本次新建 2026-10-13（v5.3「一条路」版式＋宫殿法）：宫殿落成年底你陪财务经理去税务服务大厅办年算的那一天——谁交税（分流闸）、算什么（公式黑板）、收多少（九格收入柜）、剔什么（三道剔除闸）、扣多少（限额标尺墙与加计柜台）、什么不能扣（黑名单告示墙）、怎么算（算税计算器）、能省多少（优惠柜台）。怪物体全部"活"（三通道的分流闸、会自己补减项的黑板擦、顶着一杆公允价值秤的九格柜、把票据弹出来的剔除闸、一排刻度标尺、挡回非现金佣金单的支付墙、贴满八条的黑名单、分档转动的小微计算盘），动作全是"你"的身体动作。考点硬货按逐字稿与 out/ch09.md 原文逐字核对，零编造。
主干课 模块3 第9章 第2集（约 12.0 分钟）｜覆盖考点 ch09-04（所得税概念与纳税人）、ch09-05（计税基础：收入、不征税收入与扣除）、ch09-06（应纳税额与境外抵免）、ch09-07（税收优惠）
九站字头：人 · 式 · 收 · 剔 · 限 · 加 · 禁 · 算 · 惠 动线＝年底你陪财务经理去税务大厅办年算的那一天：纳税人分流闸 → 公式黑板 → 九格收入柜 → 三道剔除闸 → 限额标尺墙 → 加计柜台 → 黑名单告示墙 → 算税计算器 → 优惠柜台。忘内容，先想"这一天我在大厅排到了哪条队、柜台上摆了什么东西"。点圆牌跳到对应宫位。
默认九个宫位全部展开，可以直接读、直接背。点每站的圆站牌可单独遮住某一宫位（做自测）；「考我」一键全折。
抓手居民境内外全交；非居民看机构场所＋实际联系；税率 25%、特定所得 20%。
大厅门口——三通道分流闸：居民企业通道双开大门（门楣"境内外全部照交"）；非居民分两条小道——境内设机构场所的走"有联系"门、未设或无实际联系的走"只境内"门；闸柱挂两块税率牌：25% 大字牌、20% 小字牌。
所得税是企业就其生产、经营所得和其他所得按规定缴纳的税金，根据应纳税所得额计算，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额；应纳税所得额＝企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。企业所得税是对我国境内企业（除外商投资企业和外国企业外）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税——境内外全部照交。
非居民企业（分两种）在境内设立机构、场所的：就其机构场所取得的境内所得，以及发生在境外但与该机构场所有实际联系的所得缴纳。未设机构场所、或虽设但所得与机构场所没有实际联系的：只就来源于境内的所得缴纳。判断三关键词：机构场所、境内所得、实际联系。
税率企业所得税税率为 25%；非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，适用税率为 20%。
动作你把三家公司的资料分别送进三条通道，边送边念三关键词；念完在两块税率牌上各敲一下：25%、20%。
抓手收入总额−不征税收入−免税收入−各项扣除−允许弥补的以前年度亏损；会计利润≠应纳税所得额。
大厅中央——公式黑板正中大字写四个减项；旁边一块被红叉划掉的告示"会计利润＝应纳税所得额"；一把黑板擦悬在旁边，你少写一个减项它就飞过来把缺项补上。
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额——四个减项一个都不能少。
最大的坑把会计利润直接当成应纳税所得额——账上算的是会计利润，税法算的是应纳税所得额，两者之间要加减调整；账上算的不等于税上算的。
动作你在黑板上抄公式，故意只写三个减项，黑板擦飞过来补上"允许弥补的以前年度亏损"；再回头看红叉告示，念一遍"账上算的不等于税上算的"。
抓手九类收入＝卖货、卖服务、卖财产、拿分红、收利息、收租金、收特许权、收捐赠、其他；非货币按公允价值。
九格收入柜——九个抽屉依次拉开；柜顶横着一杆公允价值秤，非货币形式取得的收入要放上去称。
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入：①销售货物收入；②提供劳务收入（建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿等）；③转让财产收入（固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等）；④股息、红利等权益性投资收益；⑤利息收入；⑥租金收入；⑦特许权使用费收入；⑧接受捐赠收入；⑨其他收入（资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等）。
