记忆宫殿｜模块3-6-1《财务会计基础：要素、假设、等式与核算》

资产、负债、所有者权益反映某一时点的财务状况，编资产负债表——静态要素；收入、费用、利润反映某一时期的经营成果，编利润表——动态要素。

定义三句话一个字都不能漏：过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源——预期未来发生的交易不形成资产；没有所有权但能控制也算。符合定义还不够，还得同时满足两个确认条件：经济利益很可能流入企业；成本或价值能够可靠地计量。符合定义但不符合确认条件的，不列入资产负债表。按流动性分两摊：流动资产（一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用——货币资金、应收账款、存货）；非流动资产（变现或使用寿命超过一年或长于一个营业周期——固定资产、在建工程、无形资产）。

过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务——关键词现时义务：未来才发生的交易形成的义务不属现时义务，不能确认为负债。确认条件同样两条。流动负债一年内或一个营业周期内偿还，非流动负债一年以上偿还。

企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益（公司又叫股东权益）。来源三块：投入的资本、直接计入所有者权益的利得或损失、留存收益。

收入是日常活动形成的，利得是非日常活动形成的（处置固定资产的损益、盘盈盘亏、债务重组损益、罚款收支）。利润＝一定会计期间的经营成果＝收入减去费用后的净额，加上直接计入当期利润的利得或损失。

你分组往柜里塞单据：资产、负债、权益进上排（绿灯"静态"），收入、费用、利润进下排（黄灯"动态"）；塞一张"还在谈判的采购单"进去，被资产柜弹回来。

历史成本：购置时支付的现金或者现金等价物的金额。重置成本（现时成本）：现在购买相同或者相似资产所需支付的金额。可变现净值：正常对外销售能收到的钱，扣掉至完工成本、销售费用和相关税费。现值：未来净现金流入量折现到计量日的金额。公允价值：计量日有序交易中出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格。

一台设备三年前购置花了 20 万元，技术进步后计量日买同样新设备只要 18 万元——按历史成本计量 20 万，按重置成本计量 18 万。该设备计量日可按 15 万元卖出，卖出要发生成本、销售费用、税费等 1 万元——可变现净值＝15−1＝14 万元。

重置成本多用于盘盈固定资产的计量（查不到原始价值、查不清盘盈原因时，按相同或相近全新资产现行价格定重置成本，再看成新程度）；可变现净值主要用于存货的计价和减值测试；现值主要用于资产减值测试、融资租赁资产入账；公允价值实务中由资产评估机构评估确定。

企业对会计要素进行计量，一般应当采用历史成本；改用另外四种的，必须保证金额能够取得并可靠计量。

你拍旧设备看五张价签依次吐出，逐个对定义念一遍；最后把写着"默认用它"那张签按回设备脑门。

管理会计：主要向企业管理层提供信息，没有标准模式、不受会计准则控制。财务会计：主要向外部利害关系人提供信息（也叫对外报告会计），必须遵循《企业会计准则》和相关制度。

基本职能两条：核算和监督。关键环节四个：确认、计量、记录和报告；确认标准四条——可定义性、可计量性、相关性、可靠性。

四类：会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料。其他会计资料常考：银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、移交清册、保管清册、销毁清册、鉴定意见书。预算、计划、制度这些文件不算会计档案——执行文书档案管理规定。

分永久和定期两类；定期一般分为十年和三十年，从会计年度终了后的第一天算起。到期要鉴定，确无保存价值的可以销毁。

你往两个投递口分别投对账单和内部报表；再按四层归档票据，把弹簧挡出来的预算文件推到一边；最后翻期限牌——"十年""三十年"两块一碰就翻面。

界定空间范围和立场：企业只记录和反映本身发生的经济业务，不能跟所有者、其他企业的业务混在一起（总承包商向分包商付款，站总包立场是支出、站分包立场是收入）。必考：会计主体可以不是法律主体——施工项目部不是法律主体，但可以单独核算。

在可以预见的将来，企业会按当前的规模和状态继续经营，不会停业、重组或者实质性转行——它是固定资产折旧、应付账款分期偿还的基础。

把连续不断的经营活动切成一段段长短相同的期间，是分期结算账目和编制财务会计报告的前提。会计期间分年度和中期，我国以日历年为会计年度；中期指短于一个完整会计年度的报告期间。

以货币为主要计量单位。会计核算以人民币为记账本位币；业务收支以人民币以外货币为主的单位，可选定其中一种货币作记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

你逐旗认领：先指主体旗念"项目部小屋能单独记账"；再看持续经营旗不降；把分期旗的日历年小格一格一格数；最后拨货币计量旗的外币折算小天平。

收付实现制（实收实付制）：以款项的实际收付时间为标准。权责发生制（应收应付制）：以应当归属的时间为标准——以取得收入的权利和承担支出、费用的责任为准。

①本月预收下月交付商品的货款 1 万元：收付实现制计本月收入；权责发生制本月不计收入、形成负债，下月才计收入 1 万元。②本月销售货物合同价款 2 万元、实收 1.5 万元、余款下月收：收付实现制本月计 1.5 万、下月计 0.5 万；权责发生制本月确认收入 2 万元。③本月预付全年杂志订阅费 3 万元：收付实现制本月确认费用 3 万；权责发生制先计入预付账款，按月分摊，全年每月计入成本费用 2500 元。

企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告；除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。

你把三张单据分别扫进左右两槽：预收单在权责槽跳回"下月"格；销售单在权责槽停在"本月 2 万"；杂志单被切成十二个小条、每月落一片 2500 元。

谨慎性：不高估资产或者收益、不低估负债或者费用。实质重于形式：按交易或者事项的经济实质确认，不能只看法律形式。重要性：对影响决策的重要信息单独、详细反映，次要信息可以简化处理。可比性：纵向是同一企业不同时期政策一致、不得随意变更；横向是不同企业相同交易采用规定的会计政策。

融资租赁、售后回购、售后回租、合并报表的编制、关联关系确定。最常考：融资租赁租入的固定资产，法律上不拥有所有权，但实质上能控制它创造的未来经济利益，应当视同承租企业的资产。

相关性、明晰性、及时性、客观性。

你按考频逐格点亮：先点烫金两格各停三秒，再点重要格看单据缩放、可比格看两把尺对齐；最后把剩余四格一口气点完。

①设置会计科目和账簿；②填制会计凭证；③登记账簿、对账和结账；④编制财务会计报告。

纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿；扣缴义务人自扣缴义务发生之日起 10 日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。总账、日记账应当采用订本式。

单式记账法和复式记账法；复式主要采用借贷记账法——以相等的金额，在相互联系的两个或者两个以上账户中同时记录。

对账保三件事：账证相符、账账相符、账实相符，每年至少一次。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

你沿流水线走：设科目、填凭证、登记对账、编报告；抬头看两块倒计时牌（15 日、10 日）；把那张金额写错的凭证递进退票口，看它被打回。

资产＝负债＋所有者权益——最基本的会计等式（第一会计等式），是复式记账、试算平衡和编制会计报表的理论依据。

利润＝收入−费用（第二会计等式），编利润表用。

资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（第三会计等式），由资产＝负债＋所有者权益加收入减费用转化而来。

经济业务引起的变化只有四种类型：资产与权益同时增加、同时减少（金额相等）；资产项目之间此增彼减；权益项目之间此增彼减。后两种不影响等式两侧总额——任何经济业务都不影响静态等式的平衡。

你逐台摆平：第一台放"最基本"金印；第二台把利润盘摇平；第三台五个盘一个个挂上去；最后读托盘下的四种变化，把一台天平同时加两边看它仍平。