

置存现金为满足交易性、预防性、投机性三种需要；现金管理目标＝在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，提高现金使用效率，以获取最大的长期利益。

核心公式 / 关键数字

需要	含义
交易性需要	置存现金以满足企业日常业务的支付需要
预防性需要	置存现金以防发生意外的支付需要
投机性需要	置存现金用于不寻常的购买机会

短缺现金成本（缺现金的损失）：丧失价格优惠的购买时机、失去提前付款的价格折扣、因不能及时付款造成信用损失。 过量现金的损失：资金不能投入周转无法取得盈利。 → 企业经常同时面临"现金不足"和"现金过量"两方面的威胁。

教材算例

教材无数值算例，为概念型。

施工单位视角要点

项目部的"投机性需要"就是看到钢材低价时的囤货机会

——但要和仓储成本、资金占用成本一起算（考点07～09）。

"不能及时付款造成的信用损失"

对施工企业最致命：拖欠劳务工资会引发停工与投诉，拖欠材料款会被断供。

现金管理不是"越多越好"

账上趴着的现金不产生收益，而第 11 章的资金成本率是硬门槛。

易错点与命题陷阱

陷阱一：把三种需要记混（交易＝日常支付；预防＝意外；投机＝不寻常购买机会）。

陷阱二：认为现金越多越安全——教材明确过量现金因不能投入周转无法盈利而遭受损失。

陷阱三：漏掉短缺现金成本中的"信用损失"。

依据

教材 12.1.1。

考点02　现金管理的方法（教材 12.1.2）

一句话结论

四条做法——力争现金流量同步、使用现金浮游量、加速收款、推迟应付款的支付。

核心公式 / 关键数字

方法	要点
① 力争现金流量同步	使现金流入和流出发生的时间趋于一致，使持有的交易性现金余额降到最低水平
② 使用现金浮游量	从企业开出支票到收票人收到支票并存入银行、至银行将款项划出企业账户，中间这段时间现金的占用称为现金浮游量；这段时间里企业已开出支票但仍可动用活期存款账户上的这笔资金；要控制好时间，以免发生银行存款透支
③ 加速收款	主要指缩短应收账款的时间；要在"用应收账款吸引客户"与"缩短收款时间"之间找平衡点，实施妥善的收账策略
④ 推迟应付款的支付	在不影响自己信誉的前提下尽可能推迟应付款支付期，充分利用供货方提供的信用优惠

教材算例

教材无数值算例，为方法判断型。

施工单位视角要点

力争现金流量同步

就是"按月计量、按月回款、按月付分包与材料款"——付款节奏与收款节奏错开一个月，项目就要垫一个月的资金。

现金浮游量

在实务中就是"已开票未兑付"的窗口期，利用它调头寸可以，但透支风险极大，一旦空头支票会影响企业信用。

推迟应付款以"不影响信誉"为界

——拖欠供应商会引发断供，拖欠工资会触发监管红线，这条界线不能碰。

加速收款

与第 10 章"应收账款周转天数"是同一件事的两面。

易错点与命题陷阱

陷阱一：现金浮游量的定义区间——从开出支票起到银行划出款项止。

陷阱二：使用浮游量的风险是银行存款透支，必须控制时间。

陷阱三：推迟付款的前提是不影响自己信誉，不是无条件推迟。

依据

教材 12.1.2。

考点03　最佳现金持有量（教材 12.1.3）★ 计算题

一句话结论

三种方法（成本分析模式、存货模式、随机模式）；成本分析模式下，机会成本＋管理成本＋短缺成本三项之和最小的现金持有量即最佳现金持有量。

核心公式 / 关键数字

成本	与现金持有量的关系
机会成本	现金作为资金占用的代价（随持有量增加而上升）
管理成本	固定成本，与现金持有量之间无明显比例关系
短缺成本	随现金持有量增加而下降，随持有量减少而上升

最佳现金持有量＝三项成本之和最小的现金持有量（图 12.1-1）。

教材算例

【例 12.1-1】甲企业三种现金持有方案（机会成本按投资收益率 10% 计）：

项目	甲	乙	丙
现金持有量（元）	50000	70000	100000
机会成本（元）	5000	7000	10000
管理成本（元）	20000	20000	20000
短缺成本（元）	6750	2500	0
总成本（元）	31750	29500	30000

→ 乙方案总成本最低（29500 元），故最佳现金持有量为 70000 元。 - 施工单位视角要点： - 管理成本是固定成本，在方案比较中它不改变排序——真正决定最优的是机会成本（随持有量上升）与短缺成本（随持有量下降）的交叉点。 - 机会成本率取企业的投资收益率（本例 10%）——如果项目自身收益率高（如 15%），持有现金的机会成本就更高，最佳持有量应更低，钱要投进项目而不是趴在账上。 - 项目部按月做"资金头寸表"，本质就是在做成本分析模式。 - 易错点与命题陷阱： - 陷阱一：三种方法名称（成本分析模式、存货模式、随机模式），教材只详讲成本分析模式。 - 陷阱二：管理成本是固定成本（与持有量无明显比例关系），别把它当变动成本。 - 陷阱三：短缺成本随持有量增加而下降（方向别记反）。 - 陷阱四：总成本＝机会＋管理＋短缺三项之和，缺一项就错。 - 依据：教材 12.1.3（例 12.1-1、表 12.1-1、表 12.1-2、图 12.1-1）。

12.2　应收账款管理

考点04　应收账款管理的目标（教材 12.2.1）

一句话结论

应收账款＝商业信用的直接产物，性质上是企业的一项资金投放（投资）；只有当所增加的盈利超过所增加的成本时才应当实施赊销。

核心公式 / 关键数字

要点	内容
性质	商业信用的直接产物；属于企业的一项资金投放，即为扩大销售和盈利而进行的投资
发生原因	扩大销售、增强竞争力
决策原则	在"应收账款信用政策所增加的盈利"与"这种政策的成本"之间权衡；盈利＞成本才可赊销；盈利前景良好则可放宽信用条件增加赊销量

教材算例

教材无数值算例，为原则判断型。

施工单位视角要点

"应收账款是投资"这个定位极重要

垫资施工本质就是我方对甲方的投资，既然是投资就要收回报——垫资的利息、资金占用费必须在合同或报价中体现。

赊销（垫资）的收益是中标与工程量，成本是资金成本＋坏账风险

，两者都算清楚再决定接不接垫资项目。

与第 11 章呼应：应收账款占用资金的成本，就是资金成本率（第 11 章考点05～06）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：认为应收账款越少越好——它是扩大销售的手段，关键在权衡。

陷阱二：把应收账款定性为"费用"——教材明确是资金投放（投资）。

陷阱三：判据是"增加的盈利＞增加的成本"，不是"收入＞成本"。

依据

教材 12.2.1。

考点05　信用政策（教材 12.2.2）

一句话结论

信用政策三要素＝信用期间、信用标准、现金折扣政策；信用标准用 5C 系统评估。

核心公式 / 关键数字

要素	要点
信用期间	企业允许顾客从购货到付款之间的时间。延长信用期→销售额增加，同时应收账款、收账费用、坏账损失也可能增加；前者大于后者时才可延长，否则不宜延长
信用标准	顾客获得交易信用所应具备的条件；达不到则不能享受信用或只能享受较低信用优惠；用 5C 系统评估赖账可能性
现金折扣政策	对顾客在商品价格上的扣减；如 2/10、1/20、n/30（10 天内付款享 2% 折扣，20 天内享 1%，30 天内无折扣）；目的在于吸引顾客提前付款、缩短平均收款期，也能招揽视折扣为减价的顾客扩大销量；应与信用期间结合考虑

5C 系统（评估顾客信用品质的五个方面）

5C	英文	含义
品质	Character	客户的信誉，过去付款的记录和债务偿还情况，是否表现为尽力偿债
能力	Capacity	客户支付能力，主要考查流动资产的数量及性质、流动负债的组成
资本	Capital	客户的财务实力、总资产和股东权益的大小
条件	Condition	当前客户付款的经济环境，客户过去在经济萧条时能否付清货款
抵押	Collateral	客户为得到信用而提供的可作为抵押品的资产；有抵押品则风险可减小

教材算例

教材无数值算例，为政策与 5C 判断型。典型：2/10、1/20、n/30 的含义。

施工单位视角要点

5C 系统就是我方评估甲方资信的标准工具

投标前查甲方的付款记录（品质）、现金流与负债结构（能力）、资产规模（资本）、当地财政与行业环境（条件）、能否提供付款担保或抵押（抵押）。

"条件"看的是经济萧条时的付款记录

——顺境都能付款，逆境才见真章，这是最有含金量的一条。

现金折扣 2/10

对应材料采购：供应商给 2/10、n/30 时，放弃折扣的年化成本高达 36.7%（考点12），几乎必然应该借钱享受折扣。

我方对甲方延长信用期（同意晚付款）

前，要算清增加的工程量收益是否覆盖资金占用与坏账损失。

易错点与命题陷阱

陷阱一：5C 的五个词与含义对应（品质＝信誉／能力＝支付能力／资本＝财务实力／条件＝经济环境／抵押＝抵押品）。

陷阱二："条件"的特别含义——经济萧条时能否付清。

陷阱三：延长信用期会增加销售额，同时增加应收账款、收账费用、坏账损失三方面成本。

陷阱四：现金折扣要与信用期间结合考虑，不能单独决策。

陷阱五：2/10、1/20、n/30 的读法（10 天内 2%，20 天内 1%，30 天内无折扣）。

依据

教材 12.2.2。

考点06　应收账款的管理方法（教材 12.2.3）

一句话结论

两件事——编制账龄分析表监督回收情况 ＋ 按过期长短分级制定收账政策。

核心公式 / 关键数字

账龄分析表（表 12.2-1 的五个账龄段）

账龄段
信用期内
超过信用期 1～30 天
超过信用期 31～60 天
超过信用期 61～120 天
超出信用期 121 天以上

一般规律：拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。

收账政策的分级做法

过期情况	催收方式
过期较短的顾客	不过多地打扰，以免将来失去这一市场
过期稍长的顾客	措辞婉转地写信或发邮件催款
过期较长的顾客	频繁地信件催款、电话催询
过期很长的顾客	上门催款、措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼

收账政策的权衡：收账费用越大、措施越有力，可收回的账款越大、坏账损失越小；要在收账费用与所减少的坏账损失之间权衡。

收账政策属于信用政策的一部分；制定有效得当的收账政策很大程度上靠有关人员的经验。

教材算例：教材无数值算例，为账龄分级与催收方式匹配型。

施工单位视角要点

账龄分析表就是项目"工程款催收台账"

按信用期内／超期 1～30／31～60／61～120／121 天以上五档分类，超期 121 天以上的基本要准备法律程序。

质保金的账龄

常被忽视——质保期满未收回的质保金，账龄应单独跟踪，它是施工单位最典型的长期挂账应收。

催收方式分级

的实务价值：对甲方（大客户、长期合作）不能一上来就发律师函，先函后访、先礼后兵，与教材"过期较短不过多打扰"一致；但对已停工、甲方失联的项目要果断走仲裁诉讼。

收账费用 vs 减少的坏账损失

要算账：为 10 万元尾款花 15 万元诉讼费不划算，但为 1000 万元进度款值得。

易错点与命题陷阱

陷阱一：账龄分段的五天档边界（1～30、31～60、61～120、121 天以上）。

陷阱二：过期较短的顾客应"不过多打扰"——不是越早越强硬越好。

陷阱三：收账政策属信用政策的一部分。

陷阱四：权衡的是"收账费用 vs 所减少的坏账损失"，不是 vs 应收账款总额。

依据

教材 12.2.3（表 12.2-1）。

12.3　存货管理

考点07　存货管理的目标（教材 12.3.1）

一句话结论

存货管理目标＝在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。

核心公式 / 关键数字

存货范围	为销售或者耗用而储备的物资：材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等
存货过多的代价	占用较多资金；增加仓储费、保险费、维护费、管理人员工资等开支；利息支出增加导致利润损失

教材算例

教材无数值算例，为目标判断型。

施工单位视角要点

施工单位的存货＝钢材、水泥、砂石、周转材料、低值易耗品，以及已完工未结算工程（第 7 章）。

存货占用资金的利息支出是隐性成本

——囤 500 万元钢材一年，按资金成本 7% 就要 35 万元利息，往往超过仓储费。

反过来缺货会停工，停工损失远大于囤货成本——所以存货管理是成本与效益的权衡，不是一味压降。

易错点与命题陷阱

陷阱一：存货包括协作件、商品等，范围比"材料"宽。

陷阱二：存货过多增加的四项开支：仓储费、保险费、维护费、管理人员工资。

陷阱三：目标是"成本与效益的最佳结合"，不是"成本最低"。

依据

教材 12.3.1。

考点08　储备存货的成本（教材 12.3.2）

一句话结论

三类成本——取得成本（订货成本＋购置成本）、储存成本、缺货成本。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
12.3-1	`取得成本 = 订货成本 + 购置成本 = 订货固定成本 + 订货变动成本 + 购置成本`
12.3-2	`储存成本 = 储存固定成本 + 储存变动成本`
12.3-3	`存货的总成本 = 取得成本 + 储存成本 + 缺货成本`

成本	构成与性质
订货成本	取得订单的成本：办公费、差旅费、邮资、电报、电话费等。订货固定成本（与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支）＋订货变动成本（与订货次数有关，如差旅费、邮资）。订货次数＝存货年需要量÷每次进货量
购置成本	存货本身的价值＝订货数量×单价
储存成本	为保持存货而发生的成本：存货占用资金的应计利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失。储存固定成本（与存货数量无关，如仓库折旧、仓库职工固定月工资）＋储存变动成本（与存货数量有关，如资金应计利息、破损和变质损失、保险费用）
缺货成本	供应中断造成的损失：停工损失、拖欠发货损失、丧失销售机会的损失（含需主观估计的商誉损失）；紧急采购代用材料时表现为紧急额外购入成本（大于正常采购开支）

教材算例

教材无数值算例，为成本归类型。典型判断：仓库折旧＝储存固定成本；存货资金应计利息＝储存变动成本；采购机构基本开支＝订货固定成本；差旅费邮资＝订货变动成本。

施工单位视角要点

钢材的储存变动成本

包括：资金占用利息、锈蚀变质损失、保险费——露天堆放的钢材锈蚀损失往往被低估。

缺货成本对施工尤其严重

停工损失＝人工窝工＋机械闲置＋工期索赔风险，远高于囤货成本，所以安全库存（保险储备）必须留。

订货次数＝年需要量÷每次进货量

——这个关系决定了"小批量多批次"会推高订货变动成本，但降低储存成本，正是经济订货量要平衡的（考点09）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：仓库折旧、仓库职工固定月工资＝储存固定成本（不是变动成本）。

陷阱二：存货资金应计利息＝储存变动成本。

陷阱三：常设采购机构的基本开支＝订货固定成本；差旅费邮资＝订货变动成本。

陷阱四：缺货成本含商誉损失（需主观估计）与紧急额外购入成本。

陷阱五：存货总成本＝取得＋储存＋缺货，三项缺一不可。

依据

教材 12.3.2（式 12.3-1～12.3-3）。

考点09　存货决策（教材 12.3.3）★ 计算题

一句话结论

财务部门的职责是决定进货时间和进货批量；使存货总成本最低的批量＝经济订货量（经济批量） Q* = √(2KD/K₂)。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
12.3-4	`Q* = √(2KD / K₂)`

符号	含义
Q*	经济订货量
K	一次订货的变动成本
D	存货年需要量
K₂	单位储存变动成本

存货决策四项内容：①决定进货项目；②选择供应单位；③决定进货时间；④决定进货批量。 → 前两项是销售、采购、生产部门的职责；后两项（进货时间、进货批量）是财务部门的职责。

经济订货量基本模型的假设条件：①需要订货时可立即取得存货；②订货应集中到货；③任何情况下都不允许缺货；④对存货的需求量能准确预测；⑤无论一次采购多少，市场均能满足需求且存货单价相同。

实务中的三项补充考虑： ① 订货提前期——存货不能随用随时补充，需在没有用完时提前订货； ② 存货陆续供应和使用——事实上存货可能陆续入库使存量陆续增加（产成品入库和在产品转移几乎总是陆续供应陆续耗用）； ③ 保险储备（安全存量）——每日需求量可能变化、交货时间也可能变化，为防止缺货或供货中断需多储备一些；正常情况下不动用，只有当存货过量使用或送货延迟时才动用。

教材算例

【例 12.3-1】

某施工企业生产所需 A 材料，年度采购总量 1000 吨，材料单价 5000 元/吨，每次订货变动成本 2000 元，每吨材料的平均储存变动成本 100 元。 → Q* = √(2 × 2000 × 1000 ÷ 100) = √40000 = **200 吨** → 采购批量为 200 吨时存货总成本最低，低于或超过这一批量都不合理。

施工单位视角要点

例 12.3-1 就是"项目上钢材进几批"的标准算法

年需 1000 吨、每次订货变动成本 2000 元、每吨年储存变动成本 100 元 → 每次进 200 吨、一年进 5 批。

注意单价 5000 元/吨在这个公式里不出现

——因为假设"无论一次采购多少，单价相同"，此时购置成本是固定总额，不影响批量决策。只有存在数量折扣时单价才进入决策。

保险储备对施工是刚需

雨季、环保管控、运输管制都会导致送货延迟，没有安全库存就会停工。

经济订货量只解决"批量"，"什么时候下单"还要加提前期

——提前期＝运输时间＋验收时间，钢材尤其要考虑。

易错点与命题陷阱

陷阱一：公式是 √(2KD/K₂)，别漏根号、别把 K 与 K₂ 位置对调（分子是一次订货变动成本 K，分母是单位储存变动成本 K₂）。

陷阱二：单价不进入基本模型（单价相同的假设下）。

陷阱三：财务部门只管进货时间和进货批量；进货项目、供应单位由销售/采购/生产部门定。

陷阱四：基本模型假设不允许缺货；实务要考虑提前期、陆续供应、保险储备。

陷阱五：保险储备正常情况下不动用。

依据

教材 12.3.3（式 12.3-4、例 12.3-1）。

考点10　存货管理的方法（教材 12.3.4）

一句话结论

ABC 分析法——按金额标准和品种数量标准把存货分为 A、B、C 三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制、按总额灵活掌握。

核心公式 / 关键数字

| 类别 | 特征 | 管理方法 | |---|---| | A 类 | 种类较少，但占用资金较多 | 集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制（分品种重点管理） | | B 类 | 介于 A 类与 C 类之间 | 给予相当的重视，但不必像 A 类那样非常严格的规划和控制，根据实际情况采取灵活措施 | | C 类 | 种类繁多，但占用资金很少 | 不必耗费过多精力分别确定经济批量，也难以实行分品种或分大类控制，可凭经验确定进货量（按总额灵活掌握） |

两个分类标准

金额标准、品种数量标准。

目的：分清主次，有针对性地采取措施，进行有效的存货管理和控制。

教材算例：教材无数值算例，为分类与对策匹配型。

施工单位视角要点

施工项目的 A 类存货

钢材、商品混凝土、电缆、大型设备配件——金额大、品种少，必须逐品种算经济批量并严格盘点。

C 类存货

螺丝、垫片、绑丝、小型工具——品种上千但金额小，凭经验进货，别花精力做模型。

B 类

模板、木方、周转材料、五金——按类别控制，定期抽查。

ABC 与第 5 章价值工程（0-1 评分法选改进对象）思路同源：都是"抓少数关键的"。

易错点与命题陷阱

陷阱一：A 类＝种类少、金额大（不是种类多）；C 类＝种类多、金额小。

陷阱二：两种分类标准——金额标准与品种数量标准。

陷阱三：C 类凭经验确定进货量，不逐品种算经济批量。

陷阱四：B 类要"给予相当的重视"，不是放任。

依据

教材 12.3.4。

12.4　短期负债管理

考点11　短期负债管理的目的（教材 12.4.1）

一句话结论

短期负债管理的目的＝维护企业流动性和偿债能力，增强抵御风险的能力，提高企业利润和发展潜力；筹资顺序上优先考虑内源融资，其次外源融资。

核心公式 / 关键数字

要点	内容
短期借款的地位	在短期负债筹资中，短期借款的重要性仅次于商业信用
短期借款的优点	可随企业需要安排、便于灵活使用、取得较简便
短期借款的缺点	短期内要归还；带有诸多附加条件时风险加剧
管理目的	维护流动性和偿债能力，增强抵御风险能力，提高企业利润和发展潜力
筹资顺序	优先考虑内源融资，其次是外源融资

教材算例

教材无数值算例，为目的判断型。

施工单位视角要点

"先内源后外源"

与第 11 章"内源筹资不发生筹资费用、有明显成本优势"一致——先用自有资金、应收回收、应付账期，再考虑借款。

短期借款"短期内要归还"是施工企业资金链断裂的主因

用短期贷款去垫长期占用的工程款，到期滚动不下去就断链。

维护流动性＝保住流动比率与速动比率

（第 10 章考点04）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：短期借款重要性仅次于商业信用（商业信用排第一）。

陷阱二：短期负债筹资顺序是先内源后外源。

陷阱三：管理目的是"流动性＋偿债能力＋抗风险＋利润与发展"四项，别只答偿债。

依据

教材 12.4.1。

考点12　短期负债筹资决策（教材 12.4.2）★ 计算题

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一句话结论

商业信用（应付账款、应付票据、预收账款）与短期借款的决策核心＝比较有效年利率，而不是名义年利率；三种付息方法（收款法、贴现法、加息法）的实际利率依次升高，加息法约为名义利率的 2 倍。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
12.4-1	`放弃现金折扣的成本 = [折扣百分比 ÷ (1 − 折扣百分比)] × [360 ÷ (信用期 − 折扣期)]`
—	`有效年利率（补偿性余额） = 贷款额 × 名义利率 ÷ 实际可动用借款额`
—	`承诺费 =（周转信贷额度 − 已使用额）× 承诺费率`
—	`贴现法实际利率 = 利息额 ÷（本金 − 利息额）`
—	`加息法实际利率 = 本金 × 名义利率 ÷（本金 ÷ 2）`（约为名义利率的 2 倍）

应付账款的三种信用

类型	含义
免费信用	买方企业在规定的折扣期内享受折扣而获得的信用
有代价信用	买方企业放弃折扣付出代价而获得的信用
展期信用	买方企业超过规定的信用期推迟付款而强制获得的信用

《企业会计准则》口径：应付账款、应付票据和应付债券等均属金融负债，按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；预收账款不是金融负债（其导致的未来经济利益流出是商品或服务，不是交付现金或其他金融资产的合同义务）。

放弃现金折扣成本的变化规律：与折扣百分比的大小、折扣期的长短同方向变化；与信用期的长短反方向变化。放弃折扣而推迟付款的时间越长，成本越小。

放弃折扣情形下的三条决策规则： ① 能以低于折扣隐含利息成本的利率借到资金 → 应在折扣期内用借入资金付款，享受折扣； ② 折扣期内将应付账款用于短期投资，所得投资报酬率高于放弃折扣的隐含利息成本 → 放弃折扣去追求更高收益； ③ 因缺乏资金欲展延付款期 → 需在降低了的放弃折扣成本与展延付款带来的损失（信誉恶化、丧失供应商乃至其他贷款人信用、日后更苛刻的信用条件）之间选择。

短期借款利率三种：优惠利率（银行向财务状况好的企业收取的名义利率，为贷款利率的最低限）、浮动优惠利率（随市场条件变化随时调整的优惠利率）、非优惠利率（贷款给一般企业、高于优惠利率，常在优惠利率基础上加一定百分比）。

借款利息的三种支付方法

| 方法 | 做法 | 实际利率 | |---|---| | 收款法 | 借款到期时向银行支付利息；银行向工商企业发放的贷款大多采用此法 | ＝名义利率 | | 贴现法 | 发放贷款时先从本金中扣除利息，到期偿还全部本金；企业可利用的贷款额只有本金减利息后的差额 | 高于名义利率 | | 加息法 | 分期等额偿还贷款时采用：把按名义利率计算的利息加到本金上算本息和，分期偿还本息之和；企业实际只平均使用了贷款本金的半数，却支付全额利息 | 高于名义利率大约 1 倍 |

选择金融机构应考虑的四个因素：①金融机构对贷款风险的政策（保守 vs 开拓）；②金融机构对企业的态度（是否积极提供建议、帮企业渡过难关）；③贷款的专业化程度（是否有专业部门处理本行业贷款）；④金融机构的稳定性（取决于资本规模、存款水平波动程度、存款结构；资本雄厚、存款波动小、定期存款比重大的稳定性好）。

教材算例

【例 12.4-1】

甲企业从乙企业购入原材料 100 万元，付款条件 2/10、n/30。 → 10 天内付款：享受 10 天免费信用，获折扣 100×2% ＝ 2 万元，只需付 98 万元； → 10 天后（不超 30 天）付款：需付 100 万元，承受放弃折扣的隐含成本。 → 放弃现金折扣成本＝[2%÷（1−2%）]×[360÷（30−10）] ＝ 36.7%。

【例 12.4-2】

甲企业申请一年期周转信贷额度 2000 万元，承诺费率 0.5%；年度内实际使用 1200 万元。 → 承诺费＝（2000 − 1200）× 0.5% ＝ 4 万元（这是银行提供贷款的附加条件）。

【例 12.4-3】

甲企业申请贷款 2000 万元，期限 1 年，年利率 6%，银行要求维持限额 10% 的补偿性余额。 → 实际可动用借款＝2000×（1−10%）＝ 1800 万元，但需按 2000 万元付息； → 有效年利率＝2000×6% ÷ 1800 ＝ 6.67%（高于名义 6%）。

【例 12.4-4】贴现法

借款 120 万元，期限 1 年，名义年利率 6%，利息额＝120×6% ＝ 7.2 万元； → 实际可利用的贷款＝120 − 7.2 ＝ 112.8 万元； → 实际利率＝7.2 ÷ 112.8 ＝ 6.38%（高于名义 6%）。

【例 12.4-5】加息法

借款 120 万元，期限 1 年，名义年利率 6%，分 12 个月等额还本付息； → 实际利率＝120×6% ÷（120÷2）＝ 12%（约为名义利率的 2 倍）。

施工单位视角要点

36.7% 是本教材最震撼的数字之一

供应商给 2/10、n/30 时，放弃折扣相当于付 36.7% 的年化利息——任何银行贷款都 cheaper，所以能借钱就一定要享受折扣。

贴现法、加息法都会抬高实际利率

名义 6% 的贷款，加息法下实际 12%。报融资成本必须按有效年利率，项目测算按名义利率算会严重低估财务费用。

补偿性余额 10% 让 6% 变 6.67%

——谈判时尽量争取取消补偿性余额，或把这部分资金也应计入使用计划。

周转信贷未用额度要付 0.5% 承诺费

——额度申请要与真实用款计划匹配。

预收账款不是金融负债

（未来交付的是商品/服务）——工程预付款在报表上不增加金融负债，这对我方资产负债率是有利的。

展期信用（超期强行拖欠）

的代价是信誉恶化＋日后更苛刻的信用条件——拖欠供应商看似省了利息，实际会在下一项目的报价里被加回来。

易错点与命题陷阱

陷阱一：放弃现金折扣成本公式的分子是"折扣百分比 ÷（1−折扣百分比）"，不是直接用折扣百分比；分母是"信用期 − 折扣期"。

陷阱二：360 天（不是 365 天）。

陷阱三：贴现法实际利率分母是"本金 − 利息"；加息法分母是"本金 ÷ 2"。

陷阱四：加息法实际利率约为名义利率的 2 倍（例：6% → 12%）。

陷阱五：预收账款不是金融负债；应付账款、应付票据、应付债券是金融负债。

陷阱六：放弃折扣成本与折扣百分比、折扣期同方向，与信用期反方向。

陷阱七：决策时应比较有效年利率而非名义年利率。

陷阱八：优惠利率是最低限；非优惠利率在优惠利率基础上加一定百分比。

依据

教材 12.4.2（式 12.4-1，例 12.4-1～12.4-5）。

本章公式速记表

#	公式 / 数字	名称 / 用途	易错提示
1	三项成本之和最小	最佳现金持有量（成本分析模式）	机会＋管理＋短缺
2	31750／29500／30000 元	例 12.1-1 三方案总成本	最佳＝70000 元
3	`Q* = √(2KD / K₂)`	12.3-4 经济订货量	单价不进公式
4	`√(2×2000×1000÷100) = 200 吨`	例 12.3-1（年需 1000 吨、单次订货 2000 元、单位储存 100 元）	一年进 5 批
5	`取得成本 = 订货固定＋订货变动＋购置成本`	12.3-1	—
6	`储存成本 = 储存固定＋储存变动`	12.3-2	仓库折旧＝固定
7	`存货总成本 = 取得＋储存＋缺货`	12.3-3	—
8	`放弃折扣成本 = [折扣%÷(1−折扣%)]×[360÷(信用期−折扣期)]`	12.4-1	用 360 天
9	`[2%÷98%]×[360÷20] = 36.7%`	例 12.4-1（2/10，n/30）	折扣 2 万元，付 98 万元
10	`承诺费 =（额度−已用）×费率`	例 12.4-2	（2000−1200）×0.5% ＝ 4 万元
11	`2000×6% ÷ 1800 = 6.67%`	例 12.4-3 补偿性余额 10%	名义 6%
12	`7.2 ÷ 112.8 = 6.38%`	例 12.4-4 贴现法	可用 112.8 万元
13	`120×6% ÷ 60 = 12%`	例 12.4-5 加息法	约名义利率 2 倍
14	2/10、1/20、n/30	现金折扣表示法	10 天 2%、20 天 1%、30 天无
15	5C	品质／能力／资本／条件／抵押	"条件"＝萧条时能否付款
16	五档账龄	信用期内／1～30／31～60／61～120／121 天以上	121 天以上基本走法律程序
17	10%	例 12.1-1 机会成本率（＝投资收益率）	—

本章易错与命题陷阱清单

现金三需要：交易性、预防性、投机性；过量现金因不能周转而无法盈利。
现金浮游量的区间＝开出支票到银行划出款项；风险是透支。
现金管理四方法：同步、浮游量、加速收款、推迟付款（以不影响信誉为界）。
最佳现金持有量＝机会成本＋管理成本＋短缺成本之和最小；管理成本是固定成本。
应收账款是资金投放（投资），判据＝增加的盈利＞增加的成本。
信用政策三要素：信用期间、信用标准（5C）、现金折扣政策。
5C：品质＝信誉、能力＝支付能力、资本＝财务实力、条件＝经济环境（萧条时能否付款）、抵押＝抵押品。
账龄五档：信用期内／1～30／31～60／61～120／121 天以上。
收账政策分级：过期短→不打扰；稍长→婉转写信；较长→频繁信函电话；很长→上门严厉＋仲裁诉讼。
存货总成本＝取得＋储存＋缺货；仓库折旧、仓管固定工资＝储存固定成本。
存货资金应计利息＝储存变动成本；常设采购机构基本开支＝订货固定成本。
缺货成本含停工损失、拖欠发货损失、丧失销售机会、商誉损失、紧急额外购入成本。
经济订货量 √(2KD/K₂)；单价不进基本模型；基本模型假设不允许缺货、集中到货。
实务三补充：提前期、陆续供应、保险储备（正常不动用）。
ABC：A＝种类少金额大（重点严格控制）；C＝种类多金额小（凭经验）；两个标准＝金额、品种数量。
短期借款重要性仅次于商业信用；筹资顺序先内源后外源。
应付账款三信用：免费信用、有代价信用、展期信用。
预收账款不是金融负债；应付账款、应付票据、应付债券是金融负债。
放弃折扣成本与折扣百分比、折扣期同方向，与信用期反方向；公式用 360 天。
三种付息法：收款法＝名义利率；贴现法＞名义；加息法≈名义×2。
短期借款决策比较有效年利率而非名义年利率。
借款利率三种：优惠（最低限）、浮动优惠、非优惠（优惠＋百分比）。

本章施工单位视角要点清单

按月计量、按月回款、按月付款——付款节奏错开一个月就要垫一个月资金。
现金浮游量可调头寸但不能透支，空头支票毁信用。
最佳现金持有量 70000 元（例 12.1-1）：项目收益率越高，机会成本率越高，最佳持有量越低。
垫资＝对甲方的投资，垫资利息与资金占用费必须进合同或报价。
投标前用 5C 评估甲方：尤其看"条件"——经济萧条时的付款记录最有含金量。
工程款催收台账按五档账龄分类，121 天以上准备法律程序。
质保金要单独跟踪账龄，是最典型的长期挂账应收。
收账费用 vs 减少的坏账损失要算账：10 万元尾款花 15 万元诉讼费不划算。
钢材进几批用 Q* 算（例 12.3-1：年需 1000 吨 → 每批 200 吨、一年 5 批）。
保险储备是刚需——雨季、环保管控、运输管制都会导致送货延迟。
A 类存货（钢材、商砼、电缆）逐品种算经济批量并严格盘点；C 类（螺丝垫片）凭经验进货。
存货资金占用利息是隐性成本——囤 500 万钢材按 7% 资金成本一年 35 万元。
36.7% 是最震撼的数字：供应商给 2/10、n/30 时放弃折扣＝付 36.7% 年化利息，能借钱就要享受折扣。
加息法 6% 名义 → 12% 实际，项目融资成本必须按有效年利率测算。
工程预付款不是金融负债（交付的是服务），对资产负债率有利。
短期借款垫长期占用的工程款是资金链断裂主因——期限错配最危险。

本章复习提示

高频主考点：考点12（短期负债筹资决策——放弃现金折扣成本 36.7%、补偿性余额 6.67%、贴现法 6.38%、加息法 12%、承诺费 4 万元，五个算例，计算题必出）；考点09（经济订货量 Q*、例 12.3-1）；考点03（最佳现金持有量成本分析模式、例 12.1-1）；考点08（存货三类成本与固定/变动归类）。
送分点：考点01（三种需要）、考点02（现金管理四方法）、考点04（应收账款＝投资、盈利＞成本判据）、考点05（信用政策三要素与 5C）、考点06（账龄五档与收账分级）、考点07（存货管理目标）、考点10（ABC 三类）、考点11（管理目的与筹资顺序）。
最易失分的对比记忆区：①三种付息法的实际利率计算（收款法／贴现法／加息法的分母分别是本金、本金−利息、本金÷2）；②放弃折扣成本公式的分子分母与 360 天；③经济订货量公式中 K 与 K₂ 的位置；④存货成本中哪些是固定、哪些是变动；⑤A/B/C 三类"种类多寡"与"金额大小"的对应关系；⑥金融负债 vs 非金融负债（预收账款不是）；⑦5C 五个词与含义的对应。
答题策略：见到短期融资成本题按"四问法"——①有没有补偿性余额？有则用"利息÷实际可动用额"；②是贴现法吗？是则分母用"本金−利息"；③是分期等额偿还（加息法）吗？是则分母用"本金÷2"；④有没有承诺费、手续费？一并计入成本。见到存货题先判考点（算批量→Q*；判成本归类→三项成本与固定/变动；判管理方法→ABC），别把单价代进经济订货量公式。

第 13 章　建设项目总投资构成及计算

教材定位：第 3 篇工程计价开篇章，教材 13.1～13.7，全章 29 个考点（全书考点最多的一章）教材本篇引语：工程计价＝对工程项目造价的预测、确定与控制，其基础是建设项目总投资的构成与计算。施工单位经营视角定位：这一章是"报价的骨架"。我方报出去的每一个数字，都要能落到这张构成表里：哪些进工程费用（可竞争）、哪些进工程建设其他费（多为甲方列支）、规费和税金不得作为竞争性费用、利润按 5%～7% 测算。四个计算题（进口设备抵岸价、价差预备费、增值税、建设期利息）是本科目分值最集中的地方。

13.1　建设项目总投资构成

考点01　建设项目总投资相关概念（教材 13.1.1）

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一句话结论

生产性建设项目总投资＝建设投资＋建设期利息＋流动资金；非生产性＝建设投资＋建设期利息；建设投资＋建设期利息＝固定资产投资。

核心公式 / 关键数字

概念	构成 / 要点
建设项目总投资	为完成项目建设并达到使用要求或生产条件，在建设期内预计或实际发生的总费用
生产性建设项目总投资	建设投资＋建设期利息＋流动资金
非生产性建设项目总投资	建设投资＋建设期利息（无流动资金）
固定资产投资	＝建设投资＋建设期利息
流动资产投资	＝流动资金
建设投资	＝工程费用＋工程建设其他费用＋预备费
工程费用	＝建筑工程费＋设备及工器具购置费＋安装工程费（建设期内直接用于工程建造、设备购置及其安装的费用）
设备及工器具购置费	购置或自制的达到固定资产标准的设备、工器具及生产家具等所需的费用
建筑安装工程费	＝建筑工程费＋安装工程费
建筑工程费	建筑物、构筑物及与其配套的线路、管道等的建造、装饰费用
安装工程费	设备、工艺设施及其附属物的组合、装配、调试等费用
工程建设其他费用	建设期发生的与土地使用权取得、整个工程项目建设以及未来生产经营有关的，除工程费用、预备费、建设期利息、流动资金以外的费用
预备费	＝基本预备费＋价差预备费
建设期利息	建设期内应计的利息＋为筹集项目资金发生的财务费用，包括各类借款利息、债券利息、贷款评估费、国外借款手续费及承诺费、汇兑损益、债券发行费用及其他债务利息支出或融资费用
流动资金	为进行正常生产运营，用于购买原材料、燃料，支付工资及其他经营费用等所需的周转资金
工程造价	工程项目在建设期预计或实际支出的建设费用＝工程费用＋工程建设其他费用＋预备费（即前述建设投资）
静态投资	＝设备及工器具购置费＋建筑安装工程费＋工程建设其他费＋基本预备费
动态投资	建设期内因建设期利息和国家新批准的税费、汇率、利率变动以及建设期价格变动引起的建设投资增加额，包括价差预备费、建设期利息等
不得列入	政府有关部门对建设项目管理监督所发生的、并由其部门财政支出的费用，不得列入相应建设项目总投资
流动资金两口径	可行性研究阶段用于财务分析时指全部流动资金；初步设计及以后阶段用于计算"项目报批总投资"或"项目概算总投资"时指铺底流动资金

教材算例

教材无数值算例，为构成判断型。

施工单位视角要点

工程造价＝建设投资，不含建设期利息和流动资金

——这是最常考也最常错的一条。我方投标报价对应的是工程费用与部分其他费，不含甲方融资成本。

静态投资 vs 动态投资

的分界＝价差预备费与建设期利息属于动态。甲方控制造价先控静态。

"达到固定资产标准"

是设备与工器具、生产家具的分界，直接影响是否进设备购置费。

政府部门的监督管理费用不得列入总投资

——甲方不能以"政府收费"名义把行政支出塞进造价。

易错点与命题陷阱

陷阱一：非生产性项目不含流动资金（生产性才含）。

陷阱二：工程造价不含建设期利息和流动资金（＝建设投资）。

陷阱三：静态投资不含价差预备费与建设期利息（含基本预备费）。

陷阱四：建筑工程费含线路、管道的建造装饰；安装工程费含组合、装配、调试。

陷阱五：政府部门的监督管理支出不得列入总投资。

依据

教材 13.1.1。

考点02　建设项目总投资构成表（教材 13.1.2）

一句话结论

总投资＝建设投资（第一部分工程费用／第二部分工程建设其他费用／第三部分预备费）＋建设期利息＋铺底流动资金。

核心公式 / 关键数字

层级	费用项目名称
建设投资
第一部分工程费用	建筑工程费；设备及工器具购置费（购置费、运杂费（含采购保管费））；安装工程费（主要材料费、安装费）
第二部分工程建设其他费用	土地使用费和其他补偿费（土地使用费、其他补偿费等）；建设管理费（建设单位管理费（项目建设管理费）、工程监理费、设备监造费、招标投标费（招标代理费）、设计评审费、特殊项目定额研究及测定费、其他咨询费、印花税等）；前期工作咨询费；专项评价费；研究试验费；勘察设计费（勘察费、设计费、建筑信息模型（BIM）技术应用服务费）；场地准备费和临时设施费；引进技术和进口设备材料其他费；特殊设备安全监督检验费；市政公用配套设施费（城市基础设施配套费）；联合试运转费；工程保险费；生产准备费（生产人员提前进厂费、生产人员培训费、工器具及生产家具购置费、办公及生活家具购置费）；专利及专有技术使用费；其他费用（专项配套设施费、房产测绘费、防空地下室易地建设费、声像档案制作费、建筑垃圾减量化措施费、全过程工程咨询服务费、工程总承包管理费等）
第三部分预备费	基本预备费；价差预备费
建设期利息	建设期利息
铺底流动资金等	铺底流动资金

专项评价费 14 项（高频考点）：环境影响评价及验收费、安全预评价及验收费、职业病危害预评价及控制效果评价费、地震安全性评价费、地质灾害危险性评价费、水土保持评价及验收费、压覆矿产资源评价费、节能评估费、危险与可操作性分析及安全完整性评价费（HAZOP／SIL）、社会稳定风险评估费、防洪评价咨询费、交通影响评价咨询费、文物影响评估费及文物保护专项经费、其他专项评价及验收费。

教材算例

教材无数值算例，为构成表记忆型（表 13.1-1）。

施工单位视角要点

这张表就是投标报价的分类索引

我方报价落在第一部分工程费用；第二部分的绝大多数由建设单位（甲方）列支，我方不要重复计取也不要漏计代缴项。

"场地准备费和临时设施费"（建设单位的）≠ 建筑安装工程费里的"安全文明施工费·临时设施费"（施工单位的）

——教材明确前者不包括已列入建筑安装工程费用中的施工单位临时设施费用，两笔钱分属甲乙双方。

印花税在建设管理费里

（项目法人书立合同缴纳的），不是施工单位承担。

易错点与命题陷阱

陷阱一：BIM 技术应用服务费属勘察设计费（不是其他费用）。

陷阱二：印花税属建设管理费。

陷阱三：生产准备费的四个子项：生产人员提前进厂费、生产人员培训费、工器具及生产家具购置费、办公及生活家具购置费。

陷阱四：其他费用七项：专项配套设施费、房产测绘费、防空地下室易地建设费、声像档案制作费、建筑垃圾减量化措施费、全过程工程咨询服务费、工程总承包管理费。

陷阱五：全过程工程咨询服务费、工程总承包管理费计列时不能同时计列内容重复的其他费用。

依据

教材 13.1.2（表 13.1-1）。

考点03　建设项目计价特点（教材 13.1.3）

一句话结论

三个特点——需多次单独计算、计价依据复杂、分部组合计价；基本原理＝项目的分解与组合。

核心公式 / 关键数字

特点	要点
① 多次单独计算	每个项目用途、结构、面积、造型、装饰不同，技术水平、建筑等级、标准有别，且须适应当地气候、地质、水文等自然条件，加上各地区构成投资费用的要素差异 → 计价千差万别 → 只能通过特殊程序单独计算，编制估算、概算、预算、合同价、结算价及竣工决算
② 计价依据复杂	不同阶段有不同依据，互为基础和指导、彼此互相影响：预算定额是概算定额（指标）编制的基础 → 概算定额（指标）是估算指标编制的基础；反之估算指标控制概算定额（指标）水平，概算定额（指标）控制预算定额水平
③ 分部组合计价	建设项目 → 单项工程 → 单位工程 → 分部工程 → 分项工程 → 基本构造单元

项目分解的五级定义

层级	判据
单项工程	具有独立的设计文件、竣工后可以独立发挥生产能力或工程效益的工程（＝具有独立存在意义的完整工程项目）
单位工程	各类建筑工程和安装工程（仍是较复杂的综合实体）
分部工程	按组成单位工程各部分由不同工人使用不同工具和材料完成来分解
分项工程	按不同的施工方法、材料、构造及规格再细分
基本构造单元	按计价需要将分项工程进一步分解或适当组合得到

计价思路：将建设项目细分至基本构造单元 → 先算出基本构造单元单价 → 再分部组合汇总 → 计算出相应工程造价。

计价依据与阶段对应（图 13.1-1）：项目建议书/可行性研究 → 估算指标 → 投资估算；初步设计 → 概算指标 → 设计总概算；技术设计 → 概算定额 → 修正总概算；施工图设计 → 预算定额 → 施工图预算；招标投标 → 企业定额 → 合同价；合同实施 → 结算价；竣工验收 → 竣工决算。

教材算例

教材无数值算例，为分解层级判断型。

施工单位视角要点

"项目分解与组合"就是清单计价的原理

工程量清单的每一个清单项＝一个基本构造单元，综合单价×工程量再逐级汇总（第 16 章）。

企业定额是招标投标阶段的依据

——施工企业有自己的企业定额才有报价竞争力，用预算定额只能跟在别人后面。

多次计价＝多次控制

估算控概算、概算控预算、预算控合同价、合同价控结算价——我方做结算时要清楚每一级的"天花板"在哪。

易错点与命题陷阱

陷阱一：单项工程的判据是"独立设计文件＋竣工后可独立发挥生产能力或效益"。

陷阱二：计价依据的双向关系：预算定额→概算定额→估算指标（基础关系）；估算指标→概算定额→预算定额（控制关系）。

陷阱三：招标投标阶段依据＝企业定额；施工图设计阶段依据＝预算定额。

陷阱四：分解链条是建设项目 → 单项 → 单位 → 分部 → 分项 → 基本构造单元（六级）。

依据

教材 13.1.3（图 13.1-1）。

13.2　设备及工器具购置费构成及计算

设备购置费 = 设备原价（或进口设备抵岸价）+ 设备运杂费（13.2-1）依据《建设项目设计概算编审规范》T/CCEAS 005—2023，设备及工器具购置费统称为设备购置费。

考点04　国产设备及工器具原价（教材 13.2.1）

一句话结论

国产标准设备原价一般按带有备件的出厂价计算；非标准设备原价可用成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法。

核心公式 / 关键数字

分类	定义
国产标准设备	按主管部门颁布的标准图纸和技术要求，由设备生产厂批量生产，符合国家质量检验标准的设备
国产非标准设备	国家尚无定型标准，不可能批量生产，只能按一次订货并根据具体设备图纸制造的设备
外购设备	由设备生产厂制造、符合规定标准的设备
自制设备	按订货要求并根据具体设计图纸自行制造的非标准设备

国产标准设备原价一般指设备制造厂的交货价（出厂价）；由设备成套公司供应的，以订货合同价为设备原价。

有的设备有两种出厂价（带备件与不带备件）→ 一般按带有备件的出厂价计算。

非标准设备原价的四种计算方法应使计价的准确度接近实际出厂价，且计算方法要简便。

教材算例：教材无数值算例，为原价口径判断型。

施工单位视角要点

"按带有备件的出厂价计算"

——投标时采购询价必须问清是否含备件，漏了备件价会在设备进场后追加成本。

自制设备属非标准设备

项目上自制的钢构件、非标箱柜，其造价按图纸用成本计算估价法核定，是内部核算的重点。

成套公司供应的以订货合同价为原价

——合同条款直接决定设备原价的口径。

易错点与命题陷阱

陷阱一：一般按带备件的出厂价计算。

陷阱二：自制设备＝非标准设备（不是标准设备）。

陷阱三：成套公司供应的以订货合同价为原价（不是出厂价）。

依据

教材 13.2.1。

考点05　进口设备抵岸价（教材 13.2.2）★ 计算题

一句话结论

抵岸价＝到岸价（CIF）＋进口从属费用；采用 FOB 时，＝货价＋国外运费＋国外运输保险费＋银行财务费＋外贸手续费＋进口关税＋增值税＋消费税。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.2-2	`进口设备抵岸价 = 进口设备货价 + 国外运费 + 国外运输保险费 + 银行财务费 + 外贸手续费 + 进口关税 + 增值税 + 消费税`
13.2-3	`进口设备货价 = 离岸价(FOB) × 人民币外汇牌价`
13.2-4	`国外运费 = 离岸价(FOB) × 运费费率`
13.2-5	`国外运费 = 运量 × 单位运价`
13.2-6	`国外运输保险费 = [(FOB + 国外运费) ÷ (1 − 保险费率)] × 保险费率`
13.2-7	`银行财务费 = 离岸价(FOB) × 人民币外汇牌价 × 银行财务费费率`（费率一般为 0.4%～0.5%）
13.2-8	`外贸手续费 = 进口设备到岸价(CIF) × 人民币外汇牌价 × 外贸手续费费率`（费率一般取 1.5%）
13.2-9	`进口设备到岸价(CIF) = 离岸价(FOB) + 国外运费 + 国外运输保险费`
13.2-10	`进口关税 = 到岸价(CIF) × 人民币外汇牌价 × 进口关税税率`
13.2-11	`进口产品增值税额 = 组成计税价格 × 增值税税率`（基本税率 13%）
13.2-12	`组成计税价格 = 到岸价(CIF) × 人民币外汇牌价 + 进口关税 + 消费税`
13.2-13	`消费税 = [到岸价(CIF) × 人民币外汇牌价 + 关税] ÷ (1 − 消费税率) × 消费税率`

三种交货方式

方式	要点	典型价格术语
内陆交货类	卖方在出口国内陆某地点交货；买方自行办理出口手续和装运出口，承担接货后一切费用和风险；所有权交货后转移	—
目的地交货类	卖方在进口国的港口或内地交货；以目的地约定交货点为分界；卖方风险较大，国际贸易中卖方一般不愿采用	目的港船上交货价、目的港船边交货价（FOS）、目的港码头交货价（关税已付）、完税后交货价
装运港交货类	卖方在出口国装运港交货，货物装船后提供货运单据即完成交货并可凭单据收回货款	装运港船上交货价（FOB，离岸价）、运费在内价（CFR）、运费保险费在内价（CIF，到岸价）

FOB 条件下双方责任：卖方——按期在装运港将货物装上买方指定船只并及时通知；承担装船前一切费用和风险；办理出口手续；提供出口国政府证件；提供装运单据。买方——租船或订舱、支付运费并通知船期船名；承担装船后一切费用和风险；办理保险及支付保险费、办理目的港进口和收货手续；接受单据并按合同付款。

教材算例

【例 13.2-1】

某公司拟从国外进口一套机电设备，重量 1500 吨，离岸价（FOB）400 万美元；国际运费标准 360 美元/吨，海上运输保险费率 0.266%，中国银行手续费费率 0.5%，外贸手续费费率 1.5%，关税税率 8.8%，增值税税率 13%，汇率 1 美元＝7.03 元人民币，国内运杂费率 2.5%。 → 进口设备货价＝400×7.03 ＝ 2812 万元 → 国际运费＝360×1500×7.03 ＝ 379.62 万元 → 国外运输保险费＝[(2812＋379.62)÷(1−0.266%)]×0.266% ＝ 8.512 万元 → 到岸价 CIF＝2812＋379.62＋8.512 ＝ 3200.132 万元 → 进口关税＝3200.132×8.8% ＝ 281.612 万元 → 增值税＝(3200.132＋281.612)×13% ＝ 452.627 万元 → 银行财务费＝2812×0.5% ＝ 14.06 万元 → 外贸手续费＝3200.132×1.5% ＝ 48.002 万元 → 进口设备抵岸价＝2812＋379.62＋8.512＋281.612＋452.627＋14.06＋48.002 ＝ 3996.433 万元 → 国内运杂费＝3996.433×2.5% ＝ 99.911 万元 → 设备购置费＝3996.433＋99.911 ＝ 4096.344 万元

施工单位视角要点

FOB／CFR／CIF 的选择直接影响我方成本与风险

FOB 下我方（买方）要租船订舱、办保险，风险与工作量都大；CIF 下卖方承担运费和保险，但货价更高。国际工程（第 19 章）投标报价必须分清。

银行财务费的基数是 FOB（离岸价）

，外贸手续费的基数是 CIF（到岸价）——两个基数不同，这是本题最大的失分点。

增值税的组成计税价格含关税和消费税

，是"税上加税"的结构，进口设备的税负远高于货价本身。

消费税只对部分进口产品（如轿车）征收

，施工机械一般不涉及。

易错点与命题陷阱

陷阱一：银行财务费基数＝FOB，外贸手续费基数＝CIF——本题第一失分点。

陷阱二：国外运输保险费分母是 1 − 保险费率（不是直接乘）。

陷阱三：进口关税基数＝CIF；增值税组成计税价格＝CIF＋关税＋消费税。

陷阱四：国内运杂费属于设备购置费，计算时用（抵岸价）×运杂费率，最后才加到抵岸价上。

陷阱五：增值税基本税率 13%；银行财务费率 0.4%～0.5%；外贸手续费率 1.5%。

陷阱六：目的地交货类中 FOS＝目的港船边交货价；装运港交货类 FOB＝离岸价、CIF＝到岸价。

陷阱七：运费既可按"FOB×费率"也可按"运量×单位运价"（本题用后者）。

依据

教材 13.2.2（公式 13.2-2～13.2-13，例 13.2-1）。

考点06　设备运杂费（教材 13.2.3）

一句话结论

设备运杂费＝设备原价（或进口设备抵岸价）× 设备运杂费费率（13.2-14）；构成含包装、运输、装卸、采购保管、供销手续费、成套公司服务费。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.2-14	`设备运杂费 = 设备原价（或进口设备抵岸价）× 设备运杂费费率`

六项构成： ① 国产标准设备：自设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费； ② 进口设备：自我国到岸港口、边境车站起至工地仓库（或指定堆放地点）止所发生的运费和装卸费； ③ 出厂价格中未包含的设备包装和包装材料器具费（如出厂价中已含，不应重复计算）； ④ 按有关部门统一费率计算的供销部门手续费； ⑤ 建设单位（或工程承包公司）的采购与仓库保管费——包括设备采购、保管和管理人员工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、设备供应部门办公和仓库所占固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费等，可按主管部门规定的采购保管费率计算； ⑥ 设备由设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费。

费率规律：沿海和交通便利地区费率相对低；内地和交通不便利地区相对高；边远省份更高。非标准设备应尽量就近委托设备制造厂，以大幅降低运杂费。进口设备因原价较高、国内运距较短，运杂费费率应适当降低。

教材算例

见【例 13.2-1】国内运杂费＝3996.433×2.5% ＝ 99.911 万元。

施工单位视角要点

"非标准设备就近委托制造"

是降本实招——非标钢结构、非标箱柜就近加工，运费能省一大块。

进口设备运杂费费率应适当降低

（原高价、运距短），套用国产设备费率会虚增造价。

包装费若已含在出厂价中不得重复计算

——询价单要看清"是否含包装"。

采购保管费

含人员工资、办公、差旅、仓库占用、检验试验费等，是设备管理部门的预算依据。

易错点与命题陷阱

陷阱一：运杂费的起讫点——国产自制造厂交货地点起，进口自到岸港口/边境车站起，终点都是工地仓库。

陷阱二：包装费已含则不得重复计算。

陷阱三：进口设备运杂费费率应适当降低（不是提高）。

陷阱四：成套公司服务费计入运杂费（不是计入原价）。

依据

教材 13.2.3（公式 13.2-14，例 13.2-1）。

13.3　建筑安装工程费构成及计算

考点07　建筑安装工程费（按费用构成要素划分）（教材 13.3.1）

一句话结论

按费用构成要素划分＝人工费＋材料费＋施工机具使用费＋企业管理费＋利润＋规费＋税金；其中人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润对应于按造价形成划分的分部分项工程费、措施项目费、其他项目费。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.3-1	`人工费 = Σ(工日消耗量 × 日工资单价)`
13.3-2	`材料费 = Σ(材料消耗量 × 材料单价)`
13.3-3	`工程设备费 = Σ(工程设备量 × 工程设备单价)`
13.3-4	`施工机械使用费 = Σ(施工机械台班消耗量 × 机械台班单价)`
13.3-5	`施工仪器仪表使用费 = 工程使用的仪器仪表摊销费 + 维修费`
13.3-9	`社会保险费和住房公积金 = Σ(工程定额人工费 × 社会保险费率和住房公积金费率)`
13.3-10	`建筑安装工程造价(含税) = 税前工程造价 × (1 + 9%)`（9% 为建筑业适用增值税税率）
13.3-11	`税金 = 税前工程造价 × 税率(或征收率)`

人工费五项：计时工资或计件工资、奖金（节约奖、劳动竞赛奖）、津贴补贴（流动施工津贴、特殊地区施工津贴、高温（寒）作业临时津贴、高空津贴）、加班加点工资、特殊情况下支付的工资（病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务）。

材料费四项：材料原价（材料、工程设备的出厂价格或商家供应价格）、运杂费（自来源地运至工地仓库或指定堆放地点的全部费用）、运输损耗费（运输装卸过程中不可避免的损耗）、采购及保管费（采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗）。 → 工程设备＝构成或计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备、仪器装置及其他类似的设备和装置。

施工机具使用费＝施工机械使用费＋施工仪器仪表使用费。 施工机械台班单价七项：折旧费、检修费、维护费、安拆费及场外运费、人工费（机上司机（司炉）和其他操作人员）、燃料动力费、其他费用（车船税、保险费及检测费）。 → 安拆费（大型机械除外）＝现场安装与拆卸所需人工、材料、机械和试运转费用＋机械辅助设施的折旧、搭设、拆除费；场外运费＝整体或分体自停放地点运至现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线费。 → 施工仪器仪表台班单价四项：折旧费、维护费、校验费、动力费。

企业管理费 17 项：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、检验试验费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、其他管理费。 → 财务费＝企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的各种费用（保函费用在此）。 → 税金（企业管理费内）＝房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。 → 检验试验费：一般鉴定、检查所发生费用，含自设试验室耗用材料；不包括新结构新材料试验费、构件破坏性试验及其他特殊要求检验试验费、发包人委托检测机构的检测费（此类由发包人在工程建设其他费用中列支）；对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测，结果不合格的，检测费由施工企业支付。 → 城市维护建设税税率：市区 7%；县城、镇 5%；不在市区、县城或镇的 1%。 → 教育费附加：以实际缴纳的增值税和消费税税额为计费依据，征收率 3%。 → 地方教育附加：统一征收标准为实际缴纳的增值税和消费税税额的 2%（财综〔2010〕98 号）。 → 其他管理费：技术转让费、技术开发费、投标费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、保险费等。

利润：企业完成承包工程所获得的盈利，列入分部分项工程费和措施项目费中；由施工企业根据自身需求并结合建筑市场实际自主确定；工程造价管理机构确定计价定额中的利润时以定额人工费或（定额人工费＋定额机械费）为基数，以单位（单项）工程为单元测算；利润在税前建筑安装工程费的比重可按不低于 5% 且不高于 7% 的费率计算。

规费＝社会保险费＋住房公积金＋其他应列而未列入的规费。 → 社会保险费五项：基本养老保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费。 → 社会保险费和住房公积金以定额人工费为计算基础，按工程所在地规定费率计算；其他应列而未列入的规费按实际发生计取。

税金：建筑安装工程费用中的税金指增值税，＝税前工程造价 × 增值税税率；税前工程造价＝人工费＋材料费＋施工机具使用费＋企业管理费＋利润＋规费之和。

某市规费计价示例（表 13.3-1，计算基础均为定额人工费）

项目	费率
养老保险费	15.40%
失业保险费	0.48%
医疗保险费	9.63%
工伤保险费	1.06%
生育保险费	0.48%
住房公积金	10.59%
合计	37.64%

教材算例

教材给出规费计价表（表 13.3-1）合计 37.64%，以及企业管理费三种计算基数（人工费／人工费＋机械费／分部分项工程费）的费率公式（13.3-6～13.3-8）。

施工单位视角要点

企业管理费里的"财务费"包含保函费用

——投标保函、履约担保、工资支付担保的手续费都在这里，投标报价必须单列测算。

利润 5%～7%

是行业公认的报价区间：低于 5% 基本无利可图，高于 7% 缺乏竞争力。

规费不得作为竞争性费用

（考点08 明确），由省级规定费率，以定额人工费为基数——人工费定额的高低直接决定规费多少。

检验试验费的边界

我方自检自证的费用进企业管理费；新材料、破坏性试验、发包人委托检测由甲方在工程建设其他费用列支；我方供材检测不合格的，检测费我方自付——这条在材料进场争议中常用来定责。

城市维护建设税 7%／5%／1%

随项目所在地变化，异地施工项目的报价要按当地税率调整。

易错点与命题陷阱

陷阱一：利润比重 5%～7%（税前建筑安装工程费）。

陷阱二：城建税 7%（市区）／5%（县城、镇）／1%（其他）；教育费附加 3%；地方教育附加 2%；三者基数都是实际缴纳的增值税和消费税。

陷阱三：规费中的社会保险费五项（养老、失业、医疗、生育、工伤），注意生育保险别漏。

陷阱四：企业管理费内的"税金"＝房产税、车船使用税、土地使用税、印花税（不是增值税）。

陷阱五：检验试验费不包括新结构新材料试验费、破坏性试验费、发包人委托检测费。

陷阱六：安拆费不含大型机械（大型机械除外）。

陷阱七：税金＝税前工程造价×税率，税前造价＝前六项之和。

依据

教材 13.3.1（图 13.3-1，式 13.3-1～13.3-11，表 13.3-1）。

考点08　建筑安装工程费（按造价形成划分）（教材 13.3.2）

一句话结论

按造价形成划分＝分部分项工程费＋措施项目费＋其他项目费＋规费＋税金；前三项包含按要素划分的人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润；规费和税金不得作为竞争性费用。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.3-13	`分部分项工程费 = Σ(分部分项工程量 × 综合单价)`（综合单价含人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润＋一定范围的风险费用）
13.3-14	`措施项目费 = Σ(措施项目工程量 × 综合单价)`（应予计量的措施项目）
13.3-15	`安全文明施工费 = 计算基数 × 安全文明施工费费率(%)`
13.3-16	`夜间施工增加费 = 计算基数 × 夜间施工增加费费率(%)`
13.3-17	`二次搬运费 = 计算基数 × 二次搬运费费率(%)`
13.3-18	`冬雨季施工增加费 = 计算基数 × 冬雨季施工增加费费率(%)`
13.3-19	`已完工程及设备保护费 = 计算基数 × 已完工程及设备保护费费率(%)`

措施项目费九项：安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费、工程定位复测费、特殊地区施工增加费、大型机械设备进出场及安拆费、脚手架工程费。 → 安全文明施工费＝环境保护费＋文明施工费＋安全施工费＋临时设施费＋建筑工人实名制管理费；其中临时设施费＝施工企业为进行建设工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用，包括搭设、维修、拆除、清理费或摊销费。 → 大型机械设备进出场及安拆费＝机械整体或分体自停放场地运至现场或由一个施工地点运至另一个施工地点的进出场运输、转移费用，及现场安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施费用。

不宜计量措施项目的计算基数： - 安全文明施工费：计算基数应为定额基价（定额分部分项工程费＋定额中可以计量的措施项目费）、定额人工费（或定额人工费＋定额机械费）； - 夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费：计算基数应为定额人工费（或定额人工费＋定额机械费）。

其他项目费三项

项目	要点	归属
暂列金额	发包人在工程量清单中暂定并包括在合同价款中的款项；用于签约时尚未确定或不可预见的材料、工程设备、服务采购，施工中可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的价款调整、索赔、现场签证确认等费用	由发包人估算、发包人掌握使用，扣除合同价款调整后余额归发包人
计日工	承包人完成发包人提出的施工图纸以外的零星项目或工作所需的费用	由发包人和承包人按施工过程中的签证计价
总承包服务费	总承包人为配合、协调发包人进行的专业工程发包，对发包人自行采购的材料、工程设备等进行保管以及施工现场管理、竣工资料汇总整理等服务所需的费用	由发包人在最高投标限价中按总包服务范围和计价规定编制，承包人投标时自主报价，施工中按签约合同价执行

规费和税金：构成和计算与按费用构成要素划分相同；建设项目工程发包人和承包人均应按照省、自治区、直辖市或行业建设主管部门发布的标准计算规费和税金，不得作为竞争性费用。

教材算例：教材无数值算例，为构成与基数判断型。

施工单位视角要点

安全文明施工费含"建筑工人实名制管理费"

——实名制系统的软硬件与管理人员成本有了列支渠道，别漏计。

暂列金额的余额归发包人

，我方不能把暂列金额当自己的利润；但索赔、现场签证走的就是这笔钱，所以签证确权必须及时。

总承包服务费是我方可争取的收入

甲方另行发包的专业工程、甲供材料设备的保管与现场管理、竣工资料汇总整理，都应在投标时自主报价并写入合同。

计日工靠签证计价

——零星用工必须有甲方现场签证，否则结算时无法计价。

规费和税金不得竞争

——这两项在投标中不可下浮，报价下浮空间只在分部分项工程费、措施项目费、企业管理费和利润。

易错点与命题陷阱

陷阱一：暂列金额余额归发包人（不归承包人）。

陷阱二：总承包服务费由承包人投标时自主报价、施工按签约合同价执行（不是事后按实结算）。

陷阱三：规费和税金不得作为竞争性费用。

陷阱四：安全文明施工费的计算基数可以是定额基价、定额人工费或定额人工费＋定额机械费；其他四项不宜计量措施项目基数只有定额人工费（或＋定额机械费）。

陷阱五：安全文明施工费含临时设施费和建筑工人实名制管理费。

陷阱六：大型机械进出场及安拆费与施工机械台班单价中的"安拆费及场外运费"是两个不同层级（措施项目 vs 机械台班单价），且台班单价的安拆费不含大型机械。

依据

教材 13.3.2（图 13.3-2，式 13.3-13～13.3-19）。

13.4　工程建设其他费构成及计算

总原则：工程建设其他费必须或应该发生时计费，不发生时不计费；若遇地方政策规定需要增加的费用，应按地方规定执行。

考点09　土地使用费和其他补偿费（教材 13.4.1）

一句话结论

土地使用费＝建设用地费＋临时土地使用费＋其他有关费用（如水土保持补偿费）；取得方式＝出让、划拨、转让三种。

核心公式 / 关键数字

项目	内容
建设用地费	为获得工程项目建设土地的使用权而在建设期内发生的各项费用：①土地使用权出让金等土地有偿使用费（划拨方式不缴纳）；②其他费用＝土地补偿费、安置补助费、征用耕地复垦费、土地上的附着物和青苗补偿费、建设项目用地预审及土地报批费用、耕地占用税（征用耕地一次性缴纳）、城镇土地使用税（征用城镇土地建设期间每年缴纳）、新菜地开发建设基金（征用城市郊区菜地）、契税及其他各项费用
临时土地使用费	临时使用土地发生的租赁费、地上附着物和青苗补偿费、土地恢复费以及其他税费等
水土保持补偿费	水行政主管部门对损坏水土保持设施和地貌植被、不能恢复原有水土保持功能的生产建设单位和个人征收，专项用于水土流失预防治理
其他补偿费	对房屋、市政、铁路、公路、管道、通信、电力、河道、水利、厂区、林区、保护区、矿区等不附属于建设用地的相关建（构）筑物或设施的拆除补偿、迁建补偿、搬迁运输补偿等费用
计算方法	根据征用建设用地面积、临时用地面积按规定计算；有合同或协议的按合同或协议计列
迁建	建设用地上建（构）筑物如需迁建，迁建补偿费按迁建补偿协议计列或按新建同类工程造价计算；建设场地平整中的余物拆除清理费在"场地准备及临时设施费"中计算
长租短付	采用"长租短付"方式租用土地使用权的，建设期间支付的租地费用计入建设用地费；生产经营期间支付的土地使用费计入营运成本

教材算例

教材无数值算例，为费用归属判断型。

施工单位视角要点

"划拨方式不缴纳出让金"