非货币形式货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务等——按公允价值确定收入额。
动作你逐格拉抽屉按口诀念九类；最后把一台抵账的挖掘机放上公允价值秤，秤面跳出"按公允价值确定收入额"。
抓手财政拨款＋纳入财政管理的行政事业性收费与政府性基金＋国务院规定的其他；碰到直接剔掉。
三道剔除闸——三类票据一塞进去就被闸口盖"剔除"章弹回；注意与免税收入是两回事：不征税收入天生不入计税盘子，免税收入属于应税但优惠免掉。
①财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金（国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外）。②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金：行政事业性收费指依法律法规规定、按国务院规定程序批准，在实施社会公共管理及提供特定公共服务过程中向特定对象收取并纳入财政管理的费用；政府性基金指企业依照法律法规规定代政府收取的具有专项用途的财政资金。③国务院规定的其他不征税收入：企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
动作你把三张票据依次塞进闸口看它们逐张被盖"剔除"章弹出，念"碰到直接剔掉"；顺口把不征税与免税的分界念一遍。
抓手广告 15%/30%（烟草不扣）；招待 60% 封顶 5%；福利 14、工会 2、教育 8（集成电路 10）；补充各 5；佣金 18/5/5 须转账。
限额标尺墙——一排标尺各带刻度：广告宣传 15%/30%、业务招待 60% 与 5%、福利 14/工会 2/教育 8（集成电路 10）、补充养老医疗各 5、手续费佣金 18/5/5；尽头一堵"非现金支付墙"，非转账支付的佣金单贴上去就被弹回。
可扣除项目需符合税法规定的合理性、相关性及配比原则，确保与取得收入直接相关且支出必要。成本类：主营业务成本、其他业务成本。费用类四项：税金及附加（消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等）、销售费用、管理费用、财务费用。
限额标尺（逐条读）广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分可扣除（化妆品制造、医药制造、饮料制造企业为 30%；烟草企业不得扣除）。业务招待费：按实际发生额的 60% 扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的 5%——双限取低。工会经费不超过工资薪金总额 2%；职工教育经费不超过 8%（集成电路设计企业等部分行业 10%）；职工福利费不超过 14%；补充养老保险费、补充医疗保险费分别不超过 5%。手续费及佣金：保险企业不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 18%；电信企业不超过当年收入总额 5%；其他企业按合同确认收入金额的 5% 计算限额；发行权益性证券支付给证券承销机构的手续费及佣金不得扣除。
工资与保险工资薪金需合理且实际发放，虚列工资不得扣除；商业保险费不得扣除，但为特殊工种职工支付的人身安全保险费可扣除；销售佣金需符合合同约定且以转账方式支付，非现金支付不得扣除。
动作你逐条读标尺把数字刻在手上（15/30、60/5、14/2/8、5、18/5/5）；最后把一张以实物抵付的佣金单递进窗口，被"非现金支付墙"弹回。
抓手研发加计 100%/120%、无形资产 200%/220%；设备 500 万一次性扣；捐赠 12% 结转 3 年。
加计柜台——研发翻倍机（100%/120% 切换钮；形成无形资产按 200%/220% 摊销）、一次性扣除窗（2024—2027、500 万）、捐赠秤（12% 结转 3 年）、残疾人员工资单；台尾资产损失两筐（实际/法定）。
未形成无形资产的研发费用，按实际发生额的 100% 加计扣除（制造业企业、科技型中小企业为 120%；集成电路和工业母机企业为 120%）；形成无形资产的，按成本的 200%（特定行业 220%）摊销。研发活动需符合税法定义，并留存备查相关资料。
设备器具一次性扣除2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间新购进的单位价值不超过 500 万元的设备器具，允许一次性计入当期成本费用；可选择一次性扣除或按年限折旧，但需在首次享受时确定，一经选择不得变更。
公益性捐赠在年度利润总额 12% 以内的部分准予扣除，超过部分可结转 3 年扣除；需通过公益性社会组织或县级以上政府及其部门，并取得合法票据。
