本次新建 2026-10-13（v5.3「一条路」版式＋宫殿法）：宫殿落成年底你在项目部关账的那一天——营业收入 3000 万元、营业成本 2200 万元、财务费用 60 万元摆了一桌子，你要从这几个数一路算到净利润；下午再到会议室走一遍"这笔钱能分多少"的分配流程。你从报表室门口的定义匾走到税务窗口；怪物体全部"活"（挡投资款和分红款的利润匾、一台套一台的三层计算台、九格减项抽屉柜、五格加项柜、贴着判断八字的两个营业外筐、盖掉所得税的净利润章、五条原则横幅、10% 与 50% 两道闸的分配流水线、三口税务窗口），动作全是"你"的身体动作。考点硬货按逐字稿与 out/ch09.md 原文逐字核对，零编造。
主干课 模块3 第9章 第1集（约 10.9 分钟）｜覆盖考点 ch09-01（利润的概念）、ch09-02（利润三层次计算）、ch09-03（税后利润的分配）
九站字头：概 · 层 · 减 · 加 · 外 · 净 · 原 · 序 · 税 动线＝年底你在项目部关账的那一天：定义匾 → 三层计算台 → 九格减项柜 → 五格加项柜 → 营业外两个筐 → 净利润章 → 五原则横幅 → 四步分配流水线 → 税务窗口。忘内容，先想"这一天我走到了哪一站、那站摆了什么东西"。点圆牌跳到对应宫位。
默认九个宫位全部展开，可以直接读、直接背。点每站的圆站牌可单独遮住某一宫位（做自测）；「考我」一键全折。
抓手收入抵减费用后的净额＋直接计入当期利润的利得和损失；与投入资本、向所有者分配利润无关。
报表室门口——一块横匾正面刻着定义，匾顶横杆把两样东西挡在门外：往里搬投资款的股东和往外拿分红款的手；匾后两根管子——"直接计入所有者权益"的管子（其他综合收益）绕过利润表直通权益，"直接计入当期利润"的管子才进利润表。
利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项费用后的净额，以及直接计入当期利润的利得和损失。其中，直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。
两类利得损失分流利得和损失分两类：一类直接计入所有者权益（如其他综合收益），绕过利润表；一类直接计入当期利润，进了利润表。本集讲的利润只认第二类。
动作你念匾上定义，两个关键词——收入抵减费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失；亲手把投资款箱子和分红款箱子推出门外，记牢"股东投钱是权益增加但不是利润，分钱是权益减少也不是利润——利润必须是经营挣出来的"。
抓手营业利润→利润总额→净利润，从上往下；两版公式只差一个信用减值损失。
三层计算台——底层营业利润、中层利润总额、顶层净利润，像一台三层蛋糕；台侧一个准则切换钮：拨到"已执行新金融准则或新收入准则"亮新准则版公式，拨到"尚未执行"暗一格——唯一暗掉的就是"信用减值损失"那一格。
根据《企业会计准则》，利润分为三个层次：营业利润（衡量主营经营成果）、利润总额（9.1-3：营业利润＋营业外收入−营业外支出）、净利润（9.1-4：利润总额−所得税费用，即税后利润）。方向从上往下算，不会搞反。
两版公式的唯一差别营业利润公式分两种情况：已执行新金融准则或新收入准则的企业（9.1-1）比尚未执行的企业（9.1-2）多一个减项"信用减值损失"，其他项完全相同。为什么有这项差别：信用减值是新准则下针对应收款项预期现金流量减少计提的损失准备；而资产减值损失针对的是固定资产、无形资产、商誉等长期资产，账面价值高于可收回金额时确认的损失——一个管债权，一个管长期资产，不是一回事。
动作你先拨切换钮，两版营业利润公式各念一遍，确认只差一格；再从上往下按三层：营业利润→加营业外收入减营业外支出＝利润总额→减所得税费用＝净利润。
抓手减九项：营业收入、营业成本、税金及附加、销售、管理、研发、财务、资产减值、信用减值。
九格抽屉柜——依次拉开九格各吐票据：营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失；柜旁一架"债权对长期资产"对比天平，两头分别摆着减值票据。
营业利润＝营业收入−营业成本−税金及附加−销售费用−管理费用−研发费用−财务费用−资产减值损失−信用减值损失＋五个加项（见④站）。营业收入：经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入——建筑业企业的主营业务收入是工程结算收入；其他业务收入是对外出售不需用材料的收入、出租投资性房地产的收入、劳务作业收入，以及技术转让利润、联合承包节省投资分成收入、提前竣工投产利润分成收入等。营业成本：对外销售商品、提供劳务等主营活动和销售材料、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物等其他经营活动所发生的实际成本，包括主营业务成本和其他业务成本。
两个减值（对比天平）资产减值损失：会计期末对固定资产、无形资产、商誉等长期资产评估时，账面价值高于可收回金额（＝公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者）时确认的损失。信用减值损失：因债务人违约或信用状况恶化，导致应收款项预期现金流量减少而计提的损失准备。