——保障房、公益性项目多为划拨，用地成本低，但流转受限。

建设期租地费进建设用地费，运营期租地费进营运成本

——PPP 项目要按期限分拆。

余物拆除清理费在"场地准备及临时设施费"中，不在土地使用费中

——两笔别搞混。

水土保持补偿费

对土方工程、临时堆土项目是必缴项，施工组织设计里的弃土方案直接影响这笔费用。

易错点与命题陷阱

陷阱一：取得土地使用权三方式＝出让、划拨、转让；划拨不缴纳出让金。

陷阱二：余物拆除清理费归"场地准备及临时设施费"（不归土地使用费）。

陷阱三：长租短付下建设期租地费进建设用地费、运营期进营运成本。

陷阱四：其他补偿费针对的是"不附属于建设用地"的构筑物或设施。

依据

教材 13.4.1。

考点10　建设管理费（教材 13.4.2）

一句话结论

建设管理费＝建设单位管理费（项目建设管理费）＋工程监理费＋设备监造费＋招标投标费（招标代理费）＋设计评审费＋特殊项目定额研究及测定费＋其他咨询费＋印花税。

核心公式 / 关键数字

子项	要点
建设单位管理费（项目建设管理费）	项目建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质支出；包括不在原单位发工资的工作人员工资及相关费用、办公费、办公场地租用费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、招募生产工人费、技术图书资料费（含软件）、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支
代建制	实行代建制管理的项目一般不得同时列支代建管理费和项目建设管理费；确需同时发生的，两项之和不得高于项目建设管理费限额
超标准	建设地点分散、点多面广、建设工期长以及使用新技术新工艺等确需超标准的：中央级项目应事前报项目主管部门审核批准并报财政部备案，未经批准的由项目建设单位用自有资金弥补；地方级项目由同级财政部门确定审核批准的要求和程序
工程监理费	监理机构提供施工阶段的质量、进度、费用控制管理和安全生产监督管理、合同、信息等方面协调管理服务收取的费用；按服务项目、内容、质量等参照市场价格确定
设备监造费	对设备制造和生产过程中的工艺流程、制造质量及制造单位质量体系进行监督并服务收取的费用；参照市场价格确定
招标投标费（招标代理费）	招标人进行工程、货物、服务招标，编制招标文件、审查投标人资格，组织踏勘现场并答疑，组织开标评标定标，以及提供招标前期咨询、协调合同签订等服务发生的费用；委托招标代理机构办理的又称招标代理费；参照市场价格确定
设计评审费	立项阶段报告评审、初步设计文件评审、施工图设计文件评审；施工图评审包括工程勘察文件审查、施工图设计文件审查（含人防、消防、防雷设计）、深基坑支护设计及施工方案评审；按规定计算，有合同按合同
特殊项目定额研究及测定费	如发生，按实际需求列支
其他咨询费	①工程造价咨询费：投资估算/经济评价/设计概算/施工图预算/工程量清单/最高投标限价/工程结算/竣工决算的编制与审核、全过程工程造价管理咨询等；②PPP 项目咨询费：初步实施方案、物有所值评价报告、财政承受能力论证报告、实施方案、PPP 项目合同咨询、招标采购代理、中期评估、建设期或运营期绩效考核细化服务方案等
印花税	项目法人在项目建设过程中书立《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿而缴纳的印花税；按《印花税税目税率表》计算

教材算例

教材无数值算例，为费用归属判断型。

施工单位视角要点

招标代理费由谁承担要看约定

教材将其归入建设单位的建设管理费，实务中也有约定由中标人支付的，投标报价要明确是否含招标代理费。

监理费、监造费、造价咨询费参照市场价格

——这些是我方（若做全过程咨询或项目管理）可承接的业务收入。

深基坑支护设计及施工方案评审费

在设计评审费中：深基坑项目的这笔费用有明确列支渠道，别自己吞。

代建制下代建管理费与项目建设管理费不得重复列支

——我方若做代建，要注意费用口径。

易错点与命题陷阱

陷阱一：代建管理费与项目建设管理费一般不得同时列支，确需同时发生的两项之和不高于限额。

陷阱二：建设单位管理费的期间＝从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止。

陷阱三：印花税属建设管理费（不是"其他费用"）。

陷阱四：设计评审费含深基坑支护设计及施工方案评审。

陷阱五：PPP 项目咨询费属"其他咨询费"（不是前期工作咨询费）。

依据

教材 13.4.2。

考点11　前期工作咨询费（教材 13.4.3）

一句话结论

前期工作咨询费＝提供建设项目专题研究、编制和评估项目申请报告、项目建议书或可行性研究报告，以及其他与建设项目前期工作有关的咨询等服务收取的费用。

核心公式 / 关键数字

特别注意

前期工作所涉报告评审及申报核准费用在设计评审费中计列（不在本项）。

计算方法：按有关咨询服务项目、服务内容、服务质量等参照市场价格确定，有合同或协议的按合同或协议计列。

教材算例：教材无数值算例。

施工单位视角要点

可研、项目申请报告的编制与评估费用在前期工作咨询费，而这些报告的评审费在设计评审费——编制方报价时要分开报，否则容易被压价。

易错点与命题陷阱

陷阱：报告评审及申报核准费用在"设计评审费"中计列（高频干扰项）。

依据

教材 13.4.3。

考点12　专项评价费（教材 13.4.4）

一句话结论

专项评价费＝建设单位按照国家规定委托有资质的单位开展专项评价及有关验收工作发生的费用，教材列 14 项。

核心公式 / 关键数字

#	项目	要点
1	环境影响评价及验收费	投资决策阶段的环境污染或影响评价（编制环境影响报告书（含大纲）、报告表及评估）＋竣工验收阶段环境保护验收调查、环境监测、编制环境保护验收报告
2	安全预评价及验收费	可行性研究时安全生产条件论证和安全预评价＋竣工阶段验收费用；建设单位计划投产后申请安全生产标准化定级的，可考虑增列安全生产标准化自评咨询及整改费用
3	职业病危害预评价及控制效果评价费	编制职业病危害预评价书、控制效果评价书和评估
4	地震安全性评价费	地震活动环境评价、地震地质构造评价、地震地质灾害评价，编制地震安全评价报告书和评估
5	地质灾害危险性评价费	灾害易发区对可能诱发的地质灾害和项目本身可能遭受的地质灾害危险程度进行预测评价
6	水土保持评价及验收费	水土流失预测、编制水土保持方案及评估＋施工期间的监测、竣工阶段验收
7	压覆矿产资源评价费	对需要压覆重要矿产资源的建设项目，编制压覆重要矿床评价和评估
8	节能评估费	能源利用是否科学合理分析评估，编制节能评估报告及评估
9	危险与可操作性分析及安全完整性评价费	HAZOP 及 SIL：应用于生产具有流程性工艺特征的新建、改建、扩建项目，进行工艺危害分析和对安全仪表系统的设置水平及可靠性进行定量评估
10	社会稳定风险评估费	编制稳评报告及评估；以第一部分工程费用为计费基数，按项目不同性质、内容和所处区域，采取按估算投资额分档定额计费
11	防洪评价咨询费	对涉河建设项目的防洪影响分析评估，编制防洪评估报告，评估防洪影响处理工程专项设计
12	交通影响评价咨询费	对建设项目交通影响分析评价，编制报告和评估
13	文物影响评估费及文物保护专项经费	大型基本建设工程前报请省级文物行政部门组织考古发掘单位进行考古调查、勘探，以及对受影响文物进行原址保护、迁移、拆除
14	其他专项评价及验收费	除以上 13 项外依法规需进行的其他专项评价、评估、咨询和验收费用

教材算例

教材无数值算例，为项目归属判断型。

施工单位视角要点

稳评费以"第一部分工程费用"为基数分档定额计费

——这是唯一给出计费基数的专项评价费，也是考点。

水土保持评价费含施工期间的监测费

——施工期的水土流失监测由甲方列支，我方施工中的临时排水、覆盖措施属安全文明施工费，两笔不同。

HAZOP／SIL 只对"流程性工艺特征"项目

（石化、化工等），房建市政一般不涉及。

文物影响评估

涉及考古调查勘探，工期风险极大——遇到文物停工，工期索赔的依据在第 17 章。

易错点与命题陷阱

陷阱一：社会稳定风险评估费以第一部分工程费用为计费基数，按估算投资额分档定额计费。

陷阱二：HAZOP／SIL 针对流程性工艺特征项目。

陷阱三：环境影响评价费含竣工验收阶段的环保验收调查与监测；水土保持费含施工期间的监测。

陷阱四：文物影响评估须报请省级文物行政部门组织考古发掘单位。

依据

教材 13.4.4。

考点13　研究试验费（教材 13.4.5）

一句话结论

研究试验费＝为建设项目提供或验证设计数据、资料等进行必要的研究试验，及按相关规定在建设过程中必须进行试验、验证所需的费用（如桩基检测费、深基坑监测费）。

核心公式 / 关键数字

包括	不包括
①项目所在地规定应由建设单位承担的工程检测费用；②自行或委托其他部门的专题研究、试验所需的人工费、材料费、试验设备及仪器使用费	①应由科技三项费用（新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补助费）开支的费用；②应在建筑安装费中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用；③应由勘察设计费或工程费用中开支的费用

计算方法：按照设计提出需要研究试验的内容和要求计算，有合同或协议的按合同或协议计列。

教材算例：教材举例——桩基检测费、深基坑监测费属研究试验费。

施工单位视角要点

桩基检测费、深基坑监测费由建设单位承担

（工程建设其他费），不是我方施工企业的成本——这两个项目金额大，归属搞错会直接吃掉利润。

但施工企业自检的一般鉴定检查费在建筑安装费（企业管理费·检验试验费）中——与考点07 呼应，两条边界要对齐。

易错点与命题陷阱

陷阱一：桩基检测费、深基坑监测费属研究试验费（建设单位列支）。

陷阱二：科技三项费用（新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补助费）不包括在研究试验费内。

陷阱三：施工企业的一般鉴定、检查费在建筑安装费中（不在此项）。

依据

教材 13.4.5。

考点14　勘察设计费（教材 13.4.6）

一句话结论

勘察设计费＝勘察费＋设计费＋建筑信息模型（BIM）技术应用服务费。

核心公式 / 关键数字

子项	内容
勘察费	工程水文地质勘察：收集已有资料、现场踏勘、制定勘察纲要，进行测绘、勘探、取样、试验、测试、检测、监测等勘察作业，以及编制工程勘察文件和岩土工程设计文件等服务收取的费用；参照市场价格确定
设计费	编制建设项目初步设计文件、施工图设计文件、非标准设备设计文件、竣工图文件等服务收取的费用；参照市场价格确定
BIM 技术应用服务费	运用 BIM 技术为建设项目服务的费用；应用阶段、应用内容、模型细度及交付成果应符合国家、项目所在地发布的 BIM 应用规范、标准、技术导则要求，并满足项目 BIM 施工图报审、竣工验收管理等相关要求；根据应用需求状况按规定参照市场价格确定

教材算例

教材无数值算例。

施工单位视角要点

BIM 技术应用服务费有独立列支渠道

——我方提供 BIM 服务（深化设计、施工模拟、竣工模型）可据此单独报价，不必塞进设计费或措施费。

竣工图文件编制费属设计费

——竣工图由施工单位编制的，费用归属要在合同中明确。

非标准设备设计文件

也在设计费中：非标设备深化设计的取费有依据。

易错点与命题陷阱

陷阱一：BIM 技术应用服务费属勘察设计费（不是其他费用、不是研究试验费）。

陷阱二：设计费含竣工图文件编制。

陷阱三：勘察费含岩土工程设计文件编制。

依据

教材 13.4.6。

考点15　场地准备费和临时设施费（教材 13.4.7）

一句话结论

场地准备费＝为达到工程开工条件发生的、未列入工程费用的场地平整及建设场地余留有碍施工设施的拆除清理费；临时设施费＝建设单位为满足建设、生活、办公需要的临时设施费用，不含施工单位的临时设施费。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.4-1	`临时设施费 = 工程费用 × 临时设施费费率`（费率视项目特点确定）

子项

要点

场地准备费

未列入工程费用的场地平整＋对建设场地余留的有碍于施工建设的设施进行拆除清理的费用。建设场地的大型土石方工程应进入工程费用中的总图运输费用中；建设场地平整中的余物拆除清理费在"场地准备及临时设施费"中计算

临时设施费

建设单位为满足工程项目建设、生活、办公需要，用于临时设施建设、维修、租赁、使用所发生或摊销的费用；包括提供到场地界区的未列入工程费用的临时水、电、路、讯、气等工程和临时仓库、办公、生活等建（构）筑物的建设、维修、拆除、摊销费用或租赁费用，以及铁路、码头租赁等费用。应尽量与永久性工程统一考虑。不包括已列入建筑安装工程费用中的施工单位临时设施费用

教材算例

教材无数值算例，为归属判断型。

施工单位视角要点

这是最易混淆的一对费用

建设单位的"场地准备费和临时设施费"（工程建设其他费）vs 施工单位的"安全文明施工费·临时设施费"（建筑安装工程费）——教材明确前者不含后者，两笔分属甲乙双方。

大型土石方工程进工程费用（总图运输）

，不在场地准备费——场地平整与大型土石方的分界按工程规模判定。

"应尽量与永久性工程统一考虑"

临时道路按永久路基施工、临时围墙按永久围墙做，可摊薄成本，这是施工组织设计的省钱点。

易错点与命题陷阱

陷阱一：大型土石方工程进工程费用中的总图运输费用（不在场地准备费）。

陷阱二：建设单位的临时设施费不包括施工单位的临时设施费。

陷阱三：临时设施费可按工程费用×费率计算（13.4-1）。

陷阱四：临时水电路讯气、临时仓库办公生活用房、铁路码头租赁均属建设单位临时设施费。

依据

教材 13.4.7（式 13.4-1）。

考点16　引进技术和进口设备材料其他费（教材 13.4.8）

一句话结论

引进技术和进口设备发生的、但未计入设备购置费中的费用，共五项。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.4-2	`进口设备材料国内检验费 = 进口设备材料到岸价(CIF) × 人民币外汇牌价 × 进口设备材料国内检验费费率`

子项	内容与计算
图纸资料翻译复制费	标准、规范、图纸、操作规范、技术文件等的翻译、复制费用；根据具体情况计列或按进口货价（FOB）的比例估列
出国人员费用	因出国设计联络、出国考察、技术交流所发生的差旅费、生活费等；按合同规定的出国人次、期限及相应费用标准计算；生活费按财政部、外交部规定的现行标准，旅费按中国民航公布的票价
来华人员费用	外国来华工程技术人员往返现场交通费、现场接待服务等费用；按引进合同条款及派遣计划计算，接待费用可按每人次费用指标计算；引进合同价款中已包括的费用内容不得重复计算
银行担保及承诺费	银行为引进技术和进口设备材料等商贸活动出具担保及承诺书函所发生的费用；按担保或承诺协议计取，概算编制时可以担保金额或承诺金额为基数乘以费率计算
进口设备材料国内检验费	按国家有关文件规定的检验项目进行检验所发生的费用；按 13.4-2 计算。单独引进软件不计关税只计增值税

教材算例

教材无数值算例。

施工单位视角要点

"单独引进软件不计关税只计增值税"

是国际工程与数字化采购的省钱点（BIM 软件、项目管理软件进口）。

来华人员接待费可按每人次费用指标

计算——外籍专家现场服务的费用要用合同锁死，避免超支。

银行担保及承诺费

按担保金额×费率，与第 11 章"周转信贷协定承诺费"是同类概念。

易错点与命题陷阱

陷阱一：单独引进软件不计关税只计增值税。

陷阱二：国内检验费基数＝CIF（不是 FOB）。

陷阱三：图纸资料翻译复制费可按 FOB 比例估列。

陷阱四：来华人员费用中合同已包括的不得重复计算。

依据

教材 13.4.8（式 13.4-2）。

考点17　特殊设备安全监督检验费（教材 13.4.9）

一句话结论

对在施工现场组装的锅炉及压力容器、压力管道、消防设备、燃气设备、起重设备、电梯等特殊设备和设施实施安全检验收取的费用＋标定费。

核心公式 / 关键数字

子项	内容与计算
特殊设备安全监督检验费	按建设工程项目所在省、自治区、直辖市安全监察部门的规定标准计算；无具体规定的，在编制概算时可按受检设备现场安装费的比例估算
标定费	列入国家或所在省级计量标定范围的计量器具标定，以及进行系统工艺标定、能耗标定等所发生的费用；按规定计算，有合同按合同

教材算例

教材无数值算例。

施工单位视角要点

塔吊、施工电梯、压力容器属受检特殊设备

，检验费由建设单位列支（工程建设其他费），但我方常先行垫付——合同要写明由谁承担、如何报销。

无规定时按受检设备现场安装费的比例估算——投标报价测算的兜底方法。

易错点与命题陷阱

陷阱：无具体规定时按受检设备现场安装费的比例估算（不是按设备购置费）。

依据

教材 13.4.9。

考点18　市政公用配套设施费（城市基础设施配套费）（教材 13.4.10）

一句话结论

政府及其所属部门依照国家有关规定征收、专项用于城市道路和桥梁等市政公用基础设施配套建设的政府性基金。

核心公式 / 关键数字

计算方法＝按国家、行业或项目所在地相关规定计算。

教材算例

教材无数值算例。

施工单位视角要点

这是政府性基金，由建设单位缴纳，与第 13 章考点01"政府部门的监督管理费用不得列入总投资"要区分——配套费是法定征收用于市政配套的基金，可列入；而政府部门自身的管理监督支出不可列入。

易错点与命题陷阱

陷阱：属政府性基金（不是行政事业性收费、不是税）。

依据

教材 13.4.10。

考点19　联合试运转费（教材 13.4.11）

一句话结论

联合试运转费 = 联合试运转支出 − 联合试运转收入（13.4-3）；试运转收入≥支出时不列此项费用。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.4-3	`联合试运转费 = 联合试运转支出 − 联合试运转收入`

要点	内容
适用	新建或新增加生产能力的工程项目，在交付生产前按设计文件规定的工程质量标准和技术要求，对整个生产线或装置进行负荷联合试运转所发生的费用净支出
支出包括	试运转所需材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、联合试运转人员工资、非建设单位参加试运转人工费、专家指导费以及必要的工业炉烘炉费等
不列情形	不发生试运转或试运转收入大于（或等于）费用支出的工程，不列此项费用
不包括	①应由设备安装工程费用开支的单机试车及空载试车费用；②在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用
试运行期	①引进国外设备项目按建设合同规定的试运行期执行；国内一般性建设项目原则上按批准的设计文件规定的期限执行；②个别行业需超过规定试运行期的，应报项目设计文件审批机关批准；③试运行期一经确定，不得擅自缩短或延长
特殊	个别新工艺、新产品项目联合试运转发生的费用由建设单位组织编制投料试车计划和预算，经投资主管部门审定后列入设计概算

教材算例

教材无数值算例，为收支相减判断型。

施工单位视角要点

"因施工原因或设备缺陷在试运转中暴露的处理费用"不包括在联合试运转费中

——这意味着我方施工质量问题导致的试车返工费用要自己承担，是保修期风险的成本来源。

单机试车及空载试车费在设备安装工程费中

（我方成本），负荷联合试运转净支出在工程建设其他费中（甲方列支）——分界点是"是否负荷联动"。

试运行期不得擅自缩短或延长

——工期索赔的边界之一。

易错点与命题陷阱

陷阱一：是净支出（支出−收入），收入≥支出时不列。

陷阱二：不包括单机试车、空载试车费（在设备安装工程费中）。

陷阱三：不包括因施工原因或设备缺陷发生的处理费用。

陷阱四：试运行期不得擅自缩短或延长；个别行业需超期的报项目设计文件审批机关批准。

依据

教材 13.4.11（式 13.4-3）。

考点20　保险费（教材 13.4.12）

一句话结论

工程保险费 = 工程费用 × 工程保险费费率（13.4-4）；不包括已列入施工企业管理费中的施工管理用财产、车辆保险费。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.4-4	`工程保险费 = 工程费用 × 工程保险费费率`（费率按选择的投保险种综合考虑）

要点	内容
费用内容	建设期间为转移工程项目建设的意外风险，在建设期内对建筑工程、安装工程、机械设备和人身安全进行投保而发生的费用
险种	建筑安装工程一切险及第三者责任险、设备财产保险、人身意外伤害险等，不同项目可根据工程特点选择投保险种
不包括	已列入施工企业管理费中的施工管理用财产、车辆保险费
计算	根据投保合同计列，或按工程费用×费率估算

教材算例

教材无数值算例。

施工单位视角要点

建筑工程一切险、安装工程一切险、第三者责任险

由建设单位投保并列支；但我方施工管理用财产、车辆保险费在企业管理费（考点07）——两笔不同。

人身意外伤害险

在实践中常由施工单位为其人员投保，费用归属要在合同中明确（是进企业管理费还是由甲方在工程保险费列支）。

易错点与命题陷阱

陷阱一：不包括施工管理用财产、车辆保险费（在企业管理费中）。

陷阱二：基数＝工程费用（不是工程费用＋其他费用）。

依据

教材 13.4.12（式 13.4-4）。

考点21　专利及专有技术使用费（教材 13.4.13）

一句话结论

建设期内为取得专利、专有技术、商标权、商誉、特许经营权、软件费等发生的费用；只计建设期支付的部分，生产期支付的进生产成本。

核心公式 / 关键数字

计算规则	内容
①	按专利使用许可协议或专有技术使用合同规定计算
②	专有技术的界定应以省、部级鉴定批准为依据
③	项目投资中只计需在建设期支付的专利及专有技术使用费；协议或合同规定在生产期支付的使用费应在生产成本中核算
④	一次性支付的商标权、商誉及特许经营权费按协议或合同规定计列；生产期支付的商标权或特许经营权费应在生产成本中核算
⑤	国外工艺包费、设计及技术资料费、有效专利、专有技术使用费、技术保密费和技术服务费还需另行计算外贸手续费和银行财务费两项费用
⑥	产能置换项目的产能指标交易费按产能置换协议或合同计列

教材算例

教材无数值算例。

施工单位视角要点

只计建设期支付部分

——PPP/特许经营项目里"生产期支付的特许经营权费"进生产成本，不能进总投资。

国外技术引进还要另算外贸手续费和银行财务费

——引进国外工艺包时别漏这两项。

专有技术须省级或部级鉴定批准

才能界定——这是我方主张专有技术价值的门槛。

易错点与命题陷阱

陷阱一：只计建设期支付的；生产期支付的进生产成本。

陷阱二：专有技术以省、部级鉴定批准为依据。

陷阱三：国外工艺包等另有外贸手续费和银行财务费。

依据

教材 13.4.13。

考点22　生产准备费（教材 13.4.14）

一句话结论

生产准备费四项＝生产人员培训费＋生产人员提前进厂费＋办公及生活家具购置费＋工器具及生产家具购置费；新建按设计定员为基数，改扩建按新增设计定员为基数。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.4-5	`生产人员培训费 = 培训人员(人) × 培训费指标(元/人)`
13.4-6	`提前进厂费 = 提前进厂人员(人) × 提前进厂指标(元/人·月) × 提前进厂期(月)`
13.4-7	`办公及生活家具购置费 = 人员(人) × 办公及生活家具购置费指标(元/人)`
13.4-8	`工器具及生产家具购置费 = 人员(人) × 工器具及生产家具购置费指标(元/人)`
13.4-9	`工器具及生产家具购置费 = 设备购置费 × 工器具及生产家具购置费费率`

子项	内容
生产人员培训费	生产人员的培训费和学习资料费，以及异地培训发生的住宿费、伙食补助费、交通费
生产人员提前进厂费	生产单位人员为熟悉工艺流程、设备性能、生产管理等，提前进厂参与工艺设备、电气、仪表安装调试等生产准备工作而发生的人工费和社会保障费用
办公及生活家具购置费	为保证建设项目初期正常生产（或营业、使用）所必需购置的生产、办公、生活家具用具等费用
工器具及生产家具购置费	为保证初期正常生产所必须购置的第一套不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具等费用

教材算例

教材无数值算例，为指标法套用型。

施工单位视角要点

工器具及生产家具购置费"不够固定资产标准"

——与考点01"设备及工器具购置费须达到固定资产标准"形成对照：够标准的进设备购置费（工程费用），不够标准的进生产准备费（工程建设其他费）。

"第一套"

是限定：只有首次配置算，后续补充不算。

改扩建按新增设计定员

——改扩建项目的人员基数口径。

易错点与命题陷阱

陷阱一：不够固定资产标准才进工器具及生产家具购置费；达到固定资产标准的进设备购置费（工程费用）。

陷阱二：第一套不够固定资产标准的设备仪器工卡模具。

陷阱三：新建按设计定员、改扩建按新增设计定员。

陷阱四：工器具有两种算法（人员指标法／设备购置费×费率）。

依据

教材 13.4.14（式 13.4-5～13.4-9）。

考点23　其他费用（教材 13.4.15）

一句话结论

七项——专项配套设施费、房产测绘费、防空地下室易地建设费、声像档案制作费、建筑垃圾减量化措施费、全过程工程咨询服务费、工程总承包管理费。

核心公式 / 关键数字

子项	要点
专项配套设施费	为项目配套的专用设施投资：专用铁路线、专用公路、专用通信设施、送变电站、地下管道、专用码头等。由项目建设单位负责投资但产权不归属本单位的，应作为无形资产处理；产权属于建设单位的，上述费用应计入工程费用
房产测绘费	房屋平面图测绘费和房屋分层分户图测绘费
防空地下室易地建设费	按规定需同步配套建设防空地下室，但因地质、结构等条件限制不能同步配套建设的，由建设单位依法申请易地建设，经有批准权限的人防主管部门批准后，按应建防空地下室的建筑面积和规定的易地建设费标准交纳（由人防主管部门统一就地就近安排易地建设人防工程）
声像档案制作费	施工过程收集、整理、制作、装订、归档具有保存价值的文字、图纸、图表、声像、电子文件等各种建设工程档案资料所发生的费用
建筑垃圾减量化措施费	实施建筑垃圾减量化措施费及建筑垃圾减量化专项方案编制所需的费用
全过程工程咨询服务费	建设单位委托咨询单位提供招标代理、勘察、设计、监理、造价、项目管理等全过程咨询服务的费用；计列时不能同时计列与全过程工程咨询内容中重复的工程建设其他费用；酬金可按各专项服务酬金叠加后再增加相应统筹管理费用计取
工程总承包管理费	采用工程总承包管理模式，对工程项目的设计、采购、施工等实行全过程的管理而收取的费用；计列时不能同时计列与工程总承包管理内容中重复的工程建设其他费用；按服务内容或服务周期参照市场价格确定

教材算例

教材无数值算例。

施工单位视角要点

专项配套设施费的"产权判定"

决定进无形资产还是工程费用——我方代建的专用道路、专用码头，产权不归我方就作无形资产处理。

全过程工程咨询服务费、工程总承包管理费均不得与内容重复的其他费用同时计列

——我方做 EPC（第 18 章）时，管理费口径要一次定死，避免审计核减。

建筑垃圾减量化措施费

是近年新增，绿色施工、垃圾分类项目可据此取费。

易错点与命题陷阱

陷阱一：专项配套设施产权不归属本单位→无形资产；产权属于建设单位→计入工程费用。

陷阱二：全过程工程咨询服务费、工程总承包管理费不得与内容重复的其他费用同时计列。

陷阱三：防空地下室易地建设费的前提是因地质、结构等条件限制不能同步配套建设。

依据

教材 13.4.15。

13.5　预备费计算

考点24　基本预备费（教材 13.5.1）

一句话结论

基本预备费 = (工程费用 + 工程建设其他费用) × 基本预备费费率（13.5-1），又称不可预见费，主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.5-1	`基本预备费 = (工程费用 + 工程建设其他费用) × 基本预备费费率`

基本预备费费率由工程造价管理机构根据项目特点综合分析后确定。

教材算例：见【例 13.5-1】基本预备费＝(10000＋6000＋4000)×5% ＝ 1000 万元。

施工单位视角要点

基本预备费属静态投资

，是甲方应对我方变更索赔的钱袋子——我方办理设计变更、现场签证的资金来源就在这里，签证要赶在预备费用完前确权。

基数不含建设期利息、流动资金，也不含价差预备费。

易错点与命题陷阱

陷阱一：基数是工程费用＋工程建设其他费用（不含价差预备费、建设期利息）。

陷阱二：基本预备费属静态投资；价差预备费属动态投资。

依据

教材 13.5.1（式 13.5-1）。

考点25　价差预备费（教材 13.5.2）★ 计算题

一句话结论

价差预备费＝为建设期内利率、汇率或价格等因素变化而预留的可能增加的费用（价格变动不可预见费）；按各年静态投资计划额分别计算后求和。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.5-2	`P = Σ(t=1→n) I_t × [(1+f)^m × (1+f)^0.5 × (1+f)^(t−1) − 1]`

符号	含义
P	价差预备费
n	建设期年份数
t	建设期第 t 年
I_t	建设期第 t 年的投资计划额，包括工程费用、工程建设其他费用及基本预备费，即第 t 年的静态投资计划额
f	投资价格指数（按国家颁布的计取）；`(1+f)^0.5` 表示第 t 年当年投资分期均匀投入考虑涨价的幅度
m	建设前期年限（从编制概算到开工建设的年数）

内容包括：人工、设备、材料、施工机具的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。

简化与特殊处理：对设计建设周期较短的项目，公式可简化处理；特殊项目或必要时可进行项目未来价差分析预测，确定各时期投资价格指数。

教材算例：

【例 13.5-1】

某建设项目建安工程费 10000 万元、设备购置费 6000 万元、工程建设其他费用 4000 万元，基本预备费率 5%；建设前期年限 1 年，建设期 3 年，各年投资计划额为第一年 20%、第二年 60%、第三年 20%，年均投资价格上涨率 6%。 → 基本预备费＝(10000＋6000＋4000)×5% ＝ 1000 万元 → 静态投资＝10000＋6000＋4000＋1000 ＝ 21000 万元 → 第 1 年投资 I₁＝21000×20% ＝ 4200 万元；P₁＝I₁[(1+f)^1×(1+f)^0.5 − 1] ＝ 4200×(1.06^1.5 − 1) ＝ 383.6 万元 → 第 2 年投资 I₂＝21000×60% ＝ 12600 万元；P₂＝I₂[(1+f)^1×(1+f)^0.5×(1+f) − 1] ＝ 12600×(1.06^2.5 − 1) ＝ 1975.8 万元 → 第 3 年投资 I₃＝21000×20% ＝ 4200 万元；P₃＝I₃[(1+f)^1×(1+f)^0.5×(1+f)² − 1] ＝ 4200×(1.06^3.5 − 1) ＝ 950.2 万元 → 价差预备费 P ＝ 383.6 ＋ 1975.8 ＋ 950.2 ＝ 3309.6 万元

施工单位视角要点

价差预备费是"材料涨价"的钱袋子

钢材、水泥价格大涨时，调价索赔的资金来源就在价差预备费里；合同里写明调价公式（价格指数法）才能动用。

I_t 是静态投资计划额（含基本预备费）

，不是含税造价，也不是含建设期利息。

m＝建设前期年限

极易被忽略：从编制概算到开工建设的年数，例 13.5-1 中 m＝1，所以第 1 年的指数是 1.5 次方而不是 0.5 次方。m＝0 时第 1 年才是 (1+f)^0.5。

当年投资按分期均匀投入

，故有 (1+f)^0.5 这一项。

易错点与命题陷阱

陷阱一：不能漏 m（建设前期年限）——例 13.5-1 中 m＝1，第 1 年指数为 1.5 次方。

陷阱二：I_t 含基本预备费（＝静态投资计划额），不含价差预备费与建设期利息。

陷阱三：必须分年计算再求和，不能把三年投资加总一次算。

陷阱四：(1+f)^0.5 表示当年投资分期均匀投入，任何一年都有这一项。

陷阱五：n 是建设期年份数，m 是建设前期年限，两者不同且都要用。

依据

教材 13.5.2（式 13.5-2，例 13.5-1）。

13.6　增值税计算

考点26　增值税税率（教材 13.6.1）

一句话结论

四档——13%（一般货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁）／9%（农产品等货物、交通运输邮政基础电信建筑不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权）／6%（无形资产、其他服务）／零税率（出口货物等）；兼营不同税率应分别核算，未分别核算的从高适用税率。

核心公式 / 关键数字

税率	适用范围
13%	①销售或进口一般货物（另有列举的货物除外）；②提供服务——提供加工、修理、修配劳务、提供有形动产租赁服务
9%	①销售或进口货物——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物；②销售服务——交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权
6%	①销售（转让）无形资产——技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（不含土地使用权）和其他权益性无形资产；②提供服务（另有列举的服务除外）
零税率	①出口货物（国务院另有规定的除外）；②提供服务——国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务、财政部和国家税务总局规定的其他服务

兼营规则

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

应税交易的销售额不包括增值税税额。

教材算例：教材无数值算例，为税率归类判断型。

施工单位视角要点

建筑服务 9%

是我方主营税率；有形动产租赁（如塔吊干租）13%、不动产租赁 9%、建筑机械湿租（配操作员）按建筑服务 9%——租赁模式不同税率不同，是税务筹划空间。

材料和设备采购多为 13%，建筑服务销项 9%

，形成"进项高、销项低"的倒挂，施工企业常有留抵税额——进项发票管理是现金流关键。

兼营未分别核算从高适用税率

一份合同同时含设备销售（13%）与安装（9%）未分别核算的，全部按 13%——合同必须分列金额。

转让土地使用权 9%

，但自然资源使用权（不含土地使用权）6%——两者不同。

易错点与命题陷阱

陷阱一：建筑服务 9%；有形动产租赁 13%；不动产租赁 9%。

陷阱二：转让土地使用权 9%（属于 9% 档），而其他自然资源使用权 6%。

陷阱三：兼营未分别核算→从高适用税率。

陷阱四：国际运输服务、航天运输服务为零税率（不是免税）。

陷阱五：加工、修理、修配劳务 13%（不是 6%）。

依据

教材 13.6.1（表 13.6-1）。

考点27　增值税应纳税额（教材 13.6.2）★ 计算题

一句话结论

一般计税：应纳税额 = 当期销项税额 − 当期进项税额；简易计税：应纳税额 = 销售额 × 征收率（不得抵扣进项），建筑业征收率 3%。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.6-1	`应纳税额 = 当期销项税额 − 当期进项税额`
13.6-2	`销项税额 = 销售额 × 税率`（销售额＝全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额；以人民币计算）
13.6-3	`进项税额 = 买价 × 扣除率`（购进农产品按收购发票或销售发票注明买价和 9% 扣除率）
13.6-4	`应纳税额 = 销售额 × 征收率`（小规模纳税人／简易计税，不得抵扣进项税额）；征收率 3%
13.6-5	`增值税销项税额 = 税前造价 × 9%`（建筑业一般计税方法）
13.6-6	`增值税 = 税前造价 × 3%`（建筑业简易计税方法）

准予抵扣的四类进项税额： a. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； b. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； c. 购进农产品（除取得专票或海关缴款书外），按农产品收购发票或销售发票上注明的买价和 9% 扣除率计算； d. 自境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产或境内不动产，从税务机关或扣缴义务人取得的代扣代缴税款完税凭证上注明的增值税额。

不得抵扣的四类进项税额： a. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； b. 非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； c. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务； d. 国务院规定的其他项目。 → 扣税凭证不符合规定的，进项税额不得抵扣。 → 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

建筑业两种计税方法

方法	适用	公式与口径
一般计税方法	一般纳税人发生应税行为	`增值税销项税额 = 税前造价 × 9%`；税前造价＝人工费＋材料费＋施工机具使用费＋企业管理费＋利润＋规费之和，各费用项目均按不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算
简易计税方法	见下方三种情形	`增值税 = 税前造价 × 3%`；不得抵扣进项税额；税前造价各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算

简易计税方法的三种适用情形： A. 小规模纳税人发生应税行为——小规模纳税人通常指年应税销售额未超过 500 万元，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 B. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的——适用简易计税。地基与基础、主体结构的范围按《建筑工程施工质量验收统一标准》GB 50300—2013 附录 B"建筑工程的分部工程、分项工程划分"中的"地基与基础""主体结构"分部工程的范围执行。 C. 一般纳税人可选择适用简易计税（财税〔2016〕36 号附件）： - 清包工方式提供的建筑服务——施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务； - 甲供工程提供的建筑服务——全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

教材算例

教材无完整数值算例，为公式套用型。典型套用：税前造价（不含进项税）1000 万元 → 一般计税销项税额＝1000×9% ＝ 90 万元；若为简易计税（含税价 1000 万元）→ 增值税＝1000×3% ＝ 30 万元。

施工单位视角要点

甲供工程、清包工可选择简易计税（3%）

——这是施工企业的重大税务选择：材料由甲方供（甲供）或只包工（清包工）时，选 3% 且不得抵扣进项，在进项发票难取得的情况下反而更划算。

一般计税下税前造价各费用"不含进项税"

，简易计税下"含进项税"——同一个"税前造价"两种口径，报价时必须写明采用哪种计税方法。

留抵可结转下期继续抵扣

——施工企业的进项（钢材设备 13%）常大于销项（建筑服务 9%），留抵税金的现金流影响要做进资金计划。

集体福利、个人消费的购进不得抵扣

——工地食堂采购、职工宿舍用品的进项不能抵，实务中常被误抵。

非正常损失对应的进项要转出

——材料被盗、毁损（第 7 章考点08）对应的进项税要转出，是税务稽查重点。

易错点与命题陷阱

陷阱一：一般计税 9%／简易计税 3%；建筑业适用税率 9%。

陷阱二：一般计税税前造价不含进项税；简易计税税前造价含进项税（两种口径相反）。

陷阱三：简易计税不得抵扣进项税额。

陷阱四：小规模纳税人＝年应税销售额未超 500 万元且会计核算不健全（两个条件）。

陷阱五：甲供工程＝全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购（不只是材料）。

陷阱六：非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物不包括固定资产（固定资产不用转出）。

陷阱七：不足抵扣的可结转下期继续抵扣（不是退还）。

依据

教材 13.6.2（式 13.6-1～13.6-6）。

13.7　建设期利息与流动资金计算

考点28　建设期利息（教材 13.7.1）★ 计算题

一句话结论

建设期利息＝项目借款在建设期内发生并计入固定资产的利息；假定借款均在每年年中支用，第一年按半年计息，其余各年份按全年计息。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.7-1	`Q = Σ(j=1→n) [(P_{j−1} + A_j / 2) × i]`

符号	含义
Q	建设期利息
j	建设期第 j 年
P_{j−1}	建设期第 (j−1) 年末贷款累计金额与利息累计金额之和
A_j	建设期第 j 年贷款金额
i	贷款年利率
n	建设期年数

建设期利息包括：各类借款利息、债券利息、贷款评估费、国外借款手续费及承诺费、汇兑损益、债券发行费用及其他债务利息支出或融资费用。

自有资金额度应符合国家或行业有关规定

。

其他方式资金筹措费用按发生额度或相关规定计列。

简化假定：借款均在每年年中支用 → 第一年按半年计息，其余各年份按全年计息。

教材算例：

【例 13.7-1】

某新建项目，建设期 3 年，共向银行贷款 1300 万元：第 1 年 300 万元、第 2 年 600 万元、第 3 年 400 万元，年利率 6%。 → 第 1 年应计利息＝（0 ＋ 300÷2）× 6% ＝ 9 万元 → 第 2 年应计利息＝（300 ＋ 9 ＋ 600÷2）× 6% ＝ 609×6% ＝ 36.54 万元 → 第 3 年应计利息＝（300 ＋ 9 ＋ 600 ＋ 36.54 ＋ 400÷2）× 6% ＝ 1145.54×6% ＝ 68.73 万元 → 建设期利息总和＝ 9 ＋ 36.54 ＋ 68.73 ＝ 114.27 万元

施工单位视角要点

"年中支用、当年按半年计息"

是本题唯一的计算假定——很多考生把第一年按全年算。

P_{j−1} 含"贷款累计＋利息累计"

利息不支付时滚入本金（复利），这是建设期利息越滚越大的原因。

与第 11 章呼应：建设期利息计入固定资产（资本化），投产后利息进财务费用。

PPP 项目

的建设期利息是投资测算的关键项，直接影响可行性缺口与运营期定价。

易错点与命题陷阱

陷阱一：第一年按半年计息（A₁÷2），其余年份按全年计息（A_j÷2 也是"年中支用"的体现——注意公式里每年都是 A_j/2）。

陷阱二：P_{j−1} 含已累计的利息（不只是本金）。

陷阱三：建设期利息计入固定资产（不是当期费用）。

陷阱四：建设期利息属动态投资（不含在静态投资中）。

依据

教材 13.7.1（式 13.7-1，例 13.7-1）。

考点29　流动资金（教材 13.7.2）

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一句话结论

流动资金＝为正常生产运营购买原材料燃料、支付工资及其他经营费用所需的周转资金；铺底流动资金一般按全部流动资金的 30% 计算；估算方法有扩大指标估算法和分项详细估算法。

核心公式 / 关键数字

编号	公式
13.7-2	`流动资金额 = 各种费用基数 × 相应的流动资金所占比例（或占营运资金的数额）`（扩大指标估算法；费用基数＝年营业收入、年经营成本或年产量等）
13.7-3	`流动资金 = 流动资产 − 流动负债`（分项详细估算法）
13.7-4	`流动资产 = 应收账款 + 预付账款 + 存货 + 库存现金`
13.7-5	`流动负债 = 应付账款 + 预收账款`

要点	内容
铺底流动资金	经营性建设项目为保证初期生产和经营正常进行所需的流动资金，按规定在建设期列入建设项目总投资；一般按全部流动资金的 30% 计算
全部流动资金	可行性研究阶段可根据需要计为全部流动资金
铺底流动资金口径	初步设计及以后阶段可根据需要计为铺底流动资金

教材算例

教材无数值算例，为两法套用型。

施工单位视角要点

铺底流动资金＝全部流动资金 × 30%

——这是唯一需要记的比例。

分项详细估算法的分母逻辑

应付账款和预收账款是流动负债，可以抵减流动资金需求——这从财务角度证明了商业信用（应付账款、预收工程款）能减少我方资金占用（第 11、12 章呼应）。

存货、应收账款占压流动资金

——这与第 12 章存货经济订货量、应收账款账龄管理是同一件事。

生产性项目（如我方自建预制构件厂、商砼站）才需要测算流动资金。

易错点与命题陷阱

陷阱一：铺底流动资金一般按全部流动资金的 30% 计算。

陷阱二：流动资产＝应收账款＋预付账款＋存货＋库存现金（四项）；流动负债＝应付账款＋预收账款（两项）。

陷阱三：流动资金＝流动资产 − 流动负债（是差额不是合计）。

陷阱四：非生产性建设项目不含流动资金（考点01）。

依据

教材 13.7.2（式 13.7-2～13.7-5）。

本章公式速记表

#	公式 / 数字	名称 / 用途	易错提示
1	生产性总投资＝建设投资＋建设期利息＋流动资金	13.1.1	非生产性不含流动资金
2	工程造价＝工程费用＋其他费用＋预备费	＝建设投资	不含建设期利息
3	静态投资＝设备工器具费＋建安费＋其他费＋基本预备费	静态 vs 动态	动态＝价差预备费＋建设期利息
4	`设备购置费 = 设备原价（或抵岸价）+ 设备运杂费`	13.2-1	运杂费＝原价×费率
5	`抵岸价 = 货价＋国外运费＋运输保险费＋银行财务费＋外贸手续费＋关税＋增值税＋消费税`	13.2-2	银行财务费基数＝FOB
6	`CIF = FOB + 国外运费 + 国外运输保险费`	13.2-9	外贸手续费、关税基数＝CIF
7	`运输保险费 = [(FOB+运费)÷(1−保险费率)]×保险费率`	13.2-6	分母是 1−费率
8	`组成计税价格 = CIF×汇率 + 关税 + 消费税`；增值税率 13%	13.2-12/11	税上加税
9	银行财务费率 0.4%～0.5%；外贸手续费率 1.5%	进口从属费	—
10	4096.344 万元	例 13.2-1（抵岸价 3996.433＋运杂费 99.911）	国际运费 360 美元/吨×1500 吨
11	`人工费 = Σ(工日×日工资单价)`	13.3-1	—
12	`材料费 = Σ(材料消耗量×材料单价)`	13.3-2	含工程设备
13	`施工机械使用费 = Σ(台班消耗量×台班单价)`	13.3-4	台班单价七项
14	城建税 7%／5%／1%（市区／县城镇／其他）	企业管理费内	基数＝增值税＋消费税
15	教育费附加 3%；地方教育附加 2%	企业管理费内	同上基数
16	利润占税前建安费比重 5%～7%	13.3.1	—
17	9%	建筑业增值税税率	`含税造价＝税前造价×(1+9%)`
18	`分部分项工程费 = Σ(工程量×综合单价)`	13.3-13	综合单价含风险
19	安全文明施工费基数＝定额基价／定额人工费／人工费＋机械费	13.3-15	其他四项基数仅人工费（＋机械费）
20	`临时设施费 = 工程费用 × 临时设施费费率`	13.4-1	建设单位的
21	`联合试运转费 = 支出 − 收入`	13.4-3	收入≥支出不列
22	`工程保险费 = 工程费用 × 工程保险费费率`	13.4-4	不含施工管理用财产保险
23	`进口设备材料国内检验费 = CIF×汇率×费率`	13.4-2	基数＝CIF
24	工器具及生产家具购置费＝人员×指标或设备购置费×费率	13.4-8/9	不够固定资产标准
25	`基本预备费 = (工程费用+其他费用)×费率`	13.5-1	不含价差预备费
26	`P = Σ I_t[(1+f)^m(1+f)^0.5(1+f)^(t−1) − 1]`	13.5-2	别漏 m；I_t 含基本预备费
27	3309.6 万元（383.6＋1975.8＋950.2）	例 13.5-1（静态 21000 万，m＝1，f＝6%）	第 1 年 1.5 次方
28	增值税 13%／9%／6%／零税率；兼营未分别核算从高	13.6-1	建筑服务 9%
29	`应纳税额 = 销项 − 进项`；`销项 = 销售额×税率`	13.6-1/2	不足抵扣结转下期
30	一般计税 `税前造价×9%`（不含进项税）；简易计税 `税前造价×3%`（含进项税）	13.6-5/6	两种口径相反
31	小规模纳税人＝年应税销售额未超 500 万元且会计核算不健全	13.6.2	征收率 3%
32	农产品扣除率 9%	13.6-3	—
33	`Q = Σ[(P_{j−1} + A_j/2) × i]`	13.7-1	年中支用，含利息累计
34	114.27 万元（9＋36.54＋68.73）	例 13.7-1（1300 万、6%、3 年）	第 1 年按半年
35	`流动资金 = 流动资产 − 流动负债`；流动资产＝应收＋预付＋存货＋库存现金；流动负债＝应付＋预收	13.7-3/4/5	铺底＝全部×30%

本章易错与命题陷阱清单

工程造价不含建设期利息和流动资金；非生产性项目不含流动资金。
静态投资含基本预备费，不含价差预备费与建设期利息。
政府部门的监督管理支出不得列入总投资。
BIM 服务费属勘察设计费；印花税属建设管理费；PPP 咨询费属其他咨询费。
前期报告的评审及申报核准费在设计评审费（不在前期工作咨询费）。
社会稳定风险评估费以第一部分工程费用为基数，按估算投资额分档定额。
桩基检测费、深基坑监测费属研究试验费（建设单位列支）。
建设单位临时设施费不含施工单位临时设施费；大型土石方进工程费用。
联合试运转费＝支出−收入，收入≥支出不列；不含单机试车、空载试车；不含施工原因/设备缺陷的处理费。
工程保险费不含施工管理用财产、车辆保险费（在企业管理费）。
工器具及生产家具购置费＝不够固定资产标准的第一套。
专项配套设施：产权不归本单位→无形资产；产权属建设单位→工程费用。
全过程工程咨询费、工程总承包管理费不得与内容重复的费用同时计列。
银行财务费基数＝FOB，外贸手续费基数＝CIF（进口设备第一失分点）。
运输保险费分母＝1−保险费率；关税基数＝CIF；增值税组成计税价格＝CIF＋关税＋消费税。
设备运杂费＝原价（或抵岸价）×费率，进口设备费率应适当降低。
利润 5%～7%；规费和税金不得作为竞争性费用。
城建税 7/5/1%；教育费附加 3%；地方教育附加 2%。
检验试验费不含新结构新材料试验费、破坏性试验费、发包人委托检测费。
暂列金额余额归发包人；总承包服务费承包人投标自主报价、按签约合同价执行。
价差预备费别漏 m（建设前期年限）；I_t 是静态投资计划额（含基本预备费），须分年计算再求和。
基本预备费基数＝工程费用＋其他费用（不含价差预备费、建设期利息）。
一般计税 9%、税前造价不含进项税；简易计税 3%、税前造价含进项税、不得抵扣进项。
小规模纳税人＝年应税销售额未超 500 万元且会计核算不健全；甲供工程、清包工可选简易计税。
兼营未分别核算→从高适用税率；非正常损失的在产品产成品所耗用购进货物不含固定资产。
建设期利息：年中支用、第一年按半年计息；P_{j−1} 含利息累计；计入固定资产。
铺底流动资金＝全部流动资金 × 30%；流动资金＝流动资产−流动负债。

本章施工单位视角要点清单

报出的每个数字都要落到总投资构成表上——工程费用（我方）、其他费（多属甲方）、规费税金（不可竞争）。
规费和税金不得竞争，下浮空间只在分部分项工程费、措施项目费、企业管理费和利润。
利润按 5%～7% 测算，低于 5% 基本无利可图。
保函手续费在企业管理费·财务费中，投标报价必须单列。
检验试验费边界：自检进企业管理费；新材料/破坏性试验/发包人委托检测由甲方列支；供材检测不合格的费用我方自付。
异地施工按当地调整城建税（7%/5%/1%）。
安全文明施工费含实名制管理费——实名制系统成本有列支渠道。
暂列金额余额归甲方，但变更、索赔、签证走这笔钱 → 签证必须及时确权。
总承包服务费是我方可争取的收入：配合专业工程发包、甲供材料保管、现场管理、竣工资料汇总。
计日工靠签证计价，零星用工无签证结算不了。
桩基检测、深基坑监测费由甲方列支，归属搞错会吃掉利润。
塔吊、施工电梯、压力容器检验费由甲方列支但常由我方垫付 → 合同写明承担与报销方式。
试车返工因施工原因导致的费用我方自担——保修期风险来源。
建筑工程一切险由甲方投保；我方施工管理用财产车辆保险在企业管理费。
进口设备：银行财务费按 FOB、外贸手续费按 CIF，报价询价单要分清。
单独引进软件不计关税只计增值税——BIM/项目管理软件进口的省钱点。
甲供工程、清包工可选简易计税 3%；一般计税 9% 但税前造价不含进项税，报价须写明计税方法。
进项（13%）＞销项（9%）形成留抵，可结转下期，资金计划要计入。
兼营必须分别核算，设备销售与安装合并计价会全部从高按 13%。
价差预备费是材料调价索赔的钱袋子，合同里要写明价格指数调价公式。
基本预备费是变更签证的资金来源，签证要赶在预备费用完前确权。
建设期利息按"年中支用"计，PPP 投资测算直接影响运营期定价。
应付账款与预收账款抵减流动资金需求——商业信用能减少我方资金占用。

本章复习提示

高频主考点（四个计算题，本科目分值最集中）：考点05（进口设备抵岸价，例 13.2-1）、考点25（价差预备费，例 13.5-1）、考点27（增值税两法，9%/3%）、考点28（建设期利息，例 13.7-1）。这四个算例必须能独立复算到小数点后一位。
次高频：考点01（总投资/工程造价/静态动态投资五组概念）、考点07（按要素划分七项、利润 5%～7%、城建税与两个附加、规费以定额人工费为基数）、考点08（按造价形成划分、措施项目九项、其他项目费三项归属）、考点26（增值税四档税率与兼营规则）。
送分点（工程建设其他费 15 个考点多为归属判断）：考点09（划拨不缴出让金、余物拆除在场地准备费）、考点13（桩基检测/深基坑监测）、考点14（BIM 属勘察设计费）、考点19（联合试运转＝支出−收入）、考点22（第一套不够固定资产标准）、考点29（铺底 30%）。
最易失分的对比记忆区：①工程造价 vs 建设投资 vs 静态/动态投资；②银行财务费（FOB）vs 外贸手续费（CIF）vs 关税（CIF）vs 国内检验费（CIF）的基数；③建设单位临时设施费 vs 施工单位安全文明施工费·临时设施费；④一般计税（不含进项税 9%）vs 简易计税（含进项税 3%）；⑤价差预备费的 m 与 (1+f)^0.5；⑥研究试验费 vs 企业管理费·检验试验费；⑦够/不够固定资产标准的设备工器具归属。
答题策略：进口设备题按"八项加总顺序"写——货价→运费→保险费（先算 CIF）→关税→增值税→银行财务费→外贸手续费→求和→加国内运杂费，每一步写出基数；价差预备费题先算静态投资再按年分摊再逐年套指数（含 m 与 0.5）；增值税题先判纳税人身份与计税方法再定 9% 或 3%，并说明税前造价的含税/不含税口径；建设期利息题按"本年利息＝（上年末本息累计＋当年贷款÷2）×利率"逐年递推，写出每年算式。

第 14 章　工程计价依据

教材定位：第 3 篇工程计价，教材 14.1～14.5，全章 15 个考点教材本篇引语：工程计价依据是编制初步设计概算、施工图预算的指导性依据，也是承包人投标报价、发包人编制最高投标限价的参考性依据，是国有资金投资为主的建设工程造价控制性标准。广义的工程计价依据还包括工程造价管理的法律法规和规范性文件、设计文件、工程合同等。施工单位经营视角定位：这一章回答"我方报价的数字是从哪来的"。我方投标用的每一个消耗量、每一条单价，往上追都能追到：人工/材料/机具消耗量定额（是不是我自己的企业定额）、日工资单价 / 材料单价 / 台班单价（市场价还是信息价）、预算定额基价（工料单价，只含人材机）、概算定额与概算指标（甲方控价的依据）、造价指数（调价索赔的依据）。没有企业定额＝只能套社会平均定额＝报价没有竞争力，这是本章对我方最现实的结论。

14.1　工程造价管理标准体系与工程定额体系

考点01　工程造价管理标准体系（教材 14.1.1）

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一句话结论

工程造价管理标准体系＝基础标准＋管理规范＋操作规程＋质量标准＋信息标准五大类；建筑安装工程费用构成目前仍执行建标〔2013〕44 号。

核心公式 / 关键数字

类别	规范对象	代表标准（必须记住的编号）
基础标准	基本术语、费用构成	《工程造价术语标准》GB/T 50875—2013；《建设工程计价设备材料划分标准》GB/T 50531—2009；建筑安装工程费用项目组成＝建标〔2013〕44 号
管理规范	造价管理行为、项目划分、工程量计算规则	《建设工程工程量清单计价标准》GB/T 50500—2024；《建设工程造价咨询规范》GB/T 51095—2015；《建筑工程建筑面积计算规范》GB/T 50353—2013；各专业工程量计算标准 GB/T 50854～50862—2024
操作规程	各类造价成果文件编制	投资估算编审规程 CECA/GC1—2015；设计概算编审规范 T/CCEAS 005—2023；施工图预算编审规程 CECA/GC5—2010；工程结算编审规程 CECA/GC3—2010；竣工决算编制规程 CECA/GC9—2013；招标控制价编审规程 CECA/GC6—2011；造价鉴定规范 GB/T 51262—2017；全过程造价咨询规程 CECA/GC4—2017
质量标准	咨询成果与档案质量	《建设工程造价咨询成果文件质量标准》CECA/GC7—2012
信息标准	造价指数发布、信息交换	《建设工程人工材料设备机械数据标准》GB/T 50851—2013；《建设工程造价指标指数分类与测算标准》GB/T 51290—2018

教材算例

无计算题，本章全部为编号与归属记忆题。

施工单位视角要点

①GB/T 50500—2024 是我方清单报价的直接依据，2024 版与旧版差异常考；②CECA/GC3—2010 工程结算编审规程是我方办结算引用的规程；③GB/T 51262—2017 造价鉴定规范是打造价官司时的依据——结算争议走鉴定，援引的就是它；④费用构成执行 44 号文，我方报价格式（分部分项＋措施＋其他＋规费＋税金）由此而来。

易错点与命题陷阱

①把"工程量清单计价标准"记成 2013 版 → 是 GB/T 50500—2024；②把《建筑面积计算规范》当成工程量计算标准 → 它属管理规范，编号 GB/T 50353—2013；③把造价鉴定规范算进"质量标准" → 它属操作规程；④44 号文是规范性文件不是国家标准，但它是"计算建筑安装工程费的最主要依据"。

依据

教材 14.1.1，图 14.1-1

考点02　工程计价定额体系（教材 14.1.2）

一句话结论

工程定额＝一定生产力水平下单位产品上人工、材料、机械消耗的规定额度；工程计价定额＝预算定额、概算定额、概算指标、投资估算指标。

核心公式 / 关键数字

分类维度	种类	我方须记住的要点
按生产要素	人工消耗定额（劳动定额）、材料消耗定额、施工机具消耗定额	人工定额表现形式＝时间定额和产量定额，常用时间定额，其倒数＝产量定额
按编制用途	施工定额 → 预算定额 → 概算定额 → 概算指标 → 投资估算指标	施工定额＝分项最细、子目最多、基础性定额，属企业定额性质；预算定额＝计价性定额，以施工定额为基础综合扩大
按适用范围	全国统一定额、行业定额、地区统一定额、企业定额	企业定额由施工企业根据自身人员素质、机械装备、技术管理水平编制
按费用性质	建筑工程定额、设备安装工程定额、建筑安装工程费用定额、工器具定额、工程建设其他费用定额	建筑安装工程费用定额＝措施费定额＋企业管理费定额

教材算例

无。

施工单位视角要点

①施工定额是我方的命根子——它是编制施工组织设计、施工预算、下达施工任务书和限额领料单、计算计件工资的依据；②没有企业定额，投标只能套社会平均水平的预算定额，报价要么偏高不中标、要么偏低亏本；③预算定额仍是编制最高投标限价和投标报价的重要基础，即使指令性作用削弱；④施工定额水平中包含已成熟的先进技术，工人要超定额就得掌握先进技术 → 这是我方推广新工艺的动力。

易错点与命题陷阱

①施工定额属企业定额性质，不是计价性定额；②预算定额才是"计价性定额"，且以施工定额为基础综合扩大；③概算指标＝概算定额的扩大与合并，计量单位用建筑面积/体积/台/组；④投资估算指标对象是建设项目、单项工程、单位工程三级；⑤"工器具定额"是新建扩建项目投产首次配置的工具器具数量标准，别与"设备及工器具购置费"混。

依据

教材 14.1.2

14.2　人工、材料与施工机具台班消耗量确定

考点03　人工定额消耗量确定（教材 14.2.1）

一句话结论

人工定额时间＝基本工作时间＋辅助工作时间＋准备与结束工作时间＋不可避免的中断时间＋休息时间；时间定额与产量定额互为倒数。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
单位产品基本工作时间（单位一致）	14.2-1	T₁＝Σtᵢ（各组成部分作业时间之和）
单位产品基本工作时间（单位不一致）	14.2-2	T₁＝Σ(tᵢ×kᵢ)，kᵢ 为换算系数
定额时间	14.2-3	定额时间＝基本工作时间＋辅助工作时间＋准备与结束工作时间＋不可避免的中断时间＋休息时间
时间定额	14.2-4 / 14.2-5	单位产品时间定额（工日）＝定额时间／8h；或＝1／产量定额
产量定额	14.2-6	产量定额＝1／时间定额
互为倒数	14.2-7 / 14.2-8	时间定额×产量定额＝1
综合时间定额	14.2-9	综合时间定额＝Σ各单项（工序）时间定额
复式表示	14.2-10	时间定额／产量定额，或分子／分母形式

工人工作时间分类（必考分类题）：

大类	细项	是否计入定额
必需消耗的时间	有效工作时间（基本 / 辅助 / 准备与结束）、休息时间、不可避免的中断时间	计入
损失时间	多余和偶然工作时间、施工本身造成的停工时间、违背劳动纪律损失时间	不计入
例外	非施工本身造成的停工时间（水源电源中断）	定额中应给予合理考虑
例外	偶然工作（如抹灰工补墙洞，能获得一定产品）	拟定定额时适当考虑

教材算例

例 14.2-1 / 例 14.2-2 在考点04。人工定额四种确定方法：技术测定法（测时法、写实记录法、工作日写实法）、统计分析法（适用施工条件正常、产品稳定、工序重复量大；缺点是只反映已达到的水平而非平均水平）、比较类推法（同类型产品规格多、工序重复、工作量小）、经验估计法（通常作为一次性定额使用）。

施工单位视角要点

①我方现场实测（技术测定法）出来的数据，是编制企业定额的第一手材料——统计分析法的历史记录只是"实耗工时"，含低效成分；②施工本身造成的停工（组织不善、供料不及时、工作面准备不好）不能计入定额，这意味着这部分损失由我方自己承担；③非施工本身造成的停工（停水停电）定额中给予合理考虑 → 可以据此向甲方索赔工期和费用；④准备与结束工作时间与工作量大小无关，大工程量摊薄后单方成本低 → 这是我方抢工程量的理由之一；⑤应尽量利用不可避免中断时间作为休息时间，提高有效工时。

易错点与命题陷阱

①辅助工作时间与基本工作时间的界限：机手并动时，机械运转中进行的辅助工作不再另计；②准备与结束工作时间与所担负的工作量大小无关（不是成正比）；③基本工作时间与工作量大小成正比；④违背劳动纪律损失时间在定额中不能考虑；⑤统计分析法求出的只是"已达到的"劳动生产率水平，不是平均水平——这是它的固有缺陷；⑥时间定额以工日为单位，每一工日按 8 小时计算。

依据

教材 14.2.1，图 14.2-1

考点04　材料定额消耗量的确定（教材 14.2.2）

一句话结论

必需的材料消耗＝直接用于建筑安装工程的材料净用量＋不可避免的施工废料＋不可避免的材料损耗；总消耗量＝净用量×(1＋损耗率)。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
1m³ 标准砖墙净用砖量	14.2-11	A＝1／[墙厚×(砖长＋灰缝)×(砖厚＋灰缝)]×K，K＝墙厚的砖数×2
砂浆净用量	14.2-12	每 1m³ 砌体砂浆净用量＝1m³ 砌体 − 1m³ 砌体中标准砖的净体积
总消耗量	14.2-13	标准砖（砂浆）总消耗量＝净用量×(1＋损耗率)
一次使用量（周转材料）	14.2-14	一次使用量＝净用量×(1＋操作损耗率)
周转使用量 / 摊销量	14.2-15	摊销量＝周转使用量 − 回收量×回收折价率

教材算例： - 例 14.2-1：标准砖 240mm×115mm×53mm、灰缝 10mm，砌 1m³ 240mm 厚（1 砖墙）标准砖的净用砖量＝529.1 块。 - 例 14.2-2：1m³ 370mm 厚标准砖墙，标准砖和砂浆损耗率均 1%。标准砖净用量 521.9 块 → 总消耗量＝521.9×(1＋1%)＝527.12 块；砂浆净用量＝1 − 0.0014628×521.9＝0.237m³ → 总消耗量＝0.237×(1＋1%)＝0.239m³。

四种确定方法：理论计算法（按设计、施工验收规范和材料规格算净用量）、实验室试验法（编净用量定额；缺点是无法估计施工现场因素的影响）、现场技术测定法（观测法，主要适用于确定材料损耗量，可区分可避免与难以避免的损耗）、现场统计法。

施工单位视角要点

①总消耗量＝净用量×(1＋损耗率)，我方领料、限额领料单按这个数开；②周转性材料（模板、脚手架、支撑）是资金占用的大头：一次使用量供组织施工用，摊销量供成本核算或投标报价用——报价必须用摊销量，不是一次使用量，这是最直接的亏钱点；③周转材料消耗四因素：一次使用量、每周转一次损耗、周转使用次数、最终回收及回收折价；④定额中不应列入可以避免的损耗 → 我方现场管理能把损耗从 3% 压到 1%，就是净利润；⑤实体材料 vs 非实体材料：非实体材料＝周转性措施材料，不构成工程实体。

易错点与命题陷阱

①例 14.2-1 中 K＝墙厚的砖数×2，半砖墙＝120mm、3/4 砖墙＝180mm、1 砖墙＝240mm；②损耗率乘的是净用量不是总用量；③实验室试验法的缺点＝无法估计施工现场因素的影响（优点＝能详细研究各种因素影响）；④现场技术测定法主要适用于确定材料损耗量（不是净用量）；⑤周转材料两个指标必须同时给出：一次使用量＋摊销量，二者用途不同。

依据

教材 14.2.2，例 14.2-1 / 例 14.2-2

考点05　施工机具定额台班消耗量确定（教材 14.2.3）

一句话结论

机械台班产量定额＝机械 1h 纯工作正常生产率 × 工作班延续时间 × 机械时间利用系数；机械时间定额与产量定额互为倒数。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
一次循环的正常延续时间	14.2-20	＝Σ循环各组成部分正常延续时间 − 交叠时间
机械纯工作 1h 正常循环次数	14.2-21	＝60×60s／一次循环的正常延续时间
机械纯工作 1h 正常生产率（循环动作）	14.2-22	＝机械纯工作 1h 正常循环次数 × 一次循环生产的产品数量
机械纯工作 1h 正常生产率（连续动作）	14.2-23	＝工作时间内的产品数量／工作时间（h）
机械时间利用系数	14.2-24	＝机械在一个台班内的净工作时间／工作班延续时间
施工机械台班产量定额	14.2-25 / 14.2-26	＝机械 1h 纯工作正常生产率 × 工作班纯工作时间；或＝机械 1h 纯工作正常生产率 × 工作班延续时间 × 机械时间利用系数
施工机械时间定额	14.2-27	＝1／机械台班产量定额（单位：台班，一台班＝8h）
配合人工时间定额	14.2-28	单位产品人工时间定额＝小组成员数／机械台班产量定额
机械产量定额	14.2-29	与机械时间定额互为倒数

教材算例： - 例 14.2-3：斗容量 1m³ 正铲挖土机，挖四类土、装车、深度 2m 内，小组成员 2 人，机械台班产量 4.76（定额单位 100m³）→ 挖土机时间定额＝1／4.76＝0.210 台班／100m³；人工时间定额＝2／4.76＝0.420 工日／100m³。 - 例 14.2-4：挖一、二类土、深度 1.5m 内、需装车，斗容量 0.5m³ 正铲挖土机台班产量定额 4.29（100m³/台班）；配合工人小组人工时间定额 0.466 工日/100m³ → 挖土机时间定额＝1／4.29＝0.233 台班／100m³；工人小组人数＝0.466×4.29≈2 人。

机械工作时间分类：必需消耗＝有效工作时间（正常负荷下＋有根据地降低负荷下）＋不可避免的无负荷工作时间＋不可避免的中断时间（与工艺特点有关／与机械有关／工人休息）；损失时间＝多余工作时间、机械停工时间（施工本身造成／非施工本身造成）、违背劳动纪律时间、低负荷下工作时间（此项不能作为计算时间定额的基础）。

施工单位视角要点

①机械时间利用系数直接决定台班成本——系数 0.7 与 0.9，同样的台班单价，单方成本差 28%；②低负荷下工作时间属损失时间（如装车砂石数量不足），是现场调度问题，我方自担；③非施工本身造成的停工（暴雨压路机停工）属损失时间但非我方责任 → 可索赔；④循环动作机械算循环次数要扣除交叠时间；⑤单位产品机械时间定额必须同时列出人工时间定额——机组人员的成本不能漏。

易错点与命题陷阱

①一台班＝8 小时（与人工工日一致）；②机械纯工作 1h 生产率乘的是"工作班纯工作时间"，不是 8h——必须乘时间利用系数；③施工机械多余工作时间 vs 低负荷下工作时间：前者是"任务内和工艺过程内未包括的工作"（如没及时供料空转），后者是"工人技术人员过错导致降低负荷"（如装车不足）；④有根据地降低负荷下的工作时间属有效工作时间（如汽车装轻泡货），低负荷下工作时间属损失时间——一字之差，性质相反；⑤筑路机工作区末端调头＝不可避免的无负荷工作时间。

依据

教材 14.2.3，图 14.2-2，例 14.2-3 / 例 14.2-4

14.3　人工、材料与施工机具台班单价确定

考点06　人工日工资单价确定方法（教材 14.3.1）

一句话结论

人工日工资单价＝计时工资或计件工资＋奖金＋津贴补贴＋特殊情况下支付的工资；最低日工资单价不得低于当地最低工资标准：普工 1.3 倍、一般技工 2 倍、高级技工 3 倍。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
年平均每月法定工作日	14.3-1	＝（全年日历日 − 法定假日 − 双休日）／12
人工日工资单价	14.3-2	＝年平均每月法定工作日对应的工资总额分摊值