资产损失两筐实际资产损失：实际处置、转让资产过程中发生的合理损失（存货盘亏毁损报废、固定资产被盗丢失等），需提供内部证据（会计核算资料）＋外部证据（公安机关证明、保险公司赔款证明等）。法定资产损失：未实际处置但符合税法规定条件确认的损失（应收账款坏账、投资损失等），需留存备查资料证明损失已实际发生且符合税法规定。
动作你把研发票据塞进翻倍机拨 100% 变 120% 的切换钮，把设备发票递进一次性扣除窗，把捐赠单放上 12% 的秤；最后在两筐里各取一张损失单对一对证据要求。
抓手八条一个都不能扣；折旧七类（未投用/经营租入/融资租出）；大修理 50%＋2 年；亏损结转 5 年。
黑名单告示墙——八条"一个都不能扣"逐条贴着；旁边三块资产口径板（折旧七类、摊销四类、长期待摊）；板底三条规则带（投资成本不扣、境外亏损不抵境内、亏损结转 5 年）。
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤税法规定以外的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出（企业计提的坏账准备、存货跌价准备等不得在税前扣除）；⑧与取得收入无关的其他支出。
固定资产不得折旧七类房屋、建筑物以外未投入使用的；以经营租赁方式租入的；以融资租赁方式租出的；已足额提取折旧仍继续使用的；与经营活动无关的；单独估价作为固定资产入账的土地；其他——规律"没在用和租来租去都不在本企业提"。
无形资产不得摊销四类自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的；自创商誉；与经营活动无关的；其他。（无形资产摊销年限不得低于 10 年；外购商誉支出在企业整体转让或清算时准予扣除。）
长期待摊包括已足额提取折旧的固定资产改建支出、租入固定资产改建支出、固定资产大修理支出等；大修理支出须同时满足：修理支出达到取得固定资产时计税基础 50% 以上＋修理后使用年限延长 2 年以上；其他长期待摊费用自支出发生月份次月起分期摊销，年限不得低于 3 年。
三条规则①对外投资期间，投资资产的成本不得扣除；②汇总缴纳时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；③纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转弥补，结转年限最长不得超过 5 年。
动作你逐条念八条黑名单、念一条敲一下墙；再看三块口径板，在"未投入使用/经营租入/融资租出"三块发光牌上各按一遍，把"50%＋2 年""次月起、不低于 3 年"刻进长期待摊板。
抓手应纳税额＝应纳税所得额×税率−减免−抵免（9.2-1）；限额内抵免、超额以后 5 个年度抵补。
算税计算器——键盘刻着公式；旁边境外抵免机管已缴境外税额的抵免与 5 个年度的补抵；机器上两条适用灯。
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率−减免税额−抵免税额（9.2-1）。公式中的减免税额和抵免税额，指依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
境外抵免企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从当期应纳税额中抵免：抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。适用两条：①居民企业来源于中国境外的应税所得；②非居民企业在境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构场所有实际联系的应税所得。居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在限额内抵免。
动作你按公式键算一遍；再把一张境外完税单塞进抵免机——限额以内的当场抵掉、超限额的打出"以后 5 个年度抵补"的凭条；最后把间接控制的境外股息红利单放上去看限额抵免。
抓手小微实际税负 5% 分档算（5 万/10 万、至 2027 年底）；高新 15% 不叠加二选一；免税四项减征五类。
优惠柜台——小微分档计算盘两档转动（5 万/10 万），盘沿贴有效期"至 2027 年 12 月 31 日"；高新 15% 双岔牌立在旁边；柜台后格子排着免税四项、减征五类、加计两项和三张单页（创投抵扣、加速折旧、减计收入与税额抵免）。
①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；④符合条件的非营利组织的收入。