动作你逐格拉开念标签，按"营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用，接着管理、研发、财务，再是资产减值、可能还有信用减值"的顺序背一遍；再把两类减值票据放上天平两头——"一个管债权，一个管长期资产，不是一回事"。
抓手加五项：其他收益、投资收益、净敞口套期收益、公允价值变动收益、资产处置收益；后四项损失为负。
五格加项柜——其他收益、投资收益、净敞口套期收益、公允价值变动收益、资产处置收益；其中四格贴着"损失为负"的警示条。
其他收益：政府补助按准则计入当期损益的那部分。投资收益：对外投资（股票、债券、基金、房地产、股权等）获得的回报，包括利息、股息、红利、租金、资本利得（或损失）。净敞口套期收益：套期保值业务中因市场价格波动或汇率变动，导致套期工具和被套期项目的公允价值或现金流量发生变动而产生的收益或损失。公允价值变动收益：以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产（如交易性金融资产、投资性房地产）在资产负债表日因市场价格波动导致的账面价值变动。资产处置收益：通过出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等方式处置固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产等非流动资产时，取得的处置价款或残值扣除账面价值、相关税费后的净额。
注意"损失为负"公式中投资收益、净敞口套期收益、公允价值变动收益、资产处置收益四项括号注明损失为负。
动作你逐格取出加项票据念一遍定义；逐格检查警示条，在四项"损失为负"上多按一下确认；最后用口诀收尾——三费之后两个减值，五个加项排最后。
抓手判断八字：没有直接关系、偶发非持续；罚款滞纳金进营业外支出；总额＝营业利润＋营业外收入−营业外支出。
两个大筐——营业外收入筐（政府补助、固定资产盘盈、出售无形资产收益、债务重组利得、无法支付的应付款项、捐赠利得、违约金收入）和营业外支出筐（税收滞纳金、行政罚款、固定资产盘亏、报废损失、债务重组损失、自然灾害损失、非常损失、捐赠支出、赔偿支出）；两筐同贴判断八字："与生产经营活动没有直接关系、偶发性、非持续性"；筐边一个分拣小人，专职截留"罚款滞纳金"单据。
利润总额＝营业利润＋营业外收入−营业外支出（9.1-3）。营业外收入（或支出）指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出），通常具有偶发性、非持续性特点——跟经营有直接关系的进营业利润，没有直接关系、偶发一次性的进营业外。
营业外收入政府补助（如税收返还、财政补贴）、固定资产盘盈、出售无形资产收益、债务重组利得（债权人豁免债务）、无法支付的应付款项（如债权人消失）、捐赠利得、违约金收入等。
营业外支出税收滞纳金、行政罚款、固定资产盘亏、报废损失、债务重组损失（企业豁免他人债务）、自然灾害损失、非常损失（如火灾、地震）、捐赠支出、赔偿支出等。
动作你拿起一叠单据往两个筐里分，每分一张念一遍判断标准；故意把一张行政罚款单递向管理处方向，分拣小人一把截住扔进营业外支出筐——记牢罚款和滞纳金进营业外支出，不进管理费用；政府补助进营业外收入，但按新准则计入"其他收益"的那部分进营业利润（会计与税法口径不完全一样）。
抓手净利润＝利润总额−所得税费用；所得税费用指应计入当期损益的那部分。
出纳台——一枚大章里刻着"减：所得税费用"，往利润总额单上一盖，单子上部的利润总额字样褪去、浮出"净利润＝税后利润"；章旁指示牌：这里的所得税费用指企业应当计入当期损益的那部分。
净利润＝利润总额−所得税费用（9.1-4），即企业的税后利润。式中，所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。
三层次再串一遍营业利润是经营层面，利润总额是加上营业外，净利润是再减所得税——一层套一层，方向从上往下。
动作你抓起净利润章往利润总额单上用力一盖，看它变成净利润；口念"净利润＝利润总额−所得税费用，也叫税后利润"；最后把指示牌上"应计入当期损益"六个字描一遍。
抓手依法分配、资本保全、充分保护债权人、多方兼顾（积累优先）、本公司股份不得分配。
会议室——五条横幅并列：依法分配、资本保全、充分保护债权人利益、多方及长短期利益兼顾、公司持有的本公司股份不得分配利润。
①依法分配原则：分配对象是缴纳所得税后的净利润，企业有权自主分配；法律对基本原则、一般次序和重大比例作明确规定，保障分配有序，维护所有者、债权人和职工的合法权益。②资本保全原则：分配中不能侵蚀资本——利润分配是对经营中资本增值额的分配，不是对资本金的返还；存在尚未弥补的亏损，应首先弥补亏损再进行其他分配。③充分保护债权人利益原则：必须在利润分配之前偿清所有债权人到期的债务，否则不能分配；分配后还应保持一定的偿债能力。④多方及长短期利益兼顾原则：涉及投资者、经营者、职工多方利益；在积累与消费关系上贯彻积累优先，合理确定提取盈余公积金和分配给投资者利润的比例。⑤公司持有的本公司股份不得分配利润。