最低工资倍数（硬数字）：普工 1.3 倍｜一般技工 2 倍｜高级技工 3 倍。工程计价定额不可只列一个综合工日单价，应根据技术要求与工种差别划分多种人工日工资单价。

教材算例

无数值算例，考点在"组成＋倍数＋不可单一综合工日单价"。

施工单位视角要点

①人工单价低于最低工资 1.3/2/3 倍＝违法，投标报价压人工费有底线；②报价时应按工种分别报（普工/一般技工/高级技工），只报一个综合工日单价会导致高工种单价被摊薄、结算时拿不到钱；③人工费是调价公式里的可调项，人工单价上涨靠造价指数索赔；④特殊情况下支付的工资（病假、产假、婚丧假、探亲假等）也要计入单价，别漏算。

易错点与命题陷阱

①人工日工资单价是"工资总额"，含奖金和津贴补贴，不是基本工资；②1.3/2/3 倍的基数是"工程所在地人社部门发布的最低工资标准"；③年平均每月法定工作日要扣法定假日和双休日（不是 365／12）；④不可只列一个综合工日单价——这是计价定额编制的硬要求。

依据

教材 14.3.1

考点07　材料单价确定方法（教材 14.3.2）

一句话结论

材料单价＝(材料原价＋运杂费)×〔1＋运输损耗率(%)〕×〔1＋采购保管费率(%)〕。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
加权平均原价	14.3-3	＝(K₁C₁＋K₂C₂＋…＋KₙCₙ)／(K₁＋K₂＋…＋Kₙ)，K 为各来源地供应量
加权平均运杂费	14.3-4	＝(K₁T₁＋K₂T₂＋…＋KₙTₙ)／(K₁＋K₂＋…＋Kₙ)，T 为各运距运费
运输损耗	14.3-5	＝(材料原价＋运杂费) × 运输损耗率(%)
采购及保管费	14.3-6 / 14.3-7	＝材料运到工地仓库价格 × 采购保管费率(%)；或＝(原价＋运杂费＋运输损耗费)×费率
材料单价	14.3-8	＝(材料原价＋运杂费)×〔1＋运输损耗率〕×〔1＋采购保管费率〕

进项税抵扣口径（必考）：材料原价若含税，按税率 13% 或 9%、或征收率 3% 扣减进项税额。运杂费："两票制"按交通运输服务税率 9% 抵扣；"一票制"与材料原价同方式抵扣。

教材算例

无数值算例，考点在"四要素构成＋加权平均＋两票制/一票制"。

施工单位视角要点

①材料单价是"到工地仓库出库价"，含运杂费、损耗、采购保管费 → 我方报价别只按出厂价算；②两票制 vs 一票制直接影响进项税：两票制运杂费按 9% 抵，一票制按货物税率抵（13%），同样一笔运费，两票制抵扣更少 → 实际成本更高，询价时要问清开票方式；③多来源地必须加权平均，不能简单算术平均；④采购保管费含仓储损耗——我方仓库管理差，损耗就是净损失；⑤材料单价四要素：原价、运杂费、运输损耗、采购及保管费，缺一项报价就漏。

易错点与命题陷阱

①运输损耗的基数是（原价＋运杂费），不含采购保管费；②采购保管费的基数是"运到工地仓库价格"（即原价＋运杂费＋运输损耗）；③14.3-8 公式是两个括号连乘，不能展开成四项相加；④国外采购材料原价＝抵达买方边境/港口/车站并缴完各种手续费税费（不含增值税）后的价格；⑤两票制＝两张发票（货物销售＋交通运输），按 9% 抵运杂费。

依据

教材 14.3.2

考点08　施工机械台班单价确定方法（教材 14.3.3）

一句话结论

施工机械台班单价由七项费用组成：折旧费、检修费、维护费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动力费、其他费用；每台班按 8h 计。

核心公式 / 关键数字

项目	公式编号	关键内容
台班折旧费	14.3-9	＝机械预算价格×(1−残值率)／耐用总台班
车辆购置税	14.3-10	＝计取基数×税率，计取基数＝机械原值＋相关手续费和一次运杂费
耐用总台班	14.3-11	＝折旧年限×年工作台班＝检修间隔台班×检修周期
检修周期	14.3-12	＝检修次数＋ 1
台班检修费	14.3-13	＝一次检修费×检修次数／耐用总台班 × 除税系数
除税系数（检修）	14.3-14	＝自行检修比例＋委外检修比例÷(1＋税率)
台班维护费	14.3-15 / 14.3-16	＝Σ(各级维护一次费用×次数)＋临时故障排除费 …／耐用总台班；简化：维护费＝检修费×K
除税系数（维护）	14.3-17	＝自行维护比例＋委外维护比例÷(1＋税率)
台班安拆费及场外运费	14.3-18	＝(一次安拆费×年平均安拆次数／年工作台班) ＋ (一次场外运费×年平均次数／年工作台班)，运输距离均按平均 30km 计算
台班人工费	14.3-19	＝人工消耗量×(年制度工作日／年工作台班)×人工单价
台班燃料动力费	14.3-20	＝Σ(台班燃料动力消耗量×燃料动力单价)
台班燃料动力消耗量	14.3-21	＝(实测数×4 ＋定额平均值＋调查平均值)／6
台班其他费用	14.3-22	＝(年车船税＋年保险费＋年检测费)／年工作台班，非强制性保险不计

教材算例 · 例 14.3-1：机械预算价格 100 万元，折旧年限 10 年，年平均工作 225 个台班，残值率 5% → 台班折旧费＝100×(1−5%)／(10×225)＝0.0422 万元／台班（＝422 元／台班）。 教材算例 · 例 14.3-2：某机械配司机 1 人，年制度工作日 250 天，年工作台班 220 台班，人工单价 150 元 → 台班人工费＝1×(250／220)×150＝170.45 元／台班。

施工机械十二类别：土石方及筑路机械、桩工机械、起重机械、水平运输机械、垂直运输机械、混凝土及砂浆机械、加工机械、泵类机械、焊接机械、动力机械、地下工程机械、其他机械。残值率目前一般按 5% 计算。

施工单位视角要点

①台班单价七项，报价漏一项就亏；②耐用总台班＝折旧年限×年工作台班，我方机械年工作台班越高，单台班折旧越低 → 提高设备利用率就是降成本；③安拆费及场外运费三种处理方式：计入台班单价（轻型）、单独计算（重型，如自升式塔吊、施工电梯）、不需计算（不需安拆／自行移动／固定在车间）——塔吊、施工电梯的安拆费必须单独列项，不能指望摊进台班单价；④运输距离按平均 30km 计，超远的要单独签证；⑤非强制性保险不计入其他费用；⑥台班人工费＝人工消耗量×(年制度工作日／年工作台班)×人工单价，司机是按年工作日付薪但按台班摊销。

易错点与命题陷阱

①检修周期＝检修次数＋1（不是等于检修次数）；②残值率 5%；③例 14.3-1 分母是 10×225＝2250 台班；④安拆费及场外运费"不需计算"的三种情形：不需安拆的机械、不需相关机械辅助运输的自行移动机械、固定在车间的机械；⑤年工作台班要在制度工作日基础上扣除检修、维护天数并考虑机械利用率；⑥燃料动力消耗量公式中"实测数"权重是 4（4＋1＋1＝6）。

依据

教材 14.3.3，例 14.3-1 / 例 14.3-2

考点09　施工仪器仪表台班单价确定方法（教材 14.3.4）

一句话结论

施工仪器仪表台班单价由四项组成：折旧费、维护费、校验费、动力费；不包括检测软件的相关费用。

核心公式 / 关键数字

项目	公式编号	内容
台班折旧费	14.3-23	＝仪器仪表预算价格×(1−残值率)／耐用总台班
台班维护费	14.3-24	＝年维护费／年工作台班
台班校验费	14.3-25	＝年校验费／年工作台班
台班动力费	14.3-26	＝台班耗电量 × 电价

七类别：自动化仪表及系统、电工仪器仪表、光学仪器、分析仪表、试验机、电子和通信测量仪器仪表、专用仪器仪表。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①仪器仪表的"校验费"是强制性的（国家与地方政府规定的标定与检验），过期未校验＝检测结果无效，计量争议必输；②检测软件费用不含在台班单价里，需单独报价——BIM、测量软件、检测平台软件属于这一类；③动力费只有电费（无燃料）；④比对机械七项 vs 仪器仪表四项：机械＝折旧/检修/维护/安拆场外/人工/燃料动力/其他；仪器仪表＝折旧/维护/校验/动力。

易错点与命题陷阱

①仪器仪表台班单价不含检测软件费用——这是教材明确的排除项，常出判断题；②机械台班有"检修费"，仪器仪表台班没有检修费，只有"校验费"；③机械台班有"人工费"，仪器仪表台班没有（四项里没有人工费）；④仪器仪表动力费＝耗电量×电价，不含油料。

依据

教材 14.3.4

14.4　预算定额、概算定额与概算指标

考点10　预算定额及其基价（教材 14.4.1）

一句话结论

预算定额＝以合格分项工程和结构构件为对象的计价性定额；预算定额基价＝工料单价，只含人工费＋材料费＋施工机具使用费，不含管理费、利润、规费、税金。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
基本用工	14.4-1	基本用工数量＝Σ(工序工程量 × 时间定额)
超运距用工	14.4-2	＝Σ(超运距材料数量 × 时间定额)；超运距＝预算定额规定运距 − 劳动定额规定运距
辅助用工	14.4-3	＝Σ(加工材料数量 × 时间定额)（如筛砂子、淋石灰膏）
人工幅度差用工	14.4-4	＝Σ(基本用工＋超运距用工＋辅助用工) × 人工幅度差系数
机械台班（小组产量法）	14.4-5	＝小组日产量相关的台班耗用计算
机械台班（台班产量法）	14.4-6	＝按台班产量计算定额内机械消耗量
预算定额基价（工料单价）	14.4-7	分部分项工程单价＝人工费＋材料费＋机械费＝Σ(人工消耗量×人工价格)＋Σ(材料消耗量×材料价格)＋Σ(机械台班消耗量×机械台班价格)

预算定额人工消耗量＝基本用工＋其他用工（超运距用工＋辅助用工＋人工幅度差用工）。 人工幅度差七项内容（常考）：各专业工种工序搭接及土建与安装交叉配合的停歇；机械在场内变换位置及移动临时水电线路的停水停电间歇；施工中的水电维修用工；隐蔽工程验收等质量检查影响的操作时间；现场内单位工程之间操作地点转移；工种交叉作业造成的剔凿、修复、清理；不可避免的直接少量零星用工。 预算定额四大作用：编制施工图预算确定造价的基础；编制最高投标限价的基础；编制施工组织设计、进行经济分析的依据；编制概算定额的基础。 编制原则：按社会平均水平确定 ＋ 简明适用。

教材算例

表 14.4-1 砖墙预算定额示例（计量单位 10m³）：单面清水砖墙 1/2 砖综合工日 21.79 工日／1 砖 18.87／1 砖半 17.83；混水砖墙 1/2 砖 20.14／1 砖 16.08／1 砖半 15.63；普通黏土砖 5.641／5.314／5.350 千块；灰浆搅拌机 200L 0.33／0.38／0.40 台班。

施工单位视角要点

①预算定额基价是"工料单价"，只含人材机——管理费、利润、规费、税金要另加，这是清单综合单价组价的第一步；②预算定额是编制最高投标限价的基础 → 甲方的限价上限由此而来，我方报价要在限价内；③缺乏本企业施工定额时，用预算定额也能比较准确算出资源需求量（采购、预制加工、劳动力与机具调配）；④施工企业应按本企业定额的人材机消耗量×市场价格，形成本企业的预算定额基价表 → 这是企业定额落地的形式；⑤预算定额基价＝地区定额基价，随市场动态调整，投标必须用当期价格；⑥预算定额按社会平均水平编制 → 我方若效率高于社会平均，按定额报价就有超额利润，这就是企业定额的价值。

易错点与命题陷阱

①超运距＝预算定额规定运距 − 劳动定额规定运距（是差值不是绝对值）；②人工幅度差的计算基数＝基本用工＋超运距用工＋辅助用工（三项之和，不含自身）；③预算定额基价是"工料单价"，不含管理费和利润——与清单"综合单价"是两回事；④单价均为不含增值税进项税额的价格；⑤塔式起重机、卷扬机、砂浆及混凝土搅拌机按小组配合，用小组产量计算台班，不另增加机械幅度差；⑥预算定额以施工定额为基础综合扩大，不是以概算定额为基础。

依据

教材 14.4.1，表 14.4-1

考点11　概算定额及其基价（教材 14.4.2）

一句话结论

概算定额＝以合格扩大分项工程或扩大结构构件为对象的计价定额；概算定额基价＝人工费＋材料费＋机具费（同预算定额，只含三项）。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
概算定额基价	14.4-8	＝人工费＋材料费＋机具费
人工费	—	＝现行概算定额中人工工日消耗量 × 人工单价
材料费	—	＝Σ(材料消耗量 × 相应材料单价)
机具费	—	＝Σ(机具台班消耗量 × 机具台班单价) ＋ Σ(仪器仪表台班用量 × 仪器仪表台班单价)

概算定额五大作用：编制初步设计概算、扩大初步设计修正概算的主要依据；设计方案技术经济分析比较的基础；编制建设工程主要材料计划的依据；控制施工图预算和最高投标限价的依据；竣工决算和项目评价的依据；编制概算指标的依据。 编制方法五条：直接利用综合预算定额；在预算定额基础上再合并次要项目；改变计量单位；采用标准设计图纸按标准预算计算；工程量计算规则进一步简化。

教材算例

表 14.4-2 现浇钢筋混凝土柱概算定额基价（计量单位 10m³）：矩形柱周长 1.8m 以内基价 29392.98 元（人工费 12987、材料费 15365.65、机械费 1040.33）；周长 1.8m 以外基价 26654.94 元（人工费 10608.3、材料费 15189.97、机械费 856.67）。合计工单价 135.00 元/工日。

施工单位视角要点

①概算定额是"控制施工图预算和最高投标限价的依据" → 甲方限价往往源自概算；我方要预判限价，就得会用概算定额粗估；②概算定额与预算定额之间允许留有一定的幅度差，以便"根据概算定额编制的概算能够控制住施工图预算" → 这个幅度差就是我方报价被压缩的空间；③概算定额主要材料计划用途 → 我方备料、采购长周期物资可参考；④概算定额基价同样不含增值税进项税额；⑤工程总承包（EPC）投标时初步设计阶段用概算，投标报价参考的就是概算定额。

易错点与命题陷阱

①概算定额与预算定额水平基本一致，但允许留有一定幅度差；②概算定额基价＝人＋材＋机具，机具费含仪器仪表台班；③概算定额编制深度要适应设计深度——初步设计阶段；④改变计量单位的例子：屋架、天窗架按屋面水平投影面积计算（不再按 m³）；⑤概算定额是在预算定额基础上再一次扩大、综合和简化，不是在施工定额基础上。

依据

教材 14.4.2，表 14.4-2

考点12　概算指标（教材 14.4.3）

一句话结论

概算指标＝以单位工程为对象，以建筑面积、体积或成套设备装置的台或组为计量单位的人工、材料、机具台班消耗量标准和造价指标；是概算定额的扩大与合并。

核心公式 / 关键数字

分类	内容
建筑工程概算指标	一般土建、电气、给水排水、采暖通风工程指标
设备及安装工程概算指标	机械设备及安装、电气设备及安装、筑炉及安装、保温防腐及安装工程指标
计量单位	房屋建筑、构筑物：建筑面积 100m²、建筑体积 1000m³、"座""个"；设备："吨"或"台"，也可按设备购置费或其百分比表示
组成内容	文字说明＋指标列表＋附录
五大作用	初步设计阶段编制概算确定概算造价；编制投资估算的参考；主要材料指标可匡算主要材料用量；设计方案比较与技术经济分析；编制固定资产投资计划、确定投资额和主要材料计划

教材算例

无数值算例；选常见的工业建筑辅助车间（机修、金工、装配、锅炉房、变电站、空压机房、成品库等）与一般民用建筑（工房、单身宿舍、办公楼、教学楼、浴室、门卫室）为编制对象，测算每 100m² 建筑面积或每 1000m³ 建筑体积的消耗量与费用指标。

施工单位视角要点

①投标前没图纸、只有方案时，用概算指标 30 秒粗估总价——这是投前测算最快的方法；②指标里的"主要材料指标"可直接匡算钢筋、水泥、木材用量 → 大宗材料询价和集采谈判的底气；③概算指标是设计单位做方案比选的依据 → 我方若能提供"更省钱的方案"，是在设计阶段介入的机会；④100m²/1000m³ 是记忆单位，报价快速估算按这个口径。

易错点与命题陷阱

①概算指标对象是"单位工程"，概算定额对象是"扩大分项工程或扩大结构构件"，预算定额对象是"分项工程和结构构件"——三级对象不要串；②概算指标＝概算定额的扩大与合并，一般是在概算定额和预算定额基础上编制；③"座""个"用于小型独立构筑物（烟囱、水塔、水池）；④概算指标可作为编制投资估算的参考（不是"投资估算指标"本身）。

依据

教材 14.4.3

14.5　工程造价指标与指数

考点13　工程计价信息（教材 14.5.1）

一句话结论

工程计价信息＝工程造价指数＋工程要素价格信息＋工程综合造价指标信息三大类。

核心公式 / 关键数字

大类	细项
工程造价指数	国家或地方的房屋建筑工程、市政工程造价指数；各行业、各专业工程造价指数
工程要素价格信息	人工价格信息、材料价格信息、施工机械租赁价格信息、工程设备价格信息
工程综合造价指标信息	建设项目综合造价指标 → 单项工程综合造价指标 → 单位工程造价指标 → 扩大分部分项工程造价指标 → 分部分项工程造价指标（五级，由粗到细）

教材算例

无。

施工单位视角要点

①要素价格信息是我方询价的对标基准——投标报价高于信息价要说明，低于要有依据；②机械租赁价格信息是我方决定"租还是买"的参考；③五级造价指标可交叉复核我方报价：用单位工程造价指标反算，报价偏离 10% 以上要复查；④指数用于调价：材料涨价的调价公式用的就是造价指数／要素价格指数。

易错点与命题陷阱

五级顺序由粗到细：建设项目 → 单项工程 → 单位工程 → 扩大分部分项 → 分部分项，命题常打乱顺序让你排序。

依据

教材 14.5.1，图 14.5-1

考点14　工程造价指标（教材 14.5.2）

一句话结论

工程造价指标＝根据已完成或在建工程的造价信息，经统一格式及标准化处理后的造价数值；2022 年中国建设工程造价管理协会发布《工程造价指标分类及编制指南》。

核心公式 / 关键数字

指标表（11 类）	关键内容
工程类别及编码	对专业工程设置的子分类，每个工程类别设置唯一编码
工程造价指标层级及编码	搭建指标体系结构，每个指标层级设置唯一编码
建设项目特征信息及参数	以建设项目为单位描述基本信息及参数
工程特征信息及参数	以单项工程为单位描述
建设项目总投资指标	建设项目的全部费用总和
建设项目投资指标明细	由多个单位工程/子项逐项计算并层层汇总
工程经济指标	按建筑面积、体积、长度、功能性单位或自然计量单位计算的全费用单位指标
主要工程量指标	工程实体主要构件或要素的工程量、单位指标
主要工料价格与消耗量指标	工日用量、材料用量及对应单价、合价的单位指标
单位工程工料价格指标	人工费、材料费、机械费、设备费在同一单位工程中的金额与占比
功能性（相关性）指标	反映特性的、影响造价数值较大的各类指标

七大应用：编制固定资产投资计划与确定投资规模的参考；编制投资估算的重要依据；编制初步设计概算和审查施工图预算的重要依据；编制最高投标限价和投标报价的参考资料；编制和修订各类计价定额的基础资料；测定调价系数、编制造价指数的依据；技术经济分析与研究的基础资料。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①指标对甲乙双方都有用：向双方指明类似工程的实际造价及变化规律，避免最高投标限价和投标报价的盲目性；②施工图预算编完后，用类似工程造价指标比对，可发现偏差和遗漏 → 这是我方自查报价的实用方法；③"主要工料价格与消耗量指标"直接可用于我方投标的资源测算；④指标数据库是我方的核心资产——已完工程的指标积累越多，投前测算越准。

易错点与命题陷阱

①指标是"已完成或在建工程"数据的标准化处理（不是新建拟建）；②建设项目特征信息以"建设项目"为单位，工程特征信息以"单项工程"为单位；③指南适用于投资估算、设计概算、施工图预算、最高投标限价、合同价、竣工结算、财务决算等全类型数据；④指标是测定调价系数、编制造价指数的依据（因果关系别反）。

依据

教材 14.5.2

考点15　工程造价指数（教材 14.5.3）

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一句话结论

工程造价指数＝一定时期的工程造价相对于某一固定时期工程造价的比值（报告期／基期）；是调整工程造价价差的依据。

核心公式 / 关键数字

分类维度	种类	内容
按工程范围、类别、用途	建设工程造价综合指数	以建设项目、单项工程、单位工程为研究对象；建设项目指数高度综合（如某酒店每平方米综合单价、每个标准间平均造价）
	建设工程要素价格指数（又称单项价格指数）	反映人工费、材料费、施工机具使用费报告期对基期价格的变化程度；＝报告期价格／基期价格
按基数不同	定基指数	各时期价格与某固定时期价格对比；工程造价的价格指数大多以定基指数为主
	环比指数	各时期价格以其前一期价格为基础（如与上月对比＝月环比指数）

六大作用：反映供求关系变化和生产力发展水平，供政府宏观调控；政府发布指数提升社会治理能力；建设单位分析价格变动趋势，服务投资决策与投融资；工程咨询企业动态进行估算、概算、清单计价与工程价款结算，实现全过程造价管理；为承发包双方快速、公平、合理进行工程结算价款调整提供可靠依据；施工企业分析价格变动趋势、合理报价。

教材算例

无复杂算例；单项价格指数＝报告期价格／基期价格（这是唯一需要记的算式）。

施工单位视角要点

①造价指数是调价索赔的法定依据——合同里写明"按造价指数调整"，材料涨价就能调；②要素价格指数（人工、材料、机械）是我方最该盯的三个数；③利用指数分析价格变动趋势，才能合理报价——投标时报死价、未来涨价不调，就是净亏；④剔除价格水平变化的影响后，才能正确反映市场供求与生产力水平 → 用指数做同比分析才有意义。

易错点与命题陷阱

①综合指数研究对象是建设项目/单项工程/单位工程；要素价格指数研究对象是人工、材料、机具；②定基＝与固定时期比；环比＝与前一期比；③"工程造价的价格指数大多以定基指数为主"——教材原话；④指数的作用是"调整工程造价价差的依据"，不是"编制施工图预算的依据"（那是预算定额）。

依据

教材 14.5.3

本章公式速记表

编号	公式	一句话记忆
14.2-3	定额时间＝基本＋辅助＋准备与结束＋不可避免中断＋休息	五项相加
14.2-4/5	时间定额＝定额时间／8h＝1／产量定额	工日＝8h
14.2-6/7/8	产量定额＝1／时间定额，二者互为倒数	倒数
14.2-9	综合时间定额＝Σ各单项（工序）时间定额	求和
14.2-11	1m³ 砖墙净用砖量，K＝墙厚的砖数×2	1 砖墙 529.1 块
14.2-12	砂浆净用量＝1 − 1m³ 砌体中砖的净体积	0.237m³
14.2-13	总消耗量＝净用量×(1＋损耗率)	损耗乘净用量
14.2-14	一次使用量＝净用量×(1＋操作损耗率)	组织施工用
14.2-15	摊销量＝周转使用量 − 回收量×回收折价率	报价用摊销量
14.2-20	一次循环正常延续时间＝Σ各部分 − 交叠时间	扣交叠
14.2-22	机械纯工作 1h 生产率＝1h 循环次数 × 一次循环产量	循环动作
14.2-24	机械时间利用系数＝台班内净工作时间／工作班延续时间	利用系数
14.2-25/26	台班产量定额＝1h 生产率 × 工作班纯工作时间（＝×延续时间×利用系数）	乘利用系数
14.2-27	机械时间定额＝1／台班产量定额，1 台班＝8h	倒数
14.2-28	人工时间定额＝小组成员数／台班产量定额	2 人／4.76
14.3-1	年平均每月法定工作日＝(全年日历日 − 法定假日 − 双休日)／12	扣假日
14.3-2	人工日工资单价＝工资总额分摊	四部分组成
14.3-3/4	加权平均原价／运杂费	按供应量加权
14.3-5	运输损耗＝(原价＋运杂费)×运输损耗率	不含采保费
14.3-8	材料单价＝(原价＋运杂费)×(1＋运输损耗率)×(1＋采保费率)	两个括号连乘
14.3-9	台班折旧费＝预算价格×(1−残值率)／耐用总台班	残值率 5%
14.3-11	耐用总台班＝折旧年限×年工作台班＝检修间隔台班×检修周期	两算法
14.3-12	检修周期＝检修次数＋1	＋1
14.3-13	台班检修费＝一次检修费×检修次数／耐用总台班 × 除税系数
14.3-16	维护费＝检修费×K	简化式
14.3-18	安拆及场外运费，运输距离按平均 30km	30km
14.3-19	台班人工费＝人工消耗量×(年制度工作日／年工作台班)×人工单价	250／220
14.3-20/21	台班燃料动力费＝Σ(消耗量×单价)；消耗量＝(实测数×4＋定额平均＋调查平均)／6	权重 4
14.3-22	台班其他费＝(年车船税＋年保险费＋年检测费)／年工作台班	非强制险不计
14.3-23～26	仪器仪表：折旧＋维护＋校验＋动力；动力＝耗电量×电价	四项
14.4-1～4	基本用工／超运距用工／辅助用工／人工幅度差（基数＝前三项之和×系数）	幅度差
14.4-7	预算定额基价＝人工费＋材料费＋机械费（工料单价）	不含管利规税
14.4-8	概算定额基价＝人工费＋材料费＋机具费（机具含仪器仪表）	三项
—	单项价格指数＝报告期价格／基期价格	报告期／基期

本章易错与命题陷阱清单

时间定额与产量定额互为倒数；1 工日＝8h，1 台班＝8h。
基本工作时间与工作量成正比；准备与结束工作时间与工作量大小无关。
施工本身造成的停工不计入定额；非施工本身造成的停工（停水停电）定额中应给予合理考虑。
偶然工作（能出产品）拟定定额时适当考虑；多余工作不计入。
违背劳动纪律损失时间定额中不能考虑。
统计分析法反映的是"已达到的"水平，不是平均水平；经验估计法通常作一次性定额。
机手并动时，机械运转中进行的辅助工作不再另计。
总消耗量＝净用量×(1＋损耗率)，不是总用量乘。
实验室试验法缺点＝无法估计施工现场因素影响；现场技术测定法主要适用于确定损耗量。
周转材料两个指标：一次使用量（组织施工用）与摊销量（成本核算/报价用）。
有根据地降低负荷下的工作时间＝有效工作时间；低负荷下工作时间＝损失时间。
机械多余工作时间（未及时供料空转）vs 低负荷下工作时间（装车数量不足）。
一台班＝8h；机械时间定额与产量定额互为倒数。
最低日工资单价：普工 1.3 倍、一般技工 2 倍、高级技工 3 倍；不可只列一个综合工日单价。
材料单价 14.3-8 是两个括号连乘；运输损耗基数＝原价＋运杂费；采保费基数＝运到工地仓库价格。
两票制运杂费按 9% 抵扣；一票制与材料原价同方式抵扣。
检修周期＝检修次数＋1；残值率一般 5%。
机械台班七项 vs 仪器仪表台班四项；仪器仪表不含检测软件费用。
安拆费及场外运费三处理：计入台班单价（轻型）／单独计算（重型，塔吊、施工电梯）／不需计算（不需安拆、自行移动、固定车间）；运输距离按 30km。
非强制性保险不计入台班其他费用。
超运距＝预算定额规定运距 − 劳动定额规定运距（是差值）。
人工幅度差基数＝基本用工＋超运距用工＋辅助用工（不含自身）。
预算定额基价（工料单价）只含人材机，不含管理费、利润、规费、税金；单价不含增值税进项税额。
预算定额按社会平均水平编制；以施工定额为基础综合扩大。
塔吊、卷扬机、搅拌机按小组配合，用小组产量计算台班，不另增加机械幅度差。
概算定额与预算定额水平基本一致，但允许留有一定幅度差。
概算指标＝概算定额的扩大与合并，对象是单位工程；计量单位 100m²／1000m³／座／个。
工程综合造价指标五级由粗到细：建设项目 → 单项 → 单位 → 扩大分部分项 → 分部分项。
定基指数＝与固定时期比；环比指数＝与前一期比；造价指数大多以定基为主。
综合指数研究对象＝建设项目/单项/单位工程；要素价格指数研究对象＝人工、材料、机具。

本章施工单位视角要点清单

没有企业定额＝只能套社会平均预算定额＝报价没有竞争力。施工定额属企业定额性质，是我方的核心资产。
施工定额是我方内部管理的工具：施工组织设计、施工预算、施工任务书、限额领料单、计件工资。
预算定额按社会平均水平编制 → 我方效率高于社会平均，按定额报价就有超额利润。
施工本身造成的停工我方自担；非施工本身造成的停工（停水停电、暴雨）可索赔——现场要做好停工记录与签证。
周转材料报价必须用摊销量，不是一次使用量，这是最直接的亏钱点。
提高机械时间利用系数＝直接降单方成本；现场调度差（供料不及时、装车不足）造成的损失是净损失。
塔吊、施工电梯等重型机械的安拆费及场外运费必须单独列项，摊进台班单价会漏算。
人工单价有法定下限（普工 1.3／技工 2／高级技工 3 倍最低工资），压人工费有底线。
报价按工种分别报，只报综合工日单价会摊薄高工种单价、结算拿不到钱。
材料单价是"到工地仓库出库价"，含运杂费＋损耗＋采保费，别按出厂价报。
两票制 vs 一票制影响进项税，询价必须问清开票方式。
预算定额基价只含人材机，组综合单价还要加管理费、利润，规费税金另计。
预算定额是编制最高投标限价的基础 → 预判甲方限价要从这里入手。
概算定额是控制施工图预算和最高投标限价的依据；它与预算定额之间的幅度差就是报价被压缩的空间。
没图纸只有方案时，用概算指标（100m²／1000m³）30 秒粗估总价。
造价指数是调价索赔的法定依据，合同里必须写明按指数调价的条款。
要素价格指数（人工、材料、机械）是我方最该盯的三个数。
施工图预算编完后用类似工程造价指标比对，可发现偏差和遗漏。
已完工程的指标数据库是核心资产——积累越多，投前测算越准。
GB/T 50500—2024 是清单报价的直接依据；CECA/GC3—2010 是办结算引用的规程；GB/T 51262—2017 是造价争议鉴定的依据。

本章复习提示

高频主考点：考点03（人工定额时间与时间/产量定额，14.2-1～14.2-10）、考点05（机械台班定额，14.2-20～14.2-29，例 14.2-3/14.2-4）、考点08（机械台班单价七项，例 14.3-1/14.3-2）、考点10（预算定额基价＝工料单价，14.4-1～14.4-7）。这四处是本章全部计算与高频判断题的来源。
次高频：考点04（材料消耗量，例 14.2-1／例 14.2-2 的 529.1 块与 527.12 块）、考点07（材料单价 14.3-8 与两票制/一票制）、考点06（人工单价组成与 1.3/2/3 倍）、考点02（定额五种分类与施工定额的企业定额性质）。
送分点（纯记忆归属）：考点01（五大标准类别及其编号）、考点09（仪器仪表四项、不含检测软件）、考点12（概算指标计量单位与作用）、考点13（工程计价信息三大类与指标五级）、考点15（定基 vs 环比、综合指数 vs 要素价格指数）。
最易失分的对比记忆区：①必需消耗时间 vs 损失时间（尤其"非施工本身造成的停工"与"偶然工作"两个例外）；②有根据地降低负荷（有效）vs 低负荷下工作（损失）；③施工定额／预算定额／概算定额／概算指标／投资估算指标的对象层级（工序 → 分项工程 → 扩大分项 → 单位工程 → 建设项目/单项/单位）；④机械台班七项 vs 仪器仪表四项；⑤预算定额基价（工料单价）vs 清单综合单价；⑥一次使用量 vs 摊销量；⑦定基指数 vs 环比指数；⑧两票制（9%）vs 一票制（同货物税率）。
答题策略：①工作时间分类题先画"必需消耗／损失"两棵树，再逐项对号入座，遇到"停水停电""暴雨""装车不足"三个典型场景先定归属；②消耗量计算题一律按"净用量 → ×(1＋损耗率) → 总消耗量"三步写，写清基数；③台班单价题按七项逐项列，折旧费先算耐用总台班（＝折旧年限×年工作台班），检修周期记得＋1；④基价题先声明"只含人材机（工料单价），不含管理费、利润、规费、税金，且不含增值税进项税额"，再列三项求和；⑤指数题先判"综合指数还是要素价格指数"，再判"定基还是环比"，最后写"报告期／基期"。

第 15 章　设计概算与施工图预算

教材定位：第 3 篇工程计价，教材 15.1～15.3，全章 16 个考点教材本篇引语：设计概算是初步设计阶段进行工程总承包招标投标时编制最高投标限价（或标底）和投标报价的依据；施工图预算是编制施工招标最高投标限价和投标报价的参考依据。建造师应熟悉二者的编制依据、方法及工作程序，为投标报价提供基础。施工单位经营视角定位：这一章是"甲方怎么把价定出来的，我方怎么把价报进去"。概算定的是甲方投资上限（政府投资项目建设投资原则上不得超过经核定的设计概算），预算定的是最高投标限价。我方必须懂三件事：①概算指标法怎么用（初步设计深度不够时的快速报价）；②定额单价法 vs 实物量法的差别（例 15.2-1 报 139.87 万、例 15.2-2 报 109.81 万，同一工程差 30 万——用实物量法+当时当地价才能报出真实成本）；③审查方法（甲方审我用什么方法，我方就用什么方法自查）。

15.1　设计概算编制

考点01　设计概算定义和作用（教材 15.1.1）

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一句话结论

设计概算＝初步设计阶段以初步设计技术文件为基础，依据概算定额（或指标）及其配套费用定额，对建设项目总投资及其构成进行的概略计算。

核心公式 / 关键数字

要点	内容
阶段	初步设计阶段
依据	概算定额（或指标）＋配套费用定额
对象	建设项目总投资及其构成
成果文件	设计概算书（简称设计概算或总概算书），是初步设计文件不可缺少的重要组成部分
五大作用	确定和控制建设项目全部投资；编制固定资产投资计划、实行投资包干、签订承发包合同；签订贷款合同；项目实施全过程造价管理；考核项目经济合理性
政府投资项目	经核定的设计概算是控制总投资的依据；建设投资原则上不得超过经核定的设计概算；非政府投资项目可参照执行
允许调整概算的情形	国家政策调整、价格上涨、地质条件发生重大变化——项目单位提出调整方案及资金来源，报原初步设计审批部门或概算核定部门核定

教材算例

无。

施工单位视角要点

①概算就是甲方的天花板，我方报价上限由此而来；②概算可调整的三种情形里"价格上涨"对我方最有用——这是调价索赔的政策依据；③概算调整必须报原审批部门核定，走不了"现场签证"这条路 → 涨价超过一定幅度要走概算调整程序，我方要提前预告甲方；④政府投资项目不得超概算 → 意味着我方索赔空间受硬约束，变更必须在概算内消化；⑤EPC 总承包项目在初步设计阶段招标，我方投标依据的就是概算。

易错点与命题陷阱

①设计概算在初步设计阶段（不是施工图阶段），用的是概算定额或概算指标；②"确定和控制建设项目全部投资"是设计概算，不是施工图预算（预算只算工程费用）；③超概算的三种合法理由：政策调整、价格上涨、地质条件重大变化；④非政府投资项目是"可参照"不是"必须"。

依据

教材 15.1.1

考点02　设计概算编制依据（教材 15.1.2）

一句话结论

设计概算编制依据共 10 项，核心是概算定额（或指标）＋工程勘察与设计文件＋同期人材机市场价格＋价格指数/利率/汇率/税率。

核心公式 / 关键数字

序号	编制依据
1	国家、行业和地方有关规定
2	相应工程造价管理机构发布的概算定额（或指标）
3	工程勘察与设计文件
4	拟定或常规的施工组织设计和施工方案
5	建设项目资金筹措方案
6	工程所在地编制同期的人工、材料、机械台班市场价格，以及设备供应方式及供应价格
7	建设项目的技术复杂程度，新技术、新材料、新工艺以及专利使用情况
8	建设项目批准的相关文件、合同、协议等
9	政府有关部门、金融机构等发布的价格指数、利率、汇率、税率以及工程建设其他费用等
10	委托单位提供的其他技术经济资料

教材算例

无。

施工单位视角要点

①"编制同期"的价格是关键——概算用的是编制时点的价格，我方投标时的价差要单独考虑；②施工组织设计和施工方案是编制依据 → 我方若在投前提出更优方案，可能影响概算；③利率、汇率、税率都在依据里 → 融资成本、进口设备、税率调整都要在概算中体现；④新技术、新材料、新工艺、专利使用情况 → 我方专有技术（工法、专利）可在概算阶段争取费用。

易错点与命题陷阱

①是"编制同期"的价格，不是投标期或施工期；②第 9 项含价格指数、利率、汇率、税率，是动态因素的依据；③资金筹措方案是依据之一（影响建设期利息）。

依据

教材 15.1.2

考点03　设计概算的编制工作程序（教材 15.1.3）

一句话结论

编制顺序＝收集原始资料 → 确定有关数据 → 各项费用计算 → 单位工程概算书编制 → 单项工程综合概算书编制 → 总概算的编制。

核心公式 / 关键数字

顺序	工作
①	收集原始资料
②	确定有关数据
③	各项费用计算
④	单位工程概算书编制（一般土建、给水排水采暖、通风空调、电气照明、弱电、特殊构筑物；机械设备及安装、电气设备及安装、电气热力设备及安装）
⑤	单项工程综合概算书编制（主要生产及辅助工程项目／公用系统及服务设施／场外工程项目）
⑥	总概算的编制

教材算例

无（图 15.1-1）。

施工单位视角要点

①顺序是"自下而上"：单位工程 → 单项工程综合 → 总概算 → 我方的报价分解必须能对上这个三级结构；②综合概算三类：主要生产及辅助、公用系统及服务设施、场外工程——场外工程最容易被漏项（我方投标时也要单列）；③总概算＝工程费用＋工程建设其他费用＋预备费＋建设期利息＋铺底流动资金（与第 13 章总投资构成完全对应）。

易错点与命题陷阱

①编制顺序是自下而上（不是自上而下）；②单位工程概算只包括单位工程的工程费用，由人材机费用＋企业管理费＋利润＋规费＋税金组成（注意：单位工程概算含企管费、利润、规费、税金，与预算定额基价只含人材机不同）；③设计概算分三级：单位工程概算、单项工程综合概算、建设项目总概算。

依据

教材 15.1.3，图 15.1-1

考点04　设计概算编制方法（教材 15.1.4）

一句话结论

单位工程概算＝人材机费用＋企业管理费＋利润＋规费＋税金；一个单项工程用二级编制，两个及以上单项工程用三级编制；建筑单位工程概算三法＝概算定额法（扩大单价法）、概算指标法、类似工程预算法。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
概算定额单价	15.1-1	＝Σ(人工消耗量×人工单价)＋Σ(材料消耗量×材料预算单价)＋Σ(机具台班消耗量×机具台班单价)
单位工程概算造价	15.1-2	＝人、材、机费用＋企业管理费＋利润＋规费＋税金
概算指标法（直接套单价）	15.1-3	人材机费用＝概算指标每 m²（m³）人材机费用单价 × 拟建工程建筑面积（体积）
100m² 人工费	15.1-4	＝指标规定的工日数 × 本地区人工工日单价
100m² 主要材料费	15.1-5	＝Σ(指标规定的主要材料数量 × 地区材料预算单价)
100m² 其他材料费	15.1-6	＝主要材料费 × 其他材料费占主要材料费的百分比
100m² 机械使用费	15.1-7	＝(人工费＋主要材料费＋其他材料费) × 机械使用费所占百分比
每 1m² 人材机费用	15.1-8	＝(人工费＋主要材料费＋其他材料费＋机械使用费) ÷ 100
结构变化修正概算指标	15.1-9	＝ J ＋ Q₁P₁ − Q₂P₂（J 原指标；Q₁ 换入工程量、P₁ 换入单价；Q₂ 换出工程量、P₂ 换出单价）
修正后人材机费用	15.1-10	＝修正后的概算指标 × 拟建工程建筑面积（或体积）
设备安装费（按设备价值百分比）	15.1-12	＝设备原价 × 设备安装费费率
设备安装费（按吨）	15.1-13	＝设备总吨数 × 每吨设备安装费（元/吨）
总概算价值	15.1-14	＝工程费用＋工程建设其他费用＋预备费＋建设期利息＋铺底流动资金

教材算例 · 例 15.1-1（概算指标法 + 结构差异调整，必考大题）：新建住宅 5000m²，概算指标：一般土建单位造价 1837.00 元/m²（其中人材机 1060.00 元/m²）、采暖 68.00、给水排水 76.00、照明 64.00 元/m²。取费：企业管理费 8%、规费 5%（以人材机和管理费为基数）、利润 7%、税率 9%。结构差异：概算指标为 1 砖外墙，设计为 1 砖半外墙。当地预算单价：外墙带形毛石基础 400 元/m³、1 砖外墙 430 元/m³、1 砖半外墙 460 元/m³；每 100m² 含量：指标为毛石基础 18m³、1 砖外墙 46.5m³；设计为毛石基础 19.6m³、1 砖半外墙 61.2m³。解： - 换出部分：18.00×400.00＝7200.00 元；46.50×430.00＝19995.00 元；合计 27195.00 元 - 换入部分：19.60×400.00＝7840.00 元；61.20×460.00＝28152.60 元；合计 35992.00 元 - 结构变化修正指标＝1060.00 − 27195.00/100 ＋ 35992.00/100 ＝ 1147.97 元/m² - 取费后土建单位造价＝1147.97×(1+8%)×(1+5%)×(1+7%)×(1+9%) ＝ 1518.29 元/m² - 调整后概算单价＝1518.29 ＋ 68.00 ＋ 76.00 ＋ 64.00 ＝ 1726.29 元/m² - 新建宿舍楼概算造价＝1726.29 × 5000 ＝ 8631450 元（≈863.15 万元）

设备安装工程概算三法：预算单价法（初步设计有详细设备清单，精确性较高）、扩大单价法（设备清单不完备或仅有成套设备重量）、概算指标法（清单不完备且单价不全，按 ①占设备价值百分比 ②每吨设备安装费 ③座/台/套/组/根/功率 ④每 m² 建筑面积四种指标计算）。

施工单位视角要点

①例 15.1-1 的取费链条必须记牢：人材机 → ×(1+企管费率) → ×(1+规费率) → ×(1+利润率) → ×(1+税率)，规费基数是"人材机＋管理费"，利润基数是"人材机＋管理费＋规费"；②结构变化修正公式 15.1-9 是"换入加、换出减"，且单位是元/m²（所以要除以 100）；③概算指标法精度低但速度快，适用于附属、辅助、服务工程及住宅、文化福利工程 —— 我方投这类小项目时的快速报价方法；④直接套单价法（15.1-3）参照的是指标编制期价格，必须用物价指数另行调整，否则必亏；⑤按工料数量套用法（15.1-4～15.1-8）无需再作价差调整（因为用的是当时当地单价）——这是更稳妥的做法；⑥概算定额法又叫扩大单价法或扩大结构定额法，要求初步设计达到一定深度、建筑结构比较明确，用于占投资比例大的主体工程或主要生产设施。

易错点与命题陷阱

①一个单项工程用二级编制，两个及以上用三级编制（不是"一个单位工程"）；②单位工程概算含企管费、利润、规费、税金（与第 14 章"预算定额基价只含人材机"区分开）；③15.1-9 的 Q₁P₁ 是换入、Q₂P₂ 是换出，减的是换出；④15.1-3 直接套单价法要另作物价指数调整；15.1-4～15.1-8 按数量套用法无需价差调整；⑤概算定额法＝扩大单价法＝扩大结构定额法（三个名字）；⑥设备安装费按"占设备价值的百分比"计算时基数是设备原价；⑦总概算价值含铺底流动资金，只限经营性项目。

依据

教材 15.1.4，例 15.1-1，表 15.1-2

考点05　设计概算编制成果文件（教材 15.1.5）

一句话结论

设计概算书一般包括七个部分；成果文件可参照《建设项目设计概算编审规范》T/CCEAS 005—2023编制。

核心公式 / 关键数字

序号	组成部分
1	封面、签署页及目录
2	编制总说明（①工程概况 ②资金来源及投资方式 ③编制依据及编制原则 ④编制方法 ⑤投资分析 ⑥其他需要说明的问题）
3	总概算表
4	工程建设其他费用概算表
5	单项工程综合概算表
6	单位工程概算表
7	附件：补充估价表

教材算例

无。

施工单位视角要点

①"编制方法"要在总说明里写明是概算定额法还是概算指标法 → 我方可据此判断概算精度，指标法编的概算误差大，我方变更索赔空间相对大；②"资金来源及投资方式" → 政府投资还是社会投资，直接影响我方收款风险；③补充估价表是缺项子目的依据 → 我方采用新工艺、新材料时，争取进补充估价表的机会。

易错点与命题陷阱

①编制总说明六项内容（工程概况／资金来源及投资方式／编制依据及原则／编制方法／投资分析／其他）；②标准编号是 T/CCEAS 005—2023（团体标准，不是 GB/T）。

依据

教材 15.1.5

15.2　施工图预算编制

考点06　施工图预算定义和作用（教材 15.2.1）

一句话结论

施工图预算＝施工图设计阶段以施工图设计文件为基础，依据预算定额、费用定额，对项目的工程费用进行的预测与计算。

核心公式 / 关键数字

对象	作用
对建设单位	①施工图设计阶段确定建设项目投资的依据；②施工期间安排建设资金计划和使用建设资金的依据；③确定项目最高投标限价的参考依据（在此基础上考虑特殊施工措施、质量要求、目标工期、招标范围、自然条件等编制）；④确定合同价款、拨付工程进度款及办理工程结算的基础
对施工单位	①确定投标报价的参考依据（结合企业投标策略）；②施工准备的依据（组织材料、机具、设备及劳动力供应；编制进度计划、统计完成工作量、经济核算）；③控制工程成本的依据（成本要控制在施工图预算价格以内才有经济效益）；④可通过施工图预算与施工预算的对比找出差距
对工程咨询单位	业务水平、素质和信誉的体现
对造价管理部门	监督检查执行国家及行业标准、合理确定工程造价、测算造价指数及审核最高投标限价的参考依据
对仲裁/司法	履行合同发生经济纠纷时，是仲裁、管理、司法机关处理问题的参考依据

教材算例

无。

施工单位视角要点

①施工图预算是确定最高投标限价的参考依据，且限价＝预算基础上考虑特殊施工措施、质量要求、目标工期、招标范围、自然条件 → 我方若认为自身措施更省，就有限价以下竞争的空间；②施工图预算是我方投标报价的参考依据，但不是照抄，必须结合企业定额和投标策略；③"施工预算 vs 施工图预算"对比是成本控制的核心动作——施工图预算是收入预算，施工预算是成本预算，差额就是计划利润；④经济纠纷时施工图预算是司法参考依据 → 结算争议时它比任何口头约定都硬。

易错点与命题陷阱

①施工图预算算的是"工程费用"，设计概算算的是"建设项目总投资及其构成"——范围不同；②依据的是预算定额（概算依据概算定额/指标）；③最高投标限价是"参考"施工图预算确定，不是等同；④施工预算（企业内部）vs 施工图预算（对外）是两个不同的东西。

依据

教材 15.2.1

考点07　施工图预算编制依据（教材 15.2.2）

一句话结论

施工图预算编制依据共 8 项，核心是预算定额或企业定额、单位估价表＋施工图设计文件＋施工组织设计和施工方案。

核心公式 / 关键数字

序号	编制依据
1	国家、行业和地方有关规定
2	预算定额或企业定额、单位估价表等
3	施工图设计文件及相关标准图集和规范
4	项目相关文件、合同、协议等
5	工程所在地的人工、材料、设备、施工机具单价、工程造价指标指数等
6	施工组织设计和施工方案
7	项目的管理模式、发包模式及施工条件
8	其他应提供的资料

教材算例

无。

施工单位视角要点

①"预算定额或企业定额"是并列的 → 我方有企业定额就可以用它编预算，这是与甲方/咨询单位编预算的关键区别，也是竞争力的来源；②施工组织设计和施工方案是依据 → 我方优化方案（如改用铝模、爬架）必须反映到预算里，否则白优化；③管理模式、发包模式（施工总承包 vs 工程总承包）影响预算编制 → EPC 与施工总承包的预算口径不同；④工程造价指标指数 → 我方做横向校验。

易错点与命题陷阱

①是"预算定额或企业定额"（与概算只写"概算定额或指标"不同）——"企业定额"是施工图预算特有的依据；②第 7 项管理模式、发包模式及施工条件为预算独有（概算里没有）。

依据

教材 15.2.2

考点08　施工图预算的编制工作程序（教材 15.2.3）

一句话结论

施工图预算由建设项目总预算、单项工程综合预算、单位工程预算组成；编制程序＝单位工程预算 → 单项工程综合预算 → 建设项目总预算（自下而上）。

核心公式 / 关键数字

层级	组成
单位工程预算	建筑工程预算＋设备及安装工程预算
单项工程综合预算	由组成本单项工程的各单位工程预算汇总
建设项目总预算	由各单项工程综合预算汇总

教材算例

无。

施工单位视角要点

①单位工程预算分为建筑工程预算和设备及安装工程预算 → 我方报价格式必须分这两块；②自下而上汇总 → 我方内部的成本核算也要按这个颗粒度，才能逐层对账；③施工图总预算应控制在已批准的设计总概算投资范围以内 → 超概算就是红灯。

易错点与命题陷阱

①施工图总预算必须控制在已批准的设计总概算投资范围以内；②建设项目总预算由单项工程综合预算汇总（不是由单位工程预算直接汇总）。

依据

教材 15.2.3

考点09　施工图预算编制方法（教材 15.2.4）

一句话结论

单位工程预算三法＝定额单价法、综合单价法（工程量清单单价法）、实物量法；我国现行清单计价采用的是不完全费用综合单价（含人材机＋管理费＋利润＋一定范围风险，不含税金）。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
定额单价法：单位工程人材机费用	15.2-1	＝Σ(分项工程量 × 定额单价)
实物量法：单位工程人材机费用	15.2-2	＝Σ(工程量×材料预算定额用量×当时当地材料预算价格) ＋ Σ(工程量×人工预算定额用量×当时当地人工工资单价) ＋ Σ(工程量×施工机具预算定额台班用量×当时当地机具台班单价)

定额单价法七步骤：准备资料熟悉图纸 → 计算工程量 → 套用定额单价计算人材机费用 → 编制工料分析表 → 按计价程序计取其他费用并汇总造价 → 复核 → 编制说明、填写封面。 实物量法七步骤：准备资料熟悉图纸（收集当时当地实际价格）→ 计算工程量 → 套用消耗定额计算人材机消耗量 → 计算并汇总人材机费用 → 计算其他各项费用并汇总造价 → 复核 → 编制说明、填写封面。 套用定额单价的四条规则：①名称、规格、计量单位与定额完全一致 → 直接套用；②主要材料品种与定额不一致 → 按实际使用材料价格换算定额单价；③施工工艺条件不一致造成人工、机械数量增减 → 一般调量不换价；④不能套用、不能换算和调整 → 编制补充定额单价。

教材算例 · 例 15.2-1（定额单价法） 某住宅楼筏式基础工程：

项目	计算式	金额（元）
（一）项目人、材、机费用小计	各分项工程量×定额单价汇总	1027273.18
（二）工程定额人工费小计	—	256818.29
（三）企业管理费	（一）×10%	102727.32
（四）利润	[（一）＋（三）]×5%	56500.02
（五）规费	（二）×37.64%	96666.40
（六）税金	[（一）＋（三）＋（四）＋（五）]×9%	115485.02
（七）造价总计	（一）＋（三）＋（四）＋（五）＋（六）	1398651.94

教材算例 · 例 15.2-2（实物量法，同一工程、同一定额，仅资源单价用当时当地价）：

项目	计算式	金额（元）
（一）项目人、材、机费用小计	实物消耗量×当时当地单价汇总	806496.25
（二）项目定额人工费小计	—	201624.06
（三）企业管理费	（一）×10%	80649.63
（四）利润	[（一）＋（三）]×5%	44357.29
（五）规费	（二）×37.64%	75891.30
（六）税金	[（一）＋（三）＋（四）＋（五）]×9%	90665.50
（七）造价总计	（一）＋（三）＋（四）＋（五）＋（六）	1098059.97

两法对比（极重要）：同一基础工程，定额单价法 139.87 万元，实物量法 109.81 万元，差额约 30.06 万元（定额单价法高出约 27.4%）。原因是实物量法所用人工、材料、机具台班单价都是当时当地的实际价格，编制出的预算可较准确地反映实际水平，误差较小，适用于市场经济条件波动较大的情况。

综合单价两种：不完全费用综合单价（人材机＋管理费＋利润＋一定范围风险费，不含税金；我国现行清单计价采用）；全费用综合单价（人材机＋企管费＋规费＋利润＋税金；《建设工程造价咨询规范》GB/T 51095—2015 采用）。

施工单位视角要点

①实物量法是我方投标的正确姿势——用当时当地实际价，才能算出真实成本；定额单价法容易高估（本案高出 27%），按定额单价法报价可能报飞、丢标；②"调量不换价"原则：工艺条件变化只调人材机数量、不动单价；主要材料品种不同则要换算单价；③量价分离是实物量法的本质：定额消耗量相对稳定，价格随行就市 → 我方应建立"企业内部消耗量定额＋动态价格库"；④综合单价法（清单法）是我方投标报价的最终形式，组价＝人材机＋管理费＋利润＋风险费，税金另计；⑤措施项目费：可计量的与分部分项工程费算法相同；综合计取的以"分部分项工程费＋可计量措施项目费"为基数乘费率 → 我方投标时措施费要尽量"可计量化"，避免被按费率压低。

易错点与命题陷阱

①我国现行清单计价＝不完全费用综合单价（不含税金）；GB/T 51095—2015 的施工图预算＝全费用综合单价（含税金）——两个"综合单价"含义不同，必考；②规费的计算基数是定额人工费（例中 37.64%），利润的基数是人材机＋管理费；③定额单价法套价四规则：完全一致直接套／材料品种不同换算价／工艺条件不同调量不换价／不能套用编补充定额；④实物量法适用于市场经济条件波动较大的情况；⑤定额消耗量中的"量"具有相对稳定性；⑥施工图预算二级/三级编制：一个单项工程 → 二级（总预算＋单位工程预算）；多个单项工程 → 三级（总预算＋综合预算＋单位工程预算）。

依据

教材 15.2.4，例 15.2-1、例 15.2-2，表 15.2-1、表 15.2-2

考点10　施工图预算编制成果文件（教材 15.2.5）

一句话结论

三级编制成果文件＝封面、签署页及目录、编制说明、总预算表、综合预算表、单位工程预算表、附件；二级编制＝封面、签署页及目录、编制说明、总预算表、单位工程预算表、附件（无综合预算表）。

核心公式 / 关键数字

编制形式	成果文件组成
三级	封面、签署页及目录、编制说明、总预算表、综合预算表、单位工程预算表、附件
二级	封面、签署页及目录、编制说明、总预算表、单位工程预算表、附件

编制说明内容：工程概况、主要技术经济指标、编制依据、建筑及安装工程费用计算方法及其费用计取的说明、其他有关说明。 可参照：《建设工程造价咨询规范》GB/T 51095—2015 附录 C。

教材算例

无。

施工单位视角要点

①单位工程施工图预算纵向细分到预算定额子目层级 → 我方结算对账也是这个颗粒度；②横向分解：建筑工程＝序号／定额编号／工程项目／单位／数量／单价／其中人工费／合价；安装工程多一列"其中主材费"；③取费表横向＝序号／费用名称／计费基数／费率／合价 → 我方核对结算时重点看计费基数；④汇总方式三种：按土建和安装两类；按施工单位所承担的各单位工程项目；按各单项工程构成 → "按施工单位汇总"对我方最有利，可直观看出我方承包范围的总价。

易错点与命题陷阱

①二级编制没有"综合预算表"；②安装工程预算表比建筑工程多"其中主材费"一列；③汇总可按"施工单位所承担的各单位工程项目"进行（教材明确列出）。

依据

教材 15.2.5

15.3　设计概算与施工图预算的审查

考点11　设计概算与施工图预算审查的意义（教材 15.3.1）

一句话结论

审查的意义＝提高编制质量＋促进技术先进性与经济合理性统一＋力求准确完整、缩小概算与预算差距、避免实际投资大幅突破概算＋核定投资规模＋合理分配投资资金、加强投资计划管理。

核心公式 / 关键数字

无计算，五个意义。

教材算例

无。

施工单位视角要点

①"缩小概算与预算之间的差距" → 概算与预算差得越大，我方的变更/调价空间越大；②审查是双向的：甲方审我方，我方也应审甲方提供的预算；③"避免实际投资大幅突破概算" → 甲方对变更的态度往往由这条决定 → 我方变更报价要主动帮甲方算"是否突破概算"。

易错点与命题陷阱

意义共有五条，其中"促进设计的技术先进性与经济合理性的统一"最常考。

依据

教材 15.3.1

考点12　内部审核和外部审查或评审（教材 15.3.2）

一句话结论

审查分编制单位内部审核（编制、审核、审定三级质量管理制度）和外部审查或评审（第三方审核）。

核心公式 / 关键数字

角色	职责与关键数字
项目负责人	设计概算文件和施工图预算文件质量管理的第一责任人
编制人	对资料的完整性、有效性、合法性、逻辑性核对；对编制依据的全面性、适用性、真实性负责
审核人	复核科目数量不应低于所有科目的 10%，复核科目所占费用不应低于总投资的 90%，并应涉及所有科目类别
审定人	依据工程经济指标进行造价合理性分析，对文件质量、数额准确性整体控制
外部审查	合同未明确范围的，应对所有编制依据、工程计量、工程计价结果进行全面审查；编制审查对比表，出具审查报告

评审内容：项目建设程序评审（立项、可研、初步设计概算、征地拆迁及开工报告等批准文件的程序性评审）；建筑安装工程概算评审（工程量计算、概算定额选用、取费及材料价格）；设备投资概算评审（型号、规格、数量及价格）；待摊投资概算和其他投资概算评审。

教材算例

无。

施工单位视角要点

①"复核科目数量≥10%、费用≥90%、涉及所有科目类别"是硬数字，我方内部审核也应照此执行；②项目负责人是第一责任人 → 我方造价负责人签字要谨慎；③外部审查要出审查对比表和审查报告 → 我方收到审查报告后要逐条书面回应，未回应视为默认；④设备投资概算评审看型号规格数量价格 → 我方采购的设备若与概算不符，结算时会被核减。

易错点与命题陷阱

①三级质量管理制度是"编制、审核、审定"；②10% 是科目数量、90% 是费用占比（两个数字别记反）；③外部审查必须"编制审查对比表、出具审查报告"。

依据

教材 15.3.2

考点13　设计概算的审查内容（教材 15.3.3）

一句话结论

审查编制依据（时效性、针对性、合理性、必要说明、适用性） ＋ 单位工程设计概算构成（建筑工程概算、设备及安装工程概算） ＋ 综合概算和总概算。

核心公式 / 关键数字

审查对象	审查要点
编制依据五要求	时效性（必须用编制期正在执行的定额标准，严禁使用已作废或未正式颁布的）、针对性、合理性、对影响造价的主要因素或关键工程的必要说明、适用性
建筑工程概算四项	①工程量计算（规则选用是否正确、有无重复计算、汇总是否正确）；②定额或指标（使用范围、定额基价、指标调整、缺项补充；补充定额须与现行定额水平一致；审查是否存在高套、错套）；③材料预算价格（以耗用量最大的主要材料为审查重点，着重审查材料原价、运输费用及节约运输费用的措施）；④各项费用（是否按规定计取企管费、规费、税金；有无重复计算或遗漏；取费标准是否符合规定）
设备及安装工程概算	①标准设备原价（各级规定的价格标准）；②非标准设备原价（估算依据、方法、准确度因素、价格变动规律）；③设备运杂费（按主管部门或省市规定标准；若设备价格中已含包装费和供销部门手续费，不应重复计算，应相应降低运杂费率）；④进口设备费用（按国家进口、外汇管理、海关、税务等规定）；⑤设备安装工程概算（单价是否合适、工程量计算是否符合规则、指标是否合理、避免不需安装的设备的安装费计入）
综合概算和总概算	①是否符合国家方针政策、是否实事求是确定总投资；②工程建设其他费（建设单位管理费、勘察设计费、监理费、研究试验费、招标投标费按国家规定标准和范围；土地使用费在核定用地数量基础上审查土地使用权取得方式）；③概算总投资超过原批准投资估算 10% 以上，应进一步审查超投资估算的原因；④技术经济指标是否经济合理、有无多列/交叉计列/漏项

教材算例

无。

施工单位视角要点

①"高套、错套定额"是甲方审我方的抓手，我方也要用同一标准自查；②"避免不需安装的设备的安装费计入" → 我方报设备安装费时要逐台核对是否需安装；③设备价格已含包装费和供销手续费时不能重复计运杂费 → 我方报价重复计会被直接核减；④概算超估算 10% 是审查红线 → 项目一旦触发，甲方会严控一切变更，我方要提前调整策略；⑤材料原价和运输费用的节约措施是审查重点 → 我方若能提供更省的运输方案，是加分项。

易错点与命题陷阱

①"概算总投资超过原批准投资估算 10% 以上"要进一步审查原因（硬数字 10%）；②补充定额的项目划分、内容组成、编制原则须与现行定额水平相一致；③设备价格已含包装费和供销部门手续费 → 应相应降低运杂费率（不是"扣除"而是"降低费率"）；④审查依据是"工程造价管理机构发布的计价依据及有关资料"。

依据

教材 15.3.3

考点14　设计概算的审查方法（教材 15.3.4）

一句话结论

设计概算审查三法＝对比分析法、查询核实法、联合会审法。

核心公式 / 关键数字

方法	内容
对比分析法	建设规模、标准与立项批文对比；工程数量与设计图纸对比；综合范围、内容与编制方法、规定对比；各项取费与规定标准对比；材料、人工单价与造价信息对比；技术经济指标与同类工程对比
查询核实法	对关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全、难以核算的较大投资多方查询核对、逐项落实。主要设备市场价向设备供应部门或招标公司查询；重要生产装置设施向同类企业（工程）查询；进口设备价格及有关费税向进出口公司调查；复杂建安工程向同类工程建设、设计、施工单位征求意见；深度不够的问题直接向原概算编制人员、设计者询问
联合会审法	设计单位自审 → 主管、建设、承包单位初审 → 工程造价咨询公司评审 → 邀请同行专家预审 → 审批部门复审，层层把关后联合会审

教材算例

无。

施工单位视角要点

①联合会审里有"承包单位初审" → 我方作为承包单位有参与权，要在初审阶段就把意见提出来，拖到会审大会就晚了；②"复杂建安工程向同类工程建设、设计、施工单位征求意见" → 我方是施工单位，可以被征询，这是影响概算的机会窗口；③对比分析法里的"技术经济指标与同类工程对比" → 我方应主动提供同类工程指标数据，争取有利口径；④查询核实法中"直接向原概算编制人员、设计者询问" → 对不清楚的问题要书面询问并留痕。

易错点与命题陷阱

①设计概算三法：对比分析／查询核实／联合会审（与施工图预算六法完全不同，不要混）；②联合会审的五个前置环节顺序：设计单位自审 → 主管、建设、承包单位初审 → 咨询公司评审 → 同行专家预审 → 审批部门复审；③查询核实法针对的是"关键设备设施、重要装置、图纸不全、难以核算的较大投资"。

依据

教材 15.3.4

考点15　施工图预算的审查内容（教材 15.3.5）

一句话结论

重点审查工程量、资源要素价格、预算单价的套用、费率及计取；共五条。

核心公式 / 关键数字

序号	审查内容
1	编制是否符合现行国家、行业、地方政府有关法律、法规和规定要求
2	工程量计算的准确性、工程量计算规则与计量标准或定额规则的一致性
3	各种计价依据使用是否恰当，各项费率计取是否正确（依据：施工图设计资料、有关定额、施工组织设计、有关造价文件规定和技术规范、规程）
4	各种要素市场价格选用是否合理
5	是否存在擅自扩大建设规模、提高建设标准；施工图预算是否超过设计概算，是否进行偏差分析

教材算例

无。

施工单位视角要点

①"要素市场价格选用是否合理" → 我方报价用市场价要有依据（询价单、采购合同、信息价），否则被核减；②"施工图预算是否超过设计概算，是否进行偏差分析" → 超概算必须有偏差分析，我方参与编制时要主动做；③"擅自扩大建设规模、提高建设标准" → 我方施工中的"优化变更"若被认定为提高标准，费用拿不到；④施工组织设计是审查依据 → 我方报送的施工方案会被当作计价依据，方案写得越细，可计价的内容越多。

易错点与命题陷阱

①审查重点是四项：工程量、资源要素价格、预算单价套用、费率及计取；②施工图预算审查要查"是否超过设计概算并做偏差分析"；③审查依据含"施工组织设计"。

依据

教材 15.3.5

考点16　施工图预算的审查方法（教材 15.3.6）

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一句话结论

施工图预算审查六法＝全面审查法、标准预算审查法、分组计算审查法、对比审查法、筛选审查法、重点审查法。

核心公式 / 关键数字

方法	要点	优点 / 缺点	适用
全面审查法（逐项审查法）	按预算书顺序或施工顺序逐项详细审查	全面、细致，质量高、效果好／工作量大、时间较长	工程量较小、工艺比较简单的工程
标准预算审查法	利用标准图纸或通用图纸施工的工程，先编标准预算作标准，局部修改部分单独审查	时间短、效果好、易定案／适用范围小	仅适用于采用标准图纸的工程
分组计算审查法	按类别分组，利用同组相同或相近计算基数的关系，审一项判多项（如底层建筑面积 → 楼面找平层、顶棚抹灰）	审查速度快、工作量小	一般建筑工程
对比审查法	工程条件相同时，用已完工程预算或已审修正的在建工程预算对比审查。三条件：①同一施工图但基础部分和现场条件不同→相同部分可对比；②设计相同但建筑面积不同→两工程建筑面积之比与各分部分项工程量之比大体一致；③面积相同但设计图纸不完全相同→相同部分对照审查，不能对比的按图纸计算	—	同类工程
筛选审查法	汇集各分部分项工程的单位建筑面积工程量、单价、用工三个单方基本指标，用来筛选	简单易懂、速度快、便于发现问题／问题原因尚需继续审查	住宅工程或不具备全面审查条件的工程
重点审查法	抓重点：工程量大或造价较高的各种工程、补充定额、计取的各项费用（计费基础、取费标准）	突出重点、时间短、效果好	通用

教材算例

无。

施工单位视角要点

①甲方审我方常用"重点审查法"和"筛选审查法" → 我方报价中工程量大、造价高的分项和补充定额必被重点查，这两块要做到依据充分；②对比审查法要满足三个条件之一，我方可以主动提供可比工程资料引导审查方向；③筛选审查法适用于住宅工程 → 住宅项目报价要特别留意单方指标异常；④分组计算审查法利用"底层建筑面积 → 找平层、顶棚抹灰"的关系 → 我方报工程量时要保证这些勾稽关系自洽，一处对不上会牵出一串；⑤标准预算审查法：标准化项目（如保障房）我方报价偏差无处可藏。