免征、减征五类所得①从事农、林、牧、渔业项目的所得；②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；③从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；④符合条件的技术转让所得；⑤《企业所得税法》第三条第三款规定的所得。
小微两档（重头戏）小型微利企业所得税税率为 20%，分两档减按 25% 计入应纳税所得额，实际税负 5%：第一档，年应纳税所得额不超过 100 万元的部分——100×25%×20%＝100×5%＝5 万元；第二档，超过 100 万但不超过 300 万元的部分——(300−100)×25%×20%＝200×5%＝10 万元。注意：分档分段算，不是把全部应纳税所得额乘 5%；优惠执行至 2027 年 12 月 31 日。
高新双岔牌国家重点扶持的高新技术企业，按 15% 的优惠税率征收；不能与小型微利企业所得税优惠叠加享受，但可以选择放弃 15% 税率的优惠、改享小微减计所得额征收优惠——二选一，不能都占。
其他优惠加计扣除两项（在实际发生金额基础上再加成一定比例扣除，加大扣除总额、直接减少应纳税所得额）：开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用；安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额；固定资产因技术进步确需加速折旧的，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法；综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品的收入，可减计收入；购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可按一定比例实行税额抵免。
动作你摇两档小微盘，先转出 5 万、再转出 10 万，盯住"分档分段算"警示条；到高新双岔牌前做一次选择（只能占一边）；最后把免税四项、减征五类、加计两项逐格点一遍名。
企业所得税基本税率 25%；非居民第三条第三款所得 20%（小微税率也是 20%）。
广告费与业务宣传费限额；化妆品、医药、饮料制造 30%，烟草不得扣。
业务招待费按实际发生额 60% 扣，最高不超过销售收入 5%。
职工福利费/工会经费/职工教育经费（集成电路设计等 10%）。
补充养老、补充医疗各 5%；电信及其他企业佣金 5%（保险 18%）。
研发费用加计扣除；制造业、科技型中小企业 120%。
形成无形资产的研发费用按成本摊销比例（特定行业 220%）。
2024—2027 年新购进设备器具一次性扣除上限。
公益性捐赠限额（年度利润总额）；超过部分结转年限。
小微两档税额：100 万内、100—300 万部分（执行至 2027 年底）。
亏损结转最长 5 年；超额境外抵免以后 5 个年度。
固定资产大修理支出两条件（计税基础 50% 以上＋延长 2 年以上）。
| 轮次 | 时间 | 做什么（约 10 分钟） | 打勾 |
|---|---|---|---|
| R1 | 今晚（D0） | 闭眼在"年底陪财务经理去税务大厅办年算的那一天"走一遍九站：分流闸、公式黑板、九格收入柜、三道剔除闸、限额标尺墙、加计柜台、黑名单墙、算税计算器、优惠柜台，每站念出"摆了什么怪物＋挂哪个考点＋核心数字"；走不动的标红 | |
| R2 | D+1 | 只走 ⑤限额标尺墙（15/30、60/5、14/2/8）、⑥加计柜台（100/120、500 万、12%）、⑨优惠柜台（小微两档 5 万/10 万） | |
| R3 | D+3 | 闭眼从"人"背到"惠"，全程不看卡；卡住才翻，专攻那 1–2 站 | |
| R4 | D+7 | 默写：应纳税所得额公式、九类收入、三类不征税、不得扣除八条、全部限额数字（25/20、15/30、60/5、14/2/8、5、18/5/5、100/120、200/220、500 万、12%/3 年）、小微两档计算与有效期 | |
| R5 | D+15 | 只过易错 12 条 ＋ 自测 12 题，10 分钟内做完 | |
| R* | 考前 5 分钟 | 闭眼从分流闸走到优惠柜台走完九站，确认"会计利润≠应纳税所得额""居民全交、非居民看机构联系""招待费 60% 封顶 5%""研发加计 100/120""不得扣除八条""小微 5% 分档算、高新 15% 二选一"六条不翻车 |
收尾钩子：税算清了，报表也该出来了——拿到一张资产负债表、一张利润表，怎么看出企业赚不赚钱、还得起债吗？下一集进第 10 章《财务分析》。咱们接着听。