动作你沿五条横幅从右到左走一遍逐条念；走到"资本保全"横幅下，把一张资本金单子和一张增值额单子分开堆放——只许把增值额放上传送带；走到第五条，把写着"本公司股份"的一沓凭证锁进抽屉。
抓手提 10% 法定公积金（累计达 50% 可停提）→任意公积金→按出资/股份比例分；六个月内完成。
分配流水线——净利润单先过 10% 法定公积金闸（累计额到注册资本 50% 以上闸门常亮"停提"；法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，先用当年利润弥补亏损），再过任意公积金闸（按股东会决议提取），最后按比例分流；尽头一口"六个月"倒计钟；闸口挂着分配条件三条。
公司分配当年税后利润时：第一，提取利润的 10% 列入公司法定公积金——法定公积金累计额已达到公司注册资本 50% 以上的，可以不再提取；法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，应先用当年利润弥补亏损。第二，按股东会决议提取任意公积金。第三，弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按股东实缴的出资比例分配，股份有限公司按股东所持有的股份比例分配，除非公司章程有其他规定。
分配条件三条公司分配利润前，必须确保：税后利润已经弥补了公司之前的亏损；已经计提了法定公积金和任意公积金（如有）；公司持有的本公司股份不分配利润。
时间限制股东会作出分配利润的决议后，董事会应当在决议作出之日起 6 个月内完成分配。
动作你把净利润单放上传送带，盯它先被 10% 闸切走一成（看一眼累计额到 50% 时闸门常亮）、再过任意公积金闸、最后按比例分流给各位股东；同时盯着倒计钟在六个月内敲响"分配完成"。
抓手自然人 20%、非居民 10%、居民企业间免税；抽象请求权是期待权、具体是债权；违法分配要退还。
楼外临街——三口税务窗口（自然人股东分红、居民企业之间股息红利、非居民企业境内税后利润）、两块柜台（利润分配请求权、救济）、一面违法警示牌。
自然人股东从公司取得的分红，需要缴纳 20% 的个人所得税；居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入；非居民企业从我国境内企业取得的税后利润，需要按照 10% 的税率缴纳企业所得税。
利润分配请求权分两种：抽象的利润分配请求权是股东对公司享有的一种期待权；具体的利润分配请求权则是股东对公司现实享有的债权。
救济与违法后果救济：公司长期不分配利润，股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。违法后果：公司违反规定向股东分配利润，股东应当将违反规定分配的利润退还公司；因此给公司造成损失的，股东及负有责任的董事、监事、高级管理人员应当承担赔偿责任。
动作你依次到三个窗口办业务：自然人窗口缴 20% 的税、居民企业窗口领免税单、非居民企业窗口按 10% 缴税；到请求权柜台把"期待权"牌挂抽象格、"债权"牌挂具体格；最后看一眼警示牌，把一笔违规分配的单子原路退回。
营业利润→利润总额→净利润，一层套一层从上往下。
新准则版营业利润减项九项（含两个减值）。
未执行新准则版少一个信用减值损失，减项八项。
加项五项，其中四项注明损失为负。
法定公积金提取比例＝当年税后利润的 10%。
法定公积金累计额达注册资本 50% 以上可不再提取。
股东会决议作出之日起完成分配的时限。
自然人股东分红的个人所得税税率。
非居民企业从境内取得税后利润的企业所得税税率。
依法/资本保全/护债权/多方兼顾/本公司股不分。
法定公积金→任意公积金→按出资或股份比例分。
关账场景数：营业收入、营业成本、财务费用（万元）。
| 轮次 | 时间 | 做什么（约 10 分钟） | 打勾 |
|---|---|---|---|
| R1 | 今晚（D0） | 闭眼在"年底项目部关账的那一天"走一遍九站：定义匾、三层计算台、九格柜、五格柜、两个筐、净利润章、五原则横幅、四步流水线、税务窗口，每站念出"摆了什么怪物＋挂哪个考点＋核心数字"；走不动的标红 | |
| R2 | D+1 | 只走 ③九格柜（两个减值对比）、⑤两个筐（罚款滞纳金归营业外）、⑧流水线（10%/50%/六个月） | |
| R3 | D+3 | 闭眼从"概"背到"税"，全程不看卡；卡住才翻，专攻那 1–2 站 | |
| R4 | D+7 | 默写：三层次公式（9.1-1~9.1-4）、九减五加、营业外收支分类、五原则、四步顺序、税务三档、四个关键数（10%/50%/6 个月/20%/10%） | |
| R5 | D+15 | 只过易错 12 条 ＋ 自测 12 题，10 分钟内做完 | |
| R* | 考前 5 分钟 | 闭眼从定义匾走到税务窗口走完九站，确认"投入分配不算利润""两版公式只差信用减值""罚款滞纳金进营业外""净利＝总额−所得税""先亏后公再股东、一成五成六个月""二零一十居民免"六条不翻车 |
收尾钩子：利润算完了，税也缴了，可税法上的"所得"跟会计上的"利润"不是一回事——下一集进第 9 章下半场：所得税的计税基础、扣除项目与税收优惠。咱们接着听。