易错点与命题陷阱

①施工图预算六法 vs 设计概算三法（不要混）；②筛选审查法适用于住宅工程或不具备全面审查条件的工程；③标准预算审查法仅适用于采用标准图纸的工程；④对比审查法三个适用条件；⑤分组计算审查法是"审一个判同组其他"；⑥重点审查法的重点＝工程量大/造价高的工程＋补充定额＋各项费用（计费基础、取费标准）。

依据

教材 15.3.6

本章公式速记表

编号	公式	一句话记忆
15.1-1	概算定额单价＝Σ(人工量×人工单价)＋Σ(材料量×材料预算单价)＋Σ(机具台班量×台班单价)	三项求和
15.1-2	单位工程概算造价＝人材机＋企管费＋利润＋规费＋税金	含五项
15.1-3	人材机＝指标每 m²（m³）人材机单价 × 建筑面积（体积）	需另调价差
15.1-4	100m² 人工费＝指标工日数 × 本地区人工工日单价	无需调价差
15.1-5	100m² 主要材料费＝Σ(指标材料量 × 地区材料预算单价)
15.1-6	100m² 其他材料费＝主要材料费 × 占比
15.1-7	100m² 机械使用费＝(人工＋主要材料＋其他材料) × 占比
15.1-8	每 1m² 人材机＝(人工＋主要材料＋其他材料＋机械) ÷ 100	除以 100
15.1-9	结构变化修正概算指标＝J ＋ Q₁P₁ − Q₂P₂	换入加、换出减
15.1-10	修正后人材机＝修正指标 × 建筑面积（体积）
15.1-12	设备安装费＝设备原价 × 安装费费率	按价值百分比
15.1-13	设备安装费＝设备总吨数 × 每吨安装费	按吨
15.1-14	总概算价值＝工程费用＋其他费用＋预备费＋建设期利息＋铺底流动资金	五项和
15.2-1	定额单价法：单位工程人材机＝Σ(分项工程量 × 定额单价)	量×定额价
15.2-2	实物量法：单位工程人材机＝Σ(工程量×定额用量×当时当地单价)（人工/材料/机具三项求和）	量×定额量×实价
—	企管费＝人材机 × 费率（例 10%）	基数人材机
—	利润＝(人材机＋企管费) × 费率（例 5%）	基数含企管费
—	规费＝定额人工费 × 费率（例 37.64%）	基数人工费
—	税金＝(人材机＋企管费＋利润＋规费) × 税率（例 9%）	前四项之和
—	审核复核：科目数量 ≥ 10%、费用 ≥ 90%、涉及所有科目类别	10%/90%
—	概算总投资超原批准投资估算 10% 以上应进一步审查原因	10%

本章易错与命题陷阱清单

设计概算在初步设计阶段、用概算定额/指标；施工图预算在施工图设计阶段、用预算定额。
设计概算算"建设项目总投资及其构成"；施工图预算只算"工程费用"。
一个单项工程 → 二级编制；两个及以上单项工程 → 三级编制（概算、预算都是这个规则）。
单位工程概算含企管费、利润、规费、税金（五项）——与第 14 章"预算定额基价只含人材机"区分。
概算定额法＝扩大单价法＝扩大结构定额法，要求初步设计达到一定深度、建筑结构明确，用于占比大的主体工程。
概算指标法精度低但速度快，适用于附属、辅助、服务工程及住宅、文化福利工程。
15.1-3 直接套单价法要另用物价指数调整；15.1-4～15.1-8 按数量套用法无需价差调整。
15.1-9 修正公式：换入 Q₁P₁ 加、换出 Q₂P₂ 减，且单位是元/m²（要除以 100）。
设备安装工程概算三法：预算单价法（清单详细、精度高）／扩大单价法（清单不完备或只有成套重量）／概算指标法（四种指标）。
施工图预算依据写"预算定额或企业定额"（"企业定额"是预算特有的依据）；概算依据只写"概算定额或指标"。
施工图总预算应控制在已批准的设计总概算投资范围以内。
我国现行清单计价＝不完全费用综合单价（含人材机＋管理费＋利润＋风险，不含税金）。
GB/T 51095—2015 的施工图预算＝全费用综合单价（含人材机＋企管费＋规费＋利润＋税金）。
规费基数＝定额人工费（37.64%）；利润基数＝人材机＋企管费；税金基数＝前四项之和。
定额单价法套价四规则：完全一致直接套／材料品种不同换算价／工艺条件不同调量不换价／不能套用编补充定额。
实物量法用当时当地实际价格，误差小，适用于市场经济波动较大的情况。
例 15.2-1（定额单价法）139.87 万元 vs 例 15.2-2（实物量法）109.81 万元，差约 30 万元。
二级编制成果文件没有"综合预算表"；安装工程预算表比建筑工程多"其中主材费"一列。
内部审核三级：编制、审核、审定；项目负责人是第一责任人。
复核科目数量 ≥ 10%、复核科目费用 ≥ 总投资 90%、涉及所有科目类别。
编制依据五要求：时效性、针对性、合理性、必要说明、适用性；严禁使用已作废或未正式颁布的定额标准。
概算总投资超过原批准投资估算 10% 以上要进一步审查超估算原因。
设备价格已含包装费和供销部门手续费 → 应相应降低运杂费率（不是扣除）。
避免把不需安装的设备的安装费计入。
设计概算审查三法＝对比分析法、查询核实法、联合会审法（与预算六法严格区分）。
施工图预算审查六法＝全面审查、标准预算审查、分组计算审查、对比审查、筛选审查、重点审查。
筛选审查法适用于住宅工程或不具备全面审查条件的工程；标准预算审查法仅适用于标准图纸工程。
对比审查法三个适用条件（同施工图不同基础／同设计不同面积且比例一致／同面积不同图纸）。
重点审查法的重点＝工程量大或造价高的工程＋补充定额＋各项费用（计费基础、取费标准）。
政府投资项目：建设投资原则上不得超过经核定的设计概算；可调概算三种情形＝政策调整、价格上涨、地质条件重大变化。

本章施工单位视角要点清单

概算＝甲方的天花板；政府投资项目不得超概算 → 我方变更索赔受硬约束。
"价格上涨"是法定的概算调整理由 → 材料大涨时我方要推动甲方走概算调整，而不是硬扛。
概算调整必须报原审批部门核定，走不了现场签证。
施工图预算是最高投标限价的参考依据；限价＝预算基础上考虑特殊措施、质量要求、目标工期、招标范围、自然条件 → 我方措施更省就有竞争空间。
施工图预算 vs 施工预算的对比＝计划利润；这是成本控制的核心动作。
有企业定额就可以用它编施工图预算——这是与甲方/咨询编预算的关键区别，也是竞争力来源。
施工组织设计和施工方案是计价依据 → 方案写得越细，可计价内容越多；优化方案必须反映到预算里，否则白优化。
实物量法是我方投标的正确姿势（用当时当地实际价）；定额单价法容易高估（本研究案例高出 27%）。
量价分离：定额消耗量相对稳定，价格随行就市 → 建立"内部消耗量定额＋动态价格库"。
措施费尽量"可计量化"，避免被按费率压低。
规费基数＝定额人工费，人工费报低会连带压低规费，但规费不可竞争 → 人工费要如实报。
我方内部审核应照"科目数量 ≥10%、费用 ≥90%、涉及所有科目类别"执行。
收到外部审查报告要逐条书面回应，未回应视为默认。
设备价格已含包装费/供销手续费就不能再计运杂费 → 重复计会被直接核减。
概算超估算 10% 是审查红线，触发后甲方严控变更，我方要提前调整策略。
联合会审里有"承包单位初审"环节 → 我方要在这个阶段提意见，别拖到会审大会。
"复杂建安工程向同类工程建设、设计、施工单位征求意见" → 我方是可被征询的对象，是影响概算的机会窗口。
甲方常用重点审查法和筛选审查法 → 工程量大、造价高的分项和补充定额要做到依据充分。
报价用市场价要有依据（询价单、采购合同、信息价），否则按"要素价格选用不合理"被核减。
施工中的"优化变更"若被认定为擅自提高建设标准，费用拿不到 → 变更要走正规程序并说明不提高标准。
场外工程最容易被漏项，投标时要单列。
新工艺、新材料争取进"补充估价表"，否则无计价依据。
汇总可按"施工单位所承担的各单位工程项目"进行 → 对我方最有利的汇总口径。

本章复习提示

高频主考点（两个必考大题 + 一个必考对比）：考点04（设计概算编制方法，例 15.1-1 概算指标法＋结构差异调整，考场上要能独立算到 1726.29 元/m² 与 8631450 元）、考点09（施工图预算三法，例 15.2-1 定额单价法 1398651.94 元 vs 例 15.2-2 实物量法 1098059.97 元，以及两法差异的原因）、考点09 的"不完全费用综合单价 vs 全费用综合单价"。
次高频：考点01（设计概算定义与政府投资项目不得超概算、三种可调整情形）、考点06（施工图预算对建设单位与施工单位的不同作用）、考点13（设计概算审查内容，尤其"超估算 10%"与"设备运杂费不重复计"）、考点16（施工图预算审查六法及各自适用条件）。
送分点（纯记忆）：考点02（概算编制依据 10 项）、考点05（概算成果文件七部分）、考点07（预算编制依据 8 项，含"企业定额"）、考点08（编制程序自下而上）、考点10（二级/三级成果文件差别）、考点11（审查五条意义）、考点12（内部审核三级与 10%/90%）。
最易失分的对比记忆区：①设计概算 vs 施工图预算（阶段／依据／对象／编制形式）；②概算定额法 vs 概算指标法 vs 类似工程预算法；③定额单价法 vs 实物量法（15.2-1 与 15.2-2 的差别）；④不完全费用综合单价 vs 全费用综合单价；⑤设计概算审查三法 vs 施工图预算审查六法；⑥15.1-3（要调价差）vs 15.1-4～15.1-8（不调价差）；⑦二级编制 vs 三级编制（一个单项工程／两个及以上）；⑧单位工程概算（五项）vs 预算定额基价（三项）。
答题策略：①概算指标法大题按"换出 → 换入 → 修正指标（除以 100）→ 四级连乘取费 → 加其他专业单价 → 乘面积"六步写，每一步写清算式和单位；②取费链条固定为"人材机 → ×(1+企管费率) → ×(1+规费率) → ×(1+利润率) → ×(1+税率)"，并注明规费基数是人材机＋管理费；③两法对比题先给两个总价，再答"实物量法用当时当地实际价格，误差小，适用于市场波动大的情况"；④审查方法题先判是"概算"还是"预算"再选方法集，答完方法必答适用条件；⑤综合单价题先声明"我国现行清单计价采用不完全费用综合单价（不含税金）"，再与"全费用综合单价（GB/T 51095—2015）"做区分说明。

第 16 章　工程量清单计价

教材定位：第 3 篇工程计价核心章，教材 16.1～16.5，全章 22 个考点教材本篇引语：本章依据《建设工程工程量清单计价标准》GB/T 50500—2024，讲清招标工程量清单编制、最高投标限价编制、投标报价编制、合同价款约定四件事。施工单位经营视角定位：这一章是我方"怎么把价报进去、报进去之后能不能守住"的操作规程。三条最值钱的结论：①单价合同下分部分项清单缺陷由发包人负责，总价合同下由承包人负责；但无论哪种合同，措施项目清单的完整性准确性都由承包人负责 —— 这意味着措施项目漏项永远是我方自己吃；②安全生产措施费、税金不得作为竞争性费用；③投标报价不能进行总价优惠（让利），任何优惠必须反映在综合单价里 —— 总价打折、单价不调，结算时按单价算，等于白让利。

16.1　工程量清单计价原理

考点01　工程量清单的作用（教材 16.1.1）

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一句话结论

工程量清单＝分部分项工程项目、措施项目、其他项目和税金项目的名称和相应数量等的明细清单；四大作用＝平等竞争基础、计价依据、付款和结算依据、调整价款与处理索赔依据。

核心公式 / 关键数字

作用	内容
①为投标人的投标竞争提供平等和共同的基础	由招标人编制，列出拟建工程基本内容、实体数量和质量要求 → 投标人机会均等
②建设工程计价的依据	招标人据以编最高投标限价；投标人依据企业定额计算投标价格，自主填报单价与合价
③工程付款和结算的依据	发包人按承包人完成的清单内容及合同单价支付工程款；结算时按清单计价表序号对已实施项目按合同单价核算
④调整工程价款、处理工程索赔的依据	发生变更和索赔时，选用或参照清单中的分部分项工程或计价项目及合同单价确定变更价款和索赔费用

教材算例

无。

施工单位视角要点

①"依据企业定额自主填报单价"是我方的法定权利 —— 报价不是照抄定额，是自主报价；②索赔时"选用或参照"清单单价，所以我方投标时就要给可能变更的项目埋好单价（不平衡报价的合规基础）；③结算按清单计价表序号逐项核算 → 我方的过程计量必须与清单序号一一对应，否则结算时对不上。

易错点与命题陷阱

①工程量清单由招标人编制（不是投标人）；②四大作用里"付款和结算""调整价款与索赔"两条都强调"合同单价"；③清单包含四类项目：分部分项、措施、其他、税金项目（别漏"税金项目"）。

依据

教材 16.1.1

考点02　工程量清单计价过程与原理（教材 16.1.2）

一句话结论

计价过程分工程量清单编制和工程量清单应用两阶段；GB/T 50500—2024 规定分部分项工程量清单应采用综合单价计价。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
工料单价	16.1-1	＝人工费＋材料费＋施工机具使用费
综合单价	16.1-2	＝人工费＋材料费＋施工机具使用费＋管理费＋利润
全费用综合单价	16.1-3	＝人工费＋材料费＋施工机具使用费＋管理费＋利润＋税金
分部分项工程费	16.1-4	＝Σ(分部分项工程量 × 分部分项工程综合单价)
措施项目费	16.1-5	＝Σ(措施项目工程量 × 措施项目综合单价) ＋ Σ单项措施费
其他项目费	16.1-6	＝暂列金额＋暂估价＋计日工＋总承包服务费＋其他
单位工程报价	16.1-7	＝分部分项工程费＋措施项目费＋其他项目费＋税金
单项工程报价	16.1-8	＝Σ单位工程报价
总造价	16.1-9	＝Σ单项工程报价

三个阶段与依据： - 招标人编最高投标限价：依据国家/地区/行业有关规定、工程造价信息资料和指数、建设项目特点 - 投标人编投标价：依据国家/地区/行业有关规定、工程造价信息资料和指数、建设项目特点、企业定额 - 承发包人进行计量、支付、价款调整、索赔与签证：依据合同约定、相关法律法规、建设项目实施情况 - 承发包人进行工程结算：依据合同约定、相关法律法规、建设项目完成情况

教材算例

无数值算例（图 16.1-1、图 16.1-2）。

施工单位视角要点

①"企业定额"只出现在投标人编投标价这一环 —— 这是对我方最有利的一条；②建筑安装工程造价＝分部分项＋措施＋其他＋税金（注意：2024 版把规费拆了，见考点13）；③综合单价（16.1-2）不含税金，税金单独列在"增值税"里 → 我方组价时税金不要摊进综合单价；④措施项目费＝单价措施＋单项（总价）措施，两部分都要报。

易错点与命题陷阱

①三种单价形式的差别：工料单价（三项）／综合单价（五项）／全费用综合单价（六项）；②单位工程报价＝四项之和（含税金）；③计价两阶段：编制与应用；④只有投标人这一环的依据里写"企业定额"。

依据

教材 16.1.2，图 16.1-1、图 16.1-2

考点03　工程量清单计价的一般规定（教材 16.1.3）

一句话结论

使用财政资金或国有资金投资的建设工程，应采用工程量清单计价；综合单价及合价应为税前（不含增值税）的全费用价格。

核心公式 / 关键数字

条文	内容
(1)	财政资金或国有资金投资的建设工程，应采用工程量清单计价
(2)	可按分部分项工程项目清单、措施项目清单、其他项目清单、增值税分别编制，主要以分部分项工程项目清单反映实体工程
(4)	清单项目列项明确、边界清晰、便于计价和支付；编码宜从小到大排列
(5)	价款确定可采用单价计价、总价计价方式；不宜采用的，可采用费率计价等其他方式（应在招标文件和合同中说明）
(6)	综合单价及合价＝税前（不含增值税）的全费用价格，由人工费、材料费、施工机具使用费、管理费、利润等组成，包括约定（或合理）范围的风险费以及一切不可或缺的辅助工作所需费用；税金填写在增值税中；其他项目清单中的专业工程暂估价已含增值税，增值税中不应再计取其相应税金
(7)	综合单价分析表的综合单价和按项计价项目价格应与工程量清单内相应项目完全一致
(8)	单价合同：分部分项工程项目清单的准确性、完整性由发包人负责；总价合同：已标价分部分项工程项目清单的准确性、完整性由承包人负责；无论单价合同还是总价合同，措施项目清单的完整性及准确性均由承包人负责

教材算例

无。

施工单位视角要点

①第 (8) 条是本章最值钱的一条：措施项目清单无论什么合同都归我方负责 → 投标时措施项目必须逐项复核、可补充列项；②综合单价是"税前全费用价格"，含风险费和一切不可或缺的辅助工作费用 → 我方报综合单价时必须把辅助工作、风险费摊进去，漏摊就是白干；③专业工程暂估价已含增值税，增值税中不再计取 → 别重复计税；④综合单价分析表必须与清单完全一致 → 我方投标时两张表的数字必须对得上，对不上会被要求澄清甚至废标。

易错点与命题陷阱

①单价合同 → 分部分项清单缺陷发包人负责；总价合同 → 承包人负责（记忆口诀："单价归甲方，总价归乙方"）；②措施项目清单永远是承包人负责（不分合同类型）；③综合单价＝税前（不含增值税）的全费用价格，但含风险费；④专业工程暂估价已含增值税，不再计取税金；⑤国有资金投资＝应采用工程量清单计价（"应"不是"宜"）。

依据

教材 16.1.3

考点04　计价风险（教材 16.1.4）

一句话结论

不得采用无限风险、所有风险或类似语句约定风险；风险分发包人承担 7 项与承包人承担 8 项；物价变化调差可用价格指数调差法或价格信息调差法。

核心公式 / 关键数字

承担方

风险事项

发包人（7 项）

①单价合同下，发包人提供的除措施项目清单外的项目清单存在工程量清单缺陷；②发包人提供的原始数据和基准资料错误；③发包人批准的工程变更；④发包人要求的赶工或提前竣工及停工或暂缓施工；⑤法律法规与政策性变化；⑥超出招标文件规定承包人应承担风险范围和幅度，以及计价标准规定应予调整的物价变化范围和波动幅度；⑦其他应当由发包人承担责任的事项

承包人（8 项）

①措施项目清单的准确性及完整性；②总价合同下已标价工程量清单存在的缺陷（单价计价的暂定数量清单项目除外），以及完成合同图纸及合同规范要求的所有工作所需费用；③单价合同下，承包人为完成工程量清单及其项目特征所说明的工程、工程量计算标准中工作内容说明的所有工作所需费用；④承包人自身原因引起实施方案变化引起的费用调整；⑤承包人因施工机具使用、施工技术应用以及组织管理水平等自身原因造成的施工费用增加；⑥承包人自身原因引致的赶工、停工或暂缓施工；⑦未超出招标文件、合同约定物价变化范围和波动幅度的市场物价变动；⑧其他应当由承包人承担责任的事项

物价变化调差规则： - 人工、主要材料价格波动影响合同价格 → 按价格指数调差法或价格信息调差法调整 - 价格指数调差法：明确可调因子的权重或金额、波动幅度和价格指数的确定规则 - 价格信息调差法：明确可调因子的数量计算方式、波动幅度和价格信息的来源及确定规则 - 应填写《承包人提供可调价主要材料表》作为合同附件 - 施工机具使用费的燃料动力费可参照主要材料调差方法调整 - ★综合单价的人工费、材料费、施工机具使用费价差调整应计取税金，不应计取管理费、利润 - 合同未约定调价的，当市场物价异常波动超过合同约定幅度或合同未约定幅度但异常波动且有经验的承包人不能预见的 → 可参照计价标准调整，费用可由发承包双方合理分摊 - 措施项目费包干计价，承包人承担自身调整施工方案引致的费用增加风险；除工程变更或发包人原因引致的延期使用、拆改、增加、重复提供措施项目外不作调整 - 承包人按合同要求对合同图纸进行施工深化设计引致深化图纸与合同图纸存在差异的，除合同另有约定或发包人另有要求外，合同价格不应做调整

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"不得采用无限风险、所有风险"是我方对抗霸王条款的武器 —— 合同里写"一切风险由承包人承担"是无效约定；②发包人批准的工程变更、要求的赶工/停工、法律法规政策变化、超幅度的物价变化都在发包人侧 → 这四类是我方索赔的主战场；③物价调差只计税金、不计管理费和利润 → 调差拿到的钱比想象中少，谈判时要算清；④措施项目费包干 → 投标时措施费必须报足，报低了后期调不了；⑤施工深化设计（如深化图纸）不调价 → 我方深化设计的成本要自己吃，报价时就应计入；⑥合同未约定调价但物价异常波动且"有经验的承包人不能预见" → 仍可主张调整，费用合理分摊。

易错点与命题陷阱

①单价合同下"发包人提供的除措施项目清单外的项目清单缺陷"归发包人 —— 注意"除措施项目清单外"这个排除；②总价合同下缺陷归承包人，但"单价计价的暂定数量清单项目除外"；③措施项目清单准确性完整性永远是承包人责任；④价差调整只计税金、不计管理费和利润；⑤承包人原因造成的赶工/停工归承包人；⑥施工深化设计不调价；⑦"无限风险、所有风险"类约定被明令禁止。

依据

教材 16.1.4

考点05　合同选择与要求（教材 16.1.5）

一句话结论

合同可采用单价合同、总价合同、成本加酬金合同；紧急抢险、救灾或特别复杂的工程，宜采用成本加酬金合同。

核心公式 / 关键数字

合同类型	关键规则
选择因素	发包人根据招标图纸设计深度、技术难度、建设规模、项目实施计划及工程量清单编制时间、计价风险等选择总价或单价合同
成本加酬金	紧急抢险、救灾或特别复杂的工程，宜采用成本加酬金合同；合同总价为暂定总价，按实确定工程项目及数量乘综合单价确定成本，再加酬金及增值税后调整合同总价
单价合同	合同总价＝完成合同工程工程量清单所需的全部费用；招标清单缺陷应按计价标准调整合同价格；已标价清单单价作为合同文件组成部分，可用于价格调整计价；按项计价的分部分项工程项目清单和措施项目清单，应按总价合同相关规定包干或调整
总价合同	合同总价＝完成合同图纸及合同规范要求的全部费用；已标价清单仅反映合同总价的价格构成，出现清单缺陷的价格视为已包括在合同总价中；单价可作为变更、新增工程计价依据；清单中说明为暂定数量单价计价的项目，应按单价合同相关规定调整
禁止背离	实行招标的工程，合同约定不得背离招标文件中关于工程范围、工期、价款、质量等实质性内容
合同条款应明确 14 项	双方义务责任／工程保险类型范围投保责任及费用支付／保函类型保证金金额及撤回时间／质量标准及主要材料设备要求／工期变化适用情况、工期奖励与误期赔偿费／人工费金额或比例、支付方式、支付周期和建筑工人工资专用账户／预付款比例或金额、支付时间和扣回方式／进度款计量计价支付依据程序方法比例时限／过程结算的节点／质量保证方式和金额、预留方式及时限／价款调整内容方法程序支付及时限／违约责任及争议解决方式时间／竣工结算计量计价支付依据程序方法时限／其他

教材算例

无。

施工单位视角要点

①合同类型决定清单缺陷归谁 —— 我方签总价合同前必须把清单复核到没有缺陷，否则缺陷全由我方吃；②"合同约定不得背离招标文件实质性内容" → 中标后甲方要求在合同里加苛刻条款（如无限风险），可以据此拒绝；③合同条款 14 项里，人工费支付与农民工工资专用账户、预付款扣回、过程结算节点、竣工结算时限是我方现金流的关键条款，谈判必争；④成本加酬金适用于紧急抢险、救灾、特别复杂工程 → 这类项目我方利润有保障但管理要透明。

易错点与命题陷阱

①紧急抢险、救灾或特别复杂 → 成本加酬金；②单价合同约定价＝完成"工程量清单"所需全部费用；总价合同约定价＝完成"合同图纸及合同规范"所需全部费用（口径不同）；③总价合同下已标价清单仅反映价格构成；④约定不得背离"工程范围、工期、价款、质量"四项实质性内容。

依据

教材 16.1.5

考点06　发包人提供材料（教材 16.1.6）

一句话结论

超领材料的费用由承包人承担；因发包人提供规格型号不同导致损耗超出的由发包人承担；甲供材变更为乙供的综合单价＝合同单价＋已确认材料价格×(1＋损耗率)×(1＋管理费率)×(1＋利润率)。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
甲供材变更为乙供的综合单价	16.1-10	＝合同单价＋已确认材料价格×(1＋损耗率)×(1＋管理费率)×(1＋利润率)；式中合同单价为已标价工程量清单中的安装单价

规则要点： - 发包人应在招标文件中明确甲供材的名称、档次、规格型号、交货方式及地点，并在项目特征中描述 - 应明确甲供材的有效损耗率，填写《发包人提供材料一览表》 - 因承包人原因导致实际领用数量超过合理数量及有效损耗率的 → 超出部分由承包人承担，发包人可按供货合同单价计算并从结算价款中扣除 - 因发包人实际提供材料的规格型号与招标文件规定不同导致实际损耗率超出有效损耗率的 → 超出部分由发包人承担 - 承包人应制定交货计划并协助协调；甲供材需承包人协助协调、保管的 → 费用由发包人承担，可在总承包服务费中计取 - 甲供材不符合合同要求、不满足交货计划，或发包人原因致交货延误/地点方式变更 → 承包人协助撤出现场，工期应合理延长，并补偿承包人的损失包括利润 - 甲供材变更为承包人采购：应征得承包人书面同意，承包人有权提出合理反对意见；如接受，合同总价中已计取的总承包服务费应予以扣减；材料价格可共同招标采购或市场询价确定

教材算例

无数值算例，重点在 16.1-10 公式。

施工单位视角要点

①甲供材超领要赔 → 现场领料必须建立台账，超领数量要有书面原因分析；②甲供材规格型号不符导致损耗增加，由发包人承担 → 这是索赔点，要留证据（供货单、验收记录）；③甲供材延误/不符 → 可要求延长工期并补偿损失含利润（明确写"包括利润"）；④甲供改乙供必须经我方书面同意，我方可以反对 → 不同意就不用担采购风险；⑤若接受甲供改乙供，原总承包服务费要扣减 → 谈判时要算这笔账；⑥协助协调、保管的费用在总承包服务费中计取 → 该拿的服务费别漏。

易错点与命题陷阱

①16.1-10 公式是"＋"三个括号连乘，合同单价是安装单价；②超领归承包人、规格型号不同归发包人 —— 责任分界看"原因"；③甲供材延误可索赔工期＋损失（含利润）；④甲供改乙供需承包人书面同意，且总承包服务费要扣减。

依据

教材 16.1.6

考点07　承包人提供材料（教材 16.1.7）

一句话结论

乙供材检测不合格 → 承包人承担检测费、损失及修复费用，工期不予延长；检测合格 → 发包人承担增加的费用和（或）工期延误；乙供改甲供时只扣材料费及其采购保管费，其他费用不作调整。

核心公式 / 关键数字

情形	处理
乙供材义务	除合同约定由发包人提供外，均由承包人提供，承包人负责采购、运输和保管
订购前确认	承包人应在订购前将主要材料的质量证明文件及其供货人、品种、型号、规格、实物样品提交发包人确认，获得确认后方可采购
检测不合格	承包人承担检测所发生的费用和由此引致的损失及修复工程的费用，受影响的工期不予延长
检测合格	发包人承担由此增加的费用和（或）工期延误，并按计价标准计算承包人的损失和修复费用
乙供改甲供	①综合单价中包含的材料费及其采购保管费等应予扣除，综合单价中所含的其他费用不作调整，扣除后的清单项目单价为该清单项目的安装综合单价；②发包人应支付甲供材需要承包人协助协调、保管等服务的总承包服务费和税金

教材算例

无。

施工单位视角要点

①订购前必须取得发包人对材料的书面确认 —— 未经确认就采购，被判定不合格只能自担；②检测合格时发包人承担费用 → 我方被抽检合格也要及时提交费用索赔，别沉默；③检测不合格工期不予延长 → 材料质量是我方硬责任，无免责空间；④乙供改甲供只扣材料费和采购保管费，管理费利润不扣 → 改为甲供后我方还能保留管理费和利润，但要主动算这笔账；⑤改甲供后可拿到总承包服务费和税金。

易错点与命题陷阱

①乙供改甲供"其他费用不作调整"（管理费、利润保留）；②检测不合格工期不延长；③检测合格发包人承担费用；④扣除后的单价＝安装综合单价。

依据

教材 16.1.7

考点08　建筑信息模型应用（教材 16.1.8）

一句话结论

计量计价活动可应用 BIM 技术；不同阶段的 BIM 模型来源与责任主体不同。

核心公式 / 关键数字

应用场景	BIM 模型来源
工程量清单编制	招标人提供的、由设计单位完成的建筑信息模型＋招标图纸＋国家及行业工程量计算标准
最高投标限价编制	依据编制的招标工程量清单及相关规定
进度款支付、工程变更计量计价、施工过程结算、竣工结算	发包人提供的、由设计单位完成的模型，或经发包人审批的承包人完成的建筑信息模型

教材算例

无。

施工单位视角要点

①"经发包人审批的承包人完成的建筑信息模型"可用于计量计价 → 我方做的深化模型必须拿到发包人审批，否则结算时不作数；②BIM 数据格式应执行国家相关标准，模型交付要合规；③施工阶段用 BIM 做计量，模型就是计量依据 → 模型精度直接决定结算金额。

易错点与命题陷阱

①清单编制与最高投标限价编制用的是"设计单位完成"的模型；②实施阶段可用"经发包人审批的承包人完成的"模型 —— 两个来源别混。

依据

教材 16.1.8

16.2　工程量清单编制

考点09　工程量清单编制依据（教材 16.2.1）

一句话结论

招标工程量清单应由具有编制能力的招标人或受其委托的工程造价咨询人编制，并作为招标文件的组成部分。

核心公式 / 关键数字

序号	编制依据
1	《建设工程工程量清单计价标准》GB/T 50500—2024 和相关的国家及行业工程量计算标准
2	国家及省级、行业建设主管部门颁发的工程量计量计价规定，以及根据工程需要补充的工程量计算规则
3	招标文件、合同条款及其相关资料
4	工程招标图纸及其相关资料
5	与建设工程有关的技术标准规范
6	施工现场情况、地勘水文资料、工程特点及交付标准
7	其他相关资料

成果文件：封面、签署页、编制说明、工程量计算规则说明、工程量清单及计价表格。 编制对象：以合同标的或以单项工程、单位工程为编制对象列项编制。

教材算例

无。

施工单位视角要点

①"施工现场情况、地勘水文资料"是编制依据 → 若实际地质与地勘不符，属于发包人提供的基准资料错误（考点04 发包人风险第②项）→ 可索赔；②清单是招标文件的组成部分 → 清单缺陷在单价合同下由发包人负责；③我方投标前应复核 7 项依据，尤其地勘与现场情况。

易错点与命题陷阱

①编制人是招标人或受其委托的造价咨询人；②清单是招标文件的组成部分；③编制对象可以是"合同标的"（不只单项工程/单位工程）。

依据

教材 16.2.1

考点10　分部分项工程项目清单编制（教材 16.2.2）

一句话结论

项目编码五级 12 位；工程量以实体工程量为准，以完成后的净值计算；补充项目编码＝计算标准代码 X（01～09）＋字母 B ＋三位阿拉伯数字，从 XB001 起。

核心公式 / 关键数字

编码位	含义
第 1、2 位	相关工程国家计算标准代码（01＝房屋建筑与装饰工程）
第 3、4 位	专业工程顺序码（01＝附录 A 土石方工程）
第 5、6 位	分部工程顺序码（01＝单独土石方工程）
第 7、8、9 位	分项工程项目名称顺序码（001＝挖单独土石方）
第 10、11、12 位	清单项目名称顺序码，由招标人编制，自 001 起顺序编制，同一招标工程不得重码
补充项目	X(01～09) ＋ B ＋三位数字，从 XB001 起顺序编制；需附项目名称、项目特征、计量单位、工程量计算规则、工作内容

项目特征的三重意义：①区分清单项目的依据；②确定综合单价的前提；③履行合同义务的基础。 计量单位基本规则：重量→t 或 kg；体积→m³；面积→m²；长度→m；自然计量→个、套、块、组、台；无具体数量→宗、项。 小数位数：吨保留三位（第四位四舍五入）；m³/m²/m/kg 保留两位（第三位四舍五入）；项、个取整数。 工程量计算：以实体工程量为准，以完成后的净值计算 → 施工中的各种损耗和需要增加的工程量，应在综合单价中考虑，或在措施费清单中列入。

教材算例 · 例 16.2-1（补充项目）

附录 M 墙、柱面装饰与隔断、幕墙工程 M.11 隔墙（编码 011211），补充项目编码 01B001，项目名称"成品 GRC 隔墙"，项目特征：①隔墙材料品种、规格；②隔墙厚度；③嵌缝、塞口材料品种；计量单位 m²；计算规则"按设计图示尺度以面积计算，扣除门窗洞口及单个 ≥0.3m² 的孔洞所占面积"；工作内容：骨架及边框安装、隔板安装、嵌缝、塞口。

施工单位视角要点

①工程量按净值算 → 我方的损耗、超挖、操作富裕量必须摊进综合单价或列进措施费，否则没人给钱；②项目特征是确定综合单价的前提 → 我方发现清单特征描述与设计图纸不符时，应以清单特征描述为准报价（教材明写），但施工中实际特征与清单特征不一致时，可按实际重新确定综合单价（这是索赔/变更的抓手）；③特征不同的项目应分别列项（如仅混凝土强度等级不同就要分开）→ 我方复核清单时要盯这个，漏列项就是漏报价；④补充项目编码 XB001 → 我方报补充项要按这个规则编号。

易错点与命题陷阱

①五级 12 位的分段（2/2/2/3/3）；②补充项目编码是"X＋B＋三位数字"，从 XB001 起；③工程量以净值计算，损耗进综合单价或措施费；④吨三位小数、m³/m²/m/kg 两位、项个整数；⑤清单特征与图纸不符时投标阶段以清单特征为准。

依据

教材 16.2.2，图 16.2-1，例 16.2-1

考点11　措施项目清单的编制（教材 16.2.3）

一句话结论

措施项目清单＝施工准备和施工过程中技术、生活、安全、环境保护等方面的项目；单价措施项目列编码/名称/特征/单位并按规则算量，总价措施项目仅列编码/名称；安全生产措施项目应单独列项。

核心公式 / 关键数字

分类	编制要求	例
单价措施项目（能计量）	列出项目编码、项目名称、项目特征、计量单位，按计算标准算工程量；同分部分项工程一样采用综合单价	综合脚手架（011601001001，项目特征：建筑结构形式框剪／檐口高度 60m，单位 m²，工程量 18000）
总价措施项目（不能计量）	仅列项目编码、项目名称，按现行《计算标准》附录（措施项目）规定执行，以"项"计价，计费基础为定额基价或定额人工费	安全生产（011601009，计算基础：定额基价）；夜间施工增加（011601011，计算基础：定额人工费）
安全生产措施项目	应根据国家及省级、行业主管部门的管理要求和拟建工程实际情况单独列项	—
特殊规则	发包人提供设计图纸并要求承包人按图施工的措施项目，应按分部分项工程的规定编制，列入分部分项工程量清单中	—

措施项目清单设置需考虑的五个方面：①参考合理施工组织设计（环境保护、安全生产、临时设施、材料二次搬运）；②参考合理施工技术方案（大型机械进出场及安拆、混凝土模板及支架、脚手架、施工排水降水、垂直运输机械、组装平台）；③参阅施工规范与验收规范（方案未表述但规范必须发生的技术措施）；④设计文件中不足以写进施工方案但需技术措施才能实现的内容；⑤招标文件中提出需技术措施才能实现的要求。

教材算例 · 例 16.2-2

表 16.2-2 综合脚手架（单价措施，m²，18000）；表 16.2-3 安全生产（总价措施，计算基础定额基价）、夜间施工增加（计算基础定额人工费）。

施工单位视角要点

①措施项目清单"应根据拟建工程的实际情况列项" → 我方认为需要增加措施项目的，可在已标价清单的措施项目中补充列项并报价（教材考点20 明确）；②措施项目清单的完整性准确性永远由承包人负责 → 复核并补充列项是我方的义务，也是权利，不做就是自己吃亏；③安全生产措施费不得作为竞争性费用（见考点17/22）；④发包人提供设计图纸并要求按图施工的措施项目要列入分部分项清单 → 这类措施按分部分项规则计量，对我方更有利（可按实计量）；⑤措施项目费包干计价（考点04）→ 报足。

易错点与命题陷阱

①单价措施 vs 总价措施的编制差别（是否列项目特征、计量单位）；②安全生产措施项目单独列项；③总价措施的计算基础是"定额基价"或"定额人工费"；④措施项目清单完整性准确性归承包人；⑤发包人提供图纸要求按图施工的措施项目 → 列入分部分项清单。

依据

教材 16.2.3，例 16.2-2，表 16.2-2、表 16.2-3

考点12　其他项目清单的编制（教材 16.2.4）

一句话结论

其他项目清单＝暂列金额＋暂估价＋计日工＋总承包服务费；材料暂估价不含增值税，专业工程暂估价含增值税。

核心公式 / 关键数字

项目	定义与要点
暂列金额	发包人在清单中暂定并包括在合同总价中，用于招标时未能确定或详细说明的工程和实施中可能发生的合同价款调整等预留的费用；根据工程特点按招标文件要求列项并估算
暂估价	分材料暂估价和专业工程暂估价。材料暂估价＝发包人对暂不能确定标准、规格、价格的材料费，是"不含增值税"的材料费用；专业工程暂估价＝发包人对暂不能明确要求的专业工程价款，是"含增值税"的估算价款；专业工程暂估价应分不同专业估算，列出明细表及其包含内容
计日工	完成发包人提出的零星项目或工作，不适宜按合同约定的计量计价规则计价，而依据经发包人确认的实际消耗人工工日、材料数量、施工机具台班，按合同约定的计日工单价计价。应列出项目名称、计量单位和暂估数量；人工按工种列项，材料和机械按规格、型号详细列项
总承包服务费	承包人对发包人提供材料履行保管及其配套服务、对专业分包工程提供配合/协调/现场管理/已有临时设施使用/竣工资料汇总整理、对独立分包工程履行协调及配合责任所需的费用。招标人应当预计该项费用并按投标人的投标报价向投标人支付

教材算例

无。

施工单位视角要点

①材料暂估价不含增值税、专业工程暂估价含增值税 → 组价时口径不同，材料暂估价进综合单价后还要计税；②暂列金额余额归发包人（第 13 章已强调），但变更、索赔、签证走这笔钱 → 签证要及时确权；③计日工是我方零星用工的唯一计价通道 → 无计日工确认单的零星用工结算不了，现场必须当日签认；④总承包服务费是我方可争取的收入（配合专业工程发包、甲供材保管、现场管理、竣工资料汇总），招标人应当预计并按投标报价支付；⑤计日工数量是招标人估算的暂定量，纳入有效投标竞争 → 我方报计日工单价要报足（结算按实际消耗量×单价）。

易错点与命题陷阱

①材料暂估价"不含增值税"、专业工程暂估价"含增值税"（最常考的一对）；②暂列金额包括在合同总价中，用于未确定工程和价款调整；③计日工的计价依据是"经发包人确认的实际消耗"；④总承包服务费的三种服务内容；⑤招标人应当预计总承包服务费并按投标报价支付。

依据

教材 16.2.4

考点13　增值税的编制（教材 16.2.5）

一句话结论

原规费中的工程排污费改征环境保护税，在管理费中计取；原规费中的五险一金随相关施工人员、管理人员分别计入人工费、管理费；增值税按政府主管部门及计价标准规定列项，按增值税率计量。

核心公式 / 关键数字

变化项	新归属
工程排污费 → 环境保护税	计入管理费
五险一金	施工人员部分 → 人工费；管理人员部分 → 管理费
增值税	按政府有关主管部门及计价标准规定列项，按增值税率计量

教材算例

无。

施工单位视角要点

①2024 版把规费拆了 —— 社保进人工费/管理费、环保税进管理费，"规费"作为独立费用项已不再单列 → 报价的取费结构要跟着改；②人工费里含了施工人员的五险一金 → 人工单价测算要把社保计入，别按裸工资报；③环境保护税进管理费 → 管理费率要覆盖这笔支出。

易错点与命题陷阱

①工程排污费改征环境保护税 → 进管理费（不是进规费、不是进税金）；②五险一金分别进人工费（施工人员）和管理费（管理人员）；③增值税按税率计量，不得作为竞争性费用。

依据

教材 16.2.5

考点14　工程量清单编制说明（教材 16.2.6）

一句话结论

编制说明含五部分：工程概况、招标（或合同）范围、编制依据、工程质量/材料/施工等的特殊要求、其他需要说明的事项。

核心公式 / 关键数字

部分	必写内容
工程概况	建设规模（建筑面积）、工程特征（基础及结构类型、建筑层数、高度、门窗类型及各部位装饰装修做法）、计划工期（按工期定额计算的施工天数）、施工现场实际情况（地表状况）、自然地理条件（气候及交通运输条件）、环境保护要求
招标（或合同）范围	单位工程的招标范围，如"全部建筑工程""全部装饰装修工程"，或不含桩基础、幕墙、门窗等
编制依据	工程量清单计价标准、设计文件、招标文件、施工现场情况、工程特点及合理施工方案
质量、材料、施工特殊要求	质量合格或优良；材料品牌/厂家/产地；施工顺序等要求
其他需要说明的事项	—

教材算例

无。

施工单位视角要点

①招标范围写"不含桩基础、幕墙、门窗" → 我方报价必须对照范围，不在范围内的不要报，范围内的不能漏；②计划工期按工期定额计算 → 我方若认为计划工期不可行，应在约定时间内书面提请澄清（考点20 规定）；③材料的品牌/厂家/产地要求 → 直接影响采购成本，报价前必须确认能否满足。

易错点与命题陷阱

①建设规模指"建筑面积"；②计划工期按"工期定额"计算；③工程特征含基础及结构类型、层数、高度、门窗类型、装饰装修做法。

依据

教材 16.2.6

考点15　招标工程量清单汇总（教材 16.2.7）

一句话结论

四类清单（分部分项、措施、其他、增值税）编制完成 → 经审查复核 → 与封面及说明汇总装订 → 相关责任人签字和盖章 → 形成完整的招标工程量清单文件。

核心公式 / 关键数字

无计算；流程为"编制 → 审查复核 → 汇总装订 → 签字盖章"。

教材算例

无。

施工单位视角要点

"经审查复核、责任人签字盖章"是清单生效的形式要件 → 我方收到清单后要核对签字盖章是否齐全、版本是否为最终版（以修正后的清单为准报价）。

易错点与命题陷阱

必须有审查复核和签字盖章环节。

依据

教材 16.2.7

16.3　最高投标限价编制

考点16　最高投标限价的编制依据与基本规定（教材 16.3 引子 + 16.3.1）

一句话结论

国有资金投资的建设工程招标，招标人必须编制最高投标限价；投标报价高于最高投标限价的，应拒绝其投标；最高投标限价应在招标文件中公布，不应上浮或下调，无需保密。

核心公式 / 关键数字

规定	内容
必须编制	国有资金投资的建设工程招标，招标人必须编制最高投标限价
超概算处理	最高投标限价超过批准的概算时，招标人应将其报原概算审批部门审核
超限价后果	投标人的投标报价高于最高投标限价的，招标人应拒绝其投标
编制与复核	由具有编制能力的招标人或受其委托具有相应资质的造价咨询人编制和复核；工程造价咨询人不得同时接受招标人和投标人对同一工程的最高投标限价和投标报价的编制委托
公布要求	应在招标文件中公布，不应上浮或下调，应如实公布各组成部分的详细内容，并报送工程所在地工程造价管理机构备查；无需保密（不同于标底）

编制依据 9 项：①GB/T 50500—2024；②招标文件（含招标工程量清单、合同条款、招标图纸、技术标准规范）及其补遗、澄清或修改；③相关国家及行业工程量计算标准及补充规则；④国家及省级、行业建设主管部门的有关规定；⑤技术标准规范；⑥工程特点及交付标准、地勘水文资料、现场情况；⑦合理施工工期及常规施工工艺、顺序；⑧工程价格信息及造价资讯、工程造价数据及指数；⑨其他相关资料。

教材算例

无。

施工单位视角要点

①最高投标限价必须公布且不得上浮下调 → 我方拿到的限价是硬上限，报价策略是在限价内做不平衡报价；②限价超过批准概算要报原审批部门审核 → 限价虚高时可能被砍，我方要关注；③咨询人不得同时接受招标人和投标人委托 → 我方委托的咨询单位不能是编限价的那家（利益冲突）；④编制依据含"合理施工工期及常规施工工艺" → 我方若采用非常规但更省的工艺，限价里没体现，反而是我方的利润空间。

易错点与命题陷阱

①国有资金投资 → 必须编制（不是"宜"）；②公布后不得上浮或下调、无需保密；③超概算报原概算审批部门审核；④咨询人不得同时接受双方委托；⑤超限价即拒绝投标。

依据

教材 16.3 引子、16.3.1

考点17　最高投标限价的编制内容（教材 16.3.2）

一句话结论

最高投标限价＝分部分项工程费＋措施项目费＋其他项目费＋增值税；总承包服务费参考标准：仅协调管理＋竣工资料汇总 1.5% 左右；管理协调＋配合服务 3%～5%；发包人自行供应材料设备 1%。

核心公式 / 关键数字

项目	编制要点
分部分项工程费	采用综合单价方法；工程量用招标清单提供的量；综合单价应包括招标文件要求投标人承担的风险内容及其范围（幅度）产生的风险费用（可以风险费率形式计算）；招标文件提供了暂估单价的材料，应按暂估单价计入综合单价
措施项目费	依据招标文件的措施项目清单和拟建工程的施工组织设计确定；能算量的按综合单价计价；其余以"项"为单位计价，应包括除税金外的全部费用；安全生产措施费应按国家或地方行业建设主管部门的规定标准计价
其他项目费	暂列金额按招标清单列出的金额填写；材料、工程设备暂估价按清单列出的单价计入综合单价、专业工程暂估价按清单列出的金额填写；计日工按清单列出的内容和要求计算
总承包服务费参考标准	①仅要求总包人对其发包的专业工程进行施工现场协调和统一管理、对竣工材料统一汇总整理 → 按发包的专业工程估算造价的 1.5% 左右；②既进行总承包管理和协调，又提供相应配合服务 → 按发包的专业工程估算造价的 3%～5%；③招标人自行供应材料、设备 → 按招标人供应材料、设备价值的 1%
计日工单价参考	人工单价和施工机械台班单价参考省级、行业建设主管部门或其授权的工程造价管理机构公布的单价；材料按工程造价管理机构发布的工程造价信息中的材料单价，未发布单价的参考市场调查确定
增值税	按政府主管部门规定的增值税税率计算，不得作为竞争性费用

教材算例

无（例 16.3-1 在考点18）。

施工单位视角要点

①总承包服务费 1.5%／3%～5%／1% 三档是我方争取服务费报价的参考基准 —— 只做协调管理就报 1.5%，还要提供配合服务就报 3%～5%，报价时要写清服务内容；②暂估价不得变动和更改 → 我方投标时暂估价必须照填，改了就废标；③暂列金额按招标清单金额填写，不得改动；④计日工单价由我方自主确定（限价阶段是参考，投标阶段是自主）→ 计日工单价要报足；⑤安全生产措施费按主管部门规定标准计价，不得竞争 → 我方不能靠压安措费来降价。

易错点与命题陷阱

①总承包服务费三档：1.5% 左右／3%～5%／1%；②材料、工程设备暂估价"计入综合单价"，专业工程暂估价"按金额填写"；③暂列金额、暂估价投标时不得变动；④以"项"计价的措施项目"应包括除税金外的全部费用"；⑤增值税不得作为竞争性费用。

依据

教材 16.3.2

考点18　最高投标限价的编制程序（教材 16.3.3）

一句话结论

编制程序共 14 步；例 16.3-1 最高投标限价＝47303.8925 万元。

核心公式 / 关键数字

14 步程序：了解编制要求与范围 → 熟悉工程图纸及有关设计文件 → 熟悉标准规范技术资料 → 熟悉拟订的招标文件及其补充通知、答疑纪要 → 了解施工现场情况、工程特点 → 熟悉工程量清单 → 掌握计价要素的信息价格和市场价格，依据招标文件确定其价格 → 进行分部分项工程量清单计价 → 论证并拟定合理的施工组织设计或施工方案 → 进行措施项目工程量清单计价 → 进行其他项目、税金项目清单计价 → 工程造价汇总、分析、审核 → 成果文件签认、盖章 → 提交成果文件。

教材算例 · 例 16.3-1：某高层商业办公综合楼，建筑面积 90586m²。建筑工程分部分项工程费 2300 元/m²、安装工程 1200 元/m²、装饰装修工程 1000 元/m²（均不含增值税进项税额），其中定额人工费占分部分项工程费的 15%。措施费以分部分项工程费为计费基础，其中安全生产措施费费率 3.5%、其他措施费费率合计 1%（合计 4.5%）。其他项目费合计 800 万元（不含增值税进项税额），增值税税率 9%。

序号	内容	计算方法	金额（万元）
1	分部分项工程费	1.1＋1.2＋1.3	40763.7
1.1	建筑工程	90586×2300	20834.78
1.2	安装工程	90586×1200	10870.32
1.3	装饰装修工程	90586×1000	9058.6
2	措施项目费	分部分项工程费×4.5%	1834.3665
2.1	其中：安全生产措施费	分部分项工程费×3.5%	1426.7295
3	其他项目费	—	800
4	税金（增值税）	(1＋2＋3)×9%	3905.8260
—	最高投标限价合计	1＋2＋3＋4	47303.8925

验算：40763.7＋1834.3665＋800＝43398.0665；×9%＝3905.8260；合计＝47303.8925 万元（单方造价 47303.8925 万 ÷ 90586m² ≈ 5222 元/m²）。

施工单位视角要点

①措施费以"分部分项工程费"为计费基础（本题），不是以人工费 → 我方要核对招标文件规定的计费基础；②安全生产措施费在措施费里单列且占比高（本题 3.5%／4.5%＝78%）→ 安措费不可竞争，是刚性成本；③"定额人工费占分部分项工程费的 15%"是本题的干扰条件（本题未用到），别被带偏 —— 若题目改为按人工费计费才会用到；④税金＝(分部分项＋措施＋其他)×税率；⑤编制程序第 (9) 步"论证并拟定合理的施工组织设计或施工方案"在措施项目计价之前 → 说明措施费取决于方案，我方优化方案可压低措施费、形成价格优势。

易错点与命题陷阱

①措施费计费基础是"分部分项工程费"（本题），要看清题目规定；②税金基数＝分部分项＋措施＋其他（不含税）；③4.5%＝3.5%（安措）＋1%（其他）；④"定额人工费占 15%"是干扰条件；⑤最高投标限价合计要写清单位（万元）和小数。

依据

教材 16.3.3，例 16.3-1，表 16.3-1

考点19　异议和修正（教材 16.3.4）

一句话结论

投标人对最高投标限价有异议 → 先向招标人书面提出 → 招标人不回复或不服 → 向有关行政监督管理部门反映 → 复查结论偏差较大 → 招标人应做出说明并修订、重新公布。

核心公式 / 关键数字

步骤	内容
①	投标人经复核认为最高投标限价未按招标文件要求及国家有关规定编制或存在不合理的，可在规定时间内以书面形式向招标人提出异议
②	招标人应在规定时间内答复；不回复或投标人仍认为不合理的，可在投标截止前规定时间内向有关行政监督管理部门反映
③	经行政监督管理部门复查，结论与原公布的最高投标限价偏差较大的，招标人应做出说明及对其不合理内容进行修订
④	需要修订及重新公布的，应按相关要求和程序重新公布

教材算例

无。

施工单位视角要点

①异议要在"规定时间内"书面提出 —— 超期就丧失权利；②异议是我方合法抬高限价的通道：限价明显偏低（如漏项、取费错误）时，提异议比硬着头皮低价投标更划算；③向行政监管部门反映要在"投标截止前"；④题面要注意"书面形式"，口头异议无效。

易错点与命题陷阱

①先向招标人书面异议，再向行政监督管理部门反映（两步顺序）；②反映时限是"投标截止前规定时间内"；③"偏差较大"才需修订；④重新公布要按程序。

依据

教材 16.3.4

16.4　投标报价编制

考点20　投标报价编制的一般规定（教材 16.4.1）

一句话结论

严禁投标报价低于成本价、高于最高投标限价；投标工期不应超过招标人的计划工期；措施项目清单有疑问可提请澄清，认为需要增加的可补充列项并报价；总价合同下清单缺陷由承包人负责，合同价格不因缺陷而调整。

核心公式 / 关键数字

条文	内容
(1)	投标人可依据计价标准自主确定投标报价，并对已标价清单填报价格的一致性及合理性负责，承担不合理报价及总价合同工程量清单缺陷等风险
(2)	严禁投标报价低于成本价、高于最高投标限价
(3)	应在约定时间内复查计划工期的可行性；有疑问应书面提请澄清或修正；投标工期不应超过招标人的计划工期或澄清修正后的计划工期
(4)	应在规定时间内复查措施项目清单的列项是否完整和适用；有疑问可提请澄清；认为需要增加措施项目的，可在已标价清单的措施项目中补充列项并报价，并对已标价措施项目清单的准确性和完整性负责
(5)	单价合同：复核分部分项清单，有疑问提请澄清，招标人修正后按修正清单报价；无论是否提出疑问，分部分项清单的完整性和准确性由招标人负责，存在缺陷应按规定调整价款及合同总价
(6)	总价合同：复核分部分项清单，有疑问提请澄清；认为存在缺陷的可在已标价清单中补充完善及报价，并对已标价分部分项清单的完整性和准确性负责；除暂定数量的单价计价项目外，合同价格不因已标价清单缺陷而调整
(7)	投标价应包括招标文件规定的由承包人承担范围及幅度内的风险费用；未明确风险责任的，应在约定时间内提请招标人明确
(8)(9)	每个清单项目只填报一个报价；单价合同漏填 → 可视为已包含在投标总价中；总价合同漏填 → 可视为已包含在其他清单项目中
(10)	投标总价应当与分部分项、措施、其他、税金四项合价总额一致；不相符的，应在保持投标总价不变的前提下调整已标价清单

教材算例

无。

施工单位视角要点

①"可自主确定报价"＋"严禁低于成本价"是我方报价的两条边界；②措施项目可补充列项并报价 —— 这是我方唯一的"补漏"机会，必须做，且做完要对准确性完整性负责；③总价合同下必须在投标阶段把清单缺陷补齐 —— 中标后不调价，这是总价合同最大的坑；④单价合同下漏填的清单项视为已含在总价中 → 漏填＝白送，投标前必须逐项检查填报完整性；⑤投标总价与四项合价必须一致 → 系统自动比对，不一致要调单价而不是调总价；⑥风险责任未明确要主动提请招标人明确（书面、在约定时间内）。

易错点与命题陷阱

①严禁"低于成本价"和"高于最高投标限价"；②单价合同漏填→含在总价中；总价合同漏填→含在其他清单项目中（两句话不同）；③投标工期不应超过计划工期；④总价合同除"暂定数量单价计价项目"外不因缺陷调价；⑤投标总价与合价总额不符时，保持总价不变调清单。

依据

教材 16.4.1

考点21　投标报价的编制依据（教材 16.4.2）

一句话结论

投标报价依据 8 项，核心是投标人的工程实施方案及投标工期 ＋ 投标人企业定额、工程造价数据、市场价格信息及价格变动预期、装备及管理水平、造价资讯。

核心公式 / 关键数字

序号	依据
1	GB/T 50500—2024 和相关的国家及行业工程量计算标准
2	招标文件（含招标工程量清单、合同条款、招标图纸、技术标准规范）及其补遗、答疑、异议澄清或修正
3	国家及省级、行业建设主管部门颁发的工程计量计价规定及补充规则
4	与招标工程相关的技术、标准、规范等技术资料
5	工程特点及交付标准、地勘水文资料、现场踏勘情况
6	投标人的工程实施方案及投标工期
7	投标人企业定额、工程造价数据、市场价格信息及价格变动预期、装备及管理水平、造价资讯
8	其他相关资料

教材算例

无。

施工单位视角要点

①"企业定额"和"价格变动预期"是我方报价独有的依据 → 报价要考虑价格上涨预期并计入风险费（否则超幅度的才可索赔）；②现场踏勘情况是依据 → 踏勘记录要留档，日后地质/现场条件与踏勘不符时可作证据；③工程实施方案及投标工期是依据 → 我方方案写得越具体，报价越有支撑。

易错点与命题陷阱

①第 7 项含"企业定额"和"价格变动预期"（与最高投标限价依据的第 8 项"工程价格信息及造价资讯、工程造价数据及指数"不同）；②第 5 项含"现场踏勘情况"（限价依据里是"现场情况"）。

依据

教材 16.4.2

考点22　投标报价的编制方法（教材 16.4.3）

↑ 第 16 章⟵ 上一考点下一章 ⟶

一句话结论

综合单价＝人工费＋材料费＋工程设备费＋施工机具使用费＋企业管理费＋利润，并考虑风险费用分摊；企业管理费＝(人工费＋施工机具使用费)×费率；利润＝(人工费＋施工机具使用费)×利润率；不能进行投标总价优惠，优惠必须反映在综合单价中。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
清单单位含量	16.4-1	每一计量单位的清单项目所分摊的工程内容的工程数量
分部分项工程人材机费用计算	16.4-2	以完成每一计量单位清单项目所需的人、材、机用量为基础计算
人工费	16.4-3	＝完成单位清单项目所需人工的工日数量 × 人工工日单价
企业管理费	16.4-6	＝(人工费＋施工机具使用费) × 企业管理费费率
利润	16.4-7	＝(人工费＋施工机具使用费) × 利润率

综合单价确定五步骤：①确定计算基础（消耗量指标＋生产要素单价，应采用企业定额；无企业定额或缺项时可参照与本企业实际水平相近的国家、地区、行业计价依据和计价标准并调整确定）；②分析每一清单项目的工程内容（依据招标清单的项目特征描述，结合现场情况和拟定施工方案）；③计算工程内容的工程数量与清单单位的含量；④计算人工费、材料费、施工机具使用费；⑤计算综合单价（五项费用汇总＋合理风险费用）。

确定综合单价三注意：①以项目特征描述为依据 —— 当招标工程量清单特征描述与设计图纸不符时，投标人应以招标工程量清单的项目特征描述为准确定综合单价；当施工中施工图纸或设计变更与招标工程量清单项目特征描述不一致时，发承包双方应按实际施工的项目特征、依据合同约定重新确定综合单价；②材料、工程设备暂估价按暂估单价计入综合单价；③考虑合理的风险 —— 风险在招标文件规定范围（幅度）内时，综合单价不得变动，合同价款不作调整。

教材算例 · 例 16.4-1 某多层砖混住宅基础工程，管理费按人工费、材料费、施工机具使用费的 10% 计取，利润按人工费、材料费、施工机具使用费三项之和的 5% 计取，不考虑措施项目费、其他项目费、税金和风险。 - 挖沟槽土方（清单量 96.91m³）：预算量 232.41m³ → 挖基础土方数量＝232.41÷96.91＝2.398 - 企业定额基价：挖基础土方 39.96 元/m³（0.296 工日×135 元/工日）；人工运土 11.75 元/m³（0.087 工日×135 元/工日） - 管理费和利润单价＝39.96×(10%＋5%)＝5.99 元/m³ - 挖基础土方：人工费合价＝39.96×2.398＝95.82 元/m³；管理费和利润合价＝5.99×2.398＝14.36 元/m³ - 人工运土数量＝162.69÷96.91＝1.679m³；人工费＝11.75×1.679＝19.73 元/m³；管利＝1.76×1.679＝2.96 元/m³ - 挖沟槽土方综合单价＝115.55 ＋ 17.32 ＝ 132.87 元/m³

序号	项目	清单量	综合单价（元）	合价（元）
1	挖沟槽土方	96.91 m³	132.87	12876.43
2	回填方	47.06 m³	82.77	3895.16
3	余方弃置	49.85 m³	36.36	1812.55
4	砖基础	37.60 m³	459.16	17264.42
5	垫层	16.15 m³	191.42	3091.43
—	合计（投标价）	—	—	38939.99

关键原理（图 16.4-2）：预算工程量 × 工料单价＝清单工程量 × 综合单价（完成某分项的合价相等）→ 清单工程量不能变动，施工方案导致的增量费用必须分摊进综合单价。

其他项目投标报价四原则：暂列金额按招标清单列出的金额填写；暂估价不得变动和更改（材料、工程设备暂估价按招标人提供的暂估单价计入综合单价，专业工程暂估价按清单金额填写）；计日工按清单列出的项目和数量，自主确定综合单价并计算计日工金额；总承包服务费根据招标文件提出的服务范围、内容、要求及清单特征描述自主确定，并列明计算方法。 安全生产措施费：必须按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计价，不得作为竞争性费用；招标人不得要求优惠，投标人也不得将其参与市场竞争。税金：按国家政府主管部门规定计算，不得作为竞争性费用。汇总：不能进行投标总价优惠（或降价、让利），任何优惠均应反映在相应清单项目的综合单价中；未填写单价和合价的项目，视为此项费用已包含在其他相关项目的单价和合价之中。

教材算例

见上（例 16.4-1，投标价 38939.99 元）。

施工单位视角要点

①"预算量×工料单价＝清单量×综合单价"是组价的底层逻辑 → 施工方案导致的增量（超挖、放坡、工作面、二次搬运）必须折算成"清单单位含量"摊进综合单价，这是最常漏的钱；②例 16.4-1 中挖沟槽土方清单量 96.91m³、预算量 232.41m³，含量 2.398 → 只按清单量报定额价会亏 58%；③管理费和利润按（人工费＋施工机具使用费）为基数（16.4-6/16.4-7），例 16.4-1 则按人材机三项之和的 10%/5% —— 基数要看招标文件规定；④不能总价让利 —— 我方要降价就调综合单价，且调哪些单价是策略（不平衡报价：预计工程量会增加的项目报高、会减少的报低）；⑤清单特征与图纸不符时按清单特征报价，施工中实际特征变了可重新确定单价 → 这是变更索赔的定价通道；⑥风险在招标文件规定幅度内，综合单价不得变动 → 我方报价时要把风险费算够；⑦安全生产措施费不得竞争 → 不可作为降价手段。

易错点与命题陷阱

①16.4-6/16.4-7 的基数是"人工费＋施工机具使用费"，不含材料费（但例 16.4-1 用的是人材机三项之和，以题目给定为准）；②招标清单特征与图纸不符 → 以清单特征为准报价；③施工中实际特征与清单特征不一致 → 按实际重新确定综合单价；④暂估价不得变动和更改；⑤不能进行投标总价优惠，优惠必须反映在综合单价中；⑥未填单价和合价的项目视为已含在其他项目中；⑦企业定额优先，无企业定额时才参照国家/地区/行业计价依据。

依据

教材 16.4.3，例 16.4-1，表 16.4-1～表 16.4-6，图 16.4-1、图 16.4-2

本章公式速记表

编号	公式	一句话记忆
16.1-1	工料单价＝人工费＋材料费＋施工机具使用费	三项
16.1-2	综合单价＝人工费＋材料费＋施工机具使用费＋管理费＋利润	五项，不含税
16.1-3	全费用综合单价＝人＋材＋机＋管＋利＋税金	六项
16.1-4	分部分项工程费＝Σ(清单工程量 × 综合单价)
16.1-5	措施项目费＝Σ(措施量×措施综合单价) ＋ Σ单项措施费	单价＋总价
16.1-6	其他项目费＝暂列金额＋暂估价＋计日工＋总承包服务费＋其他	四项＋其他
16.1-7	单位工程报价＝分部分项＋措施＋其他＋税金	四项
16.1-8/9	单项工程报价＝Σ单位工程报价；总造价＝Σ单项工程报价	层层汇总
16.1-10	甲供改乙供：综合单价＝合同单价（安装单价）＋材料价×(1＋损耗率)×(1＋管理费率)×(1＋利润率)	三个括号连乘
16.4-1	清单单位含量＝某工程内容预算量 ÷ 清单工程量	例 2.398
16.4-3	人工费＝单位清单项目工日数 × 人工工日单价
16.4-6	企业管理费＝(人工费＋施工机具使用费) × 管理费率	基数不含材料费
16.4-7	利润＝(人工费＋施工机具使用费) × 利润率	基数不含材料费
—	组价恒等式：预算工程量 × 工料单价＝清单工程量 × 综合单价	增量摊进单价
—	总承包服务费：仅协调管理 1.5% 左右／管理协调＋配合 3%～5%／甲供材料设备 1%	三档
—	税金＝(分部分项＋措施＋其他) × 增值税率	例 9%

本章易错与命题陷阱清单

工程量清单由招标人编制，并作为招标文件的组成部分。
单价合同：分部分项清单缺陷由发包人负责；总价合同：由承包人负责。
措施项目清单的完整性及准确性，无论单价合同还是总价合同，均由承包人负责。
综合单价＝税前（不含增值税）的全费用价格，但含约定范围的风险费和一切不可或缺的辅助工作费用。
专业工程暂估价已含增值税，增值税中不应再计取其相应税金。
不得采用"无限风险""所有风险"或类似语句约定风险。
物价调差：人工费、材料费、施工机具使用费的价差调整应计取税金，不应计取管理费、利润。
措施项目费包干计价；除工程变更或发包人原因引致的延期使用、拆改、增加、重复提供外不作调整。
承包人按合同要求进行的施工深化设计引致图纸差异的，合同价格不应做调整。
紧急抢险、救灾或特别复杂的工程，宜采用成本加酬金合同。
合同约定不得背离招标文件关于工程范围、工期、价款、质量等实质性内容。
项目编码五级 12 位：2（国家标准代码）/2（专业）/2（分部）/3（分项）/3（清单名称，自 001 起）。
补充项目编码＝X(01～09)＋B＋三位数字，从 XB001 起（例：01B001 成品 GRC 隔墙）。
工程量以实体工程量为准、按完成后的净值计算；损耗进综合单价或措施费。
小数位数：吨三位；m³/m²/m/kg 两位；项、个取整数。
清单特征与图纸不符时，投标阶段以清单特征描述为准报价。
材料暂估价"不含增值税"；专业工程暂估价"含增值税"（最常考的一对）。
暂列金额包括在合同总价中，用于未确定工程和价款调整；余额归发包人。
工程排污费改征环境保护税 → 计入管理费；五险一金分别计入人工费（施工人员）和管理费（管理人员）。
国有资金投资的建设工程招标，招标人必须编制最高投标限价（不是"宜"）。
最高投标限价应在招标文件中公布，不应上浮或下调，无需保密；超概算应报原概算审批部门审核。
投标报价高于最高投标限价 → 拒绝其投标；严禁低于成本价。
造价咨询人不得同时接受招标人和投标人对同一工程的限价和报价编制委托。
总承包服务费三档：1.5% 左右／3%～5%／1%（按发包专业工程估算造价或甲供材料设备价值）。
暂列金额、暂估价投标时不得变动和更改；计日工单价由投标人自主确定。
以"项"计价的措施项目应包括除税金外的全部费用。
例 16.3-1：措施费基础是分部分项工程费，费率 3.5%（安措）＋1%（其他）＝4.5%；"定额人工费占 15%"是干扰条件。
投标工期不应超过招标人的计划工期。
单价合同漏填 → 视为已含在投标总价中；总价合同漏填 → 视为已含在其他清单项目中。
不能进行投标总价优惠（降价、让利），优惠必须反映在综合单价中。
16.4-6/16.4-7 基数＝人工费＋施工机具使用费（例 16.4-1 按人材机三项之和的 10%/5%，以题目为准）。
组价恒等式：预算工程量×工料单价＝清单工程量×综合单价，增量必须摊进单价。
安全生产措施费、税金不得作为竞争性费用。
甲供材超领归承包人；规格型号不同致损耗超出归发包人；甲供改乙供需承包人书面同意且扣减总承包服务费。
乙供改甲供只扣材料费及其采购保管费，其他费用不作调整。
材料检测不合格 → 承包人承担费用且工期不予延长；检测合格 → 发包人承担费用。

