记忆宫殿｜模块3-10-1《财务分析（上）：报告、列报与分析方法》

财务报告是企业向使用者提供的、与财务状况、经营成果、现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于使用者作出经济决策。财务报表是对财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少包括"四表一注"——资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注，这些组成部分具有同等的重要程度。小型企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。

财务报告还包括其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料——如承担的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等非财务信息。

你把四张表一张张抽出来点数，念定义两个关键词（受托责任、经济决策）；最后瞄一眼小企业虚线格，记牢"地位同等、小企可无现金流量表"。

根据"资产＝负债＋所有者权益"，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目适当排列，反映某一特定日期财务状况——静态报表。资产按其流动性（把资产转换成现金所需要的时间）大小顺序排列，分流动资产和非流动资产列示；负债按债务必须支付的时间顺序排列，分流动负债和非流动负债列示。

①反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，分析资产构成以便及时调整；②反映企业的偿债能力，提供某一日期的负债总额及其结构，表明未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；③反映所有者权益的构成情况，判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

你站到镜前照 12 月 31 日的家底，看两队排好队；逐块念作用牌。口诀：资产负债表照镜子，照某一时刻的家底。

利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，以"利润＝收入−费用"为依据，属于动态报表；有助于判断净利润的质量和风险、预测净利润的持续性。费用按功能分类：从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用。列报六块：①营业收入（主营业务收入＋其他业务收入）；②营业利润；③利润总额；④净利润；⑤其他综合收益（各项目分别扣除所得税影响后的净额）；⑥综合收益总额。

企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动；综合收益总额＝净利润＋其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。

①反映一定期间收入费用和盈亏数额，表明投入与产出之间的关系；②不同时期比较分析损益发展变化趋势、预测未来盈利能力；③考核经营成果以及利润计划的执行情况。

你拿尺子从营业收入量到综合收益总额六格；别上"净利润质量与风险、持续性"用途签。口诀：利润表照尺子，量这一段的长度。

现金流量表反映一定期间现金和现金等价物的流入和流出，以现金为基础编制的动态报表。现金包括库存现金、可随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物；不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物＝期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资，通常从购买日起三个月到期或清偿（国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑汇票等）；企业短期购入的可流通股票，尽管期限短、变现能力强，但变现金额不确定、价值变动风险较大，不属于现金等价物。

经营活动＝企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，一般采用直接法（通过现金收入和现金支出的主要类别列示）。投资活动＝企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动＝导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

分别按照现金流入和现金流出总额列报，但以下三类可按照净额列报：①代客户收取或支付的现金；②周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出；③金融企业的有关项目（短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款存放、拆借资金、证券买卖等）。

①说明现金流入流出原因，判断经营周转是否顺畅、了解净利润的质量；②评价支付能力、偿债能力和周转能力；③预测企业未来的发展情况。

你把"不能随时支付的存款"卡从现金堆里挑出来扔掉；看沙漏流完三个月；摸一摸被拒收的股票记"它不算"；逐条念三管道定义和三块净额牌。

所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。综合收益和由所有者（股东）的资本交易导致的所有者权益变动，应当分别列示。至少应当单独列示：①综合收益总额——在合并所有者权益变动表中还应单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额；②会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④按照规定提取的盈余公积；⑤所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。

全面反映企业所有者权益在年度内的变化情况，便于深入分析权益增减变化，进而对企业的资本保值增值情况做出正确判断。

你把两类变动单分别放上左右两盘；逐签念五项；收尾念"这张表看资本保值增值"。

附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与报表中列示的项目相互参照。

①企业的基本情况（注册地、组织形式、总部地址、业务性质、主要经营活动、母公司名称等）；②财务报表的编制基础；③遵循企业会计准则的声明；④重要会计政策和会计估计；⑤会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；⑥报表重要项目的说明；⑦或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等；⑧有助于评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息；⑨其他综合收益各项目的信息等。

还应披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。报表内容具有固定性和规定性，只能提供定量的会计信息；财务报告还可披露社会责任、社区贡献、可持续发展能力等非财务信息，很多信息反映在附注。

你按顺序翻九格、逐格念；抽股利签看一眼再夹回；翻补充格念"报表只能定量，附注补足"。

①以持续经营为基础：管理层应当利用所有可获得信息，评价企业自报告期末起至少 12 个月的持续经营能力；产生重大怀疑的，在附注中披露导致怀疑的因素和拟采取的改善措施；正式决定或被迫在当期或下一个会计期间清算或停止营业的，以持续经营为基础已不再合理，应当采用其他基础编制，并在附注中声明未以持续经营为基础编制的事实、原因和编制基础。②编制基础：除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。③列报一致性：各会计期间保持一致、不得随意变更；例外两条——会计准则要求改变列报；经营业务性质发生重大变化或对经营影响较大的交易或事项发生后，变更列报能提供更可靠、更相关的会计信息。④重要项目单独列报：性质或功能不同的项目应单独列报（不重要除外）；重要性＝合理预期下，项目的省略或错报会影响使用者作出经济决策；从性质和金额两方面判断（性质看是否日常活动、是否显著影响；金额看占资产总额、负债总额、所有者权益总额等比重），标准一经确定不得随意变更。⑤列示项目不应相互抵销：资产与负债、收入与费用、直接计入当期利润的利得与损失不得抵销；三种不属于抵销——一组类似交易形成的利得和损失以净额列示；资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示；非日常活动产生的利得和损失以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质。⑥可比性：至少提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据；列报项目变更的，至少对可比期间数据按当期要求调整，并在附注披露调整的原因、性质及各项目金额；尽了合理努力仍无法调整的，披露不能调整的原因。⑦至少按年编制：涵盖期间短于一年的，披露涵盖期间、短于一年的原因及数据不具可比性的事实。⑧显著位置披露四项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的应当予以标明。

你逐枚盖章、逐卡念；在①号章旁把 12 个月沙漏按下停摆；在⑤号章上把三张异色签挑出来单放；在⑧号章卡上圈出四项。

比率分析法通过计算各种比率确定经济活动变动程度；优点是计算简便、计算结果比较容易判断、可以使某些指标在不同规模企业之间进行比较——因此它是财务分析最基本、最重要的方法。财务分析定义：以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，对企业财务状况和经营成果进行评价和剖析，为利益相关者了解过去、评价现状、预测未来、作出决策提供依据，均以财务报表为基础展开。

构成比率：反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率。相关比率：反映有关经济活动的相互联系、相互影响的关系，如资产净利率、存货周转率。动态比率：对两期或连续多期财务报告中相同指标不同时期的数值进行对比，分析其增减变化的方向和幅度，说明财务状况、经营成果和现金流量的变动趋势。

基期指数：各个时期的指数都是以某一固定时期为基期来计算；环比指数：各个时期的指数均以前一期为基期来计算。基期指数优点是简便、直观，但应注意：①用于对比的不同时期的指标，计算口径必须一致；②剔除偶发项目的影响，使数据能反映正常的经营状况；③重点分析某项有显著变化的指标，研究变动原因、采取对策、趋利避害。

你拧三枚旋钮各念一例；拨基期、环比子旋钮各一次，念"基期跟过去某段比、环比跟上一段比"；最后把三条警示逐条念一遍。