本章施工单位视角要点清单

措施项目清单永远由我方负责 → 投标时逐项复核、可补充列项并报价，这是唯一补漏机会，不做就是自己吃亏。
总价合同下必须在投标阶段把清单缺陷补齐 —— 中标后不调价，这是总价合同最大的坑。
单价合同下漏填清单项视为已含在总价中 → 投标前必须逐项检查填报完整性。
不能总价让利 → 要降价就调综合单价，调哪些单价是策略（不平衡报价）。
预算量×工料单价＝清单量×综合单价 → 超挖、放坡、工作面、二次搬运费必须折算成"清单单位含量"摊进综合单价，这是最常漏的钱。
例 16.4-1 挖沟槽土方清单量 96.91m³、预算量 232.41m³，含量 2.398 → 只按清单量报定额价会亏 58%。
清单特征与图纸不符时按清单特征报价；施工中实际特征变了可重新确定单价 → 变更索赔的定价通道。
风险在招标文件规定幅度内综合单价不得变动 → 风险费要在报价时算够。
"不得采用无限风险、所有风险"是我方对抗霸王条款的武器。
发包人风险 7 项里，工程变更、赶工/停工、法规政策变化、超幅度物价变化是我方索赔主战场。
物价调差只计税金、不计管理费和利润 → 调差拿到的钱比想象中少，谈判要算清。
措施项目费包干 → 投标时措施费必须报足。
施工深化设计不调价 → 深化成本要在报价时计入。
甲供材超领要赔 → 现场领料建台账，超领要有书面原因分析。
甲供材规格型号不符致损耗增加由发包人承担；延误/不符可索赔工期＋损失（含利润）。
甲供改乙供必须经我方书面同意，我方有权反对；接受后总承包服务费要扣减。
乙供改甲供只扣材料费和采购保管费，管理费和利润保留 → 主动算这笔账。
材料订购前必须取得发包人书面确认；被抽检合格也要及时索赔费用。
暂估价不得变动和更改 → 照填，改了就废标。
计日工单价由我方自主确定 → 零星用工唯一计价通道，报足，且现场当日签认。
总承包服务费是应争取的收入，参考 1.5%／3%～5%／1%，报价时写清服务内容。
安全生产措施费、税金不得竞争 → 不能靠压这两项降价。
限价明显偏低时提异议比硬着头皮低价投标划算 → 规定时间内书面提出。
我方委托的咨询单位不能同时是编限价的那家（利益冲突）。
合同条款 14 项中，人工费支付与农民工工资专户、预付款扣回、过程结算节点、竣工结算时限是现金流关键，谈判必争。
风险责任未明确要在约定时间内书面提请招标人明确。
2024 版规费已拆：社保进人工费/管理费、环保税进管理费 → 报价取费结构要跟着改。
人工费含施工人员五险一金 → 人工单价不能按裸工资报。

本章复习提示

高频主考点（两个必考大题）：考点18（最高投标限价编制，例 16.3-1：分部分项 40763.7 万 → 措施 1834.3665 万 → 其他 800 万 → 税金 3905.8260 万 → 合计 47303.8925 万元）、考点22（投标报价编制，例 16.4-1：挖沟槽土方综合单价 132.87 元/m³，基础工程投标价 38939.99 元）。这两道题必须能独立复算到小数点后两位。
次高频：考点03 第(8)条（清单缺陷责任划分）、考点04（计价风险 7＋8 项与物价调差规则）、考点10（项目编码五级 12 位、补充项目 XB001、净值计量、小数位数）、考点12（其他项目清单四项，材料暂估价不含税 vs 专业工程暂估价含税）、考点17（总承包服务费三档）、考点20（投标报价十条规定）。
送分点（纯记忆）：考点01（清单四大作用）、考点05（合同类型与成本加酬金适用）、考点08（BIM 模型来源）、考点09（编制依据 7 项）、考点13（规费拆解去向）、考点14（编制说明五部分）、考点16（限价五项规定）、考点19（异议四步）。
最易失分的对比记忆区：①单价合同 vs 总价合同的清单缺陷责任（以及措施项目永远归承包人）；②工料单价（3）vs 综合单价（5）vs 全费用综合单价（6）；③材料暂估价不含税 vs 专业工程暂估价含税；④单价措施项目 vs 总价措施项目的编制差别；⑤16.4-6/16.4-7 的取费基数（人工费＋施工机具使用费）vs 例 16.4-1 的基数（人材机三项之和）；⑥单价合同漏填 vs 总价合同漏填的后果；⑦招标阶段按清单特征报价 vs 施工阶段按实际特征重新定价；⑧甲供改乙供（加价）vs 乙供改甲供（扣材料费、保留管利）。
答题策略：①限价题按"分部分项（按单位工程造价×面积，分专业列）→ 措施（看计费基础，安措单列）→ 其他（按清单金额）→ 税金（前三项之和×税率）→ 合计"五步写，干扰条件（如人工费占比 15%）不要用；②组价题先写恒等式"预算量×工料单价＝清单量×综合单价"，再算清单单位含量，再列人、材、机、管、利五项求和；③责任判断题先定合同类型（单价/总价），再定是分部分项还是措施项目，措施项目一律答"承包人负责"；④风险题先判是"发包人 7 项"还是"承包人 8 项"，再补一句"价差调整只计税金、不计管理费和利润"；⑤报价规则题必答三条：不得低于成本价、不得高于最高投标限价、不得进行总价优惠（优惠必须反映在综合单价中）。

第 17 章　工程计量与支付

教材定位：第 3 篇工程计价核心章，全书第二大章（40 个考点），教材 17.1～17.7 教材本篇引语：本章依据《建设工程工程量清单计价标准》GB/T 50500—2024，讲清从"量怎么算"到"钱怎么收"的全链条：工程计量 → 合同价格调整 → 工程变更价款确定 → 工程索赔 → 期中支付 → 结算与支付 → 争议解决。施工单位经营视角定位：这一章是我方"现金流主线"，也是全书分值最厚、最能拉开差距的一章。三条最值钱的结论：①"不答复＝认可"是本章最大的游戏规则，计量成果、价格调整报告、索赔报告、结算文件、支付申请，发包人不按期答复一律视为认可 —— 我方必须主动发函、留痕、卡日期；②所有时限都是硬门槛：索赔意向 28 天、索赔报告 28 天、发包人补材要求 14 天、发包人答复 28 天、现场签证 7 天提出 / 48 小时答复、安全生产措施费开工后 28 天内预付不低于 50%；③三道结算关口（施工过程结算 → 竣工结算 → 最终结清）中，过程结算的措施项目费和总承包服务费只是"临时数"，竣工结算要重算 —— 过程结算签得再高，竣工也要被推翻，我方报量策略要跟着变。

17.1　工程计量

考点01　工程计量一般规定（教材 17.1.1）

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一句话结论

工程计量只计承包人按合同要求已完成且应予计量的工程；五类工程不予计量；计量成果发包人逾期不核对视为认可。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
计量对象	承包人已完成且应予计量的工程；数量按合同约定的国家及行业工程量计算标准＋补充计算规则
计量节点	合同约定的时间节点 / 工程形象目标节点 / 工程进度节点
分段计量	约定执行物价变化调价的分部分项清单，应按调价周期相对应的已完成工程分段计量
①不予计量	为完成永久工程实施的临时工程（合同约定应计量的除外）
②不予计量	承包人原因造成超出合同约定工程范围的工程
③不予计量	已完成但不符合合同图纸及合同规范要求的工程
④不予计量	承包人拆除及迁离不符合要求的工程或工作
⑤不予计量	承包人责任造成的其他返工
认可规则（发包人侧）	发包人未在约定时间提供核对结果 → 视为认可承包人计量成果，可作价款计算依据，但不作为合格交付依据
认可规则（承包人侧）	承包人未在约定时间确认或提复核意见 → 视为认可发包人核对成果
最终效力	双方签署确认的计量成果 → 合同价款调整、工程结算的依据

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"不予计量"五条里四条半是承包人自己的错 —— 临时工程、超范围、不合格、拆除返工，全是白干；我方每一次超合同范围施工前必须先拿书面指令；②分段计量是物价调差的前置条件，调价周期与我方报量周期必须对齐，否则调差基数算不出来；③"逾期不核对＝认可"是我方最省力的武器 —— 报量单必须书面送达＋签收日期留痕；④反过来说，发包人发来的核对成果我方也必须在约定时间内书面回复，沉默就等于认了他的数。

易错点与命题陷阱

①不予计量的第①条有例外（"合同约定应予计量的临时工程除外"）；②计量成果认可 ≠ 质量合格交付（教材原文的"但书"，高频选项）；③计量节点是三类（时间/形象目标/进度），不是只有按月；④承包人侧也有"视为认可"，别只记发包人一侧。

依据

教材 17.1.1

考点02　分部分项工程计量（教材 17.1.2）

一句话结论

单价合同要重新计量（按实际施工图纸＋变更指令），总价合同不重新计量（除暂定数量单价计价项目外）。

核心公式 / 关键数字

合同类型	分部分项清单计量规则
单价合同	依据发包人提供的实际使用施工图纸及颁发和确认的变更指令，按计算标准重新计量；工程变更按规定算量并调价；清单缺陷引起的工程量增减应调整，但以"项"计价的清单项目不作调整
单价合同·模板工程	以综合单价形式计价、列在分部分项清单中属于措施项目的模板工程及合同约定应予计量的其他措施项目 → 可按单价合同分部分项规则执行（这是个例外通道）
总价合同	除招标清单中说明为暂定数量单价计价的项目和工程变更外，不应重新计量；存在清单缺陷的，合同价格不调整
总价合同·暂定数量	合同约定为暂定数量的单价计价清单项目 → 按单价合同规定计量

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"清单缺陷"在不同合同类型下命运完全相反 —— 单价合同可调整，总价合同不可调整；接总价合同前必须把清单量核到底；②总价合同里"暂定数量单价计价"是唯一的活口，签约时要逐条挑出来；③单价合同下"以项计价"的清单项目不调整 → 这类项目我方报多少就是多少，报价要按最坏情况估；④模板工程虽属措施项目，但列在分部分项清单里按单价计价 → 计量通道跟着分部分项走，别当措施项目包干掉。

易错点与命题陷阱

①单价合同＝重新计量，总价合同＝不重新计量（最核心的一对）；②以"项"计价的清单项目在单价合同下不作调整；③总价合同的两个例外：暂定数量单价计价项目、工程变更；④模板工程按分部分项规则这一条容易被忽略。

依据

教材 17.1.2

考点03　措施项目计量（教材 17.1.3）

一句话结论

措施项目原则上不予计量调整（包干），三个例外：合同约定/工程变更应计量的、安全生产措施费按约定执行、暂列金额中用于未预见工程的。

核心公式 / 关键数字

情形	是否计量调整
已标价工程量清单的措施项目	不予计量调整（除合同另有约定或工程变更规定应予计量的）
安全生产措施费用	按合同约定执行
专业工程暂估价	已包含其措施项目费用 → 不应另外计算
暂列金额的措施项目费	已包含在已标价清单措施项目中 → 不另外计量调整；但用于工程变更、新增工程、工程索赔的暂列金额按规定计量

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①措施项目包干是本章对我方最狠的一条 —— 结合第 16 章"措施项目清单完整性由承包人负责"，措施费漏项、少报永远是我方吃；②专业工程暂估价里已含措施费 → 分包报价时别重复计取，也别漏计；③只有走"工程变更/新增工程/索赔"通道，措施费才能追加 → 凡是能挂到变更上的措施投入，必须拿发包人批准的实施方案。

易错点与命题陷阱

①措施项目原则上不调整（不是"按实调整"）；②专业工程暂估价已含措施费，不另计；③暂列金额用于变更/新增/索赔时可以计量。

依据

教材 17.1.3

考点04　工程变更计量（教材 17.1.4）

一句话结论

变更工程量按合同约定计算规则及适用的国家/行业计算标准算；单价合同按实际施工图纸与合同图纸重新计量比较差异，总价合同只比较变更部分差异；变更引起的措施项目变化按发包人批准的实施方案计量。

核心公式 / 关键数字

合同类型	变更计量方法
单价合同	按变更指令及双方确认的实际施工图纸重新计量分部分项清单的所有清单项目及其工程量，与合同图纸工程量清单比较 → 得出清单差异的增减变更项目及其变更工程量
总价合同	按变更指令和实际施工图纸与合同图纸比较，差异部分即为工程变更项目 → 按规则计算
变更引起的措施项目变化	按发包人批准的承包人专为变更拟定的实施方案或实际发生内容计量：①增加的施工管理人员 ②增加搭设的临时设施 ③其他增加的施工措施工程（工作）量
变更引起工期变化	依据发包人批准的工期延长/缩短时间计算调整，作为变更工程价格依据

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①单价合同变更计量要"全部重算再比差异"，总价合同只算"差异部分" —— 两种方法结果可能不同，我方要按合同类型走对程序；②措施项目变化必须靠"发包人批准的实施方案"，口头干了不算，这是我方最容易白干的钱；③工期变化要拿发包人批准的工期延长文件，否则措施费调增无依据。

易错点与命题陷阱

①单价合同＝全部重新计量后比较；总价合同＝只比较差异部分；②变更措施项目按"发包人批准的实施方案"计量（不是承包人自己报的量）；③工期变化必须经发包人批准。

依据

教材 17.1.4

考点05　计日工计量（教材 17.1.5）

一句话结论

计日工适用于不能按清单规则计量的零星工作；承包人未在约定时间提出＝放弃，发包人未按期批复＝视为同意；必须每日报送报表、当日签认。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
提出	承包人认为不宜按分部分项/措施/变更计量的 → 约定时间内向发包人提出；逾期提出＝放弃；发包人逾期未批复＝视为同意
适用十类	①不能依图纸/变更/规则计量的增加或替代工程 ②发包人要求的短工期、零星、有限范围、数量少的项目 ③极端变化工作条件导致的非正常操作 ④紧急工程引致其他工程损坏的修复 ⑤按发包人要求打开已隐蔽工程但检测合格的 ⑥修复其他承包人完成工作后周边受影响工程 ⑦发包人暂缓（停）工程致延期必须更换的材料 ⑧合同外清扫和清场 ⑨合同外测试运行 ⑩非承包人原因导致的微小工程修复（大规模损坏恢复按工程变更）
每日报表五项	①工作名称、内容和数量 ②人员姓名、工种、级别、耗用工时 ③材料名称、类别、规格、品牌、数量 ④施工机具型号、台数、耗用台班 ⑤发包人要求的其他资料
签证报告	非当日完成的工作持续进行时，实施结束后在约定时间内提交每日计日工记录汇总的计日工签证报告
认可规则	发包人未在约定期限内提供核实/复核结果 → 视为认可承包人报表或签证报告

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①计日工是零星用工唯一的计价通道，必须"当日签、日报、日清" —— 教材明确要求"每一天"报送，事后补签几乎拿不到钱；②第⑩条有分界：微小工程走计日工，大规模损坏恢复走工程变更 —— 定性错了就少拿钱；③"承包人逾期提出＝放弃、发包人逾期批复＝视为同意"是一组不对称规则，对我方有利的一半要主动用。

易错点与命题陷阱

①承包人未提＝放弃；发包人未批＝同意（方向别记反）；②每日报送五项内容是简答高频点；③大规模损坏恢复按工程变更，不按计日工；④第⑤条有前提"检测证明符合合同要求"。

依据

教材 17.1.5

考点06　返工工程计量（教材 17.1.6）

一句话结论

返工要在约定时间内书面提出确认要求，逾期＝视为未造成返工，不予计量、不补偿；责任属于变更/发包人 → 计量，属于承包人 → 不计量。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
提出时限	工程变更或发包人责任事件引致返工/材料报损报废，承包人应在合同约定时间内书面提出返工确认要求并提供证明；逾期＝视为未造成返工，不予计量、不补偿
发包人不参与	发包人未按约定参与且未提异议 → 承包人可与监理人共同完成确认，视为获发包人认可
返工确认单三项内容	①能按图纸/变更指令计量的 → 明确用于计算的图纸或变更指令 ②不能的 → 双方确定返工项目及工程量 ③报损报废材料 → 确定名称、规格、品牌、数量、单价或总价及处理方式
责任划分	变更或发包人责任 → 返工确认单内的项目及工程量应予计量；承包人责任 → 不应计量
措施项目	返工引致合同工期实质性延长或缩短的 → 可计算措施项目费用
前提	所有返工应是发包人批准的工程变更或发包人责任事件引致

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①返工索赔的死穴是"时限" —— 一逾期就视为没发生，钱全部自担；我方要建"事件—发函"台账，48 小时内出函；②发包人不出面时拉监理共同确认，这是教材给的合法通道；③报损材料要在确认单里把规格、数量、单价、处理方式一次写死，否则结算时被砍；④能挂上工期实质性变化的，别忘了同时要措施费。

易错点与命题陷阱

①逾期提出＝不予计量（最强的一条）；②承包人原因返工不计量；③发包人未参与 → 承包人＋监理共同确认即可；④只有工期实质性变化才加算措施费。

依据

教材 17.1.6

考点07　新增工程计量（教材 17.1.7）

一句话结论

新增工程的分部分项按单价合同分部分项计量规则算量；措施项目参照工程变更/发包人责任事件的规定计量。

核心公式 / 关键数字

内容	计量规则
分部分项	按单价合同的分部分项工程计量规定计算清单工程量 → 作为新增工程价格依据
措施项目	参照工程变更或发包人责任事件引致的措施项目变化规定计量 → 作为新增工程价格依据

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"新增工程"≠"工程变更" —— 新增工程是合同范围以外的活（见考点16），计量上却借用单价合同规则；②新增工程要单独签合同或补充协议（考点16 第(6)条"宜先定价后实施"）→ 没签协议先干活，等于白送；③措施项目参照变更规则 → 同样要发包人批准的实施方案。

易错点与命题陷阱

①新增工程分部分项套用"单价合同"规则（不管原合同是不是总价合同）；②新增工程与工程变更是两件事，别混用。

依据

教材 17.1.7

17.2　合同价格调整

考点08　合同价格调整一般规定（教材 17.2.1）

一句话结论

可调整事项共11 类；调整价款与进度款、施工过程结算款同期支付；逾期不答复＝认可（双向）。

核心公式 / 关键数字

序号	调整事项	序号	调整事项
①	工程量清单缺陷	⑦	法律法规及政策性变化
②	暂列金额	⑧	工程变更
③	暂估价	⑨	新增工程
④	总承包服务费	⑩	工程索赔
⑤	计日工	⑪	发承包双方约定的其他调整事项
⑥	物价变化

程序规则：承包人算量算价 → 约定时间内报发包人核对；发包人未确认也未提出核对意见＝视为认可承包人报告；发包人提意见后承包人未确认也未提复核意见＝视为认可发包人意见；仍不一致 → 走争议解决，争议期间应继续履行合同义务。

价款处理：签署后的调整成果作为支付依据；经确认的追加（减）合同价款，与工程进度款和施工过程结算款同期支付；调整后应按规定计算及调整增值税金额和合同总价，但专业工程暂估价的增值税按专门规定计算。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①11 类调整事项要能默写 —— 这是本章的骨架，考简答也考案例背景识别；②"同期支付"三个字值钱：调整价款不必等到结算，当期就能要；③双向"视为认可" → 我方的报出与回复都要卡时限；④争议期间继续履约 → 不能停工要挟，否则反被索赔。

易错点与命题陷阱

①11 类里"发承包双方约定的其他调整事项"是第⑪条（兜底条款，别漏）；②专业工程暂估价的增值税另有规定（例外）；③争议期间应继续履行（不是可以停工）。

依据

教材 17.2.1

考点09　工程量清单缺陷（教材 17.2.2）

一句话结论

单价合同下清单缺陷引起的工程量增减，以 15% 为界分两套调整规则；P₁（新综合单价）由协商或与最高投标限价挂钩确定，挂钩阈值也是 15%。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
量增（Q₁>1.15Q₀）	17.2-1	S＝1.15Q₀×P₀ ＋ (Q₁−1.15Q₀)×P₁
量减（Q₁<0.85Q₀）	17.2-2	S＝Q₁×P₁
报价偏低（P₀<P₂×(1−L)×(1−15%)）	17.2-3	P₁ 按 P₂×(1−L)×(1−15%) 调整
报价偏高（P₀>P₂×(1+15%)）	17.2-4	P₁ 按 P₂×(1+15%) 调整
中间区	—	P₀>P₂×(1−L)×(1−15%) 或 P₀<P₂×(1+15%) 时，可不调整

式中：S 调整后某一分部分项工程费结算价；Q₁ 最终完成工程量；Q₀ 招标清单列示工程量；P₀ 承包人填报的综合单价；P₁ 重新调整后的综合单价；P₂ 最高投标限价相应项目综合单价；L 承包人报价浮动率。

单价合同工程量偏差 15% 分界：增减未超过 15%（含 15%） → 按工程变更(1)规则调价；超过 15%（不含 15%） → 按工程变更(2)规则调价。完成缺陷修正后，除安全生产措施项目及分部分项清单中按综合单价计价的模板工程等应予计量的措施项目外，措施项目清单及合同工期均不予调整。总价合同：合同价格及工期不因清单缺陷调整（暂定数量单价计价项目除外）。

教材算例

【例 17.2-1】

独立土方工程，招标文件估计工程量 100 万 m³，单价 70 元/m³；实际完成超过估计工程量 15% 时单价调为 65 元/m³；实际完成 130 万 m³，求土方工程款。

合同约定范围内（15% 以内）：100×(1+15%)×70 ＝ 115×70 ＝ 8050 万元
超过 15% 部分：(130−115)×65 ＝ 975 万元
合计＝ 8050＋975 ＝ 9025 万元

【例 17.2-2】(1)

最高投标限价综合单价 350 元，投标报价 287 元，下浮率 6%，是否调整？

287÷350＝82%，偏差 18%；按式 17.2-3：350×(1−6%)×(1−15%) ＝ 279.65 元
287 元 > 279.65 元 → 该项目综合单价可不予调整

【例 17.2-2】(2)

限价 350 元，投标报价 406 元，如何调整？

406÷350＝1.16，偏差 16%；按式 17.2-4：350×(1+15%) ＝ 402.50 元
406 元 > 402.50 元 → 综合单价应调整为 402.50 元

【例 17.2-2】(3)

清单量 1520m³ → 设计变更后 1824m³（增加 20%），招标控制综合单价 350 元，投标报价 406 元？

由(2)得 P₁＝402.50 元；按 17.2-1：S＝1.15×1520×406 ＋ (1824−1.15×1520)×402.50 ＝ 709688 ＋ 76×402.50 ＝ 740278 元

【例 17.2-2】(4) 清单量 1520m³ → 1216m³（减少 20%），招标控制价 350 元，投标报价 287 元？

由(1)得 P₁ 可不调整；按 17.2-2：S＝1216×287 ＝ 348992 元

施工单位视角要点：①15% 是本章第一分水岭：量增超 15% → 只有超出部分用新价，15% 以内仍用原价；量减超 15% → 全部工程量都用新价（17.2-2 不分档），这一不对称对我方量减时有利、量增时不利；②P₁ 的 15% 是"与最高投标限价 P₂ 比"，不是与原合同价比，计算时别忘了乘 (1−L)；③报价下浮率 L 越大，低价保护线 279.65 越低 → 我方低价中标的项目更容易被判定"可不调整"，低价投标要有心理准备；④缺陷修正后措施项目和工期原则上不调 → 别指望靠清单缺陷去要措施费和工期。

易错点与命题陷阱

①17.2-1 是"1.15Q₀×P₀ + 超出部分×P₁"（分段计价），17.2-2 是"Q₁×P₁"（全部按新价） —— 两式结构不同，年年有人套错；②"15%（含）"与"15%（不含）"的措辞差异；③式 17.2-3 有 (1−L)，式 17.2-4 没有；④"可不调整"的条件是"P₀>下限或 P₀<上限"（即落在区间内）；⑤总价合同下清单缺陷不调价；⑥Q₁ 在 0.85Q₀～1.15Q₀ 之间时不触发调价公式（教材只给了两个区间）。

依据

教材 17.2.2，式 17.2-1～17.2-4

考点10　暂列金额（教材 17.2.3）

一句话结论

暂列金额由发包人掌握、按发包人指令使用；用于未预见工程和价格调整；未发生的在结算时全部扣除。

核心公式 / 关键数字

情形	处理
归属与动用	合同总价内的暂列金额由发包人掌握，依据发包人发出的指令使用
用于未预见工程	按双方确认的施工图纸计算清单工程量，按合同单价计算调整价格；引起措施项目费用变化的可按工程变更规定计算调整
用于价格调整	按规定计算调整价格
变更/索赔引致措施项目、工期变化	应分别调整措施项目费用和合同工期；其他暂列金额调整事件 → 措施项目费与工期均不作调整
未发生	结算时全部扣除
投标时	投标人直接将招标清单所列暂列金额纳入投标总价，且不得在其以外再考虑任何其他费用

教材表 17.2-1 示例：自行车车棚工程 100000 元 / 工程量偏差和设计变更 100000 元 / 政策性调整和材料价格波动 100000 元 / 其他 50000 元 → 合计 350000 元。

教材算例

表 17.2-1 合计 350000 元（投标人照填，不改、不加）。

施工单位视角要点

①暂列金额是发包人的钱，不是我方的利润池 —— 结算未发生就扣回，投标时不能打它的主意；②用于变更/索赔时，措施项目费和工期可以一并要（这是唯一能借暂列金额动措施费的通道）；③投标时按表照抄，多写一分都是废标风险。

易错点与命题陷阱

①暂列金额由发包人掌握、凭发包人指令使用；②未发生 → 结算时全部扣除（不是归承包人）；③投标时不得变动，也不得另加费用；④只有变更/索赔类事件才连带调措施费和工期。

依据

教材 17.2.3，表 17.2-1

考点11　暂估价（教材 17.2.4）

一句话结论

依法必须招标的以招标价取代暂估价；材料暂估价按税前价格取代，专业工程暂估价按含税价格取代；承包人中标暂估价专业工程的，应扣减总承包服务费。

核心公式 / 关键数字

情形	规则
材料/专业工程属依法必须招标	以招标确定的材料税前价格、含税专业分包工程价格取代暂估价，调整合同价格
发包人为招标人	组织招标费用由发包人承担；需承包人配合的，配合费由承包人自行承担
承包人为招标人	组织招标费用视为已包括在承包人投标总价中；需发包人配合的，配合费由发包人自行承担
双方共同招标	各自承担相应费用
材料不属依法必须招标	承包人市场询价或自主报价（含承包人自产自供），经发包人确认价格后以税前价格取代；或双方共同询价确认税前价格取代，并计算增值税变化
材料暂估价调整范围	只调整综合单价中的材料暂估价价格，该清单项目综合单价的其他费用不作调整；调整后的合同单价可用于清单缺陷、暂列金额、工程变更的计价
专业工程不属依法必须招标	参照新增工程规定确定含增值税的专业工程价格取代；或共同招标确定含税专业分包价格取代
承包人中标发包人招标的暂估价专业工程	应按规定扣减该专业工程的总承包服务费

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"材料税前、专业工程含税"是本章必考对比（与第 16 章一致）；②我方当招标人时，招标组织费要自己吃 → 报价时要把这笔钱算进投标总价；③材料暂估价调整只动材料价，不动管理费利润 → 我方别指望靠材料调差顺带抬管利；④我方中标暂估价专业工程要把总承包服务费吐出来 —— 这是常见的"算了两遍"陷阱。

易错点与命题陷阱

①材料＝税前，专业工程＝含税（最高频）；②承包人作为招标人时组织招标费已含在投标总价中；③材料暂估价调整只调材料价，其他费用不动；④承包人中标要扣减总承包服务费；⑤非必须招标的专业工程参照"新增工程"定价。

依据

教材 17.2.4

考点12　总承包服务费（教材 17.2.5）

一句话结论

总承包服务费随甲供/乙供变更、专业分包取消或转由我方完成而增减；以项计价＝风险包干，以费率计价可按分包合同价重算；工期受影响时按工期比例调整。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
总承包服务费调整价款	17.2-5	＝受影响专业分包工程（或直接发包专业工程）延误的工期 × 该工程总承包服务费 ÷ 该工程工期

四类调整触发：①甲供改乙供 → 调整分部分项综合单价，并扣除合同总价中相应甲供材料的总承包服务费；②乙供改甲供 → 计算新增甲供材料的总承包服务费；③暂估价专业分包/直接发包工程取消、或确定由承包人完成、或承包人中标、或在承包人竣工撤场后进行的 → 扣除相应总承包服务费；④以项计价 → 除可扣减/调整外风险包干，结算不作调整；以费率计价且基础约定不明的 → 可按专业分包工程分包合同价、直接发包工程价、甲供材料供货合同价计算。 承包人原因致分包工期延长 → 承包人向发包人赔偿误期赔偿费（不是调整总承包服务费）。

教材算例

无数值算例（式 17.2-5 为比例法）。

施工单位视角要点

①总承包服务费是我方的收入项，四种情形下会被扣 —— 尤其是"我方中标了暂估价专业工程"，一定要主动在结算里核是否重复计取；②以项计价＝包干，投标时报多少结算就多少，要按最坏情况报足；③以费率计价有重算空间，签约时争取费率计价并写清计费基础；④甲供改乙供我方可以加价（考点16 的 16.1-10），但总承包服务费要被扣 —— 两笔账要一起算。

易错点与命题陷阱

①式 17.2-5 是"延误工期 ÷ 该分包工程工期 × 服务费"（注意分母是分包工程工期，不是总工期）；②以项计价包干 vs 以费率计价可重算；③承包人原因致工期延长是赔误期赔偿费，不是调总承包服务费；④甲供改乙供＝加价＋扣服务费。

依据

教材 17.2.5，式 17.2-5

考点13　计日工（教材 17.2.6）

一句话结论

合同清单有计日工单价的按合同单价；没有的按造价信息价或双方确认的承包人采购单价确定；计日工单价已含措施项目费用，合同总价措施项目费不因计日工调整。

核心公式 / 关键数字

情形	计价规则
有已标价计日工单价	按计日工规定计量，依据合同清单计日工清单项目的综合单价计算费用
无适用单价·有价格信息	人工费、材料费、施工机具费按合同约定的市场价格信息来源发布的价格信息确定；无约定的按工程所在地造价管理部门或行业发布的不含税市场价，并参考类似清单项目综合单价分析表
无适用单价·无价格信息	依据经发承包双方确认的承包人采购单价，并参考类似清单项目综合单价分析表
单价内涵	计日工综合单价视为已包括随机发生、少量发生造成的额外增加费用和计日工发生的措施项目费用 → 合同总价中的措施项目费用不因计日工发生而调整
结算处理	应予计算的计日工全部计入结算总价，但合同总价包含的计日工清单项目应从结算总价中扣除

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①计日工单价是"一口价"，已含措施费 → 报价时要把零星施工的零星措施成本摊进去，别报裸价；②结算时合同清单里原有的计日工项要扣除 → 防止重复计价（发包人审结算必查这一条）；③无单价时走"双方确认的采购单价" → 我方采购前必须书面报发包人确认并留凭证。

易错点与命题陷阱

①计日工单价已含措施项目费，措施费不另调；②结算时原清单计日工项要扣除；③价格信息取"不含税"市场价；④提出计日工需求逾期＝放弃，发包人逾期批复＝同意（考点05 的程序规则同样适用）。

依据

教材 17.2.6

考点14　物价变化（教材 17.2.7）

一句话结论

只调人工费、材料费、施工机具使用费中的燃料动力费；未约定幅度按 5%；两种调差法：价格指数调差法（权重法）与价格信息调差法（价差法）；工期延误按"对责任方不利"原则选价。

核心公式 / 关键数字

1）调整范围与不调项

可调	不可调（8 项）
人工费、材料费、施工机具使用费中的燃料动力费	①施工耗材费用 ②中小型工具使用费 ③措施项目费用 ④除燃料动力费外的其他施工机具使用费 ⑤不属于约定调价项目的材料费（价格异常除外） ⑥超出约定调价范围及幅度的部分 ⑦管理费及利润 ⑧承包人自身原因产生的费用

波动超过合同约定幅度（未约定幅度的超过 5%）→ 可调

发包人提供材料

由发包人按实际变化调整，不列入合同总价；材料暂估价按暂估价条款执行

2）工期延长的价格选择（对责任方不利原则）

责任	计划进度日期后续工程的价格取
发包人原因致工期延长	计划进度日期与实际进度日期两者的较高者
承包人原因致工期延长	两者的较低者
非双方原因	按风险合理分担原则确定或据实调整

3）价格指数调差法

公式	编号	内容
价格指数调差	17.2-6	ΔP＝P₀×[A ＋ (B₁×F₁/F₀₁ ＋ B₂×F₂/F₀₂ ＋ … ＋ Bₙ×Fₙ/F₀ₙ) − 1]

式中：ΔP 需调整的价格差额；P₀ 约定计量周期中承包人应得的不含税合同价金额 —— 不包括价格调整、质量保证金的扣留和支付、预付款的支付和扣回；已按现行价格计价的变更及其他金额不计在内，但按中标价人、材、机单价计算的变更及其他金额应计在内；A 定值权重（不调部分）；B₁…Bₙ 各可调因子变值权重；F 现行价格指数；F₀ 基本价格指数（基准日期）。其他要点：招标工程基准日＝投标截止日前 28 天；非招标工程＝合同签订前 28 天；得不到现行指数可暂用上一计量周期的，以后再调；一个计量周期多个指数的可取算术平均 / 加权平均 / 主要用量施工期间指数；非承包人原因延误取指数较高者，承包人原因取较低者；权重不合理可协商调整；变值权重未约定时可采用最高投标限价或标底的相应权重。

4）价格信息调差法

公式	编号	内容
价差调整费用	17.2-7	ΔP＝(ΔC − C₀×r)×Q，其中｜ΔC｜>｜C₀×r｜
可调因子价差	17.2-8	ΔC＝Cᵢ(i＝1,…,n) − C₀

式中：C₀ 基准价（投标截止日前 28 天，非招标工程为合同签订前 28 天）；Cᵢ 计量周期市场价格；Q 可调因子数量；r 风险幅度系数（ΔC>0 时 r 为正值，ΔC<0 时 r 为负值）。 投标报价与基准价的三种关系：①报价低于基准价 → 涨幅以基准价为基础、跌幅以投标报价为基础，超过约定风险幅度的部分按实调整；②报价高于基准价 → 跌幅以基准价为基础、涨幅以投标报价为基础；③报价等于基准价 → 涨、跌幅均以基准价为基础。

教材算例

【例 17.2-3】

采用价格指数法，本期完成合同价款 1584629.37 元，其中已按现行价格计算的计日工价款 5600 元，双方确认应增加的索赔金额 2135.87 元。人工费 B=0.18（110%→121%）、钢材 B=0.11（4000→4320 元/吨）、预拌混凝土 C30 B=0.16（340→353 元/m³）、页岩砖 B=0.05（300→318 元/千匹）、机械费中燃料动力费 B=0.08（100%→100%），定值权重 A＝0.42。

扣除不计项：1584629.37 − 5600 − 2135.87 ＝ 1576893.50 元
各因子指数比：人工 1.10、钢材 1.08、混凝土 1.04、页岩砖 1.06、燃料动力 1.00
ΔP＝1576893.50×[0.42＋(0.18×1.1＋0.11×1.08＋0.16×1.04＋0.05×1.06＋0.08×1)−1] ＝1576893.50×[0.42＋(0.198＋0.1188＋0.1664＋0.053＋0.08)−1] ＝1576893.50×0.0362 ＝ 57083.54 元
本期应增加合同价款 57083.54 元

【例 17.2-4】

不含税合同价 1000 万元：土方 10%、砌体 40%、钢筋混凝土 50%；三部分的人工费和材料费占工程价款 85%（即不调值费用占 15%）。各占比：人工 45%、钢材 11%、水泥 11%、骨料 5%、柴油 5%、机具折旧 2%、空心砖 4%、木材 2%。基准日与现行指数：人工 100.0→116.0、钢材 153.4→187.6、水泥 154.8→175.0、骨料 132.6→169.3、柴油 178.3→192.8、机具折旧 154.4→162.5、空心砖 160.1→162.0、木材 142.7→159.5。2023 年 8 月完成工程价款占不含税合同价的 10%（＝100 万元）。

ΔP＝100×[0.15＋(0.45×1.160＋0.11×1.2230＋0.11×1.1305＋0.05×1.2768＋0.05×1.0813＋0.02×1.0525＋0.04×1.0119＋0.02×1.1177)−1] ＝100×[0.15＋0.9827−1] ＝100×0.1327 ＝ 13.27 万元
2023 年 8 月需调整价款差额 13.27（不含税）万元

【例 17.2-5】

施工期间省造价管理机构发布人工费调增 10% 的文件，本期完成合同价款 1576893.50 元，其中人工费 283840.83 元，与定额人工费持平。

人工费与定额人工费持平 → 低于发布价格，应予调增：283840.83×10% ＝ 28384.08 元

【例 17.2-6】 承包人提供的预拌混凝土，风险系数 ≤5%，采购价 C20 327 元/m³、C25 335 元/m³、C30 345 元/m³；基准价/投标价：C20 310/308、C25 323/325、C30 340/340。

C20：327÷310−1＝5.48%；投标单价低于基准价 → 按基准价算，已超 5% → 应予调整：308＋310×0.48% ＝ 308＋1.488 ＝ 309.49 元（教材表 17.2-4 发包人确认单价列 309.50 元，四舍五入差异）
C25：335÷325−1＝3.08%；投标单价高于基准价 → 按投标报价算，未超 5% → 不予调整
C30：345÷340−1＝1.47%；投标单价等于基准价 → 按基准价算，未超 5% → 不予调整

施工单位视角要点：①"8 项不可调"是本章最值钱的一张表 —— 措施项目费、管理费、利润一律不调，所以我方签合同时必须争取把主要材料列入可调范围；②P₀ 的扣除项要记牢：价格调整、质保金、预付款、已按现行价计的变更都要剔除；③"对责任方不利"原则：发包人拖工期我方按高价算，我方拖工期按低价算 —— 这是工期签证为什么必须拿的根本原因；④例 17.2-6 的三分支规则（低于/高于/等于基准价）是案例题高频，判据是"涨看谁低、跌看谁高"（对我方不利的一侧才按实调）；⑤价格指数法的基准日是"投标截止日前 28 天"，与价格信息法一致，别记成开工日。

易错点与命题陷阱

①只调人工费、材料费、燃料动力费（施工机具其他费用不调）；②未约定幅度按 5%；③式 17.2-7 的判决条件是｜ΔC｜>｜C₀×r｜（不是 ΔC>r）；④r 的正负随 ΔC 变化；⑤ΔP 公式里的 P₀ 要扣除质保金、预付款、已按现行价计的变更；⑥例 17.2-6 的"低于基准价→涨幅按基准价、跌幅按投标价"；⑦指数法与信息法的基准日都是"前 28 天"；⑧工期延误取价：发包人原因取高、承包人原因取低。

依据

教材 17.2.7，式 17.2-6～17.2-8，表 17.2-2～17.2-4

17.3　工程变更价款确定

考点15　工程变更（教材 17.3.1）

一句话结论

单价合同变更以 15% 为界：15%（含）以内按五种情形确定单价（相同→类似→协商→重新确定→取消项目补损失）；超过 15% 的增加要合理下调、减少要合理上调单价。

核心公式 / 关键数字

（1）工程量变化不超过 15%（含 15%）的五种情形

情形	综合单价确定
①相同施工条件＋相同项目特征	采用相应的合同单价
②相同条件＋类似项目特征或类似条件＋相同特征	采用类似清单项目合同单价换算调整后的综合单价
③相同条件＋不同特征或不同条件＋相同特征	依据实施情况，结合类似项目合同单价计价规则及报价水平，协商确定市场合理的综合单价
④不同条件＋不同特征	结合同类工程类似清单项目综合单价，协商确定市场合理综合单价
⑤减少或取消清单项目显著改变施工条件	根据具体情况、市场价格、合同单价计价规则及报价水平协商确定

（2）超过 15%（不含 15%）

公式	编号	内容
措施项目调增（减）价格	17.3-1	＝延长（或缩短）工期 × 措施项目中期运行费用 ÷ 合同工期

增加

清单项目或工程量 → 按(1)并考虑因增加工程数量引致的人工及材料采购价格优惠而合理下调合同单价及新增综合单价

减少

清单项目或工程量 → 按(1)并考虑因减少工程数量引致的人工及材料采购价格失去优惠而合理上调合同单价及新增综合单价

总价合同

有适用于变更的合同单价的按(1)(2)调；约定已标价清单不适用于变更的 → 重新确定综合单价

额外措施项目

①增加（现场没有的）施工机具 → 按实际型号、台数、耗用台班计量，按合同清单计日工清单的施工机具单价计价（无计日工清单的按计日工规定）；②增加设置的（现场没有的）临时设施 → 按类型、数量、使用时间计量，按协商确定的合理市场价格计价

措施项目方案

不利一方事先将拟实施方案提交另一方审核并说明与原方案对比变化；确认后执行才调措施费；未在约定时间提出＝视为不引起措施费变化或放弃权利；另一方未按期确认或提意见＝视为认可

取消原定工作：非承包人原因、发包人提出的变更取消了合同中原定工作，且承包人发生的费用和应得收益未包含在其他已支付/应支付项目或替代工作中 → 发包人应补偿承包人的损失费用及合理的预期收益

教材算例：无数值算例（式 17.3-1 为比例法）。

施工单位视角要点

①"增加要下调、减少要上调"是反直觉但必须记住的批量效应规则 —— 工程量变大我方采购有规模优惠，所以要降价；工程量变小我方失去优惠，所以要涨价；②措施项目费调整必须"事先报方案 + 对方确认" —— 不利一方不提出＝放弃，这是我方最容易丢的钱，务必建"变更—方案报审"台账；③取消项目时可以要"合理的预期收益" —— 这是教材明确给的利润口径，别只报成本；④额外增加的施工机具走计日工单价 → 投标时计日工单价要报足（呼应考点13）。

易错点与命题陷阱

①15%（含）以内 vs 超过 15%（不含）；②增加下调、减少上调（方向别记反）；③措施项目方案必须"事先"提交并经确认；④未在约定时间提出＝放弃（双向：提出方放弃、审核方视为认可）；⑤式 17.3-1 分母是合同工期；⑥取消项目可索赔"损失费用＋合理预期收益"。

依据

教材 17.3.1，式 17.3-1

考点16　新增工程（教材 17.3.2）

一句话结论

新增工程是不属于合同约定工程范围的工程；宜先定价签补充协议后实施；新增工程不影响原合同的工期、缺陷责任期、进度款支付、结算及误期赔偿费。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
定价依据	按合同约定的国家及行业工程量计算标准的清单项目列项要求、计算规则和补充计算规则、合同单价及投标报价水平计算；或重新协商计量计价规则
前置程序	承包人应在实施前提交施工组织设计/实施方案、施工进度计划、费用报价单（含分部分项及措施项目清单）给发包人审核，发包人合理时间内审定
采用合同单价时的四项差异因素	①合同单价内人材机单价与实施时市场合理价格的差异 ②合同单价对应工程量与新增工程量的批量/少量采购差异 ③合同单价内偏低或偏高单价的修正 ④招标竞争定价与协商定价的差异
措施项目费用五项	①增加的施工机具费（含延期使用现有机具＋新增机具）②增加的临时设施费（含延期使用＋专用）③增加的安全生产、文明施工、环境保护等措施费 ④增加的现场管理人员费用 ⑤其他必要措施项目费用
新增工程再变更	按承包人已报并经发包人审定的报价单中的综合单价计价
实施前提	宜在协商确定合同工期、合同单价、合同总价并签订合同或补充协议后实施
独立性	除合同另有规定，新增工程不影响原合同的工期、缺陷责任期、进度款支付、施工过程结算及支付、竣工结算及支付、误期赔偿费

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"先定价后干活"是硬道理 —— 教材写"宜"，但实操中没签补充协议就开工 = 白干的风险自担；②四项差异因素是我方报新增工程价格的合法加价理由（尤其是"偏低单价的修正"）；③措施项目五项里"延期使用现有机具/临时设施"是常被漏报的钱；④新增工程独立结算，不能因为我方干了新增工程就免除原合同误期赔偿 —— 工期管理要分开两套台账。

易错点与命题陷阱

①新增工程＝合同范围以外（区别于工程变更＝合同范围内）；②"宜先定价后实施"；③新增工程不影响原合同工期与误期赔偿；④四项差异因素（简答高频）。

依据

教材 17.3.2

考点17　工程变更价款调整方法的应用（教材 17.3.3）

一句话结论

三级套价顺序 —— ①直接采用适用单价 → ②参照类似单价换算 → ③按成本加利润协商新价（用招标基础资料＋造价信息） → ④仍无信息价的双方协商。

核心公式 / 关键数字

| 层级 | 前提 | 做法 | |---|---| | ①直接采用 | 材料、施工工艺和方法相同，且不因此增加关键线路上工程的施工时间 | 直接采用该项目原综合单价 | | ②采用类似 | 材料、施工工艺和方法基本类似，不增加关键线路施工时间 | 仅就变更后的差异部分参照类似单价协商新单价 | | ③成本加利润 | 无法找到适用和类似的单价 | 采用招标投标时的基础资料和工程造价管理机构发布的信息价格，按成本加利润原则协商 | | ④双方协商 | 上述都没有、造价机构也没有发布此类信息价格 | 由发承包双方协商确定 |

教材算例

【例 17.3-1】

综合单价计价；约定工程变更致清单项目工程数量增加超过 15% 时，15% 及以内按原综合单价，15% 以外由双方按合理成本和利润协商确定。原合同有 A、B 两项土方工程，工程量均为 1.6 万 m³，合同单价 60 元/m³，实际工程量与估计工程量相等。施工中总监以设计变更通知新增土方工程 C，性质与施工难度同 A、B，工程量 3.2 万 m³；协商确定变更单价 55 元/m³。求变更费用。

①工程量清单中计划土方＝ 1.6＋1.6 ＝ 3.2 万 m³
②新增土方工程量＝ 3.2 万 m³
③按原单价计算的新增工程量＝ 3.2×15% ＝ 0.48 万 m³
④新增土方工程款＝ 0.48×60 ＋ (3.2−0.48)×55 ＝ 28.8 ＋ 149.6 ＝ 178.4 万元

教材示例（钻孔桩静载破坏试验）

原合同规定选直径 1.0m 钻孔桩做静载破坏试验，监理决定改用 1.2m。清单中只有 1.0m 静载破坏试验价格。分析：费用＝试验费＋桩本身费用，试验方法与设备未因直径改变而变化 → 试验费没有增减，增减只来自桩本身 → 1.2m 静载破坏试验费＝ 1.0m 静载破坏试验费＋ 1.2m 钻孔桩清单价格。

教材示例（增设排水管涵）：路堤土方完成后增设排水管涵，清单上有 100 多道类似管涵，但承包人提出：变更提出时间晚、土方已完成准备路面施工、二次开挖（石灰土处理过的路堤）难度大，与开挖天然表土不能等同 → 不宜直接套用清单管涵价格；最终采用几何尺寸、地理位置相近的管涵价格作为基本单价，对其中"土方开挖"一项按某系数适当提高，叠加构成新增工程价格。

施工单位视角要点：①"不增加关键线路施工时间"是能否直接套原单价的隐藏前提 —— 变更导致关键线路延长的，我方有权拒绝套原价、要求重新定价；②"仅就差异部分调整"是最省事的换算方法（C25→C30 只换混凝土价，其余不动）；③例 17.3-1 的"15% 分档+超量部分降单价"是标准案例套路，注意降的是超出部分；④第二个示例教我方的谈判方法：把费用拆成"变的部分"和"不变的部分"，只算变的部分 —— 这是索赔报价的通用技术。

易错点与命题陷阱

①四级顺序不能跳（直接→类似→成本加利润→协商）；②"不增加关键线路施工时间"是①②两级的前提；③例 17.3-1 中 15% 的基数是"清单中已有的计划工程量 3.2 万 m³"，不是单项 1.6 万；④协商价按"成本＋利润"（不是成本价）。

依据

教材 17.3.3，例 17.3-1

17.4　工程索赔

考点18　因法律法规与政策变化事件导致的工程索赔（教材 17.4.1）

一句话结论

基准日后新增/修改/废止法规政策、或官方解释变化引致价款增减或工期延误的应调整；工期延误期间同样按"对责任方不利"原则处理；管理费及利润不作调整。

核心公式 / 关键数字

情形	调整规则
四类触发事件	①新增的法律法规及政策性规定 ②修改原有的 ③废止原有的 ④政府对相关法律法规的解释发生变化
承包人原因致工期延长	延长期间出现法规变化：调增的不予调整，调减的予以调整（对承包人不利）
发包人原因致工期延长	延长期间出现法规变化：调减的不予调整，调增的应予调整（对发包人不利）
非双方原因致工期延长	按实调整
不调项	法规政策变化引致的调整，合同总价及合同单价内的管理费及利润不应作调整
税率变化	国家财税政策调整增值税税率的，新税率实施后的工程计价及支付按调整后税率计算税金，并按与原依据合同基准日税率计算的税金差额调整

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"对责任方不利"原则在本章出现第三次（物价变化、法规变化、后续还会出现）—— 记住这个统一逻辑就不用死记；②管理费及利润不调 → 法规变化只能拿回直接成本的增加；③基准日是分界线：基准日后的法规变化才可调；④税率下调时发包人会来要差额，税率上调时我方要主动提 —— 结算时要核一遍。

易错点与命题陷阱

①四类触发事件包括"官方解释变化"；②承包人拖延期间：涨不调、跌要调；发包人拖延期间：跌不调、涨要调（方向别混）；③管理费及利润不调；④税率按"合同基准日税率"对比。

依据

教材 17.4.1

考点19　因不可抗力事件导致的工程索赔（教材 17.4.2）

一句话结论

不可抗力的分担口诀 —— "永久工程和已进场材料发包人担，施工设备和停工损失承包人担，各自人员伤亡各自担，照管清理修复发包人担，工期顺延、赶工费发包人担"。

核心公式 / 关键数字

损失项目	承担方
永久工程、已运至施工现场的材料的损坏	发包人
因不可抗力引起施工场地内及工程损坏造成的第三方人员伤亡和财产损失	发包人
承包人施工设备的损坏及停工损失	承包人
措施项目的损坏、清洁、修复费用	承包人
因承包人原因发生的第三方人员伤亡和财产损失	承包人
各自人员伤亡和财产损失	各自承担
停工期间按发包人要求照管、清理、修复工程的费用	发包人
停工期间发包人要求留在现场必要的管理与保卫人员工资	发包人
引起工期延误	应当顺延工期；发包人要求赶工的，赶工费由发包人承担
其他情形	按法律法规规定执行

教材算例

【例 17.4-1】 不可抗力造成损失，承包人提出补偿：①永久工程损失 26 万元；②承包人受伤人员医药费、补偿金 4.5 万元；③施工机具损坏损失 12 万元；④停工期间按发包人要求清理和修复工程费用 3.5 万元。逐项判断是否补偿并说明。

①26 万元应予补偿 —— 不可抗力造成永久工程的损失由发包人承担
②4.5 万元不予补偿 —— 不可抗力下发承包双方各自承担各自人员伤亡和财产的损失
③12 万元不予补偿 —— 不可抗力造成施工设备的损坏由承包人承担
④3.5 万元应予补偿 —— 停工期间按发包人要求照管、清理、修复工程的费用由发包人承担
项目监理机构应批准的补偿金额＝ 26＋3.5 ＝ 29.5 万元

施工单位视角要点：①"施工机具损坏、措施项目损坏"一律我方自担 → 不可抗力高发区要投工程一切险/施工设备险，这是唯一对冲手段；②"按发包人要求"五个字是第④项能否索赔的分水岭 —— 我方自行清理修复的不算，必须先拿到发包人的书面要求；③人员伤亡各自担 → 工伤保险必须足额；④工期顺延是当然权利，赶工费要发包人书面要求才给。

易错点与命题陷阱

①永久工程＋已进场材料＝发包人；施工设备＋措施项目＝承包人（最高频）；②措施项目的"损坏、清洁、修复"三项都归承包人；③"按发包人要求"的照管清理修复才归发包人；④第三方损失：一般归发包人，"因承包人原因"的归承包人；⑤例 17.4-1 答案 29.5 万元（26＋3.5）。

依据

教材 17.4.2，例 17.4-1

考点20　因非承包人原因发生暂停施工事件导致的工程索赔（教材 17.4.3）

一句话结论

非承包人原因暂停施工，承包人可延长工期并索赔四项费用：人员窝工、材料损失、机械停滞、其他损失。

核心公式 / 关键数字

可索赔内容	具体
工期	延长工期
①人员窝工费用	已进场无法进行施工的人员窝工费用
②材料损失费用	已进场无法投入使用的材料损失费用
③机械设备停滞费用	已进场无法进行施工的机械设备停滞费用
④其他项目损失	其他项目损失

教材算例

无数值算例（例 17.4-3、17.4-4 涉及本考点）。

施工单位视角要点

①三项费用都强调"已进场" → 停工当天必须清点并留影像＋台账，事后说不清；②窝工按窝工费、机械停滞自有设备按折旧、租赁设备按租赁费（见考点26）—— 三个口径不同，停工台账要分人、材、机三类分别记；③暂停施工要有发包人或监理的书面指令，否则可能被反咬"擅自停工"。

易错点与命题陷阱

①"非承包人原因"是前提；②四项费用中前三项都以"已进场"为要件；③可同时索赔工期。

依据

教材 17.4.3

考点21　因提前竣工（赶工）事件导致的工程索赔（教材 17.4.4）

一句话结论

发包人要求提前竣工 → 应征得承包人同意、修订进度计划、发包人承担赶工补偿费；承包人自行提前竣工 → 费用自理。

核心公式 / 关键数字

情形	处理
发包人要求提前竣工	应征得承包人同意后商定加快进度措施，并修订合同工程进度计划；发包人承担承包人由此增加的提前竣工（赶工）补偿费用
承包人自行提前竣工	由此增加的费用由承包人承担
赶工费用三项组成	①人工费的增加（新增投入人工的报酬、不经济使用人工的补贴）②材料费的增加（不经济使用材料损耗过大、材料提前交货增加的费用、材料运输费增加）③机具费的增加（增加机具设备投入、不经济使用机械）

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"征得承包人同意"是我方的拒绝权 —— 发包人不能单方命令赶工；②必须先修订进度计划再赶工，否则费用无依据；③赶工费三项要逐项举证（人工补贴发放记录、材料损耗与提前交货凭证、机械进出场记录）；④我方自己想抢工期（比如为了腾挪资源）不能要钱。

易错点与命题陷阱

①发包人要求 → 要"征得承包人同意＋修订计划"，费用发包人担；②承包人自行 → 自理；③赶工费三项（人、材、机）。

依据

教材 17.4.4

考点22　因工期延误导致的工程索赔（教材 17.4.5）

一句话结论

承包人延误 → 赔误期赔偿费（有上限、按已验收单项工程比例扣减）；非承包人延误 → 按暂停施工条款调整；延误期间遇不可抗力由责任方承担。

核心公式 / 关键数字

情形	规则
承包人原因延误	①双方应约定误期赔偿费的计算方法/金额和赔偿费用上限 ②承包人应赔偿损失并支付误期赔偿费，支付误期赔偿费不免除其责任和义务 ③竣工前某单项（位）工程已通过竣工验收且接收证书日期未延误、其他部分延误的 → 误期赔偿费按已颁发接收证书的单项（位）工程造价占合同价格的比例幅度予以扣减
非承包人原因延误	按 17.4.3（暂停施工）规定调整合同价格
延误期间遇不可抗力	一方原因致延误 → 由责任方承担；双方均有责任 → 按过错比例另行协商；合同工期内必然遭遇的 → 按 17.4.2（不可抗力）调整
减损义务	双方均应采取措施避免和减少损失扩大；未采取有效措施致损失扩大的，对扩大的损失承担责任

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①误期赔偿费必须在合同里约定上限 —— 谈判时必争，否则按日万分之几可能吃掉全部利润；②"已验收单项工程按比例扣减"是我方的重要减损条款 —— 分期验收、分期拿接收证书能直接减少误期赔偿；③减损义务是双向的 —— 发包人原因停工后我方也要合理撤场、护场，否则扩大部分自己担；④承包人原因延误期间的不可抗力损失我方全担 —— 工期一旦拖了，风险敞口成倍放大。

易错点与命题陷阱

①误期赔偿费"不免除承包人责任和义务"；②已验收单项工程按比例扣减；③延误期间遇不可抗力：一方责任→责任方担；双方责任→按过错比例；必然遭遇→按 17.4.2；④减损义务：对扩大的损失承担责任。

依据

教材 17.4.5

考点23　承包人索赔的程序（教材 17.4.6）

一句话结论

意向 28 天 → 报告 28 天 → 连续影响按 28 天间隔续报 → 影响结束后 28 天报最终报告；发包人14 天内要求补材、28 天内答复，逾期答复＝视为认可。

核心公式 / 关键数字

环节	时限	后果
①索赔意向通知书	索赔事件发生后 28 天内	逾期未发出 → 丧失索赔的权利
②正式索赔报告	发出意向通知书后 28 天内	说明索赔理由和要求，附必要记录和证明材料
③费用＋工期	同时涉及的一并提出	—
④连续影响续报	按合同约定间隔（未约定的为 28 天）	继续提交延续工程索赔通知
⑤最终索赔报告	索赔事件影响结束后 28 天内	说明最终要求，附记录和证明材料
发包人要求补充材料	收到意向通知书后按约定期限（未约定的 14 天）书面提出	—
发包人答复	收到索赔报告或进一步证明材料后 28 天内	逾期答复或逾期未答复 → 视为承包人的索赔要求已被发包人认可
支付	接受的索赔款作为增加合同价款，在当期进度款、施工过程结算款中按付款比例支付，竣工结算款支付剩余费用	不接受 → 走争议解决

教材算例

无数值算例（表 17.4-2 索赔意向通知书、表 17.4-3 费用索赔报审表见考点26）。

施工单位视角要点

①28 天意向是"生死线" —— 逾期丧失权利，且没有例外；项目部必须建"事件发生日 → 28 天倒计时"的告警机制；②28 天答复逾期＝发包人认可 → 我方报出后不要催，但要留送达证据，到期即可主张；③费用与工期要同时提，漏提工期后面补提可能被拒；④索赔款分期支付（进度款/过程结算按比例，竣工结算付剩余） → 现金流入要按这个节奏测算。

易错点与命题陷阱

①意向 28 天、报告 28 天、最终报告 28 天、续报 28 天、发包人答复 28 天、补材 14 天 —— 六个数字要一次记全；②逾期发意向＝丧失索赔权利（不是"延期"）；③逾期答复＝视为认可（两个 28 天后果不同）；④索赔款不是一次付清。

依据

教材 17.4.6

考点24　发包人索赔（教材 17.4.7）

一句话结论

发包人索赔按承包人索赔的同一程序处理；三种索赔方式；可直接从应付我方的进度款、过程结算款、竣工结算款中扣除。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
程序	按承包人索赔和处理程序进行
三种赔偿方式	①延长质量缺陷修复期限 ②要求承包人支付实际发生的额外费用 ③要求承包人按合同约定支付违约金（可择一或多项）
扣款通道	承包人应付给发包人的索赔金额可从拟支付给承包人的进度款、施工过程结算款或竣工结算款中扣除

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①发包人可以直接扣款，无需我方同意 → 每期进度款到账后必须做"应得 vs 实得"差异分析，发现被扣立即按争议程序提异议；②"延长质量缺陷修复期限"是一种隐性成本（质保金释放延后），谈判时要折算成现金；③发包人索赔也要走 28 天程序 → 发包人逾期提索赔同样可能失权，这是我方的抗辩点。

易错点与命题陷阱

①发包人索赔适用"承包人索赔的同一程序"；②三种赔偿方式；③可从三类款项中直接扣除（不是只能协商）。

依据

教材 17.4.7

考点25　提出索赔的期限（教材 17.4.8）

一句话结论

办理竣工结算后，承包人无权再提出竣工结算前发生的任何索赔；最终结清申请中只能提竣工结算后的索赔，索赔期限至最终结清时终止。

核心公式 / 关键数字

阶段	可提索赔范围
竣工结算前	可在竣工结算前提（受 28 天意向限制）
竣工结算办理后	视为承包人已无权再提出竣工结算前所发生的任何工程索赔
最终结清申请中	只限于提出竣工结算后的工程索赔
终止点	提出工程索赔的期限自发承包双方最终结清时终止

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①竣工结算书一签，前面所有的索赔机会清零 → 签竣工结算前必须做一次"未决索赔清单"复核，未结的一律在结算中列明或书面保留；②缺陷责任期内发生的费用走"最终结清"通道（考点36），不要混进竣工结算。

易错点与命题陷阱

①竣工结算后不得再提竣工结算前的索赔；②最终结清只提竣工结算后的索赔；③期限终点＝最终结清。

依据

教材 17.4.8

考点26　索赔费用的组成与计算（教材 17.4.9）

一句话结论

索赔费用组成＝分部分项清单费（人、机、料、管、利、迟延付款利息）＋措施项目费＋其他项目费＋税金；计算方法三种：实际费用法（首选）＞修正总费用法＞总费用法（难用时才用）。

核心公式 / 关键数字

1）费用组成

组成	要点
人工费	增加工作内容的人工费、停工损失费、工作效率降低的损失费；增加工作内容按计日工费算，停工损失和降效按窝工费算（窝工费标准由双方在合同中约定）
设备费	三种形式：机具台班费、机具折旧费、设备租赁费；工作内容增加引起的按机具台班费；窝工引起的：自有机械按机具折旧费，外部租赁按设备租赁费
材料费	用量增加、价格大幅上涨、非承包人原因工期延误引起的材料价格上涨和超期存储费用
管理费	分现场管理费和企业管理费两部分，计算方法不同，应区别对待
利润	工程范围、工作内容变更引起的索赔，可按原报价单中的利润百分比计算
迟延付款利息	发包人未按约定时间付款的，按约定利率支付迟延付款利息
措施项目费	已有的按原有措施费组价方法调整；原措施费中没有的，由承包人提出适当变更，经发包人确认后调整
其他项目费	涉及的人工费、材料费等按合同约定计算
税金	索赔税金款额计算通常与原报价单中的百分率保持一致

2）三种计算方法

公式	编号	内容
总费用法	17.4-1	索赔金额＝实际总费用 − 投标报价估算费用
修正总费用法	17.4-2	索赔金额＝某项工作调整后的实际总费用 − 该项工作的报价费

实际费用法

最常用；按各索赔事件引起的损失费用项目分别分析计算再汇总；仅限于由于索赔事件引起的超过原计划的费用（又称额外成本法）；注意不要遗漏费用项目

总费用法

多起索赔事件后重新计算实际总费用减原合同价；对业主不利（可能含承包人施工组织不合理因素、承包人压价中标后靠索赔补偿）→ 只有在难以采用实际费用法时方可采用

修正总费用法

①计算时段局限于受到外界影响的时间（不是整个施工期）②只计受影响时段内某项工作所受影响的损失（不是该时段内所有工作）③对投标报价费用重新核算，按受影响时段内该项工作的实际单价 × 完成的该项工作工程量

3）《标准施工招标文件》（2007 年版）可补偿承包人的条款（教材表 17.4-1，25 条） —— 高频节选：

条款号	主要内容	工期	费用	利润
1.6.1	提供图纸延误	√	√	√
1.10.1	施工过程发现文物、古迹等	√	√
2.3	延迟提供施工场地	√	√	√
4.11.2	遇到不利物质条件	√	√
5.2.4	发包人要求提前交付材料和工程设备		√
5.2.6	发包人提供的材料和工程设备不符合合同要求	√	√	√
8.3	发包人提供资料错误导致返工或损失	√	√	√
9.2.5	采取合同未约定的安全作业环境及安全施工措施	√
9.2.6	因发包人原因造成承包人人员工伤事故	√
11.3	发包人的原因造成工期延误	√	√	√
11.4	异常恶劣的气候条件	√
11.6	发包人要求承包人提前竣工	√	＋奖金
12.2	发包人原因引起的暂停施工	√	√	√
13.1.3	发包人原因造成工程质量达不到约定验收标准	√	√	√
13.5.3	监理人对隐蔽工程重新检查且检验合格	√	√	√
16.2	基准日后法律变化引起的价格调整		√
18.4.2	竣工前发包人使用已接收单位工程导致费用增加	√	√	√
19.2	发包人原因导致的工程缺陷和损失	√	√
21.3.1	不可抗力	√	部分费用
22.2.2	因发包人违约导致承包人暂停施工	√	√	√

教材算例

【例 17.4-2】索赔意向通知书（表 17.4-2）

隆翔商务大厦，甲供进口大理石石材未按时到货致窝工和工期延误。通知书应发送给拟进行相关索赔的对象（发包人），并同时抄送给项目监理机构。填写要点五条：①事件发生的时间和情况的简单描述 ②合同依据的条款和理由 ③有关后续资料的提供（及时记录和提供事件发展动态） ④对工程成本和工期产生的不利影响及其严重程度的初步评估 ⑤声明/告知拟进行相关索赔的意向。

【例 17.4-3】费用索赔报审表（表 17.4-3）

承包人申请索赔 35000 元，监理审核同意索赔金额 14000 元。理由：停工 10 天中 3 天为承包人应承担责任，另 2 天虽为开发商责任但不影响机械使用、人员可安排其他工种，此 2 天只赔人工降效费，只有 5 天需赔机械租赁费及人员窝工费。协议标准：机械租赁费 1000 元/天、人员窝工费 100 元/（天·人）、人工降效费 50 元/（天·人），共 15 人。

5×(1000＋15×100) ＋ 2×15×50 ＝ 5×2500 ＋ 1500 ＝ 12500＋1500 ＝ 14000 元

【例 17.4-4】 事件1：主体结构施工时，发包人收到商品混凝土不合格举报，指令暂停施工；经抽样检验及实体抽芯检测，质量符合要求，总包单位提出暂停施工后人员窝工及机械闲置费用索赔。事件2：工作 L 需安装的设备由发包人采购，设备到货检验不合格被退还，致承包人吊装机械台班费损失 8 万元、L 工作拖延 9 天，承包人提出费用补偿和工程延期。

问题1 → 应批准。理由：按《标准施工招标文件》重新检查条款，经检查证明工程质量符合合同要求的，由发包人承担由此增加的费用和（或）延误的工期，并支付承包人合理的利润。
问题2 → 费用补偿批准（发包人采购材料质量检测不合格导致的损失，应批准承包人费用损失）；工期不予顺延（L 工作拖延 9 天未超过其总时差 10 天）。

施工单位视角要点：①"增加工作量按计日工、窝工按窝工费"是两组口径 —— 窝工费标准要在合同里写明，否则停工索赔谈不下来；②自有机械窝工按折旧、租赁机械按租赁费 —— 差很多，台账要分清自有还是租赁；③利润只在"工程范围、工作内容变更"时可按原报价利润率计 —— 单纯停工、物价上涨不含利润；④实际费用法是首选，但"不要遗漏费用项目"是它的命门 → 我方要做标准索赔清单模板（人、机、料、管、利、利息、措施、其他、税金九项逐项过）；⑤例 17.4-3 的三档天数拆分（3 天自担 / 2 天只降效 / 5 天全赔）是案例题经典套路；⑥例 17.4-4 的工期判断必须比总时差 —— 拖延天数 ≤ 总时差 → 不给工期。

易错点与命题陷阱

①人工费：增加工作按计日工、窝工按窝工费（两个口径）；②设备费：增加按台班、窝工自有按折旧/租赁按租赁费；③利润只在范围/内容变更时计；④总费用法对业主不利、只在难用实际费用法时用；⑤修正总费用法的三项修正内容；⑥例 17.4-3 计算式 5×(1000+15×100)+2×15×50＝14000；⑦例 17.4-4 总时差 10 天 > 拖延 9 天 → 工期不补；⑧索赔意向书"发送给索赔对象、抄送监理"。

依据

教材 17.4.9，式 17.4-1、17.4-2，表 17.4-1～17.4-3

考点27　现场签证（教材 17.4.10）

一句话结论

现场签证是双方现场代表就责任事件所作的签认证明；承包人 7 天内提出、发包人 48 小时内确认，逾期视为认可；签证费与进度款同期支付；三大坑：时效性、重复计量、计日工单价内涵。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
定义	发承包双方现场代表（或其委托人）就施工过程中涉及的责任事件所作的签认证明
范围六项	①合同范围以外零星工程的确认 ②变更後需现场确认的工程量 ③非承包人原因导致的人工、设备窝工及有关损失 ④符合合同规定的非承包人原因引起的工程量或费用增减 ⑤确认修改施工方案引起的工程量或费用增减 ⑥工程变更导致的施工措施费增减
提出时限	承包人应在接受发包人要求的 7 天内提出签证，发包人签证同意后施工；发包人未签证同意，承包人施工后发生争议的，责任由承包人自负
答复时限	发包人应在收到签证报告后 48 小时内给予确认或提出修改意见，否则视为该签证报告已被认可
支付	双方确认的现场签证费用与工程进度款同期支付
计价方式	①完成合同外零星工作 → 按计日工单价计算（证明材料五项：工作名称内容和数量／人员姓名工种级别耗用工时／材料类别和数量／施工设备型号台数耗用台时／监理人要求的其他资料）②完成其他非承包人责任事件 → 按合同约定计算
归并规则	有计日工单价的归并于计日工，无计日工单价的归并于现场签证（现场签证全部汇总于计日工亦可）
三大关注问题	①时效性（签证应标明签署时间和施工发生时间，避免事后补签、靠回忆签字）②重复计量（签证工程量与单元工程中已给的工程量重复）③标书中对计日工的规定（施工机械使用费单价中已含人工费和燃料动力费 → 司机人工费和柴油属重复计量）

教材算例

教材示例（时效性）

镀锌钢管价格确认既无签署时间也无施工时间，5 月与 7 月 DN5 镀锌钢管单价相差 150 元；合同约定按公布的市场指导价执行，施工企业取 7 月单价增加了价款。地下障碍物及需拆除的临时工程，承包人等拆除后再签证，靠回忆签字 → 应加强时效管理。

教材示例（重复计量）

《现场签证单》"堤基范围内清除垃圾、回填砂砾料 6230m³；回填垃圾 3123m³；动迁户遗留生活垃圾回填砂砾 2224m³"。总监提出三点：①是否重复计量 ②堤基范围内可以回填垃圾吗（实为"回填垃圾坑"，漏一关键字）③未标明垃圾清除后的高程，设计清基高程以上部分的填筑量已在堤防填筑单元工程量中核定 → 应扣除清基高程以上部分的填筑量。经验：监理不能仅核实工程量，更应从全局把握计量是否合理准确。

教材示例（计日工内涵）：计日工工程量签证单申报工长 20 工时、司机 48 工时、柴油 840kg、挖掘机 48 台时；监理只批工长工时和挖掘机台时（合计 68），未批司机工时和柴油（申报 956）。理由：招标文件规定施工机械使用费单价已含机械折旧费、修理费、保养费、司机人工费和燃料动力费、牌照税、车船使用税、养路费及分摊的其他人工费、材料费、其他费用和税金等一切费用和利润 → 司机人工费和燃料动力费属重复计量。

施工单位视角要点：①"7 天提出 + 48 小时答复"是签证的黄金时限 —— 我方当天发生当天办，发包人拖过 48 小时就是认可；②"发包人未签证同意，承包人施工后发生争议的，责任自负" → 先签证后施工是铁律，急活也要先口头指令后补书面；③签证单必须写"时间、部位、高程、附图、计算式" —— 教材三个反面案例全栽在这几项；④归并规则：有计日工单价走计日工，没有的走现场签证，别重复计价；⑤计日工的机械台班里已含司机和燃料 → 我方报计日工单价时要按"全包"报，别按裸台班报。

易错点与命题陷阱

①7 天 vs 48 小时（单位不同，最易混）；②逾期 48 小时＝视为认可；③未签证先施工＝责任自负；④签证费与进度款同期支付；⑤计价两种方式（计日工单价 / 合同约定）；⑥机械台班单价已含司机人工费和燃料动力费 → 不得重复申报（案例高频）。

依据

教材 17.4.10，表 17.4-4、17.4-5

17.5　合同价款期中支付

考点28　期中支付一般规定（教材 17.5.1）

一句话结论

当期应付进度款＝[累计已完成工程总值×支付比例 − 累计预付款扣回 − 前期累计已支付进度款] − 发包人累计扣除的款项；支付比例不宜低于 80%。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
当期应付进度款	17.5-1	＝[累计已完成工程总值（包括已确认的合同价格调整价款）× 支付比例 − 累计预付款扣回（包括当期扣回价款）− 前期累计已支付进度款] − 发包人累计扣除的款项（不含预付款扣回）

付款核定日

按月支付且未约定或约定不明的 → 每月最后一天；承包人应在付款核定日前的合理时间书面提交支付申请

支付比例

合同没约定的，不宜低于累计完成工程总值的 80%

前期累计已支付

按上一期进度款支付证书所列明的累计应付进度款计算，不考虑发包人实付与应付的差异

建筑工人工资

各期应付价款中应包括承包人需支付给建筑工人的工资，在支付证书中单独列出当期应支付的建筑工人工资价款，不得挪作他用；比例未约定的按商定比例或按当期累计完成分部分项工程价款占合同工程分部分项工程总价款的比例计算

承包人确认

发包人发出支付证书前应先提交承包人确认；无异议及时书面确认；有异议在约定时间内提交书面复核报告（缺漏项目及价款、总值差异、计算错误）

修正机制

遗漏、重复或错误 → 双方均有权提修正申请，在下一期进度款中支付或扣除

总承包服务

承包人应协调专业分包人书面提交期中支付申请，连同承包人申请一并提交；专业分包进度款由发包人付给承包人、承包人再付给专业分包人

未提交申请的后果：承包人未提交或未考虑已完合同调整价款的，发包人可暂付，暂付款仅作期中支付，不作结算依据，承包人不得就差异索赔

教材算例：无数值算例（式 17.5-1 用于例 17.6-1 类题目）。

施工单位视角要点

①"前期累计已支付"按证书金额而非实收金额 —— 发包人拖欠的部分不能在下一期重复要，但可以另行索赔迟延付款利息；②80% 是法定下限，合同写低于 80% 的要争取改；③建筑工人工资必须单列 → 这是我方农民工工资专户的合规依据，也是防止资金被挪用的抓手；④不提交支付申请 → 只能拿暂付款且不得索赔差异 → 报量不能停，哪怕有争议也要报。

易错点与命题陷阱

①式 17.5-1 的四个括号顺序（总值×比例 − 预付款扣回 − 前期已付，再减发包人扣除款）；②支付比例 ≥80%；③前期已付按证书金额；④工人单列且不得挪用；⑤不报量＝只能拿暂付款＋丧失差异索赔权。

依据

教材 17.5.1，式 17.5-1

考点29　预付款（教材 17.5.2）

一句话结论

预付款不收利息、专用于合同工程；计算基数应扣除暂列金额、计日工价款及专业工程暂估价；发包人不付 → 承包人可催告 → 有权暂停施工并索赔。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
利息	发包人不应向承包人收取预付款的利息
用途	承包人应专用于合同工程：预先采购材料、租赁或采购施工机具、搭设现场临时设施、组织施工人员进场等施工前必要费用
计算基数	依据合同约定按合同价款 × 预付款支付比例；计算依据的合同价款应扣除合同总价所包含的暂列金额、计日工价款及专业工程暂估价
跨年度工程	可按批准的施工组织设计及年度工程进度计划、合同清单价款，分解形成相应年度计划中应完成工程的合同价款总额，按约定比例逐年预付
不付的后果	承包人可催告；催告后约定时间内仍不付 → 承包人有权暂停施工，并按规定索赔，发包人承担违约责任
保函	约定需提供预付款保函的，发包人应在承包人提供保函后支付，保函保证金应与预付款金额一致
扣回	按合同约定扣回；未约定或约定不明的 → 可选择累计完成工程总值达合同总价一定比例后一次扣回或分次扣回；分次扣回从每期进度款或过程结算款中按比例扣，直到扣足；提前解除合同的，尚未扣回的预付款应在合同终止结算时全部扣回

教材算例

无数值算例（例 17.6-1 中预付款＝1575000×(1+9%)×15%＝257513 元，见考点36）。

施工单位视角要点

①预付款基数是"扣了暂列金额、计日工、专业工程暂估价之后"的合同价 —— 例 17.6-1 里只扣了措施费和暂列金额（按题目约定），实际以题目条件为准，但教材原则是三扣；②不付预付款可以停工并索赔 → 这是我方少数几个"合法停工权"之一，要用足；③提前解除合同未扣回的预付款要一次还清 → 现金流测算要留这一笔；④预付款保函金额＝预付款金额，保函手续费是实打实的成本，报价要计入。

易错点与命题陷阱

①不收利息；②基数三扣（暂列金额、计日工、专业工程暂估价）；③保函保证金＝预付款金额；④催告后仍不付 → 可停工＋索赔；⑤提前解除 → 未扣回部分一次扣回。

依据

教材 17.5.2，表 17.5-1

考点30　安全生产措施费（教材 17.5.3）

一句话结论

开工后 28 天内预付不低于总额的 50%，其余与进度款同期支付；计算进度款时不扣回预付的安全生产措施费；专款专用、单独列项。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
预付	发包人应在工程开工后 28 天内预付不低于安全生产措施费总额的 50% 给承包人
其余部分	按提前安排的原则分解，与工程进度款同期支付
跨年度工程	预付总额可按年度工程进度计划分解计算
不扣回	计算应付工程进度款时，应不扣回预付的安全生产措施费
不付的后果	承包人可催告；催告后约定时间内仍未支付 → 承包人有权暂停施工，发包人承担违约责任
专款专用	承包人应在财务账目中单独列项备查，不得挪作他用；否则发包人可责令限期改正，逾期未改正可责令暂停施工，由此增加的费用和（或）延误的工期由承包人承担

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"开工后 28 天内、不低于 50%"是两个硬数字，发包人不给就可以催告→停工→索赔；②预付款不扣回 → 与工程预付款不同，安全费是纯现金流入，要在现金流表里单独一行；③必须建专账 —— 这是安监和审计必查项，挪用的后果是"发包人可责令停工且费用工期自担"。

易错点与命题陷阱

①28 天内、不低于 50%；②不扣回（区别于预付款要扣回）；③专款专用、单独列项；④挪用 → 责令改正 → 逾期可责令停工，费用工期承包人担。

依据

教材 17.5.3

考点31　进度款（教材 17.5.4）

一句话结论

单价合同按重新计量的量×合同单价；总价合同按完成比例×合价；措施项目可按分部分项完成比例分摊；累计完成工程总值＝分部分项＋措施＋其他＋调整价款＋增值税。

核心公式 / 关键数字

项目	计算规则
计量周期	与支付周期一致；约定不明的可以月为单位分期计量与支付
单价合同分部分项	重新计量确定累计完成清单项目工程量 × 合同单价（调整的用调整单价）＝累计进度价款
总价合同分部分项	累计已完成工程量 ÷ 合同清单相应工程量 × 相应清单项目合价＝累计进度价款
措施项目	按约定支付分解方式（《措施项目费用分拆表》）；约定不明的 → 按累计完成分部分项工程量占分部分项总量的比例计算；安全生产措施费按专门条款
总承包服务费·总价计价	当期发包人确认的专业分包累计进度款 ÷ 专业分包合同价 × 服务费总价
总承包服务费·费率计价	当期发包人确认的专业分包累计进度款 × 相应费率
专业工程暂估价	按当期发包人确认的专业工程累计完成进度款计算
计日工、暂列金额	按至当期累计完成的进度款计算
调整金额	双方确认的合同价款调整金额列入当期累计完成的进度款
增值税	按政府主管部门规定的现行增值税率计算

支付申请六项内容：①累计完成工程总值（11 个子项：合同价款／清单缺陷调整／暂列金额／暂估价调整／总承包服务费调整／计日工／物价变化／法规政策变化／工程变更／新增工程／工程索赔）②累计已扣回预付款（含当期）③累计应付进度款 ④前期累计已支付进度款 ⑤发包人应扣除的价款 ⑥本期应付进度款。

现场核实：发包人核前应适时通知承包人，承包人不派人参加＝认可发包人核实结果；发包人不按约定时间通知致承包人未能参加＝核实结果无效。

争议部分：双方对部分清单项目计量计价有争议的 → 发包人应按无争议部分出具支付证书并支付（争议部分暂缓）。

粗略计量：采用粗略计量的 → 应在支付文件中明确说明仅作进度款支付使用，不作结算依据。

教材算例

【例 17.5-1】 两个子项工程：甲估算 2300m³、全费用综合单价 180 元/m³；乙估算 3200m³、全费用综合单价 160 元/m³。合同规定：①开工前支付合同价 20% 的预付款；②自第 1 个月起按 3% 扣留质量保证金；③实际工程量超过估算 10% 时，超过 10% 的部分调价，调整系数 0.9；④价格调整系数平均按 1.2；⑤监理签发付款最低金额 25 万元；⑥预付款在最后两个月扣除，每月扣 50%。

(1) 预付款＝ (2300×180＋3200×160)×20% ＝ (414000＋512000)×0.2 ＝ 926000×0.2 ＝ 18.52 万元
(2) 各月：
1 月：工程量价款＝ 500×180＋700×160 ＝ 20.2 万元；应签证＝ 20.2×1.2×(1−3%) ＝ 23.513 万元 ＜ 25 万元 → 本月不予签发
2 月：工程量价款＝ 800×180＋900×160 ＝ 28.8 万元；应签证＝ 28.8×1.2×(1−3%) ＝ 33.523 万元；本月实际签发＝ 23.513＋33.523 ＝ 57.036 万元
3 月：工程量价款＝ 800×180＋800×160 ＝ 27.2 万元；应签证＝ 27.2×1.2×(1−3%) ＝ 31.661 万元；扣 50% 预付款后＝ 31.661−9.26 ＝ 22.401 万元 ＜ 25 万元 → 本月不予签发
4 月：甲累计 2700m³ ＞ 2300×(1+10%) ＝ 2530m³；超 10% 工程量＝ 170m³，调整单价＝ 180×0.9 ＝ 162 元/m³；甲价款＝ (600−170)×180＋170×162 ＝ 77400＋27540 ＝ 10.494 万元；乙累计 3000m³，与 3200 差未超 10% → 不调，乙价款＝ 600×160 ＝ 9.6 万元；合计＝ 20.094 万元；应签证＝ 20.094×1.2×(1−3%)−9.26 ＝ 23.389−9.26 ＝ 14.129 万元；本期实际签发＝ 22.401＋14.129 ＝ 36.53 万元

施工单位视角要点：①"支付比例×完成值"是通用公式，但单价合同与总价合同的分子算法不同 —— 单价合同是"量×单价"，总价合同是"比例×合价"；②措施项目按分部分项完成比例分摊 → 前期措施投入大的项目（如大型临设）要争取单独的支付分解表，否则前期现金流吃紧；③例 17.5-1 的"最低签发金额 25 万元"是经典陷阱 —— 不足额本月不签发、顺延到下月累计，现金流测算要按这个节奏；④"对争议部分按无争议部分先付" → 有争议也要报量，不要整单不报；⑤发包人不通知我方就核量，核实结果无效 —— 这是程序抗辩点。

易错点与命题陷阱

①单价合同＝量×单价；总价合同＝比例×合价；②11 个子项要能列举（简答高频）；③例 17.5-1 的 10% 阈值是"累计工程量"与"估算×(1+10%)"比较，超出部分才降价；④最低签发金额不足 → 顺延累计；⑤粗略计量仅作进度款用，不作结算依据；⑥承包人不参加核实＝认可；发包人不通知＝无效。

依据

教材 17.5.4，表 17.5-2、17.5-3，例 17.5-1

17.6　结算与支付

考点32　施工过程结算（教材 17.6.1）

一句话结论

过程结算文件是竣工结算的组成部分、竣工结算不对其重新计量计价（措施项目费和总承包服务费除外）；支付比例不应低于 80%；措施费和总承包服务费的临时算法不作竣工结算依据。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
定义	发承包双方根据法律法规和合同约定，在施工过程结算节点上对已完工程进行当期合同价格的计算、调整、确认的活动
编制依据九项	①施工合同文件及补充协议（含已标价清单及清标澄清文件）②计价标准和国家及行业计算标准 ③合同图纸、实际施工图纸及勘察设计资料 ④合同规范、施工中补充的技术规范 ⑤招标文件、投标文件 ⑥经批准或确认的工程变更、计日工、工程索赔资料 ⑦已确认计入当期过程结算的工程量及价款 ⑧已确认计入当期过程结算的合同调整价款 ⑨其他
支付比例	应在合同中约定，不应低于当期施工过程结算价款总额的 80%
措施项目费（临时）	＝过程结算项目中分部分项清单合价 ÷ 合同工程分部分项清单总价 × 合同工程措施项目费用总价
总承包服务费（临时）	＝过程结算时总承包服务事项已实施工期 ÷ 相应事项合同工期 × 调整后的总承包服务费总价
临时数的效力	上述两项仅用于计算和支付过程结算价款，不作为竣工结算价款确定依据；应在整体竣工后竣工结算时重新计算确定，并相应调增或调减
文件效力	除上述第(7)条外，双方签署确认的过程结算文件应作为竣工结算文件的组成部分，除按竣工结算条款规定的调整外，竣工结算不应对其重新计量、计价
质量资料	应同时提交相关质量合格证明等验收资料；过程验收不能代替竣工验收，不能免除/减轻竣工验收时质量不合格的整改义务，不影响缺陷责任期及质量保修期
未提交	承包人未提交经催告仍不提交或无明确答复 → 发包人可根据已有资料编制并提请承包人确认；承包人无异议或逾期不答复 → 视为认可
支付申请四项	①累计已完成的施工过程结算款（分部分项／措施／其他／合同价款调整／增值税）②累计已支付的过程结算款 ③本期合计应扣减金额（应扣回预付款／应扣回已支付进度款／发包人应扣减金额）④本期应支付的过程结算款

教材算例

无数值算例（表 17.6-1 施工过程结算款支付申请（核准）表）。

施工单位视角要点

①过程结算签了就锁死（竣工不再重算）—— 但措施费和总承包服务费是例外，竣工要重算 → 我方报过程结算时分部分项要报足（锁死），措施费不必死磕（反正要重算）；②80% 下限 → 过程结算是改善现金流的主战场，签约时必须把节点和比例写清楚；③过程验收不替代竣工验收 → 不要以为过程结算签了质量就过关；④"发包人可以代编、我方逾期不答复即认可" —— 过程结算也必须及时回复。

易错点与命题陷阱

①过程结算文件原则上竣工不重算，但措施费、总承包服务费两项要重算（最高频）；②支付比例 ≥80%；③措施费临时算法＝分部分项合价占比×措施费总价；④总承包服务费临时算法＝已实施工期占比×服务费总价；⑤过程验收不替代竣工验收、不影响缺陷责任期和保修期。

依据

教材 17.6.1，表 17.6-1

考点33　竣工结算（教材 17.6.2）

一句话结论

竣工结算总价按 13 项列项顺序编制；措施项目费和总承包服务费在竣工结算时重新计算确定；发包人逾期不核对＝视为认可承包人结算文件，承包人逾期不异议＝视为认可发包人核对意见。

核心公式 / 关键数字

竣工结算总价 13 项列项顺序： ①合同总价 ②工程量清单缺陷调整价款 ③暂列金额调整价款 ④暂估价调整价款（a 材料暂估价 b 专业工程暂估价——仅适用于总承包合同）⑤总承包服务费调整价款（仅适用于总承包合同）⑥计日工调整价款 ⑦物价变化调整价款 ⑧法律法规及政策性变化调整价款 ⑨工程变更增减价款 ⑩新增工程价款 ⑪工程索赔价款 ⑫不按合同约定履行的违约金 ⑬其他价款（如有）

两项重算： - 措施项目费用 → 按规定计算完成工程所含的全部措施项目费用（含安全生产措施费的调整费用）；施工过程结算中列支的措施项目费用不作为竣工结算的依据 - 总承包服务费 → 按规定计算完成所有专业分包工程、直接发包工程、发包人提供材料的总承包服务费；过程结算中列支的不作为依据

"视为认可"三条： - 发包人收到竣工结算文件后约定时间内未核对或未提核对意见 → 视为承包人提交的竣工结算文件已被发包人认可，竣工结算确认完毕 - 承包人收到核对（复核）意见后约定时间内未确认也未提出异议 → 视为发包人提出的核对意见已被承包人认可 - 发包人委托造价咨询人核对的，经委托人确认视同发包人的核对；承包人收到核对结果后约定时间内未提出书面异议 → 视为造价咨询人核对的结算文件已获承包人认可

其他要点： - 有异议的处理：无异议部分办理不完全竣工结算；有异议部分协商解决，协商不成按争议解决方式处理 - 不得重复核对：经双方签字盖章确认后，发包人不应要求承包人再与另一个或多个造价咨询人重复核对 - 不签认的后果：一方不签认 → 承担违约责任，并承担由此造成的损失 - 质量不合格：因承包人原因 → 发包人可要求整改；整改不合格或不整改 → 可要求承担修复、返工费用并在竣工结算中扣减，造成损失的可索赔 - 质量争议：已竣工验收或已竣工未验收但发包人擅自使用 → 质量争议按保修合同或保修条款执行，竣工结算按合同约定办理；已竣工未验收且未投入使用、停工停建工程 → 可委托有工程质量检测鉴定能力的机构检测，按检测结果或质量监督机构处理决定执行后办理结算；无质量异议部分按合同约定办理 - 支付申请四项：①竣工结算价款总额 ②累计已实际支付的金额 ③应预留的质量保证金（已提供其他工程质量担保方式的除外）④实际应支付的竣工结算款金额 - 支付证书：发包人收到支付申请后应在规定时间内核实并签发竣工结算支付证书；不予核实也不签发 → 视为承包人的支付申请已被认可，发包人应在合理时间内按申请列明金额支付；逾期不付 → 承包人可催告并按规定索赔

教材算例

无数值算例（例 17.6-1 见考点36）。

施工单位视角要点

①13 项列项顺序要能背 —— 案例题常常要求"列式计算竣工结算总价"，漏一项就少一笔钱；②"发包人逾期不核对＝认可我方结算书"是我方最有力的武器 → 结算书必须做扎实、送达到位、留签收日期；③"发包人擅自使用未验收工程"→ 质量争议只走保修，结算照办 → 遇到发包人急着用楼、拖着不验收的，我方可以据此先要结算款；④措施费和总承包服务费在竣工结算时重算 → 过程结算被压低的措施费，竣工时还有一次翻盘机会。

易错点与命题陷阱

①13 项顺序（尤其④项的 a/b 分项、⑤项"仅适用于总承包合同"）；②措施费和总承包服务费"过程结算数不作数、竣工重算"；③三条"视为认可"（发包人不核对／承包人不异议／造价咨询人核对后不异议）；④有异议部分：无异议先办不完全竣工结算；⑤发包人擅自使用 → 质量争议按保修处理、结算照办；⑥不得重复核对。

依据

教材 17.6.2，表 17.6-2

考点34　合同解除结算（教材 17.6.3）

一句话结论

三种解除情形 —— 协商解除按协议；不可抗力解除付七项价款；承包人违约解除发包人可暂停付款、扣违约金与索赔；发包人违约解除要付价款＋退质保金＋违约金＋索赔。

核心公式 / 关键数字

解除情形	结算规则
①协商一致解除/中止	按双方达成的协议办理解除或中止合同结算，支付相应价款
②不可抗力致合同无法履行	协商确认发包人应支付的价款，包括七项：①解除前承包人已完成工程的价款 ②承包人为合同工程按进度计划合理订购且已交付的、或有责任接受交付的材料和其他物品价款 ③发包人要求退货或解除订货合同而产生的费用，或不能退货/解除合同而产生的损失 ④承包人撤离现场以及遣散施工人员的费用 ⑤解除前应支付给承包人的其他价款 ⑥扣减承包人应向发包人支付的价款 ⑦双方协商确定的其他价款；当发包人应扣除金额超过应支付金额时，承包人应在确认结算价款后的合理时间内退还差额
③承包人违约解除	发包人有权暂停支付工程价款；应在合理时间内核对已完成工程价款、按进度计划已运至现场的材料货款，并核算承包人应支付的违约金及给发包人造成损失或损害的索赔金额，通知承包人；双方确认或提复核意见后办理结算；不一致 → 走争议解决；不免除承包人对已完成工程的质量保证责任
④发包人违约解除	除按规定支付各项价款以及退还按合同约定的质量保证金外，还应核算发包人应支付的违约金以及给承包人造成损失或损害的索赔费用；索赔费用可由承包人提出，发包人核实并协商确认后，在规定时间内签发支付证书并支付；协商不成 → 走争议解决

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①不可抗力解除的七项里，第②项"合理订购且已交付、或有责任接受交付" → 我方已下单未到货的要有采购合同和订单作证；②第③项"不能退货而产生的损失"也能要 → 定制加工件、已付定金的要留凭证；③"发包人应扣超应付时，承包人要退还差额" —— 这是我方唯一的"倒付"情形，解除谈判要算清；④承包人违约解除时发包人可暂停付款，但不免除我方质量保修责任 → 结算拖着也要继续履行保修；⑤发包人违约解除可以要违约金＋索赔＋退质保金 —— 三项并行，别只报本金。

易错点与命题陷阱

①不可抗力解除的七项（尤其②"合理订购已交付"、③"不能退货的损失"、④"撤离和遣散费用"）；②差额退还方向（承包人退给发包人）；③承包人违约解除不免除质量保证责任；④发包人违约解除＝价款＋退质保金＋违约金＋索赔。

依据

教材 17.6.3

考点35　质量保证金（教材 17.6.4）

一句话结论

三种提供方式（原则上用保函）、三种扣留方式（原则上进度款逐次扣留）；累计扣留不得超过结算总额的 3%；已提供履约担保的不得同时预留质保金；保修期自竣工验收合格之日起算（擅自使用自转移占有之日起算）。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
提供方式三种	①质量保证金保函 ②相应比例的工程款 ③双方约定的其他方式；除专用合同条款另有约定外，原则上采用第①种
扣留方式三种	①支付进度款时逐次扣留（此情形下计算基数不包括预付款的支付、扣回以及价格调整的金额）②竣工结算时一次性扣留 ③双方约定的其他；除另有约定外，原则上采用第①种
上限	发包人累计扣留的质量保证金不得超过工程价款结算总额的 3%
互斥	竣工前承包人已提供履约担保的，发包人不得同时预留工程质量保证金；采用工程质量保证担保、工程质量保险等其他方式的，不得再预留保证金
退还	缺陷责任期内认真履行合同责任，到期后承包人可向发包人申请返还；有争议按争议解决程序处理
保修期起算	从工程竣工验收合格之日起算；具体分部分项保修期由合同约定，不得低于法定最低保修年限；发包人未经竣工验收擅自使用的，保修期自转移占有之日起算
修复费用三种	①承包人原因 → 承包人修复并承担修复费用及造成的人身伤害和财产损失 ②发包人使用不当 → 可委托承包人修复，发包人承担修复费用并支付承包人合理利润 ③其他原因 → 可委托承包人修复，发包人承担修复费用并支付合理利润，人身财产损害由责任方承担
修复通知	发包人书面通知；情况紧急可口头通知并在口头通知后 48 小时内书面确认；承包人应在约定合理期限内到达现场并修复
未能修复	因承包人原因拒绝维修或未能在合理期限内修复，且经发包人书面催告后仍未修复 → 发包人可自行或委托第三方修复，费用由承包人承担；修复范围超出缺陷损坏范围的，超出部分由发包人承担

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"3%"是上限，不是默认比例 —— 合同写 5% 的可以据此主张调整；②"已提供履约担保 + 采用保证担保/保险的，不得再预留" → 我方争取用保函替代扣款，能把 3% 的现金释放出来；③用保函替代现扣是本章最有价值的现金流优化动作；④发包人擅自使用未验收工程 → 保修期从转移占有日起算 → 保修期起算提前，我方责任期也提前结束；⑤发包人使用不当/其他原因造成的修复，我方可以拿"修复费＋合理利润" → 保修期内的活不是白干的。

易错点与命题陷阱

①3% 是上限；②履约担保与质保金不得同时预留（互斥）；③进度款扣留时基数不含预付款支付/扣回和价格调整金额；④原则上：保函提供 + 进度款逐次扣留；⑤保修期起算两个口径（验收合格 / 擅自使用→转移占有）；⑥48 小时内书面确认口头通知；⑦超出缺陷范围的修复费由发包人承担。

依据

教材 17.6.4

考点36　最终结清（教材 17.6.5）

一句话结论

缺陷责任期终止后办理；最终结清款＝预留质保金 − 缺陷期内应由承包人承担的修复费用（＋未付清结算价款）；返还质保金不计算利息；发包人逾期未核对＝视为同意并视为已签发支付证书。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
时点	缺陷责任期终止后，承包人应在约定时间内提交最终结清申请书和相关证明材料
申请书内容	列明预留的质量保证金或担保保函、缺陷责任期内发生的修复费用、最终结清款
利息	发包人应将质量担保保函或剩余的质量保证金返还给承包人，不应计算利息
最终结清款	＝预留的质量保证金 − 缺陷责任期内发生的应由承包人承担的修复费用；如有尚未付清的工程结算价款也应一并结清；质保金或保函不足以扣减修复费用的，承包人应承担不足部分的补偿责任
异议	发包人可要求承包人修正和补充资料，承包人应提交修正后的申请书
支付证书	发包人收到申请书后应在约定时间内核对并签发最终结清支付证书；逾期未完成核对又未提修改意见 → 视为同意承包人提交的申请书，且视为已签发最终结清支付证书
逾期付款	发包人应在签发证书后约定时间内完成支付；逾期按合同或法律法规承担违约责任
异议处理	承包人对支付的最终结清款有异议 → 按争议解决方式处理

教材算例

【例 17.6-1】 某工程由 A、B、C、D 四个分项工程组成，清单招标确定中标人，合同工期 5 个月。A 5000m³×50 元/m³、B 750m³×400 元/m³、C 100 吨×5000 元/吨、D 1500m²×350 元/m²；措施项目费 110000 元（其中通用措施 60000 元、专业措施 50000 元）；暂列金额 100000 元。支付条款：①开工前支付合同价（扣除措施费和暂列金额）的 15% 作为材料预付款，从第 2 个月起分 3 个月均摊抵扣；②进度款按月结算，按应得工程款的 90% 支付；③通用措施项目款开工前与预付款同时支付，专业措施项目在开工后第 1 个月末支付；④分项工程累计实际完成工程量偏差超过计划完成工程量 10% 时，超出或减少部分综合单价调整系数 0.95（或 1.05）；⑤管理费率 10%（以人工费、材料费、机具费之和为基数），利润率 7%（以人工费、材料费、机具费和管理费之和为基数）；⑥增值税税率 9%；⑦竣工结算时按总造价的 3% 预留质量保证金。4 月发生：发包人确认临时工程计日工 50 工日×60 元/工日、材料 120m²×100 元/m²；设计变更经确认的人工费、材料费、机具费共 30000 元。

(1) 工程合同价：分部分项＝ 5000×50＋750×400＋100×5000＋1500×350 ＝ 1575000 元；合同价＝ (1575000＋110000＋100000)×(1+9%) ＝ 1785000×1.09 ＝ 1945650 元
(2) 预付款与开工前措施款：材料预付款＝ 1575000×(1+9%)×15% ＝ 257513 元；开工前措施款＝ 60000×(1+9%)×90% ＝ 58860 元
(3) 各月应拨付进度款：
1 月：完成＝ (2800×50＋50000)×1.09 ＝ 190000×1.09 ＝ 207100 元；拨付＝ 186390 元
2 月：A 累计 5300m³，(5300−5000)÷5000＝6%＜10% 不调；完成＝ (2500×50＋400×400)×1.09 ＝ 285000×1.09 ＝ 310650 元；拨付＝ 310650×90% − 257513÷3 ＝ 279585 − 85837.67 ＝ 193747 元
3 月：B 累计 850m³，(850−750)÷750＝13.33%＞10%；超 10% 部分＝ 850−750×1.1 ＝ 25m³，超量单价＝ 400×0.95 ＝ 380 元/m³；B 款＝ [25×380＋(450−25)×400]×1.09 ＝ 179500×1.09 ＝ 195655 元；C 款＝ 50×5000×1.09 ＝ 272500 元；完成＝ 468155 元；拨付＝ 468155×90% − 85837.67 ＝ 335502 元
4 月：C 累计 110 吨，(110−100)÷100＝10%（未超）不调；分项＝ (60×5000＋750×350)×1.09 ＝ 562500×1.09 ＝ 613125 元；计日工＝ (50×60＋120×100)×1.09 ＝ 15000×1.09 ＝ 16350 元；变更款＝ 30000×(1+10%)×(1+7%)×(1+9%) ＝ 38488 元；完成＝ 667963 元；拨付＝ 667963×90% − 85837.67 ＝ 515329 元
(4) 竣工结算：5 月完成＝ 350×750×1.09 ＝ 286125 元；工程实际造价＝ 60000×1.09＋(207100＋310650＋468155＋667963＋286125) ＝ 65400＋1939993 ＝ 2005393 元（暂列金额 100000 元未发生，不计入）；竣工结算款＝ 2005393×(1−3%) − (257513＋58860＋186390＋193747＋335502＋515329) ＝ 1945231 − 1547341 ＝ 397890 元

施工单位视角要点：①例 17.6-1 是本章综合性最强的一道大题，必须能独立复算到个位 —— 它同时考了合同价组成、预付款扣回、工程量偏差 10% 调价、计日工、变更组价（人材机→管→利→税四层连乘）、竣工结算款倒推；②变更款 30000×(1+10%)×(1+7%)×(1+9%) 的四层连乘是标准动作 —— 管理费基数是人材机三项，利润基数是人材机＋管理费；③"当月完成值×90% − 预付款÷3"是月度拨付的固定套路；④竣工结算款＝造价×(1−质保金率) − 已付各期之和（含预付款和开工前措施款）；⑤质保金返还不计利息 → 3% 被白占两三年，所以用保函替代扣款（考点35）极其划算。

易错点与命题陷阱

①例 17.6-1 中"3 月 B 超 10% 只调超出部分 25m³，其余 425m³ 仍按 400 元"（分段计价，与考点09 的 17.2-1 同构）；②4 月 C 偏差恰好 10% → 未超过，不调（"超过"是严格大于）；③变更款四层连乘的顺序（人材机→管 10%→利 7%→税 9%）；④竣工结算时暂列金额未发生不计入造价；⑤通用措施费 60000 只按 90% 预付（58860），剩余 6540 在造价里补；⑥质保金基数＝总造价（含税）。

依据

教材 17.6.5，表 17.6-3、17.6-4、17.6-5，例 17.6-1

17.7　合同价款争议的解决

考点37　争议解决一般规定（教材 17.7.1）

一句话结论

三种争议解决方式 —— ①争议评审 ②调解 ③仲裁或诉讼（含诉前调解）；争议范围涵盖工程计量、价款调整、期中支付、结算及相关的质量、变更、新增工程、索赔、工期；评审/调解机构由双方共同选定、成员不得有利益冲突、人数应为单数。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
争议范围	工程计量、合同价款调整、价款期中支付、工程结算及其相关的工程质量、工程变更、新增工程、工程索赔、工期延长或工期延误
原则	平等、公平、诚信、守约，通过友好协商解决，协商一致后签订补充（和解）协议，对双方均有约束力
三种方式	①委托争议评审委员会（或机构）评审 ②委托具有调解能力的调解人（或机构）调解 ③仲裁或诉讼（包括诉前调解）
选定	评审/调解机构由发承包双方共同选定；评审成员、调解员不应与发承包双方存在利益冲突；应遵循平等、公平、公正、守约原则
决定效力	按双方对委托评审或调解事项的约定产生相应约束力；可据此确认解决结果或签订和解（补充）协议
后续	仍不能解决 → 按合同约定提请约定的仲裁委员会仲裁或向人民法院诉讼

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①争议不停止履约 —— 本章反复强调，我方不能因为争议就停工；②评审/调解由双方共同选定 → 签约时就要把机构和人选写进合同，否则事到临头谈不拢；③"成员不得有利益冲突"是我方否决对方推荐人选的依据；④诉前调解是仲裁/诉讼前的必经推荐程序（教材用"宜"）。

易错点与命题陷阱

①三种方式的顺序（评审 / 调解 / 仲裁诉讼）；②评审和调解机构"共同选定、不得利益冲突、人数单数"；③争议期间合同继续履行；④诉前调解用"宜"。

依据

教材 17.7.1

考点38　争议评审（教材 17.7.2）

一句话结论

评审人员由造价调解员、律师或工程专业人士担任，人数应为单数；一方有异议 → 处理意见对双方不具有约束力，但承包人仍应继续施工；双方无异议并书面签署 → 作为和解协议有约束力。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
人员构成	具有良好职业道德、丰富造价管理经验、熟悉法律法规的工程造价调解员、律师或相关工程专业人士；组成人数应为单数
资料提交	双方共同提交，或提出争议一方提交并同时提供一份给另一方；书面形式
评审意见	收到资料后约定时间内书面提供给双方，包括详细说明和依据
异议	提出异议的一方应在合理时间内书面提交不认可理由函件，并同时抄送另一方，含说明、依据及补充支持性资料；评审机构应及时复查，约定时间内书面给出维持原意见或修改意见的理由及决定
无异议	双方书面签署确认，作为和解协议，对双方均具有约束力
有异议	处理意见对发承包双方不具有约束力；除合同另有约定或合同已解除，承包人仍应继续按合同约定实施工程，直至争议解决
费用	支付给评审机构的费用按合同约定或评审规则确定，或双方协商分担比例，或由相关争议责任人承担；双方各自发生的费用由各自承担

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"承包人有异议也要继续施工" —— 争议评审不是停工理由，擅自停工反而构成违约；②异议函必须同时抄送对方，程序瑕疵会影响后续仲裁/诉讼中的立场；③费用可由"争议责任人承担" → 我方有理时要一并主张评审费。

易错点与命题陷阱

①人数应为单数；②异议函"书面提交＋抄送另一方"；③有异议 → 意见不具约束力，但承包人继续施工；④无异议并书面签署 → 具约束力；⑤双方各自发生的费用各自承担（区别于"支付给评审机构的费用"）。

依据

教材 17.7.2

考点39　调解（教材 17.7.3）

一句话结论

调解人任期在最终结清支付证书生效后立即终止；收到调解书后在约定时间内未提出异议＝视为已认可调解书；未共同签字确认的调解书（除调解协议另有约定）对双方不具有约束力。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
调解人确定	合同中约定或履行中双方共同确定具有调解能力的调解人（或机构）
调换/终止	履行期间双方可协议调换或终止任何调解人；除非另有约定，在最终结清支付证书生效后，调解人任期应立即终止
人员	造价调解员、律师或工程专业人士；人数应为单数
提交	提出争议合理解决的任一方将所有文件、工程指令书面提交调解人，并书面抄送一份给另一方
配合义务	双方应按调解人要求提供资料、进入现场的权利及相应工作设施条件
调解意见	收到资料后合理时间内书面提供给双方，包括详细说明和依据
异议	不认可的一方在规定时间内书面提交不认可理由函件（含说明、依据及补充资料），抄送另一方；调解人及时复查并在约定时间内给出维持决定或修改决定的调整意见书
接受	双方接受调解书应签署确认，作为合同补充文件，对双方均具有约束力
默认认可	任一方在收到调解书后约定时间内未发出表示异议的通知 → 可视为已认可了调解书
效力	双方未共同签字确认的调解书，除调解协议另有约定外，对合同双方均不具有约束力
继续履约	无论是否确认调解书，除非调解书在仲裁裁决、诉讼判决中被修改，或合同已解除，承包人仍应继续按合同要求实施工程
费用	支付给调解人的费用由双方共同合理分担，或按调解书由承担责任的一方承担；双方各自发生的费用由各自承担

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"逾期不异议＝视为认可调解书"是调解与评审的最大差别 —— 评审是"有异议就不具约束力"，调解是"不异议就视为认可"，收到调解书必须限期书面回应；②调解人任期终于"最终结清支付证书生效" → 缺陷责任期结束前调解机制都活着；③"未共同签字的调解书不具约束力" → 我方不同意就别签字并书面提异议，否则默认认可。

易错点与命题陷阱

①调解：逾期不异议＝视为认可（与评审相反）；②未共同签字确认的调解书不具约束力；③调解人任期终于最终结清支付证书生效；④承包人仍应继续施工；⑤人数单数、抄送另一方（与评审相同）。

依据

教材 17.7.3

考点40　仲裁或诉讼（教材 17.7.4）

↑ 第 17 章⟵ 上一考点下一章 ⟶

一句话结论

争议期间及仲裁/诉讼期间，双方仍应继续履行合同工程；按仲裁机构或法院要求停止施工的，保护措施增加的费用由败诉方承担或按责任分担；一方不遵守已确认的评审意见或调解书 → 另一方可提交仲裁或诉讼。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
提起	经评审或调解仍不能达成一致 → 一方可向合同约定的仲裁委员会申请仲裁或向人民法院提起诉讼
诉前调解	仲裁或审判前，双方宜按仲裁委员会或人民法院的诉前调解程序和方法进行司法调解
时间	仲裁或诉讼可在工程竣工之前或之后进行
继续履行	除非一方违约致合同无法继续履行、双方协商停止施工或合同已解除 → 即使提请了争议解决，双方仍应在争议发生后继续履行合同工程，直至裁决或判决作出
义务不变	双方各自的义务不应因进行仲裁或诉讼而改变
停止施工的费用	按仲裁机构或法院要求停止施工的 → 承包人应对合同工程采取保护措施，由此增加的费用由败诉方承担，或按承担的责任分担
不遵守的后果	在规定合理期限内任一方未能遵守双方确认的争议评审意见或调解书 → 另一方可按约定方式提交仲裁或诉讼
最终效力	仲裁或诉讼的最终决定对双方均有法定约束力，应共同遵守

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"仲裁/诉讼期间继续施工"是贯穿 17.7 的统一规则 —— 三种方式都一样，停工是最贵的选择；②保护措施费用能要回来 —— 因争议被要求停工时，我方照管、防护、安保的支出要单独建账，这是可索赔项；③对方不履行已确认的评审意见/调解书 → 直接进仲裁/诉讼，不用再走一遍评审；④签约时就要定仲裁委员会 —— 约定不明会拖长争议周期。

易错点与命题陷阱

①仲裁/诉讼期间继续履行合同（除非三种例外：违约致无法履行／协商停止／合同已解除）；②停止施工的保护费用由败诉方承担或按责任分担；③一方不遵守已确认的评审意见或调解书 → 另一方可直接仲裁/诉讼；④诉前调解用"宜"；⑤最终决定有法定约束力。

依据

教材 17.7.4

本章公式速记表

编号	公式	适用场景	出处
17.2-1	S ＝ 1.15Q₀×P₀ ＋ (Q₁ − 1.15Q₀)×P₁	工程量增加超 15%	考点09
17.2-2	S ＝ Q₁×P₁	工程量减少超 15%	考点09
17.2-3	P₁ ＝ P₂×(1−L)×(1−15%)	报价偏低时新单价下限	考点09
17.2-4	P₁ ＝ P₂×(1+15%)	报价偏高时新单价上限	考点09
17.2-5	总承包服务费调整价款＝延误工期 × 总承包服务费 ÷ 该分包工程工期	分包工期受影响	考点12
17.2-6	ΔP ＝ P₀×[A ＋ Σ(Bₙ×Fₙ/F₀ₙ) − 1]	价格指数调差法	考点14
17.2-7	ΔP ＝ (ΔC − C₀×r)×Q，｜ΔC｜>｜C₀×r｜	价格信息调差法	考点14
17.2-8	ΔC ＝ Cᵢ − C₀	可调因子价差	考点14
17.3-1	措施项目调增（减）价格＝延长（缩短）工期 × 措施项目中期运行费用 ÷ 合同工期	变更致工期变化	考点15
17.4-1	索赔金额＝实际总费用 − 投标报价估算费用	总费用法（难用时才用）	考点26
17.4-2	索赔金额＝某项工作调整后的实际总费用 − 该项工作的报价费	修正总费用法	考点26
17.5-1	当期应付进度款＝ [累计已完工程总值×支付比例 − 累计预付款扣回 − 前期累计已付进度款] − 发包人累计扣除款项	进度款核算	考点28
—	措施项目费（过程结算）＝过程结算分部分项合价 ÷ 合同分部分项总价 × 措施项目费总价	过程结算临时值	考点32
—	总承包服务费（过程结算）＝已实施工期 ÷ 相应事项合同工期 × 服务费总价	过程结算临时值	考点32
—	竣工结算款＝结算总价×(1−质保金率) − 累计已付各期之和	竣工结算	考点33/36
—	最终结清款＝预留质保金 − 缺陷期内应由承包人承担的修复费用（＋未付清结算价款）	最终结清	考点36
—	变更款连乘：人材机×(1+管理费率)×(1+利润率)×(1+税率)	变更组价（例 17.6-1）	考点36

本章易错与命题陷阱清单

单价合同重新计量，总价合同不重新计量（除暂定数量单价计价项目和工程变更）—— 一对必考。
措施项目原则上不予计量调整（包干），专业工程暂估价已含措施费不另计。
不予计量的五类工程：临时工程、超范围、不合格、拆除迁离、承包人责任返工。
返工未在约定时间提出＝视为未造成返工，不予计量、不补偿。
计日工：承包人逾期提出＝放弃；发包人逾期批复＝同意（方向别记反）。
11 类合同价格调整事项（⑪是"双方约定的其他调整事项"）。
17.2-1 是分段计价（1.15Q₀ 以内原价、超出部分新价）；17.2-2 是全部按新价 —— 结构不同。
式 17.2-3 有 (1−L)，式 17.2-4 没有。
材料暂估价＝税前；专业工程暂估价＝含税（与第 16 章一致）。
承包人中标发包人招标的暂估价专业工程 → 扣减总承包服务费。
以项计价的总承包服务费＝风险包干；以费率计价的可按分包合同价重算。
物价只调人工费、材料费、燃料动力费；措施项目费、管理费、利润一律不调。
未约定风险幅度按 5%；式 17.2-7 的判决条件是｜ΔC｜>｜C₀×r｜。
例 17.2-6 三分支：报价低于基准价 → 涨幅按基准价、跌幅按投标价；高于 → 反之；等于 → 均按基准价。
工期延长的取价原则：发包人原因取高、承包人原因取低、非双方原因按实。
变更单价四级顺序：直接适用 → 类似换算 → 成本加利润 → 协商，前两级前提是"不增加关键线路施工时间"。
变更超 15%：增加要合理下调单价、减少要合理上调单价（批量效应，方向别记反）。
措施项目费调整必须"事先报方案 + 对方确认"，未在约定时间提出＝放弃。
不可抗力：永久工程＋已进场材料＝发包人；施工设备＋措施项目＝承包人；各自人员伤亡各自担。
"按发包人要求"的照管、清理、修复费用才归发包人（例 17.4-1 答案 29.5 万元）。
索赔六个时限：意向 28 天、报告 28 天、续报 28 天、最终报告 28 天、发包人补材 14 天、发包人答复 28 天。
逾期未发索赔意向＝丧失索赔权利；发包人逾期答复＝视为认可。
人工费：增加工作按计日工、窝工按窝工费；设备费：增加按台班、窝工自有按折旧/租赁按租赁费。
利润只在"工程范围、工作内容变更"引起的索赔中可按原报价利润率计。
总费用法对业主不利，只在难以用实际费用法时才用；修正总费用法三项修正内容。
例 17.4-3：5×(1000+15×100)+2×15×50 ＝ 14000 元；例 17.4-4：拖延 9 天 ≤ 总时差 10 天 → 工期不补。
现场签证 7 天内提出、48 小时内答复，逾期视为认可；未签证先施工，争议责任自负。
计日工机械台班单价已含司机人工费和燃料动力费 → 不得重复申报。
进度款支付比例不宜低于 80%；前期累计已付按证书金额，不按实收金额。
预付款基数应扣除暂列金额、计日工价款、专业工程暂估价；不收利息；保函金额＝预付款金额。
安全生产措施费：开工后 28 天内预付不低于 50%，且计算进度款时不扣回。
过程结算：措施项目费和总承包服务费的临时算法不作竣工结算依据，竣工要重算；其余部分过程结算签了就锁死。
竣工结算总价 13 项列项顺序（④项含 a/b 分项，⑤项仅适用总承包合同）。
三条"视为认可"：发包人不核对／承包人不异议／造价咨询人核对后不异议。
发包人擅自使用未验收工程 → 质量争议按保修处理、结算照办；保修期自转移占有之日起算。
质量保证金上限 3%；已提供履约担保或采用保证担保/保险的，不得再预留；返还不计利息。
不可抗力解除的七项价款，其中②"合理订购且已交付"、③"不能退货的损失"、④"撤离遣散费用"最易漏。
承包人违约解除不免除质量保证责任；发包人违约解除＝价款＋退质保金＋违约金＋索赔。
争议评审 vs 调解的效力差别：评审有异议 → 不具约束力；调解逾期不异议 → 视为认可。
评审/调解机构共同选定、人数单数、成员不得利益冲突；异议函须书面并抄送另一方。
评审、调解、仲裁、诉讼期间，承包人均应继续履行合同工程，不得停工。
例 17.6-1：变更款四层连乘 30000×1.1×1.07×1.09＝38488 元；3 月 B 只调超出部分 25m³；4 月 C 偏差恰好 10% 不调；竣工结算款 397890 元。
例 17.5-1：预付款 18.52 万元；最低签发金额 25 万元不足时顺延累计；4 月实际签发 36.53 万元。

本章施工单位视角要点清单

建"事件—发函—28 天倒计时"台账：索赔意向、返工确认、变更方案报审、签证，全部卡时限，逾期一律失权。
"逾期不答复＝认可"是本章最省力的武器，但前提是书面送达＋签收留痕 —— 项目部要统一台账格式。
承包人侧也有"逾期视为认可"：发包人核对成果、造价咨询人核对结果、调解书，不回即认可，收到必回。
措施项目包干 + 清单完整性由承包人负责 → 投标时逐项复核、可补充列项并报价，这是唯一补漏机会。
变更措施费必须"事先报方案 + 发包人批准"，口头干了不算；工期变化也要拿发包人批准文件。
计日工当日签、日报、日清，投标时计日工单价按"已含措施费"报足。
签证先签后干，签证单必写时间、部位、高程、附图、计算式（教材三个反面案例全栽在这里）。
计日工机械台班含司机和燃料，报价别按裸台班报，申报别重复计。
物资台账分清自有 vs 租赁：窝工时自有机械按折旧、租赁机械按租赁费，差很多。
合同里必须写明窝工费标准，否则停工索赔谈不下来。
签约时争取：误期赔偿费上限、主要材料列入可调范围、风险幅度、过程结算节点与比例、仲裁委员会。
用质量保证金保函替代进度款扣留 —— 3% 现金占用两三年且不计利息，释放出来的现金流极其可观。
质量保证金上限 3%，合同写 5% 的可据此主张调整。
安全费专款专用建专账，同时它是不扣回的纯现金流入，开工后 28 天内主动催 50%。
不提交期中支付申请 → 只能拿暂付款且不得索赔差异 → 有争议也要报量。
对争议部分按无争议部分先付 → 整单不报是最亏的做法。
分期验收、分期拿接收证书 → 可直接按比例扣减误期赔偿费。
发包人擅自使用未验收工程时，可据此先要结算款（质量争议只走保修）。
过程结算策略：分部分项报足（签了就锁死），措施费不必死磕（竣工还要重算）。
竣工结算书送达到位、留签收日期 → 发包人逾期不核对即视为认可我方结算书。
13 项列项顺序要能背，漏一项就少一笔钱（尤其物价变化、法规变化、新增工程、工程索赔）。
不可抗力高发区投工程一切险/施工设备险 —— 施工设备和措施项目损失一律我方自担，保险是唯一对冲。
争议期间一律不停工，因争议被要求停工的，照管防护支出单独建账（可由败诉方承担）。
对方不履行已确认的评审意见/调解书 → 直接进仲裁/诉讼，不用重走程序。
不可抗力/解除合同情形下，已下单未到货材料、定制件定金、撤离遣散费都要留凭证，都是可要的。
解除谈判要算"倒付"风险：发包人应扣超应付时，承包人要在合理时间内退还差额。
保修期内发包人使用不当或其他原因造成的修复，我方可以拿"修复费＋合理利润"，不是白干。
最终结清是最后一次要钱机会（只限于竣工结算后的索赔），签竣工结算前务必复核未决索赔清单。

本章复习提示

高频主考点（三个必考大题）：考点09（工程量清单缺陷与 P₁ 确定，例 17.2-1 9025 万元、例 17.2-2 279.65 / 402.50 元 / 740278 元 / 348992 元）、考点14（物价变化调差，例 17.2-3 57083.54 元、例 17.2-4 13.27 万元、例 17.2-6 三分支判定）、考点36（例 17.6-1 全流程：合同价 1945650 元 → 预付款 257513 元 → 1~4 月拨付 186390 / 193747 / 335502 / 515329 元 → 实际造价 2005393 元 → 竣工结算款 397890 元）。这三道题必须能独立复算。
次高频：考点23（承包人索赔程序的六个时限）、考点26（索赔费用组成与三种计算方法，例 17.4-3 14000 元、例 17.4-4 总时差判断）、考点31（进度款计量规则与例 17.5-1 18.52 万元 / 36.53 万元）、考点19（不可抗力分担与例 17.4-1 29.5 万元）、考点33（竣工结算 13 项列项与三条"视为认可"）、考点35（质量保证金 3% 上限与互斥规则）。
送分点（纯记忆）：考点01（不予计量五类）、考点05（计日工十类适用）、考点08（11 类调整事项）、考点10（暂列金额归属与未发生扣除）、考点13（计日工单价内涵）、考点24（发包人索赔三种方式）、考点25（索赔期限终点＝最终结清）、考点30（安全生产措施费 28 天/50%）、考点37–40（争议三种方式与共同规则）。
最易失分的对比记忆区：①单价合同 vs 总价合同的计量与清单缺陷责任；②17.2-1 分段计价 vs 17.2-2 全部按新价；③变更超 15% 时"增加下调 / 减少上调"的方向；④价格指数法 vs 价格信息法（权重法 vs 价差法、基准日都是"前 28 天"）；⑤例 17.2-6 的三种报价—基准价关系；⑥不可抗力下"发包人担"（永久工程、已进场材料、第三方损失、按发包人要求的照管清理修复）vs"承包人担"（施工设备、措施项目、停工损失、各自人员伤亡）；⑦争议评审"有异议＝不具约束力" vs 调解"逾期不异议＝视为认可"；⑧过程结算中措施费/总承包服务费"临时数" vs 其余部分"锁死"；⑨预付款要扣回 vs 安全生产措施费不扣回；⑩质量保证金"履约担保互斥" vs "3% 上限" vs "返还不计利息"。
答题策略：①计量题先定合同类型（单价/总价），再定是分部分项还是措施项目，措施项目一律答"不调整"（除非挂到变更/新增工程上）；②调价题先判 Q₁ 落在哪个区间（>1.15Q₀ / <0.85Q₀ / 区间内），再判 P₁ 用哪条公式（先比 P₂ 和 L），最后代入；③调差题先剔 P₀ 的扣除项（价格调整、质保金、预付款、已按现行价计的变更），再逐因子算比值求和；④工期题一律先画网络计划比总时差，拖延 ≤ 总时差 → 工期不补；⑤索赔题先答程序时限，再按"人（计日工/窝工）、机（台班/折旧/租赁）、料、管、利、利息、措施、其他、税金"九项逐项过，防止漏项；⑥结算题按"合同总价 → 13 项调整 → 措施费与总承包服务费重算 → 扣质保金 → 减已付"五步写，已付款必须含预付款和开工前措施款；⑦争议题必答一句"争议期间承包人仍应继续履行合同工程，不得停工"。

第 18 章　工程总承包计价

教材定位：第 3 篇工程计价，教材 18.1～18.5，全章 15 个考点教材本篇引语：本章依据《建设项目工程总承包计价规范》T/CCEAS 001—2022、《建设项目工程总承包合同（示范文本）》GF—2020—0216，讲清工程总承包（EPC / DB）的计价原理、限价与报价、合同价款约定、价款调整与索赔、结算与支付。施工单位经营视角定位：这一章是我方"从按图施工转为按约交付"的思维切换章，也是风险敞口最大的一章。三条最值钱的结论：①工程总承包不以施工图为基础计量计价，结算时"不得以施工图为基础对合同价款重新计量或调整" —— 中标价基本就是结算价，工程量风险全部由我方承担；②价格清单列出的工程量仅为估算工作量，除专用合同条件约定的单价项目外，仅作变更和支付参考，不作结算依据；③设计是我方的活 → 因设计缺陷、非发包人原因的设计变更引发的工期费用，我方不能索赔，还可能被发包人反索赔 —— 这是与施工总承包最本质的差别。

18.1　工程总承包计价原理

考点01　工程总承包模式的类型与适用情形（教材 18.1.1）

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一句话结论

常用两种模式 —— EPC（设计采购施工总承包） 与 DB（设计施工总承包）；发包阶段决定模式选择：可研后→宜 EPC，方案设计后→EPC 或 DB 均可，初步设计后→宜 DB。

核心公式 / 关键数字

模式	英文	承包范围	责任
设计采购施工总承包	EPC（Engineering Procurement Construction）	设计、采购、施工、试运行服务	对质量、安全、工期、造价全面负责
设计施工总承包	DB（Design and Build）	设计和施工	对质量、安全、工期、造价全面负责
其他可选	—	交钥匙总承包（Turnkey）、设计采购总承包（EP）、采购施工总承包（PC）	—

不宜采用工程总承包模式的情形：①发包人未编制"发包人要求"，或编制的发包人要求不能实现工程建设目标；②发包人以施工图项目进行工程计量和计价（此种情况宜采用施工总承包）。

"发包人要求"是实行工程总承包的必备文件：说明发包人对建设项目建造目标的文件，包括对项目内容、范围、规模、标准、功能、质量、安全、节约能源、生态环境保护、工期、验收等的明确要求。

不宜采用 EPC、可采用 DB 的三种情形：①投标人没有足够的时间或信息仔细审核发包人要求，或没有足够时间或信息进行设计、风险评估和估价；②施工涉及实质性地下工程或投标人无法检查的其他区域的工程；③发包人要密切监督或控制承包人的工作，或审查大部分施工图纸。

不同发包阶段的模式选择：①可行性研究报告批准后发包 → 宜采用 EPC；②方案设计批准后发包 → 可采用 EPC 或 DB；③初步设计批准后发包 → 宜采用 DB。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"没有足够时间审核发包人要求 / 做风险评估估价"是我方在投标阶段可以书面提出的抗辩 —— 但一旦中标，这个抗辩就作废了，所以要在投标前用足；②实质性地下工程、无法检查区域的工程不宜 EPC —— 遇到这类项目要争取 DB 或把地下工程列为单价项目；③发包人要审查大部分施工图纸 → 不宜 EPC —— 这是判断"发包人干预深度"的标尺，干预越多越不该接 EPC；④"发包人要求"是我方履约的基准文件，也是变更与否的判据 —— 投标阶段必须逐条复核（见考点09）。

易错点与命题陷阱

①EPC＝设计＋采购＋施工＋试运行；DB＝设计＋施工（最核心的一对）；②"发包人要求"是工程总承包的必备文件（施工总承包没有这个概念）；③发包人以施工图计量计价 → 不宜总承包，宜施工总承包；④三个发包阶段与模式的对应（可研→EPC、方案→EPC/DB、初设→DB）；⑤不宜 EPC 的三种情形。

依据

教材 18.1.1

考点02　工程总承包计价方式（教材 18.1.2）

一句话结论

总承包计价遵循"价格包含"原则（报价应包含合同约定工程范围内的全部费用）；不得以施工图为基础重新计量或调整；预备费在可调总价下归发包人、在固定总价下归承包人。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
基本差异	工程总承包不以施工图项目作为工程量计算和计价基础 → 工程量清单计价方式不适用；遵循价格包含原则
①投资控制目标	可研批准或方案设计后 → 按投资估算中与发包内容对应的总金额；初步设计批准后 → 按设计概算中与发包内容对应的总金额
②材料设备采购	除另有约定，由承包人负责采购、运输和保管；发包人要提供的应在发包人要求中提出并在合同中明确约定，且应按进度计划保质保量按期提供
②加工定制	承包人可以外包并负责采购策划、设计、招标、签约、催交、检验、运输、验收、入库等
②更换材料设备	应按约定品牌规格提供；需更换应报发包人核准；擅自更换 → 改正＋承担返工损失＋工期不予顺延；发包人核准后费用增加的，发包人不另行支付；费用减少的，发包人应核减
②发包人要求更换	发包人可要求更换，价格变化按合同约定执行；对承包人造成影响的，费用增加和工期延误由发包人承担
③建筑安装工程计价	除专用合同条件约定的按应予计量的实际工程量结算支付的单价项目外，不得以项目的施工图为基础对合同价款重新计量或调整
④预备费·可调总价合同	已签约合同价中的预备费由发包人掌握使用，支付后余额归发包人
④预备费·固定总价合同	预备费可作为风险包干费用，在专用条件中约定，归承包人所有

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"不得以施工图为基础重新计量或调整"是本章的第一硬规则 —— 意味着工程量算多了算少了我方自己扛，投标阶段的量必须自己核；②"专用合同条件约定的单价项目"是唯一的活口 → 签约谈判时尽量把地质条件不明、地下工程、装修标准待定等项目争取列为单价项目；③擅自更换材料设备 → 返工损失自担＋工期不顺延，而且发包人核准后费用增加还不补 —— 更换材料前必须走书面核准，且要评估费用是增还是减（增加的不补、减少的要核减，对我方单边不利）；④发包人要求更换的，费用工期都能要 —— 这是反向的，要分清是谁提出的；⑤固定总价下预备费归我方 → 预备费是我方的风险包干费，报足。

易错点与命题陷阱

①工程量清单计价不适用于工程总承包；②"价格包含"原则；③发包人擅自更换 vs 发包人要求更换的后果相反；④发包人核准更换后：费用增加不补、费用减少要核减；⑤预备费归属：可调总价→发包人，固定总价→承包人；⑥投资控制目标：可研/方案后→估算，初步设计后→概算。

依据

教材 18.1.2

考点03　工程总承包费用项目构成（教材 18.1.3）

一句话结论

工程总承包费用＝工程费用＋工程总承包其他费；工程总承包其他费共 10 项。

核心公式 / 关键数字

大类	内容
工程费用	发包人支付给承包人，用于完成建设项目的建筑工程、安装工程和设备购置所需的费用 → 一般包括建筑工程费、安装工程费、设备购置费
工程总承包其他费（10 项）	①勘察费（详细勘察费、施工勘察费）②设计费（初步设计费、施工图设计费、专项设计费）③工程总承包管理费 ④研究试验费 ⑤临时用地及占道使用补偿费 ⑥场地准备及临时设施费 ⑦检验检测及试运转费 ⑧系统集成费 ⑨工程保险费 ⑩其他专项费（专利及专有技术使用、引进技术和引进设备其他费、工程技术经济等咨询费、苗木迁移、测绘等）
代办服务费	若发包人将报建报批及与建设、供电、规划、消防、水务、城管等部门的技术与审批服务列入发包范围 → 相应代办服务费也应纳入工程总承包其他费
可增减	发包人可根据专业工程特点、投资估算和设计概算的规定以及发包范围，对上述费用项目可以增加，也可以减少

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①工程总承包其他费 10 项要能默写 —— 报价时逐项过，最容易漏的是⑤临时用地及占道使用补偿费、⑧系统集成费、⑨工程保险费、⑩其他专项费；②代办服务费容易被漏报 —— 报建报批、外部协调（供电、水务、城管）是大量人力投入，合同里写了就必须报价；③费用项目可增减 → 我方在投标澄清时可以提出增加项目，这是补漏的合法通道。

易错点与命题陷阱

①工程费用＝建筑＋安装＋设备购置（三项）；②工程总承包其他费 10 项（尤其③工程总承包管理费、⑧系统集成费、⑨工程保险费最易漏）；③代办服务费纳入其他费；④费用项目可以增加也可以减少。

依据

教材 18.1.3

考点04　工程总承包费用项目清单（教材 18.1.4）

一句话结论

可行性研究或方案设计后清单＝四级编码（专业工程/房屋类型/单位工程/自编码）；初步设计后清单＝七级编码（前四级＋扩大分部/扩大分项/初步设计后自编码）；发包人对工程费用项目清单可只提供格式不列工程数量，由承包人填量报价。

核心公式 / 关键数字

项目清单的定义：发包人提供的载明工程总承包项目勘察费（如果有）、设计费、建筑安装工程费、设备购置费、暂估价、暂列金额和双方约定的其他费用的名称和相应数量等内容的项目明细（GF—2020—0216）。

可行性研究或方案设计后清单编码（四级）

级	名称	位数/写法
第一级	专业工程分类码	房屋建筑工程对应字母 A
第二级	房屋类型分类码	两位阿拉伯数字（如 A01 居住建筑·多层、A04 超高层、A08 办公建筑·商务写字楼、A17 商业建筑·农贸市场）
第三级	单位工程分类码	两位阿拉伯数字（如 A××10 竖向土石方工程 m³、A××20 土建工程 m²、A××21 地下部分土建、A××22 地上部分土建（带基础）、A××23 地上部分土建（不带基础））
第四级	可行性研究或方案设计后自编码	两位阿拉伯数字；同一建设项目存在多个同类单项工程时使用，若不存在则为 00

初步设计后清单编码（七级）

级	名称	说明
第一～四级	同可行性研究或方案设计后清单编码	直接沿用
第五级	扩大分部分类码	两位阿拉伯数字
第六级	扩大分项分类码	两位阿拉伯数字（第五、六级即初步设计后项目清单表中项目编码的最后四位）
第七级	初步设计后自编码	两位阿拉伯数字；同一扩大分项存在多种情况时使用

示例：A××10××0101 竖向土石方开挖（m³，按设计图示尺寸以体积计算，包括开挖、运输、余方处置等全部工程内容）；A××10××0102 竖向土石方回填（包括取土、运输、回填、压实等全部工程内容）。

编制要点：依据发包人要求、有关计价规范以及专业工程工程量计算规范编制；房屋工程依据 T/CCEAS 002—2022、市政工程依据 T/CCEAS 003—2022；预备费应列入项目清单；发包人对工程费用项目清单可只提供项目清单格式不列工程数量，由承包人根据招标文件和发包人要求填写工程数量并报价。

教材算例

无数值算例（表 18.1-1 房屋类型分类、表 18.1-2 可行性研究或方案设计后项目清单表、表 18.1-3 初步设计后项目清单表）。

施工单位视角要点

①"发包人只给格式不给量，量由我方填" —— 这是工程总承包与施工总承包的根本差别，量的风险在我方，所以填量前必须做自己的估算；②编码级数是送分题：可研/方案后四级、初步设计后七级；③第四级自编码"无多个同类单项工程时为 00"、第七级"同一扩大分项存在多种情况时使用"—— 这两条是命题点；④"工程内容"列写的是"全部工程内容"（如土建工程一行就含基础土石方、地基处理、基坑支护及降排水、地下室防护、桩基、砌筑、钢筋混凝土、装配式、钢结构、木结构、屋面、建筑附属构件） → 报价时必须把这一整串都算进去，不能只报主体结构。

易错点与命题陷阱

①四级 vs 七级编码（最高频）；②第一级房屋建筑工程＝字母 A；③第四级自编码无多个同类时为 00；④第五、六级即编码最后四位；⑤"工程内容"是"全部工程内容"；⑥发包人可只提供格式不列数量。

依据

教材 18.1.4，图 18.1-1、18.1-2，表 18.1-1～18.1-3

考点05　工程总承包费用价格清单（教材 18.1.5）

一句话结论

价格清单由承包人按发包人提供的项目清单格式填写并标价，是合同文件组成部分；价格包括成本和利润；列出的建筑安装工程量仅为估算工作量，除专用合同条件约定的单价项目外，仅作变更和支付的参考，不作结算依据。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
编制主体	承包人按发包人提供的项目清单规定的格式和要求填写并标明价格；项目清单由发包人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制；投标人在项目清单上自主报价，形成价格清单
价格组成	价格清单项目的价格应包括成本和利润
应纳税金	成本中的应纳税金由发包人在发包人要求中明确并在合同中约定，两种方式：①由承包人结合具体工程测算，将应纳税金计入价格清单项目汇入合同总价；②由承包人将应纳税金单列计算
★工程量性质	价格清单列出的建筑安装工程量仅为估算的工作量，不得将其视为要求承包人实施工程的实际或准确的工作量
★结算效力	价格清单中列出的建筑安装工程的任何工程量及其价格，除在专用合同条件中约定的单价项目外，应仅限于作为合同约定的变更和支付的参考，不应作为结算依据

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"工程量仅为估算、不作结算依据"是本章最要命的一条 —— 我方填的量看起来是"计价基础"，实际结算时不被采纳，真正锁定的是总价；②唯一的例外是"专用合同条件约定的单价项目" → 谈判时要把不确定性大的项目尽量争取进这个口子；③税金两种处理要写清楚（计入项目汇入总价 or 单列），写不清会在结算时被反复核；④价格＝成本＋利润 → 报价时利润要单列出来，后续变更计价按"成本加利润"原则时才有参照。

易错点与命题陷阱

①价格清单由承包人填写报价（项目清单由发包人编制）—— 主体别记反；②工程量仅为估算、不作结算依据（除非专用合同条件约定的单价项目）；③价格包含成本和利润；④应纳税金两种方式。

依据

教材 18.1.5

18.2　工程总承包最高投标限价与投标报价编制

考点06　工程总承包最高投标限价编制（教材 18.2.1）

一句话结论

发包人"可自行决定"是否设置最高投标限价（不同于施工总承包国有资金"必须编制"）；设置时应在招标文件中明确；编制内容包括工程费用＋工程总承包其他费＋预备费三项。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
是否设置	发包人可自行决定是否选择设置最高投标限价进行招标；选择设置的，应在招标文件中明确最高投标限价
编制方法	依据拟定的招标文件和发包人要求：①可行性研究或方案设计后发包 → 宜采用投资估算中与发包范围一致的估算金额为限额，按规范适当修订后计列；②初步设计后发包 → 宜采用初步设计概算中与发包范围一致的概算金额为限额
编制内容（三项）	工程费用＋工程总承包其他费＋预备费
①工程费用	建筑工程费、设备购置费、安装工程费宜直接按投资估算或设计概算中的费用计列
②工程总承包其他费	①勘察费、设计费：根据不同阶段发包的勘察、设计工作内容，按估算或概算中对应的工程总承包中的勘察、设计工作部分金额计列；②工程总承包管理等其他费用：有同类项目费用金额的可全部或部分计列，没有项目的参照同类或类似工程计列；③代办服务费：按发包人委托代办所发生的费用计列
③预备费	根据不同阶段的发包内容，采用投资估算或设计概算中的预备费计列
总额原则	有对应数额的直接采用；项目相同但发包范围缩小的，应扣除未包括的内容；没有相同项目的，在估算或概算总金额范围内计列

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①工程总承包没有"必须编限价"的强制要求 —— 是"可自行决定"，这与第 16 章"国有资金必须编最高投标限价"形成对比，别混；②限价的锚是"估算/概算金额" → 我方投标报价不能超过这个盘子，投标前要拿到投资估算或设计概算做对标；③"发包范围缩小的，应扣除未包括的内容" → 我方若发现限价里包含了不属于发包范围的内容（导致限价虚高）或反之（导致限价偏低），可以据此提异议；④限价不含的部分我方报价时可以补充列项。

易错点与命题陷阱

①"可自行决定"是否设限价（不是"必须"）；②可研/方案后 → 投资估算；初步设计后 → 设计概算；③限价三项内容（工程费用＋其他费＋预备费）；④范围缩小要扣除未包括内容。

依据

教材 18.2.1

考点07　工程总承包投标报价编制（教材 18.2.2）

一句话结论

投标人自主确定工程费用和工程总承包其他费报价，不得低于成本；初步设计后发包时项目清单仅作参考，投标人可增减项目、细化项目；预备费：可调总价照填不得变动，固定总价自主报价。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
报价依据	招标文件、发包人要求、项目清单、补充通知、招标答疑、可行性研究/方案设计或初步设计文件、本企业积累的同类或类似工程的价格
基本原则	自主确定工程费用和工程总承包其他费用的投标报价；投标报价不得低于成本
①勘察费和设计费的分工	可行性研究报告批准或方案设计后发包：发包人负责可行性研究勘察和初步勘察；承包人负责详细勘察和施工勘察以及初步设计和施工图设计、专项设计工作；初步设计后发包：发包人负责详细勘察；承包人负责施工勘察以及施工图设计、专项设计工作
②初步设计后发包的项目清单	发包人提供的工程费用项目清单仅作为承包人投标报价的参考；投标人应依据发包人要求和初步设计文件、详细勘察文件报价：①对项目清单内容可增加或减少；②对项目应进行细化，原项目下填写投标人认为需要的施工项目和工程数量及单价
②潜在供应商	项目清单中需要填写技术参数等产品品质的项目，投标人应列明符合条件的潜在供应商
③预备费	可调总价合同：预备费应按招标文件中列出的金额填写，不得变动，并计入投标总价；固定总价合同：预备费由投标人自主报价，合同价款不予调整

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"初步设计后发包时项目清单仅作参考，投标人可增减、可细化" —— 这是我方最重要的一次补漏机会，中标后就锁死了；②勘察设计分工按发包阶段不同：可研/方案后我方要多做详细勘察＋初步设计＋施工图设计，初步设计后我方只做施工勘察＋施工图设计 → 报价范围完全不同，别报错；③"列明潜在供应商" → 技术参数填得越具体，后续越容易被卡，填"或同等品质"更稳妥；④固定总价下预备费自主报价 → 这是风险包干费，按最坏情况报；可调总价下照填不改。

易错点与命题陷阱

①勘察设计分工：可研/方案后 vs 初步设计后（最高频）；②初设后项目清单仅作参考，可增减可细化；③预备费：可调总价照填不得变动 vs 固定总价自主报价；④投标报价不得低于成本；⑤应列明潜在供应商。

依据

教材 18.2.2

18.3　工程总承包合同价款约定

考点08　合同价款约定的基本事项（教材 18.3.1）

一句话结论

合同应就价款约定 9 项事项；未约定或约定不明的先协商，协商不成按相关规定执行；合同文件解释优先顺序共 9 级。

核心公式 / 关键数字

应约定的 9 项事项：①工程费用和工程总承包其他费的总额，结算与支付方式；②预付款的支付比例或金额、支付时间及抵扣方式；③期中结算与支付的里程碑节点，进度款的支付比例；④合同价款的调整因素、方法、程序及支付时间；⑤竣工结算编制与核对、价款支付及时间；⑥提前竣工的奖励及误期赔偿的计算与支付；⑦质量保证金的比例或数额、采用方式及缺陷责任期；⑧违约责任以及争议解决方法；⑨与合同履行有关的其他事项。

合同文件解释优先顺序（《标准设计施工总承包招标文件》2012 年版）：

顺序	文件	顺序	文件
1	合同协议书	6	发包人要求
2	中标通知书	7	承包人建议书
3	投标函及投标函附录	8	价格清单
4	专用合同条款	9	双方约定的其他合同文件
5	通用合同条款

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①9 项约定事项里，③里程碑节点与支付比例、④价款调整因素方法程序是我方现金流的命门，谈判必争；②"发包人要求"排在第 6 位、"承包人建议书"第 7、"价格清单"第 8 —— 价格清单优先级最低，这意味着价格清单与发包人要求冲突时以发包人要求为准（呼应考点05"工程量仅作参考"）；③约定不明的处理顺序：先协商 → 协商不成按相关规定。

易错点与命题陷阱

①9 项约定事项；②9 级解释顺序（尤其"发包人要求"在第 6、"价格清单"在第 8）；③约定不明 → 协商 → 相关规定。

依据

教材 18.3.1

考点09　合同价格形式及计价风险（教材 18.3.2）

一句话结论

最适宜采用总价合同；约定了调整内容＝可调总价，未约定＝固定总价；发包人承担的五项风险；发包人要求错误时承包人要复核并书面通知，未发现未通知的自担；"合理利润"未约定按税前建筑安装工程费的 5%～7% 计算。

核心公式 / 关键数字

1）合同价格形式

形式	规定
总价合同（首选）	除工程特别复杂或抢险救灾工程宜采用成本加酬金外，工程总承包最适宜采用总价合同；除工程变更外，工程量不予调整
单价项目	总价合同中可在专用合同条件约定将发承包时无法把握施工条件变化的某些项目单独列项，按应予计量的实际工程量和单价结算支付
可调总价 vs 固定总价	双方可约定合同价款调整的内容 → 可调总价合同；若未约定该部分内容 → 视为固定总价合同，合同价款不予调整

2）主要由发包人承担的五项风险

序号	风险
①	国家法律发生变化
②	专用合同条款中约定的人工、主要材料等市场价格变化超过合同约定幅度
③	可行性研究报告批准或方案设计后发包，发包人要求和方案设计发生变更；初步设计后发包，发包人要求和初步设计发生变更
④	不可预见的地质条件、地下掩埋物等变化
⑤	不可抗力

分担原则：权责对等和风险合理分担；鼓励运用保险手段增强防范风险能力。

3）发包人要求错误

情形	处理
EPC：承包人复核义务	承包人应复核发包人要求，发现错误应书面通知发包人
EPC：发包人修改	按合同约定调整；如确有错误、发包人坚持不改 → 发包人承担承包人增加的费用和（或）延误的工期，并支付合理的利润；合理利润可用百分比表示由合同约定；合同未约定的，依据建标〔2013〕44号按税前建筑安装工程费的 5%～7% 计算
EPC：承包人未发现/未通知	除专用合同条件另有约定外，承包人自行承担由此导致的费用增加和（或）工期延误
EPC：无论发现与否都归发包人（4 类）	①发包人要求中或合同中约定由发包人负责的或不可变的数据和资料 ②对工程或其他任何部分的预期目的的说明 ③竣工工程的试验和性能的标准 ④除合同另有约定外，承包人不能核实的数据和资料
DB	承包人应复核发包人要求，发现错误应书面通知发包人；发包人要求中的错误导致承包人增加费用和（或）工期延误的，发包人应承担并支付合理利润

4）发包人提供的数据错误

模式	责任
EPC	发包人除按合同约定或"发包人要求错误"的规定承担责任外，不对现场数据和参考数据的准确性、充分性和完整性承担责任
DB	承包人应及时将发现的参考数据错误通知发包人；因错误遭受延误和（或）费用增加的，有权获得工期延长和（或）额外费用增加及合理的利润

发包人应在基准日期前将其取得的现场地形和地下、水文、气候及环境条件方面的所有相关现场数据提供给承包人；基准日期后得到的也应及时提供。

5）设计优化和深化：承包人在合同约定承包范围内实施设计时，应在满足发包人要求的前提下进行优化设计并选取最优方案；在满足发包人提供的设计文件技术标准的前提下进行深化设计；优化设计和深化设计导致的盈亏均归承包人享有或承担。

6）承包人文件错误：除发包人要求中的错误导致承包人文件出错外，当承包人文件中存在错误、遗漏、含糊、不一致、不适当或其他缺陷时，即使发包人作出了同意或批准，承包人仍应对缺陷和工程问题进行改正，并承担相应费用和工期延误。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"合理利润 5%～7%（税前建筑安装工程费）"是本章唯一一个硬数字，必考；②EPC 与 DB 在"发包人要求错误"和"现场数据错误"上的责任差别是本章最大的对比区 —— EPC 下我方要复核、未发现就自担、现场数据基本不保；DB 下这两类错误发包人都赔且给利润 → 接 EPC 的风险明显大于 DB；③"优化设计和深化设计导致的盈亏均归承包人" → 这是"设计即我方责任"的直接后果，优化省下的钱是我方的，优化超支也我方吃；④"即使发包人同意或批准，承包人文件错误仍由承包人负责" → 发包人审批不免除我方责任，这条年年考；⑤"不可预见的地质条件"归发包人 → 这是我方在 EPC 下最重要的索赔通道，遇到异常地质必须第一时间书面通知并留证据；⑥未约定调整内容即视为固定总价 → 签约时一定要把"可调整内容"写进去。

易错点与命题陷阱

①5%～7%（税前建筑安装工程费）；②EPC vs DB 的责任差别（EPC 承包人复核、未发现自担、现场数据不保；DB 发包人都赔）；③四类"无论发现与否都归发包人"的错误；④发包人审批不免除承包人责任；⑤优化/深化盈亏归承包人；⑥未约定调整内容＝固定总价；⑦发包人承担风险的五项。

依据

教材 18.3.2

考点10　合同价款支付分解表（教材 18.3.3）

一句话结论

承包人合同生效后 14 天内报总进度计划，发包人 14 天内批准或提修改建议；收到批复后 7 天内报支付分解表，发包人 7 天内批复；发包人逾期不批复＝视为同意。

核心公式 / 关键数字

环节	时限	后果
承包人编报工程总进度计划和工程项目管理及实施方案	合同生效后 14 天内报送发包人	—
发包人审批	收到后 14 天内予以批准或提出修改建议	—
承包人报支付分解表＋支持性资料	收到经批复的工程总进度计划后 7 天内	—
发包人批复支付分解表	收到后 7 天内给予批复或提出修改意见	经发包人批准的支付分解表具有合同约束力；发包人未能在前述时间内完成审批或不予答复＝视为发包人同意支付分解表

进度计划与里程碑：应分工程准备、勘察、设计、采购、施工、初步验收、竣工验收、缺陷修复等阶段编制细目，明确里程碑节点，作为控制工程进度以及工程款支付分解的依据；采用工程量清单及其单价计算的单价项目，应列入工程总进度计划，明确里程碑节点。

分解原则：

费用	分解方式
建筑工程费	按合同约定的工程进度计划划分的里程碑节点及对应的价款比例计算金额占比
设备购置费和安装工程费	按订立采购合同、进场验收、安装就位等阶段约定的比例计算金额占比
里程碑相邻超过一个月	承包人应按法规规定提出按月拨付人工费的比例
勘察费	按提供勘察阶段性成果文件的时间、对应的工作量分解
设计费	按提供设计阶段性成果文件的时间、对应的工作量分解
其他专项费用	按工作完成的时间顺序及其与相关工作的关系分解

动态管理三步：①承包人提交支付分解表 → ②发包人批复 → ③动态修订（解决承包人进度与分解表依据的预期不符、进度款支付不合理的问题）。工程总进度计划修订的，应相应修改支付分解表并按程序报批。

教材算例

无数值算例（表 18.3-1 建筑工程费支付分解表：里程碑节点＋金额占比(%)）。

施工单位视角要点

①"14 天 / 14 天 / 7 天 / 7 天"四个时限要一次记全；②发包人 7 天不批复＝同意我方支付分解表 → 我方要把前期比例尽量报高（勘察设计、采购预付比例前移），逾期即生效；③里程碑相邻超过一个月时，可提出按月拨付人工费 → 这是缓解现金流的关键条款，必须写进分解表；④设备购置费按"订立采购合同→进场验收→安装就位"分解 → 设备类项目前期资金占用巨大，订立采购合同这一档的比例要争取到 30% 以上；⑤进度计划修订要同步修订分解表 —— 别忘了，否则付款节点对不上。

易错点与命题陷阱

①四个时限（14/14/7/7）；②逾期不批复＝视为同意；③里程碑相邻超一个月 → 按月拨付人工费；④设备购置费三阶段分解；⑤进度计划修订要同步修订分解表；⑥八个阶段细目。

依据

教材 18.3.3，表 18.3-1

18.4　工程总承包合同价款调整与索赔

考点11　工程变更引起的合同价款调整（教材 18.4.1）

一句话结论

工程总承包的"工程变更"＝对发包人要求所做的改变（及方案设计后对方案设计、初步设计后对初步设计的改变）；两种形式：发包人变更指示与承包人合理化建议；变更估价三级：有适用→采用；无适用有类似→参照；都没有→成本加利润。

核心公式 / 关键数字

变更的定义：工程总承包合同实施中，由发包人提出或由承包人提出、经发包人批准对发包人要求所做的改变；以及方案设计后发包，发包人对方案设计所做的改变；初步设计后发包，发包人对初步设计所做的改变。对发包人要求所做的改变包括但不限于：改变工程基本特征、调整工作范围、提高工程标准、要求提前竣工等。

1）发包人变更指示

事项	规定
发出	经发包人同意，监理人可按变更程序向承包人作出变更指示，承包人应遵照执行；变更应在相应内容实施前提出，否则发包人应承担承包人损失；没有监理人的变更指示，承包人不得擅自变更
导致施工图修改	因发包人变更发包人要求或初步设计文件，导致承包人施工图设计修改并造成成本、工期增加的 → 调整合同价款、工期，由承包人提出新的价格、工期报发包人确认后调整
导致措施项目变化	承包人提出调整措施项目费的，应事先将拟实施方案提交发包人确认，并说明与原方案相比的变化情况；经双方确认后执行才调整；未事先提交＝视为工程变更不引起措施项目费的调整
删减原定工作	非承包人原因删减了合同中某项原定工作或工程，致使承包人发生的费用和（或）得到的收益不能被包括在其他已支付或应支付项目中，也未被包含在任何替代工作或工程中 → 承包人有权提出并应得到合理的费用及利润补偿

2）承包人合理化建议

情形	利益归属
对方案设计或初步设计文件进行的设计优化，如满足发包人要求	形成的利益归承包人享有
需要对发包人要求作出改变（书面建议，发包人认为可以缩短工期、提高经济效益或其他利益，并指示变更）	利益双方分享，并调整合同价款和（或）工期

合理化建议书应包括：建议的内容、理由、实施方案及预期效益，以及实施该建议对合同价格和工期的影响。

3）变更估价原则

情形	原则
合同中未包含价格清单	按所执行的变更工程的成本加利润调整
①价格清单中有适用于变更工程项目的	采用该项目的费率和价格
②没有适用但有类似的	在合理范围内参照类似项目的费率或价格
③没有适用也没有类似的	按成本加利润原则调整适用新的费率或价格

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①工程总承包下的"变更"判据是"发包人要求/方案设计/初步设计改变" —— 不是"施工图变了"（施工图是我方自己画的）；②"变更应在相应内容实施前提出，否则发包人承担承包人损失" → 我方发现发包人要求要变时，必须书面催其先发变更指示；③措施项目费同样要"事先报方案经确认"（与第 17 章一致）→ 未报即视为不调整；④设计优化满足发包人要求 → 利益归我方 —— 这是总承包模式下我方靠技术赚钱的主通道，要主动做优化；⑤改变发包人要求的合理化建议 → 利益共享 —— 报建议时要写明预期效益和分享方案。

易错点与命题陷阱

①工程总承包的"变更"＝对发包人要求/方案设计/初步设计的改变；②没有监理人变更指示，承包人不得擅自变更；③变更应在实施前提出，否则发包人承担损失；④设计优化（满足发包人要求）→ 利益归承包人；改变发包人要求的合理化建议 → 利益共享；⑤变更估价三级（适用→类似→成本加利润）；⑥未事先报方案＝视为措施费不调整。

依据

教材 18.4.1

考点12　物价波动引起的合同价款调整（教材 18.4.2）

一句话结论

约定了价格指数和权重 → 用价格指数调差法；没约定 → 用造价信息调差法；工程总承包下未约定"价格指数权重表"→ 可视为不因市场价格波动调整合同价款。

核心公式 / 关键数字

情形	调差方法
投标函附录约定了价格指数和权重	采用价格指数调差法；应首先采用投标函附录中载明的有关部门提供的价格指数，缺乏时可采用有关部门提供的价格代替
投标函附录没有约定价格指数和权重	采用造价信息计算差额并调整合同价格；人工、机械使用费按国家或省、自治区、直辖市建设行政管理部门、行业建设管理部门或其授权的工程造价管理机构发布的人工成本信息、机械台班单价或机械使用费系数调整；需调价的材料，其单价和采购数应由监理人复核，监理人确认的单价及数量作为调整依据
法律规定或专用合同条款另有约定外	合同价格也可不因物价波动进行调整
★T/CCEAS 001—2022 特别规定	双方可将人工、主要材料及其他认为应根据市场价格调整的项目列入"价格指数权重表"；未列入的，视为不因市场变化而调整；采用工程总承包模式却未在合同中约定"价格指数权重表" → 可视为不因市场价格波动调整合同价款
情势变更	市场价格波动超出可预见范围 → 可依据情势变更的法律规定，重新协商调整合同价款或变更合同

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"未约定价格指数权重表＝不调价"是工程总承包与施工总承包的重大差别 —— 施工总承包下没约定幅度按 5% 调（第 17 章），总承包下没约定权重表就视为不调！签总承包合同必须把价格指数权重表写进去；②权重表里没列的材料视为不调 → 投标时要把所有主要材料尽量列全；③调不成的最后出路是"情势变更" —— 需证明"超出可预见范围"，举证难度大，要留好涨价的市场证据链。

易错点与命题陷阱

①约定权重表 → 指数法；没约定 → 造价信息法，且总承包下可视为不调；②未列入权重表的费用视为不调；③人工、机械按造价管理机构发布的人工成本信息、机械台班单价或机械使用费系数；④材料单价和数量需监理人复核；⑤情势变更是最后手段。

依据

教材 18.4.2

考点13　索赔（教材 18.4.3）

一句话结论

总承包模式下我方索赔机会更少、难度更大 —— 设计缺陷和非发包人原因的设计变更我方自己担；索赔三档：发包人自身原因 → 工期＋费用＋利润；发包人负责的其他原因 → 工期＋费用（无利润）；客观原因 → 可能仅工期。

核心公式 / 关键数字

1）与设计相关的索赔差别

合同类型	设计缺陷、设计变更的索赔
施工合同	承包人有权要求发包人顺延工期、增加费用和补偿合理利润
工程总承包合同	施工图设计甚至初步设计属于承包人的承包范围 → 承包人应对设计缺陷及因非发包人原因导致的设计变更独立承担责任；不仅难以索赔，反而可能被发包人索赔

2）承包人索赔的一般原则（三档）

原因	可索赔
①发包人自身原因直接导致	工期＋费用＋一定的利润（如发包人要求错误、发包人对竣工试验的干扰）
②发包人负责的其他原因	工期＋费用，但不含利润（如审批延迟）
③个别客观原因	可能仅能得到工期延长，不能得到费用补偿（如异常恶劣的气候条件）

3）发包人要求模糊引起的索赔（三种情况）

情形	处理
①发包人增加或减少合同中的工作	承包人收到变更资料后及时申请变更费用；协商一致 → 走工程签证；不能达成一致 → 提出索赔（工期、费用及利润）
②发包人提供的技术文件设计深度不够、设计不当	应由发包人承担责任，承包人可索赔工期、费用及利润；但发包人也可以承包人未进行审查为由向承包人索赔
③合同中未对一些细节要求明确（操作要求、采购要求等）	责任由发包人承担，承包人可索赔增加的费用

4）相对于施工总承包的索赔变化

对比项	《标准施工招标文件》2007	《标准设计施工总承包招标文件》2012
承包人索赔答复期限	监理人收到索赔通知书或进一步证明材料后 42 天内答复；未明确规定未按期答复的处理方式	监理人在 42 天内不予答复的，视为其认可索赔
发包人索赔时效	仅规定监理人应及时书面通知承包人，未明确发包人索赔时效	发包人应在知道或应当知道索赔事件发生后 28 天内向承包人发出索赔通知；未在 28 天内发出 → 丧失要求扣减付款和（或）延长缺陷责任期的权利

示范文本对比（GF—2020—0216 vs GF—2017—0201）： - 索赔范围变化：《施工合同示范文本》中"要求延长缺陷责任期"仅为发包人的可索赔事项，承包人无此项；《总承包合同示范文本》将"要求延长缺陷责任期"也作为承包人可索赔事项之一 —— 发承包双方中的任意一方均有权为追加/减少付款、延长缺陷责任期和（或）延长工期向对方提出索赔。 - 索赔处理期限变化：工程师审查索赔报告内容的期限、查验记录和证明材料的期限、答复索赔处理结果的期限等存在差异。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"设计是我方的活"是总承包索赔的第一原则 —— 凡是自己设计引起的返工、延误，我方不能索赔，这是与施工总承包最本质的差别，也是总承包利润的来源（设计优化）与风险的来源（设计失误）；②三档索赔原则要能背：发包人自身原因（含利润）、发包人负责的其他原因（不含利润）、客观原因（可能只有工期）；③"发包人未进行审查"会成为发包人反索赔的理由 —— 但教材同时说"设计深度不够、设计不当由发包人承担责任"，两者并存 → 我方必须在收到技术文件时书面提出审查意见，把责任边界划清；④总承包下"逾期答复视为认可索赔"的期限是 42 天（总承包招标标准文件），与第 17 章的 28 天不同，注意题目问的是哪个文件体系；⑤发包人索赔 28 天时效是我方的抗辩武器。

易错点与命题陷阱

①总承包下设计缺陷不能索赔，反而可能被反索赔（最高频）；②三档索赔（自身原因含利润／其他原因不含利润／客观原因可能仅工期）；③42 天不予答复＝视为认可；发包人索赔 28 天时效；④总承包下承包人也可以索赔"延长缺陷责任期"（施工合同下只有发包人能）；⑤发包人要求模糊三种情况的责任划分。

依据

教材 18.4.3

18.5　工程总承包项目结算与支付

考点14　进度款结算与支付（教材 18.5.1）

一句话结论

两种支付方式 —— 按月计量付款与里程碑付款；进度款支付比例不应低于 80%；里程碑节点到期后 7 天内提出支付申请；里程碑相邻超过一个月的按月预支付人工费。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
①按月计量付款	按每月实际完成的工程量（包括设计、采购、施工、竣工试验、试运行等）所对应的合同金额提出付款申请；承包人资金压力较小，但对进度管理的控制作用有限
②里程碑付款	里程碑是在发包人要求中提出、双方在合同中约定的，承包人完成合同工程进度计划、发包人支付相应合同价款的时间节点；回收款项时间不固定，但能有效控制承包人保质保量按里程碑完成项目
规范倾向	《建设项目工程总承包计价规范》T/CCEAS 001—2022 规定，双方应依据进度计划完成的里程碑节点进行期中结算与支付
支付比例	进度款支付比例不应低于 80%；可在确保承包人提供质量保证金的前提下，在合同中约定进度款支付比例
相邻节点超一个月	发包人应按下一里程碑节点的工程价款，按月以约定比例预支付人工费；采用工程量清单计价的项目，应按合同约定对完成的里程碑节点应予计算的工程量及单价结算并支付进度款，已预支付人工费的应予以扣减
支付申请时限	承包人应在实际完成进度计划的里程碑节点到期后的 7 天内向发包人提出进度款支付申请
期中结算衔接	在合同工程实施过程中已经办理并确认的期中结算的价款应直接进入竣工结算

教材算例

无数值算例（表 18.5-1 进度款支付申请/核准表六项：工程费用／工程总承包其他费／按合同约定调整的费用／应扣减的预付款／按合同约定扣减的费用／合计）。

施工单位视角要点

①里程碑付款是总承包的主流方式，但回款时间不固定 → 我方现金流测算要按里程碑节点排，并把"相邻节点超一个月的按月预付人工费"这条用足；②80% 是法定下限，可以争取更高；③"在确保提供质量保证金的前提下可约定支付比例" → 用保函替代扣款可以争取更高的支付比例（呼应第 17 章考点35）；④月度完成量要包含"设计、采购、竣工试验、试运行" —— 设计成果和采购到货也是可计量的产值，这是我方前期回款的重要来源，别只报施工产值；⑤7 天内提出申请是硬时限。

易错点与命题陷阱

①两种方式的特点（按月＝资金压力小但控制弱；里程碑＝时间不固定但控制强）；②支付比例 ≥80%；③相邻超一个月 → 按月预付人工费，且已预付的要扣减；④节点到期后 7 天内申请；⑤期中结算价款直接进入竣工结算；⑥月完成量含设计、采购、竣工试验、试运行（不只是施工）。

依据

教材 18.5.1，表 18.5-1

考点15　竣工结算与支付（教材 18.5.2）

↑ 第 18 章⟵ 上一考点下一章 ⟶

一句话结论

可调总价：竣工结算价＝签约合同价 − 预备费 ± 约定调整价款和索赔金额；固定总价：竣工结算价＝签约合同价 ± 索赔金额；未支付价款＝竣工结算价格 − 已支付的合同价款；审核重点不再是量和价，而是是否实现发包人要求的功能。

核心公式 / 关键数字

公式	内容
可调总价合同的竣工结算价	＝签约合同价 − 预备费 ± 合同约定调整价款和索赔的金额
固定总价合同的竣工结算价	＝签约合同价 ± 索赔金额
未支付的价款	＝竣工结算价格 − 已支付的合同价款

竣工结算文件六项内容：①截至工程完工，按合同约定完成的所有工作、工程的合同价款；②按合同约定的工期，确认工期提前或延后的天数和增加或减少的金额；③按合同约定，调整合同价款应增加或减少的金额；④按合同约定，确认工程变更、工程签证、索赔等应增加或减少的金额；⑤实际已收到的金额以及发包人还应支付的金额；⑥其他主张及说明。

提交时点：承包人可在提交工程竣工验收申请时向发包人提交竣工结算文件；双方应在合同约定时间内办理竣工结算；已办理并确认的期中结算价款应直接进入竣工结算。

计价红线：除专用合同条件约定的按应予计量的实际工程量结算支付的单价项目外，不得以项目的施工图为基础对合同价款进行重新计量或调整。

竣工结算审核六项重点：①资料完备性审核（合同及技术资料、报价资料、项目设计方案及概预算资料；建设标准是否恰当、建筑材料设备选择是否合适、设计方案能否满足使用需要）②差异性审核（总价合同下仅对符合合同约定的可调整部分审核，按约实施完成的总价部分不再另行开包审核）③变更审核（真实性、签认意见、审批手续、对合同价格的影响）④合同管理审核（严谨性、完整性、规范性，索赔条款）⑤工程签证审核（必要性、时效性、真实性、完整性、合理性）⑥材料与设备采购审核（规模、标准、主要材料设备是否符合合同条款要求）。

扫尾工作清单：经双方协商部分工作在竣工验收后进行的，承包人应编制扫尾工作清单，列明应完成的扫尾工作内容及完成时间；扫尾工作的费用包含在竣工结算申请及审核中一并结算；未能按清单约定时间完成的，视为承包人原因导致的工程质量缺陷。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①两个竣工结算公式是本章的核心算式 —— 注意可调总价要减预备费（预备费归发包人，见考点02），固定总价不减（预备费归承包人）；②"总价部分不再另行开包审核" → 竣工结算审核只审可调整部分，我方要把变更、签证、索赔的资料做扎实，这些是唯一能加钱的地方；③"不得以施工图为基础重新计量" —— 又一次强调，别指望靠竣工图重算量；④竣工结算文件六项内容里第②项"工期提前或延后的天数及金额"最易漏报 → 提前竣工奖励和误期赔偿要同时算；⑤扫尾工作清单未完成视为质量缺陷 → 扫尾工作要排定时间并留完成证据，否则质保金被扣。

易错点与命题陷阱

①两个竣工结算公式（可调总价减预备费 vs 固定总价不减）；②未支付价款＝结算价 − 已付；③竣工结算文件六项内容；④可随竣工验收申请同时提交；⑤审核六项重点（尤其"总价部分不再开包审核""签证五性"）；⑥扫尾未完成＝承包人质量缺陷；⑦不得以施工图为基础重新计量。

依据

教材 18.5.2，表 18.5-1

本章公式速记表

编号/名称	公式	出处
可调总价竣工结算价	＝签约合同价 − 预备费 ± 合同约定调整价款和索赔金额	考点15
固定总价竣工结算价	＝签约合同价 ± 索赔金额	考点15
未支付价款	＝竣工结算价格 − 已支付的合同价款	考点15
合理利润（合同未约定时）	＝税前建筑安装工程费 × 5%～7%	考点09
工程总承包费用	＝工程费用（建筑＋安装＋设备购置）＋工程总承包其他费（10 项）	考点03
最高投标限价	＝工程费用＋工程总承包其他费＋预备费	考点06
价格清单项目价格	＝成本＋利润（税金按约定计入项目或单列）	考点05
总承包索赔三档	发包人自身原因→工期＋费用＋利润；发包人负责的其他原因→工期＋费用；客观原因→可能仅工期	考点13

本章易错与命题陷阱清单

EPC＝设计＋采购＋施工＋试运行；DB＝设计＋施工 —— 最核心的一对。
"发包人要求"是实行工程总承包的必备文件（施工总承包没有）。
三个发包阶段与模式：可研后→宜 EPC；方案设计后→EPC 或 DB；初步设计后→宜 DB。
不宜 EPC 的三种情形：没时间审核发包人要求/做风险评估估价、实质性地下工程或无法检查区域、发包人密切监督或审查大部分施工图。
工程量清单计价不适用于工程总承包；总承包遵循"价格包含"原则。
不得以施工图为基础对合同价款重新计量或调整（本章出现三次，最高频）。
专用合同条件约定的"单价项目"是唯一的计量活口。
材料设备更换：承包人擅自更换→改正＋返工损失＋工期不顺延；发包人核准后费用增加不补、费用减少要核减；发包人要求更换→费用工期由发包人承担。
预备费归属：可调总价→发包人掌握、余额归发包人；固定总价→风险包干、归承包人。
工程费用＝建筑＋安装＋设备购置（三项）；工程总承包其他费 10 项（含代办服务费）。
项目清单编码：可研/方案后四级，初步设计后七级；第一级房屋建筑＝A；第四级自编码无多个同类时为 00。
初步设计后项目清单表中，第五、六级编码即项目编码的最后四位。
价格清单由承包人填写报价，项目清单由发包人编制 —— 主体别记反。
价格清单工程量仅为估算、不作结算依据（除专用合同条件约定的单价项目）。
工程总承包"可自行决定"是否设最高投标限价（施工总承包国有资金是"必须"）。
限价锚点：可研/方案后→投资估算；初步设计后→设计概算。
勘察设计分工：可研/方案后发包→发包人负责可研勘察＋初勘，承包人负责详勘＋施工勘察＋初步设计＋施工图设计＋专项设计；初步设计后发包→发包人负责详勘，承包人负责施工勘察＋施工图设计＋专项设计。
初步设计后发包的项目清单仅作参考，投标人可增减、可细化。
预备费报价：可调总价照填不得变动；固定总价自主报价。
合同文件解释顺序 9 级：发包人要求第 6、价格清单第 8（最低）。
合同未约定价款调整内容 → 视为固定总价合同。
发包人承担的五项风险：国家法律变化、约定幅度外的人工主要材料价格变化、发包人要求/方案设计/初步设计变更、不可预见地质条件和地下掩埋物、不可抗力。
合理利润未约定 → 按税前建筑安装工程费的 5%～7% 计算（本章唯一硬数字）。
EPC 下承包人应复核发包人要求，未发现/未通知 → 自行承担费用和工期。
四类"无论承包人发现与否都归发包人"的错误：发包人负责或不可变的数据资料、预期目的说明、竣工试验和性能标准、承包人不能核实的数据资料。
EPC 下发包人对现场数据和参考数据的准确性、充分性和完整性不承担责任；DB 下承包人有权获工期延长＋费用＋合理利润。
优化设计和深化设计导致的盈亏均归承包人享有或承担。
承包人文件错误即使发包人同意或批准，仍由承包人改正并承担费用和工期。
支付分解表四个时限：14 天报进度计划 / 14 天发包人批准 / 7 天报分解表 / 7 天发包人批复；逾期不批复＝视为同意。
里程碑相邻节点超一个月 → 按月预付人工费（后续要扣减）。
工程总承包的"工程变更"＝对发包人要求（或方案设计、初步设计）的改变，不是施工图变了。
设计优化满足发包人要求 → 利益归承包人；改变发包人要求的合理化建议 → 利益双方分享。
变更估价三级：有适用→采用；无适用有类似→参照；都没有→成本加利润。
未事先报措施方案＝视为不引起措施项目费调整（与第 17 章一致）。
总承包下未约定"价格指数权重表"→ 可视为不因市场价格波动调整合同价款（与施工总承包"未约定按 5%"完全不同）。
未列入价格指数权重表的费用视为不因市场变化调整。
总承包下设计缺陷、非发包人原因的设计变更由承包人独立承担，不能索赔还可能被反索赔。
总承包索赔三档：自身原因（工期＋费用＋利润）／发包人负责的其他原因（工期＋费用，无利润）／客观原因（可能仅工期）。
《标准设计施工总承包招标文件》2012：监理人 42 天不予答复＝视为认可索赔；发包人索赔 28 天时效，逾期丧失权利。
《总承包合同示范文本》GF—2020—0216 下，承包人也可索赔"延长缺陷责任期"（施工合同下只有发包人能）。
进度款支付比例不应低于 80%；里程碑节点到期后 7 天内提出支付申请。
按月计量付款的月完成量含设计、采购、施工、竣工试验、试运行。
竣工结算两个公式：可调总价减预备费、固定总价不减；总价部分不再另行开包审核。
扫尾工作清单未完成 → 视为承包人原因导致的工程质量缺陷。

本章施工单位视角要点清单

接 EPC 前先算风险账：EPC 下现场数据不保、发包人要求要自己复核、设计失误自己担 —— 风险显著大于 DB，能争取 DB 就争取 DB。
投标阶段必须逐条复核"发包人要求" —— 发现错误书面通知，这是 EPC 下唯一保住索赔权的动作；不通知就自担。
签约时务必把"合同价款调整内容"写进去 —— 不写即视为固定总价，一整章的调价空间全部归零。
"价格指数权重表"必争且要列全 —— 总承包下没约定权重表就视为不调价，未列入的费用也视为不调。
不确定性大的项目争取列入"专用合同条件的单价项目" —— 这是唯一能按实际工程量结算的口子（地质、地下工程、装修标准待定项优先争取）。
项目清单"只给格式不给量" → 量由我方填、风险我方担 → 投标前必须做自己的独立估算。
初步设计后发包时项目清单仅作参考，可增减可细化 —— 这是唯一一次补漏机会，中标即锁死。
工程总承包其他费 10 项逐项过一遍，代办服务费、系统集成费、工程保险费、临时用地及占道使用补偿费最易漏报。
设计优化是总承包模式下我方赚钱的主通道 —— 满足发包人要求的优化利益归我方，要主动做。
改变发包人要求的合理化建议 → 利益共享，报建议时写明预期效益和分享方案。
变更必须在实施前拿到监理人的变更指示 —— 没有指示擅自变更要吃亏；发包人拖着不发指示的，造成的损失可向其索赔。
措施项目费同样要"事先报方案 + 发包人确认"，未报即视为不调整。
支付分解表要把前期比例报高（勘察设计、采购合同订立），并利用"7 天不批复＝同意"。
里程碑相邻超一个月 → 按月预付人工费必须写进分解表，缓解现金流。
月度完成量要报"设计成果＋采购到货"，不只是施工产值 —— 这是总承包前期回款的重要来源。
用质量保证金保函替代扣款 → 可争取更高的进度款支付比例（≥80% 只是下限）。
发包人索赔 28 天时效是我方的抗辩武器；我方索赔 42 天不答复即视为认可（注意区分文件体系）。
收到发包人技术文件要书面提出审查意见 —— 既保住"设计深度不够"的索赔权，又防止被反咬"未进行审查"。
竣工结算只审可调整部分，变更、签证、索赔资料是唯一能加钱的地方，要做扎实。
竣工结算文件别漏报"工期提前或延后的天数及金额"（提前竣工奖励 / 误期赔偿）。
扫尾工作清单要排定时间并留完成证据 —— 未完成视为我方质量缺陷，质保金会被扣。
异常地质条件第一时间书面通知 —— "不可预见的地质条件"归发包人，是 EPC 下最重要的索赔通道。
发包人审批不免除我方责任 —— 承包人文件错误即使发包人同意，仍由我方改正并承担费用工期。
情势变更是物价调价的最后出路，要提前留好涨价的市场证据链。

本章复习提示

高频主考点：考点09（合同价格形式与计价风险，含 5%～7% 合理利润、EPC vs DB 责任差别、发包人五项风险、"审批不免责"）、考点15（竣工结算两公式与审核六项重点）、考点13（总承包索赔三档与设计缺陷责任差别）。
次高频：考点02（计价方式与预备费归属）、考点04（四级 vs 七级编码）、考点05（价格清单不作结算依据）、考点07（勘察设计分工与预备费报价）、考点11（工程变更定义与估价三级）、考点12（物价调差与价格指数权重表）、考点14（里程碑付款与 80% 支付比例）。
送分点（纯记忆）：考点01（EPC/DB 定义与发包阶段对应、不宜 EPC 三情形）、考点03（费用构成与 10 项其他费）、考点06（限价三项内容与"可自行决定"）、考点08（9 项约定事项与 9 级解释顺序）、考点10（四个时限）。
最易失分的对比记忆区：①EPC vs DB 在"发包人要求错误""现场数据错误"上的责任差别；②可研/方案后 vs 初步设计后的勘察设计分工；③四级编码 vs 七级编码；④项目清单（发包人编）vs 价格清单（承包人填）；⑤可调总价 vs 固定总价（预备费归属、竣工结算公式、预备费报价方式）；⑥承包人擅自更换材料 vs 发包人核准后更换 vs 发包人要求更换（三种后果）；⑦施工总承包"未约定幅度按 5% 调价"vs 工程总承包"未约定权重表视为不调价"；⑧施工合同"设计缺陷可索赔"vs 总承包合同"设计缺陷自担"；⑨施工合同"延长缺陷责任期仅发包人可索赔"vs 总承包合同"双方均可"；⑩28 天（施工总承包体系索赔期限）/ 42 天（总承包招标标准文件监理答复）/ 28 天（总承包下发包人索赔时效）。
答题策略：①模式判断题先看发包阶段（可研/方案/初设）→ 定 EPC 还是 DB → 再套该模式的责任规则；②责任判断题先问"是不是承包人承包范围内的设计工作"，是 → 承包人自担；不是 → 再看是否属于"四类无论发现与否都归发包人"的情形；③结算题先定合同形式（可调总价/固定总价）→ 套公式 → 可调总价记得减预备费；④调价题先看有没有"价格指数权重表"，没有 → 总承包下视为不调（除非走情势变更）；⑤索赔题按三档原则定位：发包人自身原因（工期＋费用＋利润）／发包人负责的其他原因（工期＋费用）／客观原因（可能仅工期）；⑥任何涉及"量"的问题都要补一句"除专用合同条件约定的单价项目外，不得以施工图为基础对合同价款重新计量或调整"；⑦涉及利润数额优先写"合同有约定从约定，未约定按税前建筑安装工程费的 5%～7%"。

第 19 章　国际工程投标报价

教材定位：第 3 篇工程计价，教材 19.1～19.3，全章 26 个考点教材本篇引语：本章讲清国际工程投标报价的构成与程序、编制方法（基础单价 → 待摊费 → 单价分析 → 汇总标价 → 标价分析 → 报价决策）以及报价技巧与策略。施工单位经营视角定位：这一章是我方"走出国门怎么报价、怎么赚钱"的操作手册。三条最值钱的结论：①国际工程报价＝人、材、机三项基础单价＋待摊费（分摊进每个分项单价），待摊费不在工程量清单上出现，而是隐含在每项综合单价之内 —— 漏一项待摊费就整体亏；②分摊系数 β ＝待摊费之和 ÷ 人材机之和，分项单价 U ＝ a×(1+β) —— 这是全章唯一的母线公式，必须会算；③不平衡报价法（前重后轻）是我方在不提高总价的前提下改善现金流和结算收益的核心工具，但必须建立在对工程量仔细核对的基础上，且控制在合理幅度内，否则业主会要求单价分析并压价。

19.1　国际工程投标报价构成及程序

考点01　国际工程投标报价构成（教材 19.1.1）

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一句话结论

国际工程投标总报价＝人工费＋材料费＋施工机具使用费＋待摊费＋开办费＋分包工程费＋暂列金额；开办费未单列的应列入待摊费。

核心公式 / 关键数字

一级	二级	三级（要点）
人工费	—	国内派出工人＋工程所在国招募工人，加权平均得工日基价
材料费	—	占国际工程价格构成的 30%～50%
施工机具使用费	—	基本折旧费、场外运输费、安装拆卸费、燃料动力费、机上人工费、维修保养费、保险费
待摊费	现场管理费（10 项）	工作人员费／办公费／差旅交通费／文体宣教费／固定资产使用费／国外生活设施使用费／工具用具使用费／劳动保护费／检验试验费／其他费用
待摊费	其他待摊费（10 项）	临时设施工程费／保险费／税金／保函手续费／经营业务费／工程辅助费／贷款利息／总部管理费／利润／风险费
开办费	—	正式工程开始之前的各项现场准备工作费用；招标文件未规定单列的，应与其他待摊费一起摊入工程量表各计价分项价格中
分包工程费	—	分包报价＋总包管理费和利润
暂列金额	—	招标人备用金

★报价项目 vs 待摊费用项目：报价项目＝工程量清单上所列的项目（平整场地、土方、混凝土、钢筋等）；待摊费用项目不在工程量清单上出现，而是作为报价项目的价格组成因素隐含在每项综合单价之内。

教材算例

无数值算例（表 19.1-1 国际工程投标总报价组成）。

施工单位视角要点

①"待摊费不在清单上出现、隐含在综合单价里"是本章的第一概念 —— 我方报单价时必须把待摊费摊进去，否则总价少一大块；②开办费单列对我方有利（可以较早获得支付），招标文件没单列就只能摊进单价慢慢回收 → 现金流差别很大；③材料占 30%～50% → 材料询价是国际工程报价成败的第一变量；④分包工程费要含"总包管理费和利润" —— 分包报价上还要再计一笔我方自己的钱。

易错点与命题陷阱

①两类划分（开办费单列 / 开办费列入待摊费）；②待摊费的两组 10 项（现场管理费 10 项、其他待摊费 10 项）—— 简答高频；③材料占比 30%～50%；④报价项目＝清单项目，待摊项目＝隐含在单价内。

依据

教材 19.1.1，表 19.1-1

考点02　国际工程投标报价程序（教材 19.1.2）

一句话结论

报价工作从通过资格预审并获得招标文件开始，按 13 个环节依次推进，最后编制正式投标文件 → 开具投标保函 → 递交投标文件。

核心公式 / 关键数字

序号	环节	序号	环节
1	通过资格预审并获得招标文件	8	生产要素询价
2	组织投标报价班子	9	参加标前会议及现场勘察
3	研究招标文件	10	制定进度计划与施工方案
4	开展各项调查研究	11	人工、材料、设备基础单价计算
5	工程量复核	12	待摊费用计算
6	分包工程询价	13	分项工程的单价分析及汇总标价
7	—	14	标价分析与投标报价决策
		15	编制正式投标文件、开具投标保函、递交投标文件

要点：报价工作内容繁多、工作量大、时间紧迫，必须周密考虑、统筹安排、遵照工作程序进行。

教材算例

无数值算例（图 19.1-1 国际工程投标报价的工作程序）。

施工单位视角要点

①"研究招标文件 → 调查研究 → 工程量复核 → 询价"四个前置环节的质量决定后面所有数字的可信度 —— 国际工程一旦投出去几乎不能改，前期投入要舍得；②"制定进度计划与施工方案"排在基础单价计算之前 —— 没有方案就算不出机具配置、工期和待摊费；③编制投标文件与开具投标保函是最后一步，保函手续费要计入待摊费（考点13）。

易错点与命题陷阱

①起点是"通过资格预审并获得招标文件"（不是"决定投标"）；②顺序：研究招标文件 → 调查研究 → 工程量复核 → 分包询价 → 生产要素询价 → 标前会议及现场勘察 → 进度计划与施工方案 → 基础单价 → 待摊费 → 单价分析汇总 → 标价分析决策 → 编制文件开票保函递交；③"制定进度计划与施工方案"在基础单价计算之前。

依据

教材 19.1.2，图 19.1-1

19.2　国际工程投标报价编制

考点03　组织投标报价班子（教材 19.2.1）

一句话结论

班子应由经济管理类、专业技术类、商务金融类、合同管理类四类人才组成，最好是懂技术、懂经济、懂商务、懂法律和会外语的复合型、外向型、开拓型人才；应保持班子人员相对稳定。

核心公式 / 关键数字

内部人员及作用（表 19.2-1）

人员	作用
承包商高级管理人员	决定是否参加投标，商谈资金，标价调整
工程估价人员	负责人工、材料、设备基础单价的计算，分摊费用的计算，单价分析和标价汇总
公司内部设计人员	编制替代设计方案
临时工程设计人员	对全部临时工程结构、模板工程、脚手架、围堰等编制设计方案
设备经理	对施工设备的适用性和新设备购置提出建议，分析设备维修费用
现场人员	对施工方法、资源需求和各项施工作业的大概时间提出建议
计划人员	编制施工方法说明，按施工进度表配置资源
采购人员	获取材料报价和估算运输费用
法律合同人员	对合同条款和融资提出建议
工程测量员	估算实施项目的工程量
市场人员	寻找未来工程机会，保证充分了解业主要求，协助估价人员校核资料
财务顾问	同金融机构商谈按最佳条件获取资金，商谈保函事宜
人事部门人员	提出可用的职员和关键人员建议，编制人员雇用条件，协助计算现场管理费用

外单位人员及作用（表 19.2-2）

人员	作用
业主的顾问（设计师、工程师、工料测量员）	澄清承包商详细检查招标条件后提出的疑问
材料供应商	提交工程所需材料的报价
分包商	提交指定项目的报价以及详细资料
海运、包装及运输公司	对物资从装运港运至现场提出建议及报价
联营公司	按商定比例分享利润，进行联合施工以减少承包商的风险
当地代理及当地使馆人员	提供工程所在国的商务、社会、法律以及地理条件等信息
银行及金融机构	为工程实施提供资金和保函

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"工程估价人员"负责基础单价、分摊费用、单价分析和标价汇总 —— 是报价班子的核心岗；②"临时工程设计人员"常被忽略 —— 国际工程的临时工程（模板、脚手架、围堰）造价占比不小，必须有人专门做方案；③联营公司的作用是"减少风险" —— 联合施工是国际工程分散风险的主要手段；④班子要稳定 —— 经验积累直接决定报价竞争力。

易错点与命题陷阱

①四类人才（经济管理／专业技术／商务金融／合同管理）；②"决定是否参加投标、商谈资金、标价调整"是承包商高级管理人员；③工程估价人员的职责范围（基础单价＋分摊＋单价分析＋汇总）；④临时工程设计人员负责模板、脚手架、围堰；⑤联营公司＝减少风险。

依据

教材 19.2.1，表 19.2-1、19.2-2

考点04　研究招标文件（教材 19.2.2）

一句话结论

从合同条件（11 项）、承包商责任范围和报价要求（2 项）、技术规范和图纸三方面研究；合同条件要重点核准关键日期、保函与担保、保险、误期赔偿费、付款条件、物价调整、币种、税收、不可抗力、争端解决、补偿权利。

核心公式 / 关键数字

1）关于合同条件方面（11 项）

序号	研究内容	要点
(1)	关键日期	核准：投标截止日期和时间、投标有效期、合同签订到开工的允许时间、总工期和分阶段验收工期、缺陷通知期
(2)	保函与担保	种类、保函额或担保额、有效期
(3)	保险	种类（工程一切险、第三方责任险、意外伤害保险、社会保险）、最低保险金额、保期、免赔额、索赔次数要求、对保险公司要求的限制
(4)	误期赔偿费	金额和最高限额，以及提前竣工奖励的有关规定
(5)	付款条件	是否有预付款及其金额、扣还时间与方法；运抵现场的材料设备是否可获得材料设备预付款；永久设备和材料是否按订货、到港和到工地阶段付款；进度款付款方法和比例；签发支付证书到付款的时间；拖期付款是否支付利息；扣留保证金的比例、最高限额和退还条件
(6)	物价调整条款	是否对材料、设备价格和工资有调整规定，限制条件和调整计算公式
(7)	币种	报价货币和支付货币的规定
(8)	税收	是否免税或部分免税
(9)	不可抗力	造成损害的补偿办法、中途停工的处理办法和补救措施
(10)	争端解决	方式（协商／仲裁／诉讼），仲裁及诉讼地的安排
(11)	补偿权利	关于索赔条件等的规定，用于预测风险程度并做正确的估价

2）关于承包商责任范围和报价要求方面：①注意合同属于单价合同、总价合同还是成本加酬金合同（责任和风险不同，应分别核算报价）；②认真落实需要报价的详细范围，不应有含糊不清之处（报价是否含勘察、是否含施工详图设计、是否含进场道路和临时水电、永久设备供货及其范围等）；③应将工程量清单与投标人须知、合同条件、技术规范、图纸认真核对，保证不错报、不漏报。

3）关于技术规范和图纸方面：工程技术规范是按工程类型描述工程技术和工艺的内容特点，对设备、材料、施工和安装方法规定的技术要求，以及质量检验、试验和验收的方法要求。特别要注意研究该规范是否参照或采用英国规范、美国规范或其他国际技术规范，本公司对此技术规范的熟悉程度，有无特殊施工技术和特殊材料设备技术要求，有关选择代用材料设备的规定 → 以便采用相应定额。图纸分析要注意平、立、剖面图之间尺寸位置的一致性，结构图与设备安装图之间的一致性，发现矛盾及时提请招标人澄清并修正。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①11 项合同条件研究里，(5) 付款条件直接决定现金流 —— 有没有预付款、材料设备到货能否预付款、签发支付证书到付款多少天、拖期付不付利息，每一项都能折算成钱；②"拖期付款是否支付利息"和"扣留保证金的比例、最高限额、退还条件"是我方最容易吃亏的两条；③规范体系（英国/美国/其他国际规范）决定我方用什么定额 —— 用错定额直接导致报价偏离；④图纸矛盾必须书面提请澄清（也在考点06 的标前会议提问技巧里）；⑤合同类型是单价/总价/成本加酬金，决定我方承担的量价风险。

易错点与命题陷阱

①11 项合同条件研究内容（简答高频，尤其(1)(3)(5)）；②保险四种类（工程一切险、第三方责任险、意外伤害保险、社会保险）；③付款条件包含"材料设备预付款""阶段付款（订货/到港/到工地）"；④规范体系（英国/美国/其他国际规范）；⑤图纸一致性：平立剖之间、结构与设备安装图之间。

依据

教材 19.2.2

考点05　开展调查研究（教材 19.2.3）

一句话结论

六方面调查 —— 市场政治经济环境、施工现场自然条件、现场施工条件、劳务规定税费标准和进出口限额、工程项目业主、竞争对手。

核心公式 / 关键数字

调查类别	主要内容
①市场、政治、经济环境	(1)政治形势：政局稳定性、与周边国家关系、与我国关系、政策开放性与连续性 (2)经济状况：经济发展、金融环境（外汇储备、外汇管制、汇率变化、银行服务、保险市场）、对外贸易 (3)法律法规：与招标投标、工程实施有关的法律法规 (4)工程市场情况：市场容量与发展趋势、竞争概况、生产要素（材料、设备、劳务）市场供应
②施工现场自然条件	气象资料、水文资料、地质情况、地震等自然灾害情况
③现场施工条件	公共基础设施、现场用地范围、地形地貌、交通、通信、"三通一平"情况、附近服务设施、当地政府对现场管理的一般要求
④劳务规定、税费标准和进出口限额	会很大程度影响估价，甚至制约工程顺利实施；如有些国家禁止劳务输入，国外承包商只能派管理人员，施工工人必须在当地招募
⑤工程项目业主	资金来源情况、各项手续是否齐全、业主的工程建设经验、业主的信用水平及工程师的情况
⑥竞争对手	获得投标资格、购买投标文件的公司；参加标前会议和现场勘察的公司；对手的规模和实力、技术特长、管理水平、经营状况、在建工程情况以及联营体情况

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"禁止劳务输入"是最致命的一条 —— 一旦只能当地招募，工效、工日基价、工期全部要重算；②外汇管制与汇率变化直接决定我方利润能不能汇回 —— 这是国际工程特有的风险，要计入风险费；③业主资金来源和信用水平是我方决定投不投的第一判据；④竞争对手调查是后面 SWOT 分析和报价决策的输入（考点16）。

易错点与命题陷阱

①六个调查方面；②金融环境五项（外汇储备、外汇管制、汇率变化、银行服务、保险市场）；③禁止劳务输入 → 只能当地招募；④业主调查五项（资金来源、手续、经验、信用、工程师）。

依据

教材 19.2.3

考点06　参加标前会议及现场勘察（教材 19.2.4）

一句话结论

标前会议只澄清、不提修改要求；四条提问纪律；现场勘察应派有丰富工程施工经验的工程技术人员，大型项目可现场录像。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
会议性质	招标人给所有投标人提供的一次答疑机会；是投标人了解业主和竞争对手的最佳时机
会前准备	事先深入研究招标文件，将碰到的各类问题整理为书面文件，寄到招标单位要求书面答复，或在标前会议上提出要求解释澄清
纪律①	对工程内容范围不清的问题应当提请说明，但不要表示或提出任何修改设计方案的要求
纪律②	对图纸与技术说明互相矛盾之处，可请求说明应以何者为准，但不要轻易提出修改技术要求；如确有对业主有利的修改方案，可在投标报价时提出并作出相应报价供业主选择，不必在会议中提出
纪律③	对含糊不清、容易产生歧义的合同条件，可以请求澄清解释，但不要提出任何改变合同条件的要求
纪律④	不要批评或否定业主在招标文件中的有关规定；提问应是招标文件中比较明显的错误或疏漏；不要将己方机密的设计方案或施工方案透露给竞争对手；要仔细倾听业主和竞争对手的谈话，从中探察他们的态度、经验和管理水平
现场勘察	一般是标前会议的一部分；应派有丰富工程施工经验的工程技术人员参加；事先认真研究图纸和技术文件并准备好勘察提纲；除一般性调查外应结合工程专业特点有重点地进行；对大型项目可进行现场录像，以便回国后供全体人员和专家研究

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①四条纪律的核心一句话：只问不改 —— 任何"修改设计/修改技术/修改合同条件"的提议都放到投标报价文件里作为备选方案提出（这正好衔接考点20 多方案报价法、考点21 建议方案报价）；②标前会议是刺探竞争对手的最佳场合 —— 谁来了、谁提问的水平如何，都是 SWOT 分析的素材；③大型项目现场录像 —— 回国后给后方专家反复研究，是低成本高收益的动作；④图纸与技术说明矛盾要问清"以何者为准" —— 这直接决定报价依据。

易错点与命题陷阱

①四条纪律（只澄清不修改）；②有利的修改方案在投标报价时提出，不在会议上提；③不要透露己方机密方案；④现场勘察派有经验的工程技术人员＋准备提纲＋大型项目录像。

依据

教材 19.2.4

考点07　工程量复核（教材 19.2.5）

一句话结论

工程量复核是准确计算投标价格、今后实施中测量每项工程量的依据、安排施工进度计划和选定施工方案的依据；发现遗漏或相差较大时，投标人不能随便改动工程量，仍应按招标文件要求填报报价，但可在投标函中适当予以额外说明。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
三大作用	①便于准确计算投标价格 ②今后实施工程中测量每项工程量的依据 ③安排施工进度计划、选定施工方案的重要依据
复核方法	根据图纸认真核对清单各个分项，特别是工程量大的细目，力争做到分项工程量与实际施工部位"对号入座"、数量平衡
时间不够时	至少应重点核算那些工程量大和对造价影响较大的子项
发现差异的处理	不能随便改动工程量，仍应按招标文件要求填报自己的报价；可在投标函中适当予以额外说明
国际惯例	工程量表细目的划分方法和工程量计算方法世界各国目前还没有统一规定，通常由工程设计的咨询公司确定；比较常用的是参照英国制定的《建筑工程量计算原则（国际通用）》和《建筑工程量标准计算方法》，两者内容基本一致，后者较前者更为详尽和具体
汇总	核算完后按大项分类汇总工程总量，用以研究合适的施工方法和经济适用的施工机械设备

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"不能随便改动工程量，但可在投标函中额外说明" —— 这是国际工程的规矩，说明函是后续索赔/调整的伏笔，一定要写；②工程量复核是不平衡报价的前提（考点18）—— 只有核出哪个项目量会增、哪个会减，才能决定单价调高还是调低；③英国的两本工程量计算规则是国际惯例的参照；④复核后汇总工程总量 → 选施工方法和机械设备 → 直接决定施工机具使用费。

易错点与命题陷阱

①三大作用；②不能改动工程量，只能按招标文件填报；③可在投标函中额外说明；④英国两本规范：《建筑工程量计算原则（国际通用）》《建筑工程量标准计算方法》，后者更详尽具体。

依据

教材 19.2.5

考点08　生产要素询价（教材 19.2.6）

一句话结论

材料占国际工程价格构成的 30%～50%，材料价格直接决定成本准确性；询价四方面：主要建筑材料、施工机械、当地劳务、当地生活费用。

核心公式 / 关键数字

序号	询价内容
①	主要建筑材料的采购渠道、质量、价格、供应方式
②	施工机械的采购与租赁渠道、型号、性能、价格以及零配件的供应情况
③	当地劳务的技术水平、工作态度与工作效率、雇用价格与手续
④	当地的生活费用指数、食品及生活用品的价格、供应情况

材料占比：30%～50%（国际工程项目的价格构成比例）。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①30%～50% 是本章第二个硬数字 —— 材料价格错 5%，总价就错 1.5%～2.5%，足以吃掉全部利润；②当地劳务的"工作态度与工作效率"要单独评估 —— 同样的工日基价，工效差一倍实际人工费就差一倍；③施工机械零配件供应情况常被漏问 —— 国际工程设备坏了等配件是工期和成本黑洞；④生活费用指数影响工人伙食费和国外零用费，进而影响工日基价。

易错点与命题陷阱

①材料占比 30%～50%；②四项询价内容（含"零配件供应""工作效率""生活费用指数"）。

依据

教材 19.2.6

考点09　分包工程询价（教材 19.2.7）

一句话结论

分包商不是总承包商的雇用人员，其赚取的不只是工资还有利润 → 分包报价高低必然影响总报价；分包询价单 8 项内容；收到报价后从 5 个方面分析。

核心公式 / 关键数字

分包工程询价单 8 项内容：

序号	内容
①	分包工程施工图及技术说明
②	分包工程在总包工程中的进度安排
③	需要分包商提供服务的时间，以及分包商允诺的这段时间变化范围（便于总包进度计划变动时影响最小）
④	分包商对分包工程顺利进行应负的责任和应提供的技术措施
⑤	总包商提供的服务设施及分包商到总包现场认可的日期
⑥	分包商应提供的材料合格证明、施工方法及验收标准、验收方式
⑦	分包商必须遵守的现场安全和劳资关系条例
⑧	工程报价及报价日期、报价货币币种

收到分包商报价后的 5 项分析：①分包保函是否完整 ②核实分项工程的单价 ③保证措施是否有力 ④确认工程质量及信誉 ⑤分包报价的合理性。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①分包商赚的是利润，不是工资 → 分包报价的每一分都是我方的成本，要多询几家、要核单价；②第③项"服务时间及其变化范围"是保护我方的关键条款 —— 总包进度变动时分包不能漫天要价；③报价货币币种必须问清 → 汇率风险要有人承担，写清是谁；④5 项分析里"分包保函是否完整"排第一 —— 分包违约是我方对业主违约，保函是唯一对冲。

易错点与命题陷阱

①分包商不是雇用人员，赚的是利润；②询价单 8 项内容；③5 项分析（保函完整性排第一）；④报价货币币种。

依据

教材 19.2.7

考点10　工日基价的计算（教材 19.2.8）

一句话结论

工日基价＝国内派出工人与当地招募工人分别计算工资单价后加权平均；出国工人工资单价＝一名工人出国期间的费用 ÷（工作年数 × 年工作日）。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
工人日工资单价	19.2-1	＝一名工人出国期间的费用 ÷（工作年数 × 年工作日）

①出国工人工资单价的 10 项组成：

序号	费用	说明
(1)	国内工资及派出工人企业收取的管理费	—
(2)	置装费	出国人员服装及购置生活用品的费用
(3)	差旅费	从出发地到海关的往返旅费＋从海关到工程所在地的国际往返差旅费
(4)	国外零用费、人身保险费和税金；伙食费	伙食费指工人在工程所在国的主副食和水果饮料等费用
(5)	奖金	超产奖、提前工期奖、优质奖等
(6)	加班工资	国外承包工程往往实行大礼拜休息制，星期日工作的工资一般可列入加班工资；节日和夜间加班视具体情况而定
(7)	劳保福利费	保健津贴费：洗澡、理发、防暑、降温、医疗等
(8)	卧具费	床、被、枕、毯、蚊帐等
(9)	探亲及出国前后调遣工资	探亲假一年享受一个月，调遣时间 1～2 个月，按出国时间摊销（一般为两年一期）
(10)	预涨工资	工期较长的投标工程应考虑工资上涨因素

除上述费用外，有些国家还需要包括按职工人数征收的费用。

②当地雇用工人工资单价的 6 项组成：(1)日基本工资 (2)带薪法定假日工资、带薪休假日工资 (3)夜间施工、冬雨季施工增加的工资 (4)规定由承包商支付的福利费、所得税和保险费等 (5)工人招募和解雇费用 (6)工人上下班交通费；此外，如招标文件或当地法令规定雇主须为当地劳工支付个人所得税、雇员的社会保险费等，也应计入。

教材算例

无数值算例（式 19.2-1 为定义式）。

施工单位视角要点

①式 19.2-1 的分母是"工作年数 × 年工作日" —— 出国期间的全部费用（含往返差旅、探亲、调遣、卧具、置装）都要摊进去，这是国际工程人工费远高于国内的根本原因；②"探亲假一年一个月、调遣 1～2 个月、两年一期"是摊销参数，直接决定分母；③当地工人要计入承包商支付的福利费、所得税、社会保险费 —— 很多国家这笔钱占基本工资的 30% 以上，漏算就是亏损；④预涨工资对长工期项目必须考虑。

易错点与命题陷阱

①式 19.2-1 的分母；②10 项出国工人费用（含"按职工人数征收的费用"）；③6 项当地工人费用；④探亲一年一个月、调遣 1～2 个月、两年一期；⑤大礼拜休息制 → 星期日工资列入加班工资；⑥当地工人的个人所得税和社会保险费由承包商支付时应计入。

依据

教材 19.2.8，式 19.2-1

考点11　材料和设备预算价格的计算（教材 19.2.9）

一句话结论

按当地采购、国内供应、从第三国采购分别确定；当地采购＝市场价＋运输费＋采购保管损耗；国内供应＝到岸价＋海关税＋港口费＋运杂费＋保管费＋运输保管损耗＋其他费用。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
当地采购	19.2-2	材料、设备价格＝市场价＋运输费＋采购保管损耗（应为施工现场交货价格）
国内供应	19.2-3	材料、设备价格＝到岸价＋海关税＋港口费＋运杂费＋保管费＋运输保管损耗＋其他费用
第三国采购	—	计算方法类似于国内供应；同一种材料设备来自不同供应来源的，应按各自所占比重计算加权平均价格作为预算价格

国内供应的各项费用细算包括：海运费、海运保险费、港口装卸、提货、清关、商检、进口许可证、关税、其他附加税、港口到工地的运输装卸、保险和临时仓储费、银行信用证手续费，以及材料设备的采购费、样品费、试验费等。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①当地采购的价格口径是"施工现场交货价格" —— 别只问市场价，运输费和损耗要算到现场；②国内供应的费用链条极长（14 项以上），最容易漏的是银行信用证手续费、进口许可证、商检、临时仓储费、样品费、试验费；③多来源采购必须加权平均，不能简单取最低价；④材料占 30%～50%，这里算错就是系统性错误。

易错点与命题陷阱

①两式内容（19.2-2 三项，19.2-3 七项）；②当地采购＝施工现场交货价格；③第三国采购类比国内供应，多来源加权平均；④细算费用清单（信用证手续费、进口许可证、商检等）。

依据

教材 19.2.9，式 19.2-2、19.2-3

考点12　施工机具使用费的计算（教材 19.2.10）

一句话结论

施工机械使用费 7 项组成；基本折旧费＝（机械预算价格 − 残值）× 折旧比率，折旧年限一般按不超过五年计算；仪器仪表使用费＝摊销费＋维修费。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
基本折旧费	19.2-4	＝ (机械预算价格 − 残值) × 折旧比率
仪器仪表使用费	19.2-5	＝工程使用的仪器仪表摊销费＋维修费

施工机械使用费 7 项组成：

序号	项目	要点
(1)	基本折旧费	新购设备考虑拟在本工程中摊销的折旧比率，折旧年限一般按不超过五年计算；机械预算价格根据施工方案提出的施工机械设备清单及其来源确定；残值应按其可用程度和可能的去向确定，除可转移到其他工程继续使用或运回国内的贵重机械设备外，一般可不计残值
(2)	场外运输费	可参照材料、设备运杂费的计算方法
(3)	安装拆卸费	根据施工方案，分别计算各种需拆装机械设备在施工期间的拆装次数 × 每次拆装费用之和
(4)	燃料动力费	按消耗定额 × 当地燃料、电力价格计算
(5)	机上人工费	按每一台机械上应配备的工人数 × 工资单价确定
(6)	维修保养费	日常维护保养和中小修理的费用
(7)	保险费	施工期间机械设备的保险费

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①折旧年限不超过五年是硬参数 —— 工期短于五年的项目只能摊一部分折旧，摊多少就是报价策略（对手若已有设备在场，可少摊折旧来压价，见考点16）；②残值一般不计 —— 只有能转移或运回的贵重设备才计；③机上人工费要按当地工资单价还是派出工人工资要看机械操作手来源；④"场外运输费 + 安装拆卸费"在国际工程中占比很高（跨国调运），别低估。

易错点与命题陷阱

①折旧年限不超过五年；②残值一般可不计（贵重可转移/运回的除外）；③7 项组成；④安装拆卸费＝拆装次数×每次费用之和；⑤仪器仪表使用费＝摊销＋维修（两项）。

依据

教材 19.2.10，式 19.2-4、19.2-5

考点13　待摊费计算（教材 19.2.11）

一句话结论

待摊费＝现场管理费（10 项）＋其他待摊费（10 项）＋开办费（11 项）；开办费招标文件没单列的应摊入各分项价格；暂列金额计入总报价但承包商无权使用。

核心公式 / 关键数字

1）现场管理费 10 项

序号	项目	主要内容
(1)	工作人员费	行政管理人员的国内工资、福利费、差旅费（国内外往返车船机票）、服装费、卧具费、国外伙食费、国外零用费、人身保险费、奖金、加班费、探亲及出国前后调遣工资；雇用外国雇员则包括工资、加班费、津贴（房租及交通津贴）、招聘及解雇费
(2)	办公费	文具、纸张、印刷、账册、报表、通信、会议、水电、烧水、采暖或空调
(3)	差旅交通费	国内外因公出差费（含病员及陪送人员回国机票、临时出国回国人员路费）、交通工具使用费、养路费、牌照税
(4)	文体宣教费	学习资料、报纸期刊图书、电影电视录像设备购置摊销、影片租赁费、放映开支、体育设施及文体活动费
(5)	固定资产使用费	行政部门使用的房屋、设备、仪器、机动交通车辆的折旧摊销、维修、租赁费、房地产税
(6)	国外生活设施使用费	厨房设备、食具、食堂家具、洗衣机、缝纫机、理发用具、宿舍家具、开水洗澡设备等的购置费及摊销、维修
(7)	工具用具使用费	除中小型机械和模板以外的零星机具、工具、卡具，人员运输车辆，办公家具器具、电子设备、消防器材，低值易耗品购置摊销维修，生产工人自备工具补助费和运杂费
(8)	劳动保护费	安全技术设备用具的购置摊销维修费、个人劳动保护用品购置费、防暑降温费、保健津贴、营养品
(9)	检验试验费	材料和半成品的检验、鉴定、试压、技术革新研究、试验
(10)	其他费用	零星现场的图纸、摄影、现场材料保管、安全保卫

2）其他待摊费 10 项

序号	项目	要点
(1)	临时设施工程费	生活用房、生产用房和室外工程等临时房屋建设费，施工临时供水、供电、通信设施费用；有的招标文件将一些临时设施作为独立的工程分别列入工程量清单，则应按要求单独报价 —— 这对承包商是有利的，可以较早获得这些设施的支付
(2)	保险费	工程保险、第三方责任险、雇员人身意外保险、材料设备运输保险、施工机械设备保险；其中后三项已分别计入人工、材料、施工机具使用费单价，此处不再考虑；投保公司有的国家规定向政府指定保险公司投保，有的允许选择较优惠的保险公司
(3)	税金	按国家有关规定和当地政府规定的税费收取
(4)	保函手续费	包括投标保函、履约保函、预付款保函、维修保函；按估计的各项保证金数额 × 保函年费率 × 各种保函有效期（以年计）计算
(5)	经营业务费	为工程师提供现场工作和生活条件的费用（办公室、交通车辆等）、代理人佣金、法律顾问费、广告宣传费、考察联络费、业务资料费、咨询费、礼品费、宴请及投标期间开支（购买资格预审文件、招标文件、投标期间差旅费、投标文件编制费）
(6)	工程辅助费	成品的保护费、竣工清理费及工程维修费
(7)	贷款利息	由于工程预付款不足，承包商为启动和实施工程所垫付的流动资金，大部分从银行借贷，应将流动资金的贷款利息计入工程报价
(8)	总部管理费	上级管理部门或公司总部对现场施工项目经理部收取的管理费
(9)	利润	可按工程总价的某一个百分数计取
(10)	风险费	工程承包过程中由于各种不可预见的风险因素而增加的费用；由投标人分析具体工程项目的风险因素后，确定一个比较合理的工程总价的百分数作为风险费率

3）开办费（初期费用）11 项：(1)现场勘察费 (2)现场清理费 (3)进场临时道路费 (4)业主代表和现场工程师设施费 (5)现场试验设施费 (6)施工用水电费 (7)脚手架及小型工具费 (8)承包商临时设施费 (9)现场保卫设施和安装费用 (10)职工交通费 (11)其他杂项（恶劣气候施工设施、职工劳动保护、施工安全措施等）。 招标文件没有规定单列的，所有开办费都应与其他待摊费一起摊入工程量表的各计价分项价格中。

4）暂列金额：业主在招标文件中明确规定数额的一笔招标人备用金，亦称待定金额或备用金，用于工程施工、供应材料、提供服务或应付意外情况。承包商投标时均应将其计入工程总报价，但承包商无权做主使用，这些项目的费用将按照业主工程师的指示与决定，全部或部分使用。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"临时设施单列对我方有利，可较早获得支付" —— 这是教材明说的，我方在投标澄清时可以争取；②保险费里后三项（人身意外、材料设备运输、施工机械）已计入人工/材料/机具单价，此处不重复计 —— 重复计取是报价虚高的常见错误；③保函手续费＝保证金数额×年费率×有效期（年），四种保函（投标/履约/预付款/维修）都要算；④贷款利息的起因是"预付款不足" —— 若招标文件预付款高，利息可少计；⑤风险费按工程总价的百分数确定 —— 这是本章唯一可以"按判断取值"的项目，考点16 的风险偏好就是讲这个；⑥开办费 11 项里"业主代表和现场工程师设施费"最易漏 —— 招标文件若要求我方为业主代表提供住房、车辆，这笔钱不小。

易错点与命题陷阱

①现场管理费 10 项、其他待摊费 10 项、开办费 11 项（三张清单要能分开背）；②保险费后三项已计入人材机单价，此处不重复；③保函手续费的计算式（保证金×年费率×年数）与四种保函；④暂列金额计入总报价但承包商无权使用；⑤临时设施单列对承包商有利；⑥开办费未单列 → 摊入各分项价格。

依据

教材 19.2.11

考点14　分项工程的单价分析及汇总标价（教材 19.2.12）

一句话结论

分摊系数 β ＝整个工程项目待摊费之和 ÷ 人材机费用之和；分项单价 U ＝ a×(1+β)；合价 S ＝ U×Q；总标价＝分项工程合价＋分包工程总价＋暂列金额。

核心公式 / 关键数字

公式	编号	内容
单位工程量人材机费用	19.2-6	a ＝单位工程量人工费＋单位工程量材料费＋单位工程量施工机具使用费
本分项人材机费用	19.2-7	A ＝ a × 本分项工程量
分摊系数	19.2-8	β ＝整个工程项目的待摊费用之和 ÷ 整个工程项目的人材机费用之和
本分项分摊费	19.2-9	B ＝ A × β
单位工程量分摊费	19.2-10	b ＝ a × β
★本分项工程单价	19.2-11	U ＝ a ＋ b ＝ a × (1 + β)
★本分项工程合价	19.2-12	S ＝ U × Q（本分项工程量）
★总标价	19.2-13	总标价＝分项工程合价＋分包工程总价＋暂列金额

三种估价方法：

方法	适用
定额估价法	以定额消耗标准为依据；应具备较准确的人工、材料、机械台班消耗定额及使用单价；拥有较可靠定额标准的企业应用广泛；不考虑作业持续时间
作业估价法	先估算总工作量、分项工程作业时间和正常条件下劳动人员、施工机械的配备，再计算各项作业持续时间内的人工和机械费用；当机械设备所占比重较大、适用均衡性较差、机械设备搁置时间过长而使其费用增大，且这种搁置无法在定额估价法中恰当考虑时，采用作业估价法更合适；应结合施工计划
匡算估价法	根据以往实际经验或有关资料直接估算消耗量；适用于工程量不大、所占费用比例较小的分项工程

一般招标文件不要求递交单价分析表，有的要求对部分项目递交；除非常有经验和有把握的分项外，都应编制单价分析表。

教材算例

表 19.2-3 单价分析表（工程量表分项编号 316，水泥混凝土路面，单位 m³，数量 7.4115 万 m³）

Ⅰ 材料费：水泥 74.60×0.338＝25.21；碎石 6.00×0.890＝5.34；砂 4.50×0.540＝2.43；沥青 0.21×1.0＝0.21；木材 400×0.00212＝0.85；水 0.05×1.18＝0.06；零星材料 1.70 → 小计 35.80 美元；乘上涨系数 1.12 后材料价＝ 40.10 美元，本分项计价 297.2012 万美元
Ⅱ 劳务费：机械操作手 10.4×0.41＝4.26；一般熟练工 7.8×0.62＝4.84 → 劳务费小计 9.10 美元，本分项计价 67.4447 万美元
Ⅲ 机具使用费：混凝土搅拌站 190×0.0052＝0.99；混凝土搅拌运输车 100×0.01＝1.00 → 小计 1.99；小型机具费 0.10 → 机具费合计 2.09 美元，本分项计价 15.49 万美元（注：小型机具费按分项总量计，故单列）
Ⅳ 人、材、机费用（Ⅰ+Ⅱ+Ⅲ）＝ 40.10＋9.10＋2.09 ＝ 51.29 美元
Ⅴ 分摊管理费等＝ 33.64% × 51.29 ＝ 17.25 美元，本分项计价 127.8484 万美元
Ⅵ 计算单价＝ 51.29＋17.25 ＝ 68.54 美元/m³
本分项总价＝ 68.54 × 7.4115 ＝ 507.9842 万美元

表 19.2-4 工程量表及报价单（示例）

道路部分小计 1140.6046 万美元（其中 316 水泥混凝土面层单价 68.20 美元/m³、总价 505.4643 万美元 —— 与单价分析表 68.54 美元存在示例性取整差异）；桥梁部分小计 12.2625 万美元；工程量价格总计＝ 1152.8671 万美元。

表 19.2-5 工程报价汇总表：

项目号	名称	价格（万美元）
报价单 Ⅰ	工程部分	1152.8671
	其中道路部分	1140.6046
	其中桥梁部分	12.2625
报价单 Ⅱ	可供选择项目	9.89
	试验仪器设备（免费使用工地试验室）	—
	工程师办公、居住设施	5.33
	工程师用车辆及服务	4.56
暂列金额	暂列金额	25
总价		1187.7571

验算：1152.8671 ＋ 9.89 ＋ 25 ＝ 1187.7571 万美元。

施工单位视角要点：①式 19.2-11（U＝a×(1+β)）是全章唯一的母线公式 —— 所有分项单价都靠它，β 一旦算错，全清单都错；②β 是"整个项目"的比值，不是分项的 —— 所有分项用同一个 β（示例中 33.64%），这叫"统一分摊"；③三种估价法中"作业估价法"专门解决机械搁置问题 —— 国际工程设备闲置成本高，机械占比大的分项要用作业估价法；④"除非常有经验和有把握的分项外，都应编制单价分析表" —— 这是防止漏项的自查动作；⑤单价分析表里的"涨系数 1.12" —— 材料涨价系数要按询价趋势定，这是动态分析（考点15）的输入；⑥可供选择项目（报价单Ⅱ）也要计入总价 —— 9.89 万美元虽小，漏掉就是白送。

易错点与命题陷阱

①β 的分子是整个项目待摊费之和、分母是整个项目人材机之和（不是分项的）；②U＝a×(1+β)，不是 a+β；③S＝U×Q；④总标价＝分项合价＋分包总价＋暂列金额（三项，别漏后两项）；⑤定额估价法不考虑作业持续时间；机械占比大/均衡性差/搁置长 → 用作定业估价法；⑥匡算估价法只用于工程量小、费用占比低的分项；⑦示例：51.29×(1+33.64%)＝68.54；68.54×7.4115＝507.9842 万美元。

依据

教材 19.2.12，式 19.2-6～19.2-13，表 19.2-3～19.2-5

考点15　标价分析（教材 19.2.13）

一句话结论

标价分析两法 —— 对比分析（宏观判断合理性）与动态分析（敏感性分析，测算变化对目标利润的影响）。

核心公式 / 关键数字

1）对比分析（类比法，从宏观上判断标价合理性）

步骤	内容
(1) 统计汇总数据并计算比例指标	以一般房屋建筑工程为例：①统计建筑总面积与各单项建筑物面积 ②统计材料费总价及各主要材料数量和分类总价，计算单位面积材料费指标、主要材料消耗和费用指标，计算材料费占总标价的比重 ③统计总劳务费及主要生产工人、辅助工人和管理人员数量，计算单位面积用工数和劳务费、按规定工期完成时生产工人和全员的平均人月产值和人年产值、劳务费占总标价的比重 ④统计临时工程费用、机械设备使用费及模板、脚手架和工具等费用占比 ⑤统计各类管理费用占比，特别是利润、贷款利息的总数所占比例 ⑥统计分包工程总价及其占总标价中人材机费用的比例
(2) 分析比例关系	分析人材机总费用与总管理费的比例、劳务费与材料费的比例、临时设施和机具设备费与人材机总费用的比例、利润、流动资金及其利息与总标价的比例；发现不合理 → 探讨原因 → 研究是否存在不可比因素 → 仍不合理则深入探讨并考虑调整某些基价、定额或分摊系数
(3) 探讨产值指标	探讨平均人月产值和人年产值的合理性和实现的可能性；过高或过低 → 考虑所采用定额的合理性
(4) 参照同类工程	扣除不可比因素后，分析计量单位工程价格及用工、用料量的合理性
(5) 微观检查	对明显不合理的标价构成部分进行微观分析检查，重点在提高工效、改变施工方案、降低材料设备价格和节约管理费用方面提出可行措施，并修正总标价

2）动态分析（类似项目投资的敏感性分析）

因素	分析内容
①工期延误的影响	由于承包商自身原因（材料设备交货拖延、管理不善、质量问题返工）→ 增大管理费、劳务费、机具使用费、占用资金及利息，这些费用增加不可能通过索赔补偿，还会导致误期赔偿损失；测算工期延长单位时间内各项费用增大的数额及其占总标价的比率；这种增大的开支只能用风险费和计划利润弥补 → 可以测算出工期拖延多长时间利润将全部丧失
②物价和工资上涨的影响	调整标价计算中材料设备和工资的上涨系数，测算对目标利润的影响；切实调查工程物资和工资的升降趋势和幅度 → 得知目标利润对物价和工资上涨因素的承受能力
③其他可变因素的影响	汇率、贷款利率的变化、政策法规的变化等（投标人无法控制）→ 了解目标利润受其影响的程度

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①动态分析就是"我方能扛多久"的量化 —— 工期拖延多少天利润归零这个数字必须算出来，它是项目经理的止损线；②自身原因造成的工期延误，增加的费用不可能通过索赔补偿 —— 与第 17 章"非承包人原因可索赔"呼应；③对比分析的价值在于用比例发现异常 —— 有经验的承包商从"材料费占比""劳务费占比""利润利息占比"就能看出报价有没有算错；④发现不合理先找"不可比因素" —— 别急着改数字，先看是不是工程本身特殊。

易错点与命题陷阱

①两法（对比分析 / 动态分析）；②动态分析类似敏感性分析，三因素（工期延误／物价工资上涨／其他可变因素）；③自身原因工期延误的费用不能索赔，只能用风险费和计划利润弥补；④测算"工期拖延多久利润全部丧失"；⑤对比分析 6 类统计指标。

依据

教材 19.2.13

考点16　投标报价决策（教材 19.2.14）

一句话结论

决策五因素 —— 成本估算的准确性、期望利润、市场条件、竞争程度、风险偏好；竞争程度用 SWOT 分析评价；风险金和降价系数需慎重决定。

核心公式 / 关键数字

因素	内容
①成本估算的准确性	直接影响领导层决策；标价估算应实事求是 —— 既不能以压低标价承担风险去投标，也不能对单价层层加码、多留余地、增加"水分"（不仅得标无望，而且劳民伤财、影响声誉）；估价人员的施工经验十分重要（施工方案、技术措施、设备选型与配套、定额选用、人员及进度安排是否符合实际）；责任心也很重要，决不能粗枝大叶发生漏项或计算错误，尤其对基础价格和各类税金的选定和计入应反复比较
②期望利润	可事先提出一个预期利润的比率进行计算，不受工程自身因素影响；国际市场竞争激烈 → 不得不降低预期利润率，有的不惜采用"无利润算标"
③市场条件	宏观四因素：①当地的、全国的乃至国际的投资机会 ②竞争者的活动能力 ③在建工程的工程量 ④工程订单；目前还没有一种普遍接受的方法可以定量地确定市场条件对投标价格水平的影响
④竞争程度	决定性因素；通过对手的 SWOT 分析（优势 Strengths、劣势 Weaknesses、机会 Opportunities、威胁 Threats）评价；找出几家可能急于想获得此项工程的对手进行重点分析；例：对手在当地已有在建工程可利用现有设备服务新投标工程从而降低报价 → 我方也应设法调入和利用自己的现有旧设备和工器具，不采购或少采购新机具，甚至可采取少摊销机具设备折旧的办法以减轻对手优势的压力；还可挖掘对手公司的弱点，从工程难易程度和心理因素分析对手心态
⑤风险偏好	十分有必要预留风险金（不可预见费）；中标后谈判时业主可能施加压力要求降价 → 有的承包商事先在估价时考虑了一个降价系数，可在议标压价时审时度势适当让步；风险金和降价系数的合适取值很难测算，需根据招标具体情况、内外部条件、对竞争对手报价水平的估计、自身风险承受能力与风险偏好慎重决定；外部商务环境较差（税收名目繁多、物价飞涨）、工程本身资料不多潜伏较大风险、工程规模较大技术难度较高时更应格外慎重

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"少摊销机具设备折旧"是对抗有在建工程对手的直接手段 —— 这是教材给出的具体竞争策略；②预先埋一个"降价系数" —— 业主议标压价时我方有让步空间而不伤及利润底线，这是国际工程谈判的标准动作；③"不能增加水分" —— 层层加码会导致得标无望且影响声誉，与"压低标价承担风险"同样有害；④风险费在三处出现：待摊费（考点13）、动态分析（考点15）、风险偏好（本考点）—— 是同一个钱袋子的三种算法。

易错点与命题陷阱

①五因素；②SWOT 四个字母的含义；③"少摊销机具折旧"是对抗对手的具体办法；④降价系数是为业主议标压价预留；⑤市场条件四因素；⑥"不能压低标价冒险，也不能层层加码加水分"。

依据

教材 19.2.14

19.3　国际工程投标报价技巧

考点17　根据招标项目的不同特点采用不同报价（教材 19.3.1）

一句话结论

七类可报高一些、七类可报低一些；核心逻辑是风险高的报高、竞争激烈的报低、我方有优势的报高、想打进市场的报低。

核心公式 / 关键数字

报价可高一些的工程（7 类）	报价可低一些的工程（7 类）
①施工条件差的工程	①施工条件好的工程
②专业要求高的技术密集型工程，而本公司在这方面有专长、声望较高	②工作简单、工程量大且一般公司都可以做的工程
③总价低的小型工程以及自己不愿做、又不方便不投标的工程	③本公司目前急于打入某一市场、某一地区，或在该地区面临现有工程结束而机械设备等无工地转移时
④特殊的工程，如港口码头、地下开挖工程等	④本公司在附近有工程，而本项目可利用该工地的设备、劳务，或有条件短期内突击完成的工程
⑤工期要求急的工程	⑤竞争对手多，竞争激烈的工程
⑥竞争对手少的工程	⑥非急需工程
⑦支付条件不理想的工程	⑦支付条件好的工程

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"施工条件差/支付条件不理想 → 报高"是因为风险高；"支付条件好 → 报低"是因为现金流有保障 —— 这是风险定价；②"机械设备无工地转移"时可以报低 —— 设备闲着也是闲着，边际成本定价；③"附近有工程可共用设备劳务"可以报低 —— 与考点16 的 SWOT 分析（对手有在建工程）是同一逻辑的两面；④"总价低的小型工程"报高 —— 因为管理费摊销固定，小工程单位成本高，且我方不划算投入资源。

易错点与命题陷阱

①七高七低要成对记（施工条件差↔好、竞争对手少↔多、支付条件不理想↔好、工期急↔非急需）；②"专业要求高的技术密集型工程"报高的前提是我方"有专长、声望较高"；③特殊工程＝港口码头、地下开挖工程；④"自己不愿做又不方便不投标"的工程报高。

依据

教材 19.3.1

考点18　适当运用不平衡报价法（教材 19.3.2）

一句话结论

又称前重后轻法 —— 总价基本确定后调整内部各项目报价，既不提高总价影响中标，又能在结算时得到更理想的经济效益；三条运用方向＋两条风险控制。

核心公式 / 关键数字

方向	做法
①早收钱的项目报高	能够早日结账收款的项目（如开办费、土石方工程、基础工程等）可以报得高一些，以利于资金周转；后期工程项目（如机电设备安装工程、装饰工程等）可适当降低
②量会增加的报高、量会减少的报低	经过工程量核算，预计今后工程量会增加的项目，单价可适当提高（最终结算时可获得超额利润）；工程量可能减少的项目单价降低（结算时损失不大）
③图纸不明确、估计修改后工程量要增加的，可以提高单价；工程内容说明不清的，可降低单价	—

两条风险控制（必背）： - ①(2) 两点要统筹考虑：针对工程量有错误的早期工程，如果不可能完成工程量表中的数量，则不能盲目抬高报价，要具体分析后再确定； - ②必须建立在对工程量表仔细核对分析的基础上，特别是报低单价的项目，如执行时工程量增多将造成承包商的重大损失；一定要控制在合理幅度内，以免引起业主反对甚至导致废标；业主可能挑选出报价过高的项目要求投标人进行单价分析，对过高的内容压价 → 承包商得不偿失。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①不平衡报价是我方在不改变中标概率的前提下改善现金流和结算收益的最有效工具 —— 早收钱项目报高（开办费、土石方、基础）能显著改善前期现金流；②但"报低单价的项目如果工程量反而增多，会造成重大损失" —— 这是不平衡报价最大的风险，必须建立在考点07 工程量复核的基础上；③幅度要合理 —— 过高会被业主要求单价分析并压价，甚至废标；④与第 17 章呼应：国内清单计价下"不能总价让利、优惠必须反映在综合单价中"，不平衡报价正是把优惠/加价分配到单价里的技术。

易错点与命题陷阱

①又称"前重后轻法"；②总价基本不变（这是前提）；③三条运用方向；④两条风险控制（统筹考虑、合理幅度＋业主可要求单价分析压价）；⑤报低单价的项目工程量增多会造成重大损失。

依据

教材 19.3.2

考点19　注意计日工的报价（教材 19.3.3）

一句话结论

单纯对计日工报价可以报高一些；但招标文件中有假定"名义工程量"时，需具体分析是否报高价，以免提高总报价；要分析业主在开工后可能使用的计日工数量再定策略。

核心公式 / 关键数字

情形	策略
单纯对计日工报价（不计入总价比较）	可以报高一些，以便日后业主用工或使用机械时多盈利
招标文件中有假定的"名义工程量"	需具体分析是否报高价，以免提高总报价影响竞争力
通用判断	分析业主在开工后可能使用的计日工数量以确定报价策略

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①计日工是国际工程里少有的"可高价"项目 —— 与第 17 章一致（计日工单价自主确定），报价时要报足；②关键看它是否进入总价比较 —— 有"名义工程量"就意味着计日工金额会被计入评标总价，报高会削弱竞争力，要权衡"中标概率 vs 后期收益"；③判断业主后续用工量 —— 若工程性质决定零星用工多，报高收益大。

易错点与命题陷阱

①单纯报价可报高；有名义工程量时要具体分析（因为会提高总报价）；②判断依据是业主可能使用的计日工数量。

依据

教材 19.3.3

考点20　适当运用多方案报价法（教材 19.3.4）

一句话结论

适用于工程范围不明确、条款不清楚或很不公正、技术规范要求过于苛刻的招标文件；先按原招标文件报一个价，再提出"如某条款作某些变动，报价可降低多少……"报一个较低的价。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
适用情形	①工程范围不很明确 ②条款不清楚或很不公正 ③技术规范要求过于苛刻
前提	在充分估计投标风险的基础上采用
做法一	先按原招标文件报一个价，然后再提出"如某条款作某些变动，报价可降低多少……"，报一个较低的价 → 降低总价，吸引业主
做法二	对某些部分工程提出按"成本补偿合同"方式处理，其余部分报一个总价

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①多方案报价是我方对抗"不公平条款"的合法武器 —— 既响应了招标文件（不至于废标），又把"修改条款能降价"的信息传递给业主；②"部分按成本补偿合同"是降低我方风险的狠招 —— 对不确定性最大的那部分工程，把风险转回业主；③前提是"充分估计投标风险" —— 没有风险估计就不要乱报，否则第二个报价把自己套住。

易错点与命题陷阱

①三种适用情形；②两种做法（降价报价 / 部分按成本补偿合同）；③必须先按原招标文件报一个价（保证响应性）。

依据

教材 19.3.4

考点21　适当运用"建议方案"报价（教材 19.3.5）

一句话结论

招标文件中规定可以提出建议方案时，提出更合理的方案吸引业主；新方案一般要求能够降低总造价或提前竣工；对原招标方案一定要标价；建议方案不要写得太具体，要保留技术关键；方案一定要比较成熟或过去有实践经验。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
前提	招标文件中规定可以提出建议方案（即可以修改原设计方案，提出投标者的方案）
组织	应组织一批有经验的设计和施工工程师，对原招标文件的设计方案仔细研究，提出更合理的方案以吸引业主，促成自己的方案中标
方案要求	一般要求能够降低总造价或提前竣工
必做	对原招标方案一定要标价，以供业主比较
保密	不要将方案写得太具体，要保留方案的技术关键，防止业主将此方案交给其他承包商
成熟度	建议方案一定要比较成熟，或过去有这方面的实践经验；投标时间不长，如果仅为中标而匆忙提出没有把握的建议方案，可能引起很多后患

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"对原招标方案一定要标价"是硬要求 —— 不标就无法比较，直接失去资格；②"保留技术关键" —— 建议方案是知识产权，写太细会被业主拿给对手；③成熟度要求 —— 没把握的方案会带来后患，与第 18 章"承包人合理化建议"同理，报建议就要能兑现；④建议方案的卖点只有两个：降低总造价或提前竣工。

易错点与命题陷阱

①必须对原方案标价；②新方案的卖点：降低总造价或提前竣工；③不要写太具体、保留技术关键；④方案要成熟或有实践经验；⑤前提是招标文件规定可以提建议方案。

依据

教材 19.3.5

考点22　适当运用突然降价法（教材 19.3.6）

一句话结论

先按一般情况报价或表现出兴趣不大，在投标快要截止时再突然降价；必须事先考虑好降价幅度；开标只降总价 → 中标后可在签合同再用不平衡报价调整单价。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
原因	报价保密性很强，但对手往往通过各种渠道手段刺探情况 → 可采取迷惑对方的方法
做法	先按一般情况报价或表现出自己对该工程兴趣不大，而在投标快要截止时再突然降价
关键	一定要在准备投标报价的过程中考虑好降价的幅度；在临近投标截止日期前，根据情报信息与分析判断再作最后决策
后续	如果因采用突然降价法而中标，因为开标只降总价，那么就可以在签订合同后再采用不平衡报价方法调整工程量表内的各项单价或价格，以期取得更好的效益

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"开标只降总价"是突然降价法的技术基础 —— 降的是总价，单价结构不变；②"中标后再用不平衡报价调整单价" —— 这是教材明确给出的组合拳，但要注意：签合同后调单价需业主接受，实操中空间有限；③降价幅度必须事先算好 —— 临时拍脑袋容易降过头，吃掉利润；④"表现出兴趣不大"是心理战，与考点16 的"分析对手心态"配套。

易错点与命题陷阱

①开标只降总价（关键机理）；②降价幅度要事先考虑好；③中标后可再用不平衡报价调整单价；④目的是迷惑对手。

依据

教材 19.3.6

考点23　适当运用先亏后盈法（教材 19.3.7）

一句话结论

为打进某一地区市场，依靠国家、财团和自身的雄厚资本实力，采取不惜代价、只求中标的低价报价方案；必须有较好的资信条件、提出的施工方案先进可行、加强公司情况宣传。

核心公式 / 关键数字

事项	规定
目的	为了打进某一地区市场
依靠	国家、财团和自身的雄厚资本实力
做法	采取一种不惜代价、只求中标的低价报价方案
三个必要条件	①承包商必须有较好的资信条件 ②提出的施工方案也先进可行 ③要加强对公司情况的宣传
否则	即使标价低，也不一定能被业主选中

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①先亏后盈是有门槛的战略，不是谁都能用 —— 没有雄厚资本和资信，低价中标后可能撑不到"后盈"；②"加强公司情况宣传"是容易被忽视的第三条件 —— 业主也怕低价中标的承包商干不下去；③与考点25"无利润算标"的区别：先亏后盈是主动的市场进入战略（有资本支撑），无利润算标是缺乏竞争优势下的被动选择。

易错点与命题陷阱

①目的是打进某一地区市场；②依靠国家、财团和自身雄厚资本实力；③三个必要条件（资信好、方案先进可行、加强宣传）；④与"无利润算标法"的区别。

依据

教材 19.3.7

考点24　注意暂定工程量的报价（教材 19.3.8）

一句话结论

暂定工程量三种情形、三种策略 —— ①总额固定、按所报单价和实际工程量付款 → 单价适当提高；②只列项目和数量、不限总价 → 一般按正常价格，估计量会增大可适当提高；③只有一笔固定总金额 → 按招标文件要求列入总报价即可。

核心公式 / 关键数字

情形	规定	报价策略
第一种	业主规定了暂定工程量的分项内容和暂定总价款，规定所有投标人必须在总报价中加入这笔固定金额，但分项工程量不很准确，允许将来按投标人所报单价和实际完成的工程量付款	暂定总价款固定，对各投标人总报价水平竞争力没有任何影响 → 投标时应当对暂定工程量的单价适当提高。既不会因今后工程量变更而吃亏，也不会削弱投标报价的竞争力
第二种	业主列出了暂定工程量的项目和数量，但没有限定估价总价款，要求投标人列出单价，并按暂定项目数量计算总价，结算时按实际完成工程量和所报单价支付	必须慎重考虑：单价定高会增大总报价影响竞争力；单价定低了将来工程量增大会影响收益。一般可采用正常价格；如果估计今后实际工程量肯定会增大，可适当提高单价使将来增加额外收益
第三种	只有暂定工程的一笔固定总金额，将来用途由业主确定	对投标竞争没有实际意义，按招标文件要求将规定的暂定款列入总报价即可

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①第一种情形是"白捡的便宜" —— 总价固定不影响竞争力，单价报高纯赚，必做；②第二种情形是最需要判断的 —— 要用考点07 的工程量复核结论来决定报高还是报正常；③第三种不用动脑筋，照填；④三种情形的判据是"总价是否固定"和"是否限定估价总价款"。

易错点与命题陷阱

①三种情形的区分（最高频）；②第一种：单价适当提高（不影响竞争力）；③第二种：一般正常价格，估计量增可适当提高；④第三种：对竞争无意义，照填。

依据

教材 19.3.8

考点25　合理运用无利润算标法（教材 19.3.9）

一句话结论

缺乏竞争优势的承包商在迫不得已的情况下，根本不考虑利润去夺标；三种适用条件。

核心公式 / 关键数字

适用条件	内容
①	得标后，有可能将大部分工程分包给报价较低的一些分包商
②	对于分期建设的项目，先以低价获得首期工程，而后赢得机会创造第二期工程中的竞争优势，并在以后的实施中赚得利润
③	较长时期内承包商没有在建的工程项目，如果再不得标就难以维持生存；虽然本工程无利可图，但只要能有一定的管理费维持公司日常运转，就可设法度过暂时困难，以图将来东山再起

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①无利润算标的底线是"至少要覆盖管理费" —— 第③条说得很清楚，连管理费都收不回就是自杀式报价；②与"先亏后盈法"的区别：无利润算标是被动的生存型（我没优势、我没事干），先亏后盈是主动的战略型（我有资本、我要进市场）；③分期建设项目是最常见的适用场景 —— 首期亏、二期赚，但前提是二期一定能拿到。

易错点与命题陷阱

①三种适用条件（尤其③"没有在建工程""只求管理费维持运转"）；②与"先亏后盈法"的区别；③前提是"缺乏竞争优势、迫不得已"。

依据

教材 19.3.9

考点26　国际工程投标报价策略（教材 19.3.10）

↑ 第 19 章⟵ 上一考点下一章 ⟶

一句话结论

五种报价策略 —— 生存策略、补偿策略、开发策略、竞争策略、盈利策略；竞争性投标报价目标是投标人追求的普遍形式。

核心公式 / 关键数字

策略	目标	特点
①生存策略	以克服企业生存危机为目标	为了争取中标可以不考虑种种利益原则
②补偿策略	以补偿企业任务不足、追求边际效益为目标	以亏损为代价的低报价，具有很强的竞争力
③开发策略	以开拓市场、积累经验、向后续投标项目发展为目标	投标带有开发性，以资金、技术投入手段进行技术经验储备，树立新的市场形象，以便争得后续投标的效益；不着眼一次投标效益，用低报价吸引招标人
④竞争策略	以竞争为手段，以低盈利为目标	在精确计算报价成本的基础上，充分估计各个竞争对手的报价目标，以有竞争力的报价达到中标目的
⑤盈利策略	充分发挥自身优势，以实现最佳盈利为目标	对效益无吸引力的项目热情不高，对盈利大的项目充满自信；不太注重对竞争对手的动机分析和对策研究

投标报价策略的定义：投标人在投标过程中从企业整体和长远利益出发，结合企业经营目标，并根据企业内部的各种资源和外部环境而确定的投标报价原则和方法，目的是使投标人以最小的代价取得最大的经济效益。 竞争性投标报价目标是投标人追求的普遍形式。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①五种策略按"从生存到盈利"排序：生存（不管利益）→ 补偿（求边际效益）→ 开发（求后续）→ 竞争（低盈利）→ 盈利（最佳盈利）；②"竞争策略"是最普遍的形式 —— 精确算成本＋估计对手报价目标；③"盈利策略"的短板是不太注重对手分析 —— 只在有明显优势时用；④选策略要先看自身处境（有没有活干、有没有优势、要不要进新市场），再看项目特点（考点17）。

易错点与命题陷阱

①五种策略及其目标（简答高频）；②补偿策略＝追求边际效益、以亏损为代价；③开发策略＝不着眼一次投标效益、用低报价吸引招标人；④竞争策略是普遍形式；⑤盈利策略不太注重对手分析。

依据

教材 19.3.10

本章公式速记表

编号	公式	出处
19.2-1	工人日工资单价＝一名工人出国期间的费用 ÷（工作年数 × 年工作日）	考点10
19.2-2	当地采购材料设备价格＝市场价＋运输费＋采购保管损耗（施工现场交货价）	考点11
19.2-3	国内供应材料设备价格＝到岸价＋海关税＋港口费＋运杂费＋保管费＋运输保管损耗＋其他费用	考点11
19.2-4	基本折旧费＝ (机械预算价格 − 残值) × 折旧比率（折旧年限 ≤5 年）	考点12
19.2-5	仪器仪表使用费＝摊销费＋维修费	考点12
19.2-6	a ＝单位工程量人工费＋材料费＋施工机具使用费	考点14
19.2-7	A ＝ a × 本分项工程量	考点14
19.2-8	β ＝整个工程项目待摊费之和 ÷ 整个工程项目人材机费用之和	考点14
19.2-9	B ＝ A × β	考点14
19.2-10	b ＝ a × β	考点14
★19.2-11	本分项工程单价 U ＝ a ＋ b ＝ a × (1 + β)	考点14
★19.2-12	本分项工程合价 S ＝ U × Q	考点14
★19.2-13	总标价＝分项工程合价＋分包工程总价＋暂列金额	考点14
—	保函手续费＝估计保证金数额 × 保函年费率 × 保函有效期（年）	考点13
—	材料占比＝国际工程价格构成的 30%～50%	考点08
—	示例：51.29×(1+33.64%) ＝ 68.54 美元/m³；68.54×7.4115 ＝ 507.9842 万美元	考点14
—	示例总价：1152.8671 ＋ 9.89 ＋ 25 ＝ 1187.7571 万美元	考点14

本章易错与命题陷阱清单

待摊费不在工程量清单上出现，隐含在每项综合单价之内 —— 本章第一概念。
开办费招标文件未单列的，应与其他待摊费一起摊入各分项价格；单列对承包商有利（可较早获得支付）。
现场管理费 10 项、其他待摊费 10 项、开办费 11 项 —— 三张清单要分开背。
保险费中"雇员人身意外保险、材料设备运输保险、施工机械设备保险"三项已计入人材机单价，待摊费里不再考虑。
暂列金额计入总报价，但承包商无权做主使用（按业主工程师指示全部或部分使用）。
报价程序起点是"通过资格预审并获得招标文件"；"制定进度计划与施工方案"在基础单价计算之前。
研究招标文件的合同条件 11 项（关键日期、保函担保、保险、误期赔偿费、付款条件、物价调整、币种、税收、不可抗力、争端解决、补偿权利）。
调查研究六方面；金融环境五项；禁止劳务输入 → 只能当地招募。
标前会议四条纪律：只澄清、不提修改要求；有利的修改方案在投标报价时提出；不透露己方机密方案。
工程量复核发现差异：不能随便改动工程量，仍按招标文件填报，但可在投标函中额外说明。
英国两本工程量计算规则：《建筑工程量计算原则（国际通用）》《建筑工程量标准计算方法》（后者更详尽具体）。
材料占国际工程价格构成 30%～50%。
分包商不是总承包商的雇用人员，赚的是利润不只是工资。
分包询价单 8 项内容；分析分包报价 5 个方面（保函完整性排第一）。
式 19.2-1 分母＝工作年数 × 年工作日；探亲一年一个月、调遣 1～2 个月、两年一期。
出国工人工资 10 项组成、当地雇用工人 6 项组成；当地工人的个人所得税和社会保险费（若雇主支付）应计入。
大礼拜休息制 → 星期日工作的工资一般列入加班工资。
折旧年限一般不超过五年；残值除可转移或运回国内的贵重设备外一般可不计。
分摊系数 β 是整个项目的比值，所有分项共用；U＝a×(1+β) 不是 a+β。
总标价＝分项合价＋分包工程总价＋暂列金额（三项）。
定额估价法不考虑作业持续时间；机械占比大/均衡性差/搁置长 → 用作定业估价法；匡算估价法只用于量小、占比低的分项。
动态分析＝敏感性分析；自身原因工期延误增加的费用不能索赔，只能用风险费和计划利润弥补。
决策五因素：成本估算准确性、期望利润、市场条件、竞争程度、风险偏好。
SWOT＝优势 Strengths、劣势 Weaknesses、机会 Opportunities、威胁 Threats；对手有在建工程时我方可"少摊销机具折旧"应对。
"不能压低标价冒险，也不能层层加码加水分"。
不平衡报价又称"前重后轻法"，总价基本不变是前提；报低单价的项目若工程量增多会造成重大损失；幅度过大业主可要求单价分析并压价，甚至废标。
计日工：单纯报价可报高；有"名义工程量"时要具体分析（会提高总报价）。
多方案报价法适用于"工程范围不明确、条款不清楚或不公正、技术规范过于苛刻"；必须先按原招标文件报一个价。
建议方案法：必须对原招标方案标价；不要写太具体，保留技术关键；方案要成熟或有实践经验。
突然降价法的技术基础是"开标只降总价"；中标后可用不平衡报价调整单价。
先亏后盈法三条件：资信好、方案先进可行、加强公司宣传（与"无利润算标"区别：主动战略型 vs 被动生存型）。
暂定工程量三种情形：①总价款固定 → 单价适当提高；②只列项目数量不限总价 → 正常价格，估计量增可适当提高；③只有一笔固定金额 → 照填即可。
无利润算标三条件（尤其③"长期无在建工程、只求管理费维持运转"）。
五种报价策略：生存（不管利益）、补偿（边际效益）、开发（后续项目）、竞争（低盈利，普遍形式）、盈利（最佳盈利，不太注重对手分析）。
报价可高七类 vs 可低七类（成对记：施工条件差↔好、竞争对手少↔多、支付条件不理想↔好、工期急↔非急需）。

本章施工单位视角要点清单

待摊费清单逐项过三遍（现场管理费 10 项、其他待摊费 10 项、开办费 11 项）—— 漏一项就是整体亏。
争取把临时设施在工程量清单中单列 —— 教材明说"对承包商有利，可较早获得支付"。
保险费后三项（人身意外、材料运输、施工机械）已计入人材机单价 —— 待摊费里别重复计，重复计会让报价虚高。
材料占 30%～50%，询价是第一要务 —— 材料价错 5%，总价错 1.5%～2.5%，够吃掉全部利润。
当地工人要计入雇主支付的福利费、所得税、社会保险费 —— 很多国家占基本工资 30% 以上。
折旧年限 ≤5 年 → 工期短的项目只能摊部分折旧，摊多少是报价策略；能转移/运回的贵重设备才计残值。
β 是全项目统一的分摊系数 —— 算错一个，全清单都错；复核 β 是报价内审的第一道关。
除非常有把握的分项外都要编单价分析表 —— 防漏项的自查动作。
做动态分析，算出"工期拖多久利润归零" —— 这是项目经理的止损线。
预先埋一个降价系数 —— 业主议标压价时有让步空间，不伤利润底线。
对抗有在建工程的对手：调入自有旧设备、少采购新机具、少摊销折旧。
不平衡报价必须建立在工程量复核基础上 —— 先核量，再决定哪个单价调高、哪个调低。
早收钱项目（开办费、土石方、基础）单价报高 → 显著改善前期现金流。
报低单价的项目要盯紧工程量 —— 量一旦增多就是重大损失。
不平衡报价幅度控制在合理范围内 —— 过高会被要求单价分析并压价，甚至废标。
暂定工程量第一种情形（总价款固定）单价一定要报高 —— 不影响竞争力，纯赚。
计日工能报高就报高（除非有名义工程量会抬高总价）。
遇到不公平条款 → 用多方案报价法，既保证响应性又传递"改条款可降价"的信号。
不确定性最大的部分工程争取按成本补偿合同处理 —— 把风险转回业主。
提建议方案：必须同时对原方案标价，且保留技术关键别写太细。
建议方案的卖点只有两个：降低总造价或提前竣工。
先亏后盈是战略，要有资本和资信支撑；无利润算标是被动求生，底线是至少覆盖管理费。
分期建设项目可首期低价拿、二期赚，但前提是二期能拿到。
选报价策略先看自身处境（有没有活、有没有优势、要不要进新市场），再看项目特点。
研究招标文件时重点抠付款条件：有没有预付款、材料设备到货能否预付、签发支付证书到付款多少天、拖期付不付利息 —— 每项都能折算成钱。
图纸与技术说明矛盾必须在标前会议问清"以何者为准" —— 这决定报价依据。
大型项目现场勘察要录像 —— 低成本高收益，回国给后方专家反复研究。
规范体系（英国/美国/其他国际规范）决定用哪套定额 —— 用错定额直接导致报价偏离。
分包报价要多询几家并核单价 —— 分包商赚的是利润，每一分都是我方成本。
外汇管制与汇率风险要计入风险费 —— 利润能不能汇回国是国际工程特有问题。

本章复习提示

高频主考点：考点14（分项工程单价分析与汇总标价，式 19.2-6～19.2-13 与表 19.2-3 的 68.54 美元/m³、507.9842 万美元、表 19.2-5 总价 1187.7571 万美元） —— 这是本章唯一的计算大题，必须能独立复算；考点13（待摊费三张清单）；考点18（不平衡报价法）。
次高频：考点01（报价构成与待摊费隐含原理）、考点10（工日基价与 19.2-1）、考点11（材料设备预算价格两式）、考点12（施工机具使用费与折旧年限 ≤5 年）、考点15（标价对比分析与动态分析）、考点16（决策五因素与 SWOT）、考点17（七高七低）、考点24（暂定工程量三种情形）。
送分点（纯记忆）：考点02（报价程序顺序）、考点03（班子人员与作用）、考点04（11 项合同条件研究）、考点05（六方面调查）、考点06（标前会议四纪律）、考点07（工程量复核规则与英国两规范）、考点08（四项询价与 30%～50%）、考点09（分包询价 8 项）、考点19～23（五种报价技巧）、考点25（无利润算标三条件）、考点26（五种报价策略）。
最易失分的对比记忆区：①定额估价法 vs 作业估价法 vs 匡算估价法的适用条件；②出国工人 10 项 vs 当地工人 6 项工资组成；③当地采购（3 项）vs 国内供应（7 项）的材料设备价格构成；④现场管理费 10 项 vs 其他待摊费 10 项 vs 开办费 11 项；⑤暂定工程量的三种情形与三种策略；⑥先亏后盈法（主动战略型）vs 无利润算标法（被动生存型）；⑦不平衡报价 vs 突然降价法（前者调单价结构、后者降总价）；⑧多方案报价法 vs 建议方案报价法（前者改条款降总价、后者改设计方案）；⑨五种报价策略的目标差异（生存/补偿/开发/竞争/盈利）；⑩对比分析（宏观类比）vs 动态分析（敏感性分析）。
答题策略：①算单价题按"人材机 a → 全项目 β → U＝a×(1+β) → S＝U×Q → 总标价＝Σ合价＋分包＋暂列金额"五步写，β 一定要用全项目口径；②组成类简答按"现场管理费 10 项／其他待摊费 10 项／开办费 11 项"三张清单分列；③报价技巧题先判断属于哪种情形（范围不清？条款不公？规范苛刻？有名义工程量？暂定工程量第几种？），再套对应方法；④策略题先定位企业处境 → 选五种策略之一 → 再结合项目特点（七高七低）定高低；⑤回答任何"报价技巧"题都要补一句风险控制：不平衡报价"控制在合理幅度内、建立在对工程量仔细核对的基础上"，建议方案"必须对原方案标价、保留技术关键、方案要成熟"；⑥涉及待摊费重复的判断记住"保险费后三项已计入人材机单价"。

第 20 章　工程计价数字化与智能化

教材定位：第 3 篇工程计价收官章，全书最小的章（6 个考点），教材 20.1～20.3 教材本篇引语：本章讲清 BIM、人工智能、大数据 三项数字化技术在工程计价中的概述与具体应用。施工单位经营视角定位：这一章是我方"用工具把计价做快、做准、做可追溯"的方法论章。三条最值钱的结论：①BIM 的核心价值在"工程量自动算量 + 5D 成本关联"，但模型不能自动生成工程量清单编码、措施费项目与模型不发生直接关系 —— 这两条是命题人最爱挖的坑，也是我方上 BIM 时最现实的边界；②BIM／AI／大数据三者的分工是"模型—算法—数据"：BIM 靠可视化模型、AI 靠数据驱动的算法与预测、大数据靠多源实时数据的全面性与趋势 —— 简答题按这条线分层答就不会串；③对我方最可直接变现的是"投标报价"环节：AI 能预测竞争对手报价、大数据能引用已建类似工程成本 + BIM 施工模拟识别风险 —— 这是把技术转成中标率和利润率的地方，不是背概念。

20.1　BIM 在工程计价中的应用

考点01　BIM 概述（教材 20.1.1）

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一句话结论

BIM 是在 CAD 等技术基础上发展起来的多维模型信息集成技术，对建设工程及设施全生命周期内的物理特征和功能特性进行数字化表达；其数据模型架构分 4 个概念层；具有 5 大特征；软件按功能分 6 类。

核心公式 / 关键数字

维度	名称	关联内容
2D／3D	几何建模	传统的二维绘图与三维几何模型
4D	进度	3D 模型＋进度数据 → 进度管理
5D	成本	在 4D 基础上整合成本数据 → 成本控制与优化（计价的核心维度）
6D	可持续性	可持续维度
7D	设施管理	设施管理维度
8D	健康与安全	健康与安全维度

数据模型架构 4 个概念层（GB/T 51447—2021）：核心层、共享层、专业领域层、资源层；每个数据应确切地指定到某一个概念层上，各层数据的引用应符合"由上层向下层引用"的要求。

五大特征：可视化、协调性、模拟性、优化性、精确性。

BIM 软件六类（GB/T 51212—2016，按使用功能分）：

类别	代表软件
①概念设计和可行性研究软件	ArchiCAD、Google SketchUp
②核心建模软件	Allplan、Digital Project、Vectorworks Designer
③分析软件	Bentley Structural（结构分析）、Design Master（机电分析）
④施工管理软件	Autodesk Navisworks（碰撞检查）、Synchro Professional（施工计划）、Tekla Structures（施工管理）
⑤算量和预算软件	Autodesk Takeoff（工程量计算）、DProfiler（成本预算）
⑥文件共享和协同软件	Newforma Project Center、Trimble Connect、Autodesk BIM 360

相关标准（6 本）：GB/T 51212—2016（应用统一标准）、GB/T 51235—2017（施工应用标准）、GB/T 51269—2017（分类和编码标准）、GB/T 51301—2018（设计交付标准）、GB/T 51447—2021（存储标准）、T/CECS 1138—2022（工程造价管理应用标准，唯一一本计价专用）。

软件功能两条要求：专业功能（满足专业或任务要求／符合工程建设标准及强制性条文／宜支持定制开发）；数据互用功能（应至少满足下列之一：支持开放的数据交换标准／实现与相关软件的数据交换／支持数据互用功能定制开发）。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①上了 BIM，我方最该盯的是 5D（成本维度） —— 4D 进度是业主和总包看的，5D 才直接决定我方对量对价的效率；②"协调性"对我方是省钱项 —— 教材明写 BIM 把协调由事后开会解决变成事前预防，减少返工和工程变更引发的超支，这正是我方索赔与反索赔的分水岭；③算量和预算软件是两类不同软件（Autodesk Takeoff 算量、DProfiler 预算），我方做商务的只要第 ⑤ 类，别买全套；④"由上层向下层引用"是模型交付验收的技术条款 —— 违反这条的模型在结算阶段无法作为工程量依据。

易错点与命题陷阱

①4D＝进度、5D＝成本、6D＝可持续、7D＝设施管理、8D＝健康与安全 —— 顺序和对应关系必考，最常错的是把 6D 记成成本；②4 个概念层的顺序（核心→共享→专业领域→资源）与"上层向下层引用"方向；③五大特征（可视化／协调性／模拟性／优化性／精确性）；④六类软件的代表软件对号入座，尤其Navisworks＝碰撞检查、Synchro＝施工计划、Tekla＝施工管理这三个同属"施工管理软件"但功能不同；⑤T/CECS 1138—2022 是协会标准（T 打头）不是国标。

依据

教材 20.1.1

考点02　BIM 在工程计价中的具体应用（教材 20.1.2）

一句话结论

BIM 应用先定 11 项实施策略，再落在 工程量算量、投资估算、设计概算、施工图预算、竣工结算 五个场景；算量有 3 条导出路径；施工图预算有 7 步典型流程；效果评价分定性（德尔菲法）与定量（投入产出比／平衡计分卡／KPI／层次分析法）。

核心公式 / 关键数字

BIM 应用实施策略 11 项（GB/T 51212—2016）：①工程概况、工作范围和进度，模型应用的深度和范围；②为所有子模型数据定义统一的通用坐标系；③应采用的数据标准及未遵循标准时的变通方式；④拟使用的软件及软件之间数据互用性问题的解决方案；⑤执行相关工程建设标准的检查要求；⑥模型应用的负责人和核心协作团队及各方职责；⑦模型应用交付成果及交付格式；⑧各模型数据的责任人；⑨图纸和模型数据的一致性审核、确认流程；⑩模型数据交换方式及交换的频率和形式；⑪各相关方共同进行模型会审的日期。

工程量算量 3 条清单工程量导出路径：

路径	做法	我方要警惕的点
①导入传统软件法	BIM 模型导入传统计量软件再编辑生成清单	传统软件限制多，需自定义族、需转成软件自定义格式，易导致数据导入时丢失或不准确
②借助插件映射输出工程量	建模软件装插件，把设计模型快速映射为算量模型，按插件内置计算规则扣减分析	依赖插件内置规则，规则与现行计算标准是否一致要核对
③BIM 模型直接输出净量	直接以 BIM 模型形成的净量作为支付依据，施工企业自主按净量报综合单价	模型工程量与现行计算标准略有差异 → 必须编制基于 BIM 的计量计价规则并纳入合同，否则结算时我方吃亏

施工图预算 BIM 应用典型流程 7 步（图 20.1-1）：开始 → 创建施工图预算模型 → 确定工程量清单项目 → 计算工程量 → 单项计价 → 总价计算 → 结束。

施工图预算中 BIM 的三条"做不到"（高频考点）： 1. 模型不能自动生成工程量清单编码； 2. 无法做到工程量清单项目统计； 3. 措施费项目与施工图预算模型不发生直接关系，更无法统计，需借助其他软件或插件，在模型元素实体量的基础上进行系数运算等计量。

创建施工图预算模型 3 条要求：①各专业模型的楼层、施工区块命名应一致；②各类构件的标高、尺寸、型号、材料等参数准确，并包括工程计价依据、工程价格信息等内容；③采用前期模型数据的，应检查与复核，前期模型缺少足够预算信息的应按预算标准、规则补充（如各地定额价格信息数据）。

施工图预算 BIM 软件 6 项专业功能：①导入施工图设计模型、创建施工图预算模型；②编制招标预算工程量清单、最高投标限价、投标预算工程量清单与投标报价单；③支持 GB/T 50500—2024 及地方清单计价标准与定额，支持企业定额导入；④生成工程量清单项目和确定综合单价；⑤输出招标预算工程量清单、最高投标限价、投标预算工程量清单与投标报价单；⑥输出施工图预算模型。

效果评价方法：

类别	适用对象	方法	优点／缺点
定性评价	工程质量影响（技术难度、设计精度、质量问题等复杂问题）	德尔菲法	优：避免专家相互影响，独立客观；缺：过程复杂耗时，结果受专家知识经验偏好影响
定量评价	成本和工期影响	①投入产出比 ②平衡计分卡 ③关键绩效指标（KPI） ④层次分析法	各有侧重（见下）

投入产出比

产出变量／投入变量。优：直观易懂、量化效益便于比较；缺：主要关注短期财务回报，缺乏长期理念 → 适用于短期可量化经济效益、投资回报期短的项目。

平衡计分卡

分解为财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度。优：反映企业战略目标、财务与非财务多维度全面评价；缺：实施复杂成本高、部分指标难量化 → 适用于规模较大、发展成熟、对 BIM 有长期战略规划的企业。

KPI

针对招标投标阶段（视觉展示、清单核算）、施工阶段（材料管理、方案模拟、工程变更）等关键环节分别设指标。优：量化各阶段成果、反映战略目标；缺：侧重短期、侧重结果导向难体现过程管理、指标间相对独立缺乏协同 → 适用于强调阶段性成果、对各环节有明确量化要求的项目。

层次分析法

用层次结构全面反映效果、聚焦重点。优：突出指标的相对重要性；缺：主观性强（权重取决于专家判断）、工作量大需多次两两比较及一致性检验 → 适用于需综合评价、多目标（成本、进度）权衡的项目。

BIM 应用的三大影响：①自动生成工程量清单，提升计价准确性和效率（5D 直接显示每个构件造价，解决平面图造价信息模糊）；②实时更新模型参数，增强设计与施工协同（4D 时间轴，变更／索赔直接关联构件、部位或工作包，系统记录时间节点与修改信息并重新算量算费）；③与企业定额关联，快速生成定额清单，助力成本控制和优化。

BIM 应用的三大难点：①数据质量要求严格（数据不一致直接导致预算超支或延期）；②标准化不足影响兼容性（尚未形成统一的行业标准，平台软件间兼容性问题导致数据共享困难）；③跨部门协同难（各方系统与标准各异 → "信息孤岛" → 实时计价更新困难）。

教材算例

无数值算例（图 20.1-1 流程、表 20.1-1 施工图预算模型元素）。

施工单位视角要点

①路径③（直接输出净量）对我方风险最大也收益最大 —— 净量不含损耗和作业面余量，我方必须把"净量→计价量"的换算规则写进合同，否则结算按净量算、施工按实做，差额自担；②措施费是 BIM 的盲区 —— 教材明说措施费与模型不发生直接关系、要靠其他软件按实体量做系数运算，我方报措施费时绝不能只信模型输出；③清单编码要人工补 —— 模型生成不了编码，"自动出清单"在现行标准下是做不到的，商务人员这步省不掉；④模型元素信息要提前约定（标高、尺寸、型号、材料、计价依据、价格信息），建模时少一个参数，计价时就多一次返工；⑤变更索赔靠 4D 时间轴留痕 —— 系统自动记录每次变更索赔的时间节点与修改信息，这是我方索赔举证的技术手段；⑥竣工结算用 BIM 查缺漏项、工程量偏差、变更增减 —— 把结算争议从"翻账本"变成"对模型"。

易错点与命题陷阱

①三条算量路径的名称与各自缺陷（"导入传统软件法"的缺陷是数据丢失或不准确）；②7 步流程的顺序，尤其"创建施工图预算模型"在"确定工程量清单项目"之前；③模型不能生成清单编码、措施费与模型不直接相关 —— 这是本章最高频的判断题；④定性＝质量／德尔菲法，定量＝成本和工期／四种方法；⑤四种定量方法各自的缺点与适用场景（投入产出比＝短期财务；平衡计分卡＝四维度、大企业长期战略；KPI＝阶段性、结果导向、指标独立；层次分析法＝权重主观、需一致性检验）；⑥三大影响 vs 三大难点不要混答（影响是"提效／协同／定额关联"，难点是"数据质量／标准化／跨部门协同"）；⑦11 项实施策略里第②项是"统一的通用坐标系"。

依据

教材 20.1.2，图 20.1-1，表 20.1-1

20.2　人工智能在工程计价中的应用

考点03　人工智能概述（教材 20.2.1）

一句话结论

人工智能是模拟和实现人类智能的技术，通过分析和处理大量数据、自动学习和优化模型实现复杂任务与决策；含 4 个核心要素；按智力水平分 弱／强／超人工智能三类；产业链分 4 个部分，标准体系结构分 7 个部分。

核心公式 / 关键数字

四核心要素（必背对仗句）：知识是人工智能之源，数据是人工智能之基，算法是人工智能之魂，算力是人工智能之力。

要素	定位
知识	之源
数据	之基
算法	之魂
算力	之力

技术方法：机器学习、深度学习、自然语言处理、计算机视觉等。

按智力水平分三类（＝人工智能发展的三个阶段）：

类别	能力	实现情况
弱人工智能	只能在限定领域解决特定问题（如图像识别、无人驾驶）	已实现
强人工智能	在通用领域胜任人类所有工作	当前技术水平还未实现
超人工智能	远超人类智慧，具备复杂语言表达、抽象思维能力、科学创新能力	终极阶段，未实现

人工智能产业链 4 个部分（《国家人工智能产业综合标准化体系建设指南（2024 版）》工信部联科〔2024〕113 号）：

层	主要内容
基础层	算力、算法和数据
框架层	用于模型开发的深度学习框架和工具
模型层	大模型等技术和产品
应用层	人工智能技术在行业场景的应用

标准体系结构 7 个部分：基础共性、基础支撑、关键技术、智能产品与服务、赋能新型工业化、行业应用、安全／治理。

部分	规范对象
基础共性	基础性、框架性、总体性标准
基础支撑	数据、算力、算法的技术要求（夯实技术底座）
关键技术	文本、语音、图像，以及人机混合增强智能、智能体、跨媒体智能、具身智能等
智能产品与服务	由 AI 技术形成的智能产品和服务模式
赋能新型工业化	AI 赋能制造业全流程智能化及重点行业智能升级
行业应用	AI 赋能各行业的技术要求
安全／治理	AI 安全、治理等要求（提供安全保障）

两份指南：《国家新一代人工智能标准体系建设指南（2020 版）》（国标委联〔2020〕35 号）、《国家人工智能产业综合标准化体系建设指南（2024 版）》（工信部联科〔2024〕113 号）。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①"数据之基"对我方是最现实的一条 —— 企业没有沉淀的已建工程数据，AI 就是空壳；我方上 AI 第一步是攒数据，不是买模型；②当前所有工程计价 AI 都属于弱人工智能（限定领域的特定问题），任何宣称"通用"的产品都要打折看；③应用层才是我方采购的位置 —— 基础层／框架层／模型层是厂商的事，我方买的是"工程量计算、限价测算、报价预测"这类行业场景应用；④安全／治理标准与我方相关：成本信息、供应商数据是敏感数据，上 AI 要同步定数据权限。

易错点与命题陷阱

①四要素与"源／基／魂／力"的一一对应（知识→源、数据→基、算法→魂、算力→力）；②弱／强／超的排序与"强和超当前未实现"；③产业链 4 部分（基础／框架／模型／应用） vs 标准体系 7 部分 —— 两个"4 和 7"极易混；④基础层＝算力、算法和数据，基础支撑标准也是规范数据、算力、算法 —— 名字相近但不是一回事（一个是产业链，一个是标准体系结构）；⑤两份指南的年份与发文号（2020 版国标委联〔2020〕35 号；2024 版工信部联科〔2024〕113 号）。

依据

教材 20.2.1

考点04　人工智能在工程计价中的具体应用（教材 20.2.2）

一句话结论

AI 在投资估算、设计概算、施工图预算、竣工结算四环节应用；核心能力是拟合造价要素的复杂非线性关系、自动识别关键参数、预测竞争对手报价；三大影响是智能化提高精度效率、智能决策支持与动态成本预测、智能算法优化设计施工协同；三大难点是数据隐私与安全风险、算法透明性与解释难题、模型开发与行业适配要求。

核心公式 / 关键数字

环节	AI 的作用	我方最该记住的一句
投资估算	传统方法（生产能力指数法、指标估算法、系数估算法、比例估算法）无法充分处理造价要素间的复杂非线性关系；AI 基于大量历史数据自动识别复杂关联、精准拟合非线性关系，自动收集处理分析海量数据训练模型预测	AI 的差异化价值＝拟合非线性关系（传统方法的短板正是 AI 的卖点）
设计概算	准确性：分析已建项目数据、自动识别关键参数、提出更经济的替代材料或施工方法以保证符合限额；快速性：快速分析不确定性（供应链波动、现场条件）→ 加入风险溢价；自动化：设计变更实时更新概算，投资超出预期时发出预警，防止超过投资估算	"预警防止超估算"＝AI 在概算环节的标志性功能
施工图预算	与 BIM 结合大幅减少工程量计算时间；快速分析历史数据（设计指标、采购询价、投标价格）→ 为招标人提供符合市场规律的限价方案，为投标人生成准确预算报价，并预测竞争对手的报价 → 帮助制定投标策略；自动匹配定额、生成清单及报价；实时更新造价指数	"预测竞争对手报价"＝AI 对投标人最直接的战场价值
竣工结算	自动化费用核算（按合同条款与清单自动计算每项费用并与合同金额比对）；自动核对合同金额并生成报告；挖掘历史类似变更、索赔事件的处理方案，减少发承包双方理解不一致	AI 是结算争议的" precedents 检索器"

三大影响：①智能化提高计价精度与效率（自动化数据处理＋机器学习，减少人为误差，提供更具前瞻性的估算能力）；②智能决策支持与动态成本预测（分析历史数据、市场价格波动及项目特征，模拟不同决策下的成本和风险，支持实时调整预算）；③智能算法优化设计与施工协同（智能算法做设计优化和冲突检测，降低变更和返工风险；与 BIM 侧重物理模型不同，AI 强调数据驱动的决策）。

三大难点：①数据隐私与安全风险（涉及成本信息、供应商数据等敏感数据，管理不足会泄露 → 法律和合规性问题）；②算法透明性与解释难题（决策基于复杂算法，难以解释具体计算过程 → "黑箱"特性不利于相关方审查验证，降低计价透明度）；③模型开发与行业适配要求（需按具体工程需求定制开发，要求深入理解 AI 并投入大量时间资源做数据收集和模型训练）。

教材算例

无数值算例。

施工单位视角要点

①AI 生成的报价必须可解释 —— 教材自己承认"黑箱"是三大难点之一，我方拿 AI 算出的单价去谈判时，拿不出计算过程就等于没有谈判筹码，因此"能导出计算依据"应作为选型硬指标；②AI 预测对手报价是投标阶段的杀手锏，但它建立在历史投标数据之上，数据不全则预测失真，不能盲信；③概算阶段的"超估预警"对我方是双向的 —— 业主用它压我方设计，我方也可以用它倒逼设计院在限额内优化；④定额自动匹配是人工最易出错的环节 —— AI 自动匹配定额能显著降错，但一定要人工复核定额适用性，错配定额在结算时会反噬；⑤成本数据上云之前先定权限 —— 成本信息、供应商价格是我方核心商业秘密，这既是合规要求也是竞争要求。

易错点与命题陷阱

①四环节（投资估算／设计概算／施工图预算／竣工结算）与 BIM、大数据章节的场景是同一套四环节，三节对比着记；②AI 的差异化价值＝非线性关系拟合（不是"可视化"，那是 BIM）；③"黑箱"对应的是"算法透明性与解释难题"（不是数据隐私）；④三大影响 vs 三大难点不能串（影响＝精度效率／决策预测／协同优化；难点＝隐私安全／黑箱／适配）；⑤AI 与 BIM 的分工：BIM 靠可视化模型，AI 靠数据驱动的算法与预测 —— 这是命题的高频对比点；⑥投资估算四种传统方法（生产能力指数法、指标估算法、系数估算法、比例估算法）属于第 13 章内容，此处作为"AI 要解决的短板"出现。

依据

教材 20.2.2

20.3　大数据在工程计价中的应用

考点05　大数据概述（教材 20.3